Bases Fiscales

BASES FISCALES 1

Sesión No. 4
Nombre: Consultas, resoluciones favorables a los particulares y
negativa ficta.

Objetivo de la sesión:
El estudiante identificará la importancia de las consultas, resoluciones y la
negativa ficta a partir de ejemplos del contexto real.

Contextualización

En esta sesión abordaremos los fundamentos constitucionales relacionados

con los derechos de petición y audiencia de los contribuyentes, las formas
en que los mismos pueden ejercer
ante la autoridad fiscal los derechos de
consulta y aclaración, así como los
derechos generados por las figuras
derivadas de las resoluciones
favorables al particular y la negativa
ficta, considerando en su caso los
medios de impugnación que serán
ejercidos y atendidos por la autoridad, cumpliendo con las formas y
requerimientos de nuestra constitución.

La contestación por parte de la autoridad a las consultas o solicitudes

consiste en atender el derecho de audiencia del ciudadano el cual está
establecido en el Artículo 14 Constitucional Título primero Capítulo I Derechos
Humanos y sus Garantías, quien ejerce su derecho a ser escuchado.
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Introducción al Tema

Para comenzar daremos las siguientes definiciones que te ayudarán a

comprender de mejor manera esta sesión. Tomaremos como referencia al libro
de Luis Raúl Díaz González (2001), quien menciona que:

• Es la acción, tomada por un contribuyente y

contenida en un escrito, de solicitar el parecer u
Consulta
opinión de la autoridad tributaria competente,
acerca de determinado asunto Fiscal.

• Es un acto administrativo que le concede ciertos

Resoluciones
derechos a un determinado contribuyente, el cual
favorables a los
no puede ser modificado o invalidado por la
particulares
autoridad que lo dictó.

• Es la presunción que establece el Derecho Fiscal

cuando sea resuelta una instancia o petición de un
particular por parte de la autoridad ante la que se
Negativa Ficta
interpuso dentro de un plazo legal,
considerándose que ésta se resolvió
negativamente.
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Explicación

Atendiendo a lo anterior, contextualizaremos los artículos que sustentan cada

una de nuestras definiciones.

Consultas

En el Título Primero, Capítulo I, Artículo 8 de la Constitución, menciona que los

empleados y funcionarios públicos respetarán el ejercicio del derecho de
petición, siempre que ésta se formule por escrito, de manera respetuosa y
pacífica, pero sólo podrán hacer uso de este derecho los ciudadanos de la
República.

Asimismo, el Artículo 34 del Código Fiscal de la Federación nos señala que las
Autoridades Fiscales sólo estarán obligadas a contestar las consultas
sobre situaciones reales y concretas que hagan los interesados
individualmente y señala que quedará obligada a aplicar los criterios
contenidos en la contestación siempre que cumpla con lo siguiente:

Que comprenda los antecedentes y circunstancias

necesarios para que la misma pueda pronunciar al
respecto.

Que los antecedentes y circunstancias que originen la

consulta no se hubieran modificado posteriormente a
su presentación.

Que se formule antes de que la autoridad ejerza sus

facultades de comprobación respecto de las
situaciones reales y concretas a las que se refiera.
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El Artículo 18 del Código Fiscal de la Federación establece que deben

enviarse por medios electrónicos que autoriza el SAT mediante reglas de
carácter general. Los documentos digitales deberán contener por lo menos lo
siguiente:

Documentos digitales

Nombre o denominación Señalar la autoridad a la

La dirección de correo
social, domicilio fiscal, que se dirige y propósito
electrónico.
RFC. de la promoción.

En caso de que no contenga lo antes mencionado, la autoridad requerirá al

promovente a fin de que en un plazo de 10 días cumpla con los requerimientos
omitidos.

En tanto, el Artículo 18-A señala que las promociones que se presentan ante
las autoridades fiscales en las que se formulen consultas o solicitudes en los
términos de los artículos 34, 34Bis y 36Bis del Código Fiscal de la Federación
para los que no haya forma fiscal deberá cumplir con lo siguiente:
I. Señalar los números telefónicos del contribuyente y del
representante Legal.
II. Señala los nombres, direcciones y RFC o No. de Identificación
Fiscal si se trata de residentes en el extranjero, de todas las
personas que involucra.
III. Describir las actividades a las que se dedica el interesado.
IV. Indicar el monto de la operación u operaciones de la promoción.
V. Señalar todos los hechos y circunstancias relacionados con la
promoción, acompañando los documentos e información que las
soporte.
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VI. Describir las razones de negocio que motivan la operación

planeada.
VII. Indicar si los hechos o circunstancias sobre los que versa la
promoción ha sido materia han sido previamente planteados ante
la misma autoridad u otra distinta, o han sido materia de medios
de defensa ante autoridades administrativas o jurisdiccionales y,
en su caso, el sentido de la resolución.
VIII. Indicar si se encuentra sujeto al ejercicio de las facultades de
comprobación por parte de SHCP o por las entidades federativas
coordinadas en ingresos federales, señalando los periodos y las
contribuciones objeto de la revisión.

Resoluciones favorables a los particulares

Ésta encuentra el fundamento en el Artículo 36 del Código Fiscal de la

Federación que nos menciona que las resoluciones individuales favorables a
un particular sólo podrán ser modificadas por el Tribunal Fiscal de la
Federación mediante un juicio iniciado por las autoridades.

En el párrafo 2 de este mismo artículo se menciona que cuando la Secretaría

de Hacienda y Crédito Público modifique las resoluciones administrativas de
carácter general, éstas no comprenderán los efectos producidos con
anterioridad a la nueva resolución.

Las resoluciones administrativas de carácter individual no favorables a

un particular emitidas por sus subordinados jerárquicamente y, en el
supuesto de que se demuestre fehacientemente que las mismas se
hubieran emitido en contravención a las disposiciones fiscales, podrán,
por una sola vez, modificarlas o revocarlas en beneficio del
contribuyente, siempre y cuando los contribuyentes no hubieren
interpuesto medios de defensa y hubieren transcurrido los plazos para
presentarlos, y sin que haya prescrito el crédito fiscal.
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Negativa ficta

En el Artículo 37 del Código Fiscal de la Federación se establece la figura

jurídica de negativa ficta; se establece que la autoridad fiscal deberá resolver
en un plazo de 3 meses las instancias o peticiones que se les formule;
transcurrido dicho plazo sin que se notifique la resolución al contribuyente, éste
“podrá considerar que la autoridad resolvió negativamente e interponer
medios de defensa en cualquier tiempo posterior a dicho plazo, mientras
no se dicte” resolución, o bien interponer
los medios de defensa, o bien, esperar a
que ésta se dicte.

El plazo a resolver las consultas a las que

se refiere el Artículo 34-A será de ocho
meses.

Aclaraciones ante las autoridades fiscales

Existen otros derechos del contribuyente, que consiste en agilizar el trámite

para cancelar posibles multas derivadas de las declaraciones (Artículo 41,
Fracción III del Código Fiscal de la Federación), omisiones de contribuciones
por errores aritméticas (Artículo 38 C) y trámites del Registro Federal de
Contribuyentes (Artículo 79).

Artículo 37 Código Fiscal de la Federación. Los particulares podrán

acudir ante las autoridades fiscales dentro de un plazo de seis días
siguientes a aquél en que haya surtido efectos la notificación de las
resoluciones, así como en los casos en que la autoridad fiscal
determine mediante reglas de carácter general, a efecto de hacer las
aclaraciones que consideren pertinentes, debiendo la autoridad,
resolver en un plazo de seis días contados a partir de que quede
debidamente integrado el expediente mediante el procedimiento
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previsto.

Lo previsto en este artículo no constituye instancia, ni interrumpe ni

suspende los plazos para que los particulares puedan interponer los
medios de defensa. Las resoluciones que se emitan por la autoridad
fiscal no podrán ser impugnadas por los particulares.

Integración
Autoridad Medios de
Particular Resolución del
Fiscal defensa
expediente
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Conclusión

Podemos concluir que la autoridad está obligada a atender los asuntos y

requerimientos de los contribuyentes lleven a cabo, cumpliendo sus
obligaciones y los requerimientos de las instancias o peticiones de los
contribuyentes.

De igual forma los contribuyentes están obligados a cumplir con los

requerimientos y formatos señalados en la Carta Magna.

La autoridad tiene un plazo de tres meses para

contestar las consultas y resolver las peticiones
que formulen los contribuyentes, después de
transcurrido este tiempo sin que se les notifique, el
interesado podrá considerar que la autoridad
respondió negativamente (Negativa Ficta); e
interponer los medios de defensa.
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Para aprender más

Para aprender más acerca de la negativa ficta en materia fiscal, así como del
procedimiento para aclaración de opinión del cumplimiento de obligaciones
fiscales, te invito a consultar los siguientes recursos:

• Hernández, E. (s/f). La negativa ficta en materia fiscal (un medio de

defensa en contra de la incertidumbre). Consultado el 16 de octubre de
2013, en:

http://brd.unid.edu.mx/la-negativa-ficta-en-materia-fiscal/

• Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Servicio de Administración

Tributaria. (2010). Procedimiento para hacer la aclaración de la opinión
del cumplimiento de obligaciones fiscales. Consultado el 16 de octubre
de 2013, en:

http://brd.unid.edu.mx/procedimiento-para-hacer-la-aclaracion
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Actividad de Aprendizaje

Instrucciones:

Considerando lo aprendido en esta sesión, realiza la siguiente actividad, la

cual deberás desarrollar en una entrada de blog.

• Explica brevemente en qué consisten las consultas, resoluciones y la

negativa ficta.
• Para cada uno de esos conceptos desarrolla un ejemplo del contexto
real.
• Comparte la liga de tu blog con el resto de tus compañeros y comenta
dos de las entradas.

Esta actividad representa el 5% de tu calificación y se evaluará lo siguiente:

• Creación del blog.

• Explicación de las consultas, resoluciones y negativa ficta.
• Ejemplo de cada concepto.
• Retroalimentación de los comentarios.
• Ortografía y redacción.
• Bibliografía consultada.
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Bibliografía

Díaz, L. (2001). Recursos Administrativo. Medios de defensa Fiscal. México:

Gasca Sicco.

Cibergrafía

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2011). Código Fiscal de la

Federación. Consultado el 16 de octubre de 2013, en:

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8.pdf

Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (s/f). Consultado el 16 de octubre de

2013, en:

http://www.shcp.gob.mx/Paginas/default.aspx