UNIDAD 3

MATERIAL DE LECTURA E INTRODUCCION , SE SUGIERE PROFUNDIZAR CON BIBLIOGRAFIA SUGERIDA

( MATERIAL N. .G. AQUINO )
CLASE MG LIC MIGUEL A AQUINO

+RECURSOS PUBLICOS.
*Concepto
-Según Atchabahian  son los medios financieros necesarios para cubrir los presupuestos del gasto del Estado
-Según Jarach  constituyen recursos públicos los procedimientos mediante los cuales el Estado logra el poder de
compra necesario para efectuar las erogaciones propias de su actividad financiera.
-Según Pelozo  es todo ingreso, dinerario o no, que el Estado obtiene aplicando su poder de coaccion,
enajenando parte de su patrimonio, desarrollando actividades, etc. con la finalidad de satisfacer las necesidades
publicas.
-Según Valdez Costa  son todas aquellas entradas en la tesorería del Estado para el cumplimiento de sus fines,
cualquiera sea la naturaleza económica-juridica de los mismos.

*Caracteristicas.
-La obtención de los mismos debe sustentarse en un marco legal, es decir en leyes emanadas del órgano
competente.
-La obtención de los mismos debe tener un fin publico, es decir, deben aplicarse al financiamiento de la actividad
estatal (pudiendo tener propósitos fiscales o extra fiscales).
-Tienen como propósito atender el gasto publico y producir ciertos efectos sobre la economía, es decir, contribuir
a los fines del Estado.

*Clasificaciones
A)Según su habitualidad (punto de vista economico)
Esta clasificación se relaciona con la correlatividad que existe entre los gastos y los recursos.
-Ordinarios  son aquellos recursos percibidos por el Estado en forma regular y continua que están ligados a las
erogaciones habituales que se reiteran en los distintos ejercicios financieros.
Por ejemplo los impuestos que se recaudan periódicamente y que se destinan al pago de sueldos del personal del
Estado.
-Extraordinarios son aquellos recursos percibidos por el Estado en forma excepcional u ocasional y que están
ligados a las erogaciones que forzosamente se deben realizar para cubrir necesidades imprevistas.
Por ejemplo los impuestos que se aplican a los beneficios extraordinarios de las empresas en periodos de guerra.
B)Según haya transferencia (punto de vista economico).
Esta clasificación se relaciona con la existencia o no de una transferencia patrimonial del Estado equivalente al
dinero ingresado.
La critica a esta clasificación es que deja recursos fuera de las categorías, como los empréstitos y los recursos que
se obtienen de operaciones de crédito.
-Efectivos  son aquellos que ingresan al Estado sin que se produzca una salida patrimonial equivalente de
bienes.
Por ejemplo los tributos y las rentas que devengan los bienes del Estado.
-No efectivos  son aquellos que ingresan al Estado teniendo como contrapartida una salida patrimonial de
bienes (baja de un bien del patrimonio estatal).
Por ejemplo los recursos que se obtienen con la venta de bienes de dominio privado del Estado.
C)Según su origen o naturaleza (punto de vista jurídico)
-Originarios o no tributarios  son aquellos que provienen de la explotación de los bienes patrimoniales del
Estado o del desarrollo de diversas actividades productivas.
Se caracterizan por el hecho de que en su obtención, el Estado no hace uso de su poder de imperio (coerción) ya
que surgen como consecuencia de una demanda voluntaria del contribuyente (en igualdad de condiciones).
 -Derivados o tributarios  son aquellos que el Estado obtiene haciendo uso de su poder de imperio (prestaciones
exigidas coactivamente-obligatorios) y que se destinan al cumplimiento de sus fines, principalmente promover el
bienestar general.
La utilizacion de dicho poder se justifica en la falta de incentivos que tienen los individuos para contribuir de
manera voluntaria a las arcas del Estado.
Consisten en la detracción de una parte de la riqueza de los particulares a favor del Estado (carácter económico) a
partir de leyes dictadas en ejercicio de su poder tributario.
Tienen una importancia de doble carácter, en lo cuantitativo conforman el mayor rubro de ingresos, y en lo
cualitativo son medios aptos para llevar a cabo la política económica y social del Estado.
D)Otras clasificaciones.
Existen recursos públicos que no encuadran en las anteriores clasificaciones (se podrían encuadrar en recursos
derivados), como por ejemplo:
-Emprestitos forzosos  son aquellos recursos obtenidos por el Estado mediante la colocación de títulos públicos
en forma coactiva, es decir haciendo uso de su poder de imperio.
Son empréstitos que por fuerza de ley deben suscribir los habitantes de un país que se encuentren en la situacion
de hecho definida por ley.
Para hablar de empréstito, al menos debe devolver el capital invertido, de lo contrario se estaría ante un
impuesto.
-Contribuciones de seguridad social.
-Recursos parafiscales.

*Extra info
-Para cumplir con sus objetivos, el Estado desarrolla una actividad financiera que consiste en la obtención y
aplicación de recursos para producir bienes y servicios públicos.
-El concepto de recursos públicos se ha transformado con el tiempo, ya que las funciones y finalidades del Estado
se han ampliado.
-Postura tradicional  los recursos públicos se destinan a financiar el gasto publico.
-Postura moderna  los recursos públicos también se destinan al cumplimiento de fines extra fiscales, incidiendo
en la economía, alentando o desalentando ciertas actividades o usos sociales.
-Puede ocurrir que los recursos sean ingresados al fisco en especie.
-Las funciones principales del Estado son la administración de justicia, la seguridad publica, la infraestructura del
transporte publico, preservar la integridad territorial y tutelar las libertades.
-El Estado moderno ha asumido nuevas funciones como regular los mercados, promover la competencia,
garantizar el suministro del servicio publico, la infraestructura vial y los servicios de salud y educación.
-La regla es que los recursos permanentes financian gastos permanentes, los recursos transitorios financian gastos
transitorios, y los recursos extraordinarios financian gastos extraordinarios.

+RECURSOS NO TRIBUTARIOS
*Recursos patrimoniales
Son recursos que se obtienen a partir de la explotación de los bienes que conforman el patrimonio del Estado.
Como por ejemplo:
-Recursos obtenidos por la explotacion de concesiones
-Recursos obtenidos por la venta de bienes públicos de dominio privado (ejerce derecho de propiedad como
persona de derecho privado).
-Dividendos e intereses percibidos como consecuencia de su participación en el mercado financiero o por la
posesión de acciones y obligaciones de empresas privadas.
-El producido de bienes del Estado, como ser tierras, bosques o florestas.

*Precios o tarifas de dependencias administrativas y empresas del Estado.

Son aquellos recursos que obtiene el Estado mediante el desarrollo de actividades empresarias.
A cambio de los bienes y servicios prestados, las empresas estatales cobran un precio a los consumidores.
 A)Tipos de precios.
-Precio privado  se fija teniendo en cuenta el mercado; debe ser tal que permita cubrir los costos y obtener
cierta utilidad.
Se lo utiliza cuando el bien o servicio en cuestión no es de carácter publico y el Estado compite con empresas
privadas (por ejemplo aerolíneas argentinas).
-Precio publico debe ser tal que sea igual a los costos de los bienes y servicios, es decir que los ingresos y costos
son iguales (por ejemplo el transporte publico).
-Precio político  se fija sin tener en cuenta el costo de los bienes y servicios.
Puede ser fijado en exceso o en defecto con respecto al precio privado; si se lo fija en exceso actua como impuesto
(pieles de animales) y si se lo fija en defecto actua como un subsidio (combustible).
B)Tipos de tarifas.
-Tarifa postal  es aquella que resulta idéntica para cualquier destino dentro del país (por ejemplo el envio de
cartas).
-Tarifa preferencial  es aquella que discrimina determinados productos, regiones o grupos sociales (por ejemplo
el boleto obrero o para desalentar el consumo de energía en determinadas epocas)
-Tarifa Price-up  es fija hasta un cierto nivel luego del cual se vuelve variable (por ejemplo la tarifa de agua).
-Tarifa multipartida  es aquella en la que una parte se destina a financiar gastos fijos y la otra a financiar gastos
variables (por ejemplo un tarifa para la industria que financie el costo fijo y una residencial para financiar el costo
variable).
La tarifa puede ser considerada como un precio o una “lista” de precios fijados.

*Emision monetaria
Es el proceso mediante el cual el Estado emite moneda con el propósito de obtener recursos para poder comprar
bienes y servicios o cancelar pasivos.

*Regalias
Es la prestación que recibe el Estado a cambio de permitir la explotación de los recursos naturales como la
extracción de minerales y de petróleo.
Las regalías pueden considerarse recursos originarios o derivados según el país que se considere.
Si la Constitucion establece que el subsuelo pertenece a los propietarios de la tierra, aplicando el Estado su poder
de coerción para el cobro de regalías, se trata de recursos derivados (por ejemplo USA).
Si la Constitucion establece que el subsuelo y el espacio aéreo son propiedades del Estado, se trata de recursos
originarios (por ejemplo Argentina).

*Extra info
-Tambien son recursos originarios o no tributarios: las contribuciones o aportes de utilidades que por
disposiciones legales deben realizar las empresas del Estado.
-Desde el punto de vista económico, todos los recursos originarios o no tributarios son precios que paga el
contribuyente voluntariamente para obtener una contraprestación.
-Las empresas publicas pueden ser totalmente estatales, tener participacion estatal mayoritaria o minoritaria.
-Sustentabilidad fiscal de las regalías  permitir satisfacer las necesidades de las generaciones presentes sin
comprometer las posibilidades de las generaciones futuras para satisfacer sus propias necesidades.
-Discriminar las distintas clases de precios y tarifas sirve para visualizar a quienes se destinan los sobreprecios y a
quienes los subsidios (cuadro tarifario).
-Las empresas estatales tienen como prioridad la satisfacción de necesidades publicas y no la obtención de
utilidades (a veces no obtienen utilidades).
-El tipo de precio adoptado por las empresas estatales dependerá del mercado donde actúan, de si existe
competencia y de los objetivos por los cuales fueron constituidas.
-Algunas razones de la existencia de las empresas estatales son: razones políticas como la regulación de mercados;
internalizar externalidades; conservar fuentes de trabajo; etc.
 +RECURSOS TRIBUTARIOS.
*Tributos
El tributo es una prestación generalmente en dinero, que el Estado le exige a los contribuyentes en virtud de su
poder tributario.
El tributo es una categoría de ingresos públicos.
*Impuestos.
A)Concepto.
Son prestaciones generalmente en dinero, que el Estado en ejercicio de su poder de imperio (coerción-
obligatorio), exige al sector privado en virtud de la ley, sin que ello requiera una contraprestación especifica.
B)Caracteristicas.
-No son pagos voluntarios, sino pagos obligatorios exigidos coercitivamente por el Estado.
-Surgen en virtud de la ley.
-Lo recaudado en concepto de impuestos se destina a un fondo común que se utiliza principalmente para financiar
bienes y servicios que tienen las características de indivisibilidad y no exclusión y que satisfacen necesidades
colectivas, como la defensa y la representacion exterior; también puede financiar otros gastos.
-Ademas de tener fines fiscales (recaudar fondos) también puede tener fines extrafiscales.
-Carece de una contraprestación especifica respecto de los contribuyentes al momento del pago, es decir que,
quien lo paga no recibe un beneficio concreto.
-Recae sobre los contribuyentes sin considerar los beneficios recibidos por la provision de bienes públicos, sino
que se establecen según la capacidad contributiva de los mismos.
-Principio distributivo  principio de la capacidad contributiva.
-Destinado a gastos generales.
-Implica una transferencia de riqueza de los particulares al Estado.

*Tasas
A)Concepto.
Son aquellas prestaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige por la prestación
efectiva o potencial de un servicio publico (divisible) determinado e individualizado en el contribuyente.
B)Caracteristicas.
-Naturaleza o carácter tributario  pertenece al genero tributo.
-Existencia de un servicio prestado por el Estado  según reiterados fallos de la Corte Suprema (por ejemplo
Banco Nacion contra Municipalidad de San Rafael) al cobro de una tasa corresponde siempre la efectiva e
individualizada prestación de un servicio al contribuyente.
-Carga de la prueba según fallos de la Corte Suprema, la carga de la prueba de la efectiva prestación del servicio
corresponde al Estado.
-Divisibilidad del servicio  el servicio debe estar individualizado en el contribuyente; si el servicio es indivisible
estamos en presencia de un impuesto.
-Naturaleza del servicio  se trata de servicios inherentes al Estado, que solo pueden concebirse si su prestación
es realizada por un ente estatal.
-Destino de los fondos  los fondos obtenidos no deben tener otro destino que no sea el financiamiento del
servicio en cuestión.
-Principio distributivo  principio de la contraprestación.
-Quien lo paga ha recibido un beneficio
-En Argentina tiene poca importancia como recurso a nivel nacional y provincial, pero si tiene gran relevancia a
nivel municipal.
-Tienen el efecto de limitar la demanda de los servicios, de lo contrario podría exceder a la oferta por parte del
Estado, produciéndose una sobreasignación de recursos y una desfinanciacion de otros servicios.
-A diferencia de los impuestos, los contribuyentes reciben una contraprestación determinada e individualizada.
-La tasa se distingue asimismo del canon en que la tasa es retribución de un servicio publico mientras el canon es
el pago debido por uso de un bien del dominio público.
C)Requisitos.
 -El importe de la tasa debe guardar relacion con el costo del servicio prestado, cuando no lo hace se convierte en
un impuesto.
-La tasa se determina aplicando una alícuota sobre la base imponible, dicha alícuota debe ser proporcional y no
progresiva.
-Debe considerarse la necesariedad de la prestación efectiva del servicio.
-Es necesaria la efectiva prestación del servicio por parte del Estado y la utilizacion efectiva o potencial por parte
del contribuyente.
D)Diferencia con el precio o tarifa.
-La diferencia entre la tasa y el precio o tarifa, es que la tasa es el tributo que paga el contribuyente por servicios
públicos de utilizacion obligatoria; mientras que el precio es la retribución por servicios de utilizacion facultativa
para el usuario.
-La tasa se exige a los contribuyentes que utilicen efectivamente el servicio o que potencialmente puedan
utilizarlo; el precio o tarifa se exige a los usuarios que efectivamente utilizan el servicio.
-La tasa es un tributo que se exige obligatoriamente al contribuyente en virtud de la ley; el precio o tarifa es la
prestación en dinero que el usuario debe pagar por un servicio adquirido voluntariamente, la obligacion de pagar la
tarifa es de naturaleza contractual.
-Si el servicio es “gratuito” y general, se paga una tasa.
-Si el servicio es tarifado y singular, se paga una tarifa.

*Contribuciones especiales.
A)Concepto.
Son tributos debidos por el contribuyente en razon de beneficios derivados de la realización de obras o de
actividades especiales del Estado.
Por ejemplo las contribuciones de mejoras.
B)Caracteristicas.
-Lo recaudado no debe tener un destino ajeno a la financiacion de dichas obras o actividades.
-Se diferencia con el impuesto en que este ultimo no conlleva una contraprestación determinada a cargo del
Estado.
-Con la tasa tiene en común que ambos requieren una determinada actividad estatal.
-Se diferencia con la tasa en que en esta ultima, el servicio individualizado no necesariamente debe producir una
ventaja a favor del contribuyente, en cambio en la contribución dicha ventaja es esencial.
-Quien la paga ha recibido o va a recibir un beneficio concreto.
-Principio distributivo  principio del beneficio.

*Emprestitos.
Son recursos que surgen a partir de prestamos, internos o externos, que obtiene el Estado.
Se encuadran dentro de los recursos derivados porque implican la creación de recursos tributarios para cubrir los
servicios de la deuda.

*Clasificacion económica de los tributos.

A)Tributos no vinculados.
Son aquellos en los que no existe conexión del contribuyente con alguna actividad estatal que lo beneficie.
La obligacion de contribuir nace ante un hecho o situacion que rebele la capacidad de contribuir al sostenimiento
del Estado.
Son los impuestos.
B)Tributos vinculados.
Son aquellos en los que el hecho o circunstancia que genera la obligacion de contribuir se integra con una
actividad o gasto estatal que afecta al obligado o repercute en su patrimonio.
Existen diferencias dentro de los tributos vinculados.
En las tasas, la obligacion nace ante la prestación efectiva de un servicio publico, sin interesar el requerimiento del
servicio por parte del obligado ni el beneficio obtenido.
 En las contribuciones especiales existe una actividad o gasto estatal que produce un beneficio al contribuyente, lo
que genera la obligacion de pagar el tributo; lo que interesa es el beneficio obtenido.

*Principios distributivos.
A)Principio de la capacidad contributiva
La capacidad contributiva es la aptitud económica que tienen los individuos para contribuir a la cobertura de los
gastos públicos.
Dicha aptitud se exterioriza mediante tres manifestaciones:
-Renta (impuesto a las ganancias)
-Patrimonio (impuesto inmobiliario, a los automotores, a la renta minima presunta, a los bienes personales, etc.).
-Consumo (IVA, impuestos internos)
Quienes tienen un alto nivel de vida o de bienestar económico tienen mayor aptitud para colaborar
tributariamente con el Estado, quien protege sus bienes y su seguridad.
B)Principio de la contraprestación.
Los tributos a cargo de los contribuyentes se establecen en virtud de la utilizacion, aprovechamiento o goce de
uno o varios servicios públicos, ya que se considera razonable que estas personas contribuyan al sostenimiento de
estos servicios.
C)Principio del beneficio.
Quienes se benefician con el gasto publico deben pagarlo mediante tributos en proporción con las ventajas
recibidas.
Deben recibir igual tratamiento quienes obtienen beneficios similares

*Extra info.
-Tambien son recursos derivados o tributarios: las multas y sanciones de carácter pecuniario; los ingresos
provenientes de gestiones de la tesorería (emisión de letras y títulos públicos).
-Los impuestos indirectos pueden ser trasladados por quienes están obligados legalmente al pago a otros
individuos por medio del mecanismo del precio.

+CONTRIBUCIONES DE MEJORAS.
*Concepto
Son aquellos tributos que el Estado exige a los propietarios de bienes inmuebles por el aumento de valor que
experimentan sus propiedades como consecuencia de una obra realizada por dicho Estado.

*Elementos
Es necesario definir los siguientes elementos:
-Que porcentaje de la obra será financiada por las contribuciones y que porcentaje requerirá ser financiada con
impuestos generales (esto ultimo debido a que por ejemplo en el caso de la pavimentación de una calle, no solo se
benefician los propietarios de los bienes inmuebles que se encuentran sobre la misma).
-Cual es el area de influencia de la obra.
-De que forma se distribuirá el total a financiar entre los habitantes del area de influencia (el criterio que debería
tenerse como parámetro es el aumento de valor que cada propiedad obtiene, cuanto mayor sea el aumento del
valor del bien inmueble, mayor proporción del tributo deberá pagar su propietario).

*Caracteres.
-Naturaleza tributaria
-El quantum del tributo debe guardar relacion con el beneficio derivado de la obra.
-El hecho imponible se verifica con la realización de la obra y con la valorización de la propiedad (beneficio).
-Los recursos obtenidos se destinan al financiamiento de la obra
-Grava el aumento de valor que experimentan los inmuebles como consecuencia de las obras que construye el
Estado.
 -Se debe tratar de obras que necesariamente el Estado debe realizar e imponerlas (pavimentación de calles) y no
de aquellas que son necesarias para proveer bienes o servicios de consumo privado (tendido de gas natural).

*Contribucion de mejoras en Chaco.

El decreto ley 2794/56 (ley organica de la dirección de vialidad provincial) trata la contribución de mejoras.
En su articulo 10 establece normas para la percepción de la contribución de mejoras sobre la propiedad rural
beneficiada por la construcción de caminos construidos por la Direccion de Vialidad Nacional o la Direccion de
Vialidad Provincial en las redes nacionales o provinciales.
Cuando la Direccion de Vialidad Nacional o Provincial construya caminos en zonas rurales, la provincia, a través del
sistema de contribuciones de mejoras, puede cobrar a los propietarios beneficiados un porcentaje acorde al
beneficio que percibieron.
A)Aspectos generales.
-Se consideran inmuebles rurales a los que se encuentran ubicados fuera de los limites de los ejidos municipales.
-Se consideran zonas beneficiadas las zonas comprendidas hasta 15KM a cada lado del camino; y las zonas
comprendidas en los arcos de 15KM de radio en los extremos del camino, con centro en el eje y en la progresiva
inicial o final del mismo
-Los propietarios de las propiedades beneficiadas deberán abonar entre todos el 30% del costo de los caminos.
-Se considera costo de los caminos a todas las erogaciones que se realicen para la construcción de las obras,
excluyendo las indemnizaciones que se realicen por expropiación.
-Los fondos obtenidos forman parte del Fondo de Vialidad (Ley 969).
B)Liquidacion.
El órgano encargado de realizar la liquidacion es la DIreccion de Vialidad Provincial.
La liquidacion se realiza en razon inversa a la distancia del inmueble al eje del camino medida en forma
perpendicular al centro geométrico.
Las propiedades fronteras al camino pagan un adicional del cinco por mil del costo por metro lineal del camino.
C)Recaudacion.
La Direccion de Vialidad Provincial remite las liquidaciones a la Administracion Tributaria Provincial (ATP), quien se
encarga de la recaudación.
El pago se realiza en cuotas semestrales en un plazo de hasta 5 años.
D)Exenciones.
-Propietarios que donen fracciones de tierras destinadas a apertura, rectificaciones, ensanche, etc de los caminos,
siendo el valor de la donación el limite de la exencion.
-Los predios ubicados dentro de los ejidos municipales.
-Los inmuebles rurales públicos de propiedad estatal.
-Los inmuebles rurales privados pertenecientes a asociaciones con personería jurídica que estén destinados a la
educación gratuita o beneficiencia publica.
-Entidades sin fines de lucro que desarrollen actividades en la provincia que empleen mayoritariamente personas
con discapacidad.
-Asociaciones de talleres protegidos
D)Prescripcion.
Las acciones y poderes del Fisco para exigir el pago de la contribución y para aplicar las multas que correspondan
prescriben a los 5 años.

*Contribucion de mejoras en Resistencia.

La ordenanza 1181/85 regula la contribución de mejoras en Resistencia para todo el ejido municipal.
El articulo 1 establece que la municipalidad mediante el sistema de contribución de mejoras, puede disponer la
construcción de obras que sean declaradas de interes general por ser necesarias para el conjunto de la población
para el ordenamiento urbano, el saneamiento ambiental o la ejecución de conductos de desagues pluviales
maestros.
A)Obras que se financian (art. 3).
 Entre las obras que se financian con el sistema de contribución de mejoras podemos mencionar: calzadas,
rotondas, cordones, alumbrado, desagues, etc.
B)Fondo especial para obras de infraestructura.
Esta contemplado en el articulo 14 y esta integrado por:
-Un adicional del 8% sobre los impuestos, derechos, patentes y tasas vigentes a la fecha y los que se creen en el
futuro.
-Las multas que aplique el municipio.
-Los pagos que se realicen en concepto de contribución de mejoras.
-Los prestamos obtenidos de instituciones financieras.
-Toda otra suma que el municipio destine a la ejecución de las obras del articulo 3.
C)Liquidacion.
Es realizada por la municipalidad u organismos de servicios públicos autorizados por el consejo municipal.
El tributo resulta obligatorio para todos los propietarios de inmuebles que por su frente o ubicación se encuenran
en la zona de afectación.
La única exencion es para los inmuebles identificados como espacios verdes o espacios públicos y aquellos que
pertenecen a la municipalidad.
Si la obra es ejecutada por terceros, el pago es exigible desde la recepción definitiva de la obra; si es ejecutada por
el Estado desde la habilitación de la obra.
Los contribuyentes beneficiados directamente por la obra abonan el 40% del costo total de la obra, al contado o
en cuotas.
El 60% restante se financia con el Fondo Especial de Obras Publicas o el Fondo de Infraestructura.
D)Sistemas de liquidacion.
Estan establecidos en el articulo 22.
Generales:
-Por unidad de liquidacion
-Por unidad de vivienda
El tributo para cada contribuyente resulta de dividir el costo por cuadra por el total de unidades de liquidacion o
de vivienda de la cuadra, y luego multiplicar por la cantidad de unidades que afecte a cada propiedad.
Particulares para calzada:
-Por metro lineal de frente  el costo de la cuadra o de la obra se prorratea entre las extensiones lineales de los
frentes de los inmuebles; se entiende por cuadra a la superficie comprendida entre dos bocacalles de una misma
calle.
-Por superficie tributaria
-Por zona de influencia.

*Extra info.
-Objetivamente, se puede observar el mayor valor de un bien cuando es enajenado, de lo contrario seria una
estimación.
-De todas maneras, se deben realizar estimaciones acerca de los beneficios que generaran las obras publicas, ya
que es necesario la aplicación del tributo para poder financiarlas durante la construcción.
-No es un recurso de gran significatividad para el Estado
-La contribución de mejoras es de mayor utilidad en los países subdesarrollados en los que las obras publicas
provocan beneficios muy apreciables.
-Con este tributo se pretende recuperar total o parcialmente el costo de la obra
-En muchos casos se exige el pago de la contribución con anterioridad a la iniciación de la obra.
-El monto del tributo no puede exceder el mayor valor de la propiedad considerado en forma individual
-El monto del tributo no puede exceder el valor total o parcial de la obra considerado en forma global.
-La critica a la contribución de mejoras por la pavimentación de calles aplicada por los municipios es que la suma a
abonar se determina en función del costo de la obra y no del beneficio experimentado por los propietarios de los
inmuebles.
 +EL PEAJE.
*Concepto.
Es la prestación exigida por la circulación a lo largo de una via de comunicación terrestre o hidrográfica.
Lo recaudado se destina al financiamiento de la construcción y conservacion de las vías de comunicación.

*Naturaleza jurídica
A)Una corriente sostiene que tiene una naturaleza contractual, siendo un precio y no un tributo.
B)Otra corriente sostiene que es un tributo comprendido dentro de las contribuciones especiales.
Es un tributo porque es una prestaciones exigida por el Estado en ejercicio de su poder de imperio.
Es una contribución especial porque existe una actividad vinculante que produce un beneficio individual como
consecuencia del aprovechamiento de determinadas obras publicas de comunicación.

*Constitucionalidad.
El peaje puede violar el derecho constitucional de libre circulación si se convierte en un instrumento
obstaculizador del libre e irrestricto transito de personas y bienes por el territorio nacional.
Para que el peaje tenga legalidad constitucional debe cumplir con una serie de condiciones:
-El quantum del tributo debe ser razonable en relacion con los usuarios de la obra.
-Debe existir una via accesible de comunicación alternativa.
-El hecho imponible debe estar integrado por la sola circunstancia de circular en los vehículos determinados por la
ley, con prescindencia de aspectos relativos al contribuyente.
-Debe ser establecido por ley especial previa.

+RECURSOS PARAFISCALES.
*Concepto.
Son tributos recaudados por entes que no pertenencen a la administracion central, mas precisamente se trata de
entes autárquicos creados por ley a los cuales se les delega la realización de alguna actividad propia del Estado.

*Caracteristicas.
-No se incluye en los presupuestos estatales.
-No son recaudados por los organismos específicamente fiscales del Estado.
-No ingresan a las arcas estatales, sino directamente a los entes.
-Son detracciones coactivas pero no en virtud de la ley.
-Estan destinados a asegurar el funcionamiento de los entes autárquicos y a usos específicos, generalmente de
tipo social o de regulación económica.

*Naturaleza jurídica.
Hay acuerdo en que pertenence al genero de los tributos, la discusión esta en a que especie pertenence.
-Postura 1  son impuestos corporativos.
-Postura 2 no son impuestos ya que su producido no se distribuye en la sociedad sino que es aprovechado por
un grupo delimitado.
-Postura 3  son contribuciones especiales

*Extra info.
-Desde el punto de vista económico, podrían considerarse como tasas retributivas de los servicios de control y
regulación realizados por los entes mencionados.
-Ejemplos de entes que recaudan este tipo de recursos son: los consejos profesionales; el INTA (instituto nacional
de tecnología agropecuaria); el INTI (instituto nacional de tecnología industrial); etc.
-Estos entes se denominan entes paraestatales, pertenecen a particulares pero tienen por objeto cumplir
funciones de interes publico.
-Son recursos que se obtienen fuera del ámbito tributario, teniendo como consecuencia la transgrecion de algunos
principios de las finanzas publicas como el principio de legalidad.
 +RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL.
*Concepto.
Son un conjunto de tributos destinados a financiar prestaciones de seguridad social (accidente, retiro,
enfermedad, maternidad, desempleo, etc.).
Tienen una finalidad especifica y exclusiva.
Generalmente tienen como base imponible las remuneraciones percibidas por las personas.
Estan comprendidos los tributos pagados por los empleados, los empleadores o ambos; ya sea que los perciba el
Estado, organismos descentralizados, entes autárquicos o entes gremiales.
Tienen su origen en la ley y se obtienen del sector privado en forma coactiva.
Los empleadores y trabajadores están obligados a pagar mensualmente los aportes y contribuciones
correspondientes.

*Naturaleza jurídica
-Postura 1  Se los categoriza como contribuciones especiales porque se espera que los trabajadores y los
empleadores reciban un beneficio a cambio.
-Postura 2  Los aportes son impuestos al trabajo y las contribuciones patronales impuestos sobre la nomina
salarial.
-Postura 3 Pueden ser impuestos o contribuciones especiales; son contribuciones si se reciben beneficios en
proporción al pago efectuado; son impuestos si no se reciben o se reciben beneficios en menor proporción al pago
efectuado.
-Postura 4  son contribuciones parafiscales.

*Regimen de seguridad social en Argentina.

El régimen de seguridad social en Argentina esta regulado por la ley 24241.
A)Sujetos.
Estan comprendidos y deben afiliarse al sistema:
-Trabajadores dependientes de la administracion publica nacional, de gobiernos provinciales, de gobiernos
municipales, de organismos interprovinciales, de empresas del estado y de entidades autárquicas.
-Trabajadores que prestan servicios en la actividad privada
-Trabajadores autónomos
-Trabajadores del servicio de representaciones diplomáticas extranjeras
-Trabajadores que presten servicios en oficinas de organismos internacionales
-Profesionales liberales en cualquier actividad
-Empresarios y directivos que desempeñan tareas de dirección o administracion de empresas.
B)Contingencias cubiertas y prestaciones.
Otorga protección ante los supuestos de vejez (ANSES/PAMI), invalidez (ANSES), accidentes de trabajo (ART),
desempleo (ANSES), enfermedad (OBRA SOCIAL), maternidad (ANSES), cargas familiares (ANSES) y muerte (ANSES).
C)Financiamiento.
El sistema se financia mediante los aportes de los trabajadores y las contribuciones de los empleadores.
La responsabilidad de liquidar y depositar los aportes y contribuciones recae sobre los empleadores.
D)Organismos.
-ANSES (administracion nacional de la seguridad social)  es un ente descentralizado de la administracion publica
nacional dependiente del ministerio de trabajo.
Gestiona las prestaciones de seguridad social.
-ART (aseguradoras de riesgos de trabajo) son empresas privadas contratadas por los empleadores para reparar
los daños en casos de accidentes de trabajo o enfermedades profesionales.
-PAMI/INSSJP (instituto nacional de servicios sociales para jubilados y pensionados) es la obra social a nivel
nacional para jubilados, pensionados, personas de mayores de 70 años sin jubilación y ex combatientes de malvinas.
Su acrónimo es Programa de Atencion Medica Integral
 -INSSSEP (instituto de seguridad social, seguros y prestamos)  es la obra social a nivel provincial y municipal para
trabajadore en relacion de dependencia del Estado provincial y municipal.
E)SIPA (sistema integrado previsional argentino).
Es un régimen publico, solidario e integral que unifica el sistema previsional argentino.
Fue consagrado con la ley 26421
Anteriormente se denominaba SIJP (sistema integrado de jubilaciones y pensiones).
F)Trabajadores autónomos.
Los ciudadanos que se inscriben en el Regimen General son trabajadores autónomos y están obligados a efectuar
sus aportes al SIPA según la actividad que desarrollen.
Los trabajadores autónomos debe:
-Inscribirse como tales (formulario 460/F)
-Auto determinar su categoría (si realiza mas de una actividad autónoma debe considerar aquella por la que
obtenga mayores ingresos para determinar el grupo de actividad).
-Recategorizarse anualmente si corresponde
-Ingresar en forma mensual su aporte personal obligatorio (formulario 1101).
-Empadronarse en los casos en que lo determine el órgano de recaudación y fiscalización (AFIP).
G)Porcentaje de aportes y contribuciones.
Los porcentajes varian para el empleador (E), el trabajador autónomo (TA) y el trabajador en relacion de
dependencia (TD).
-Sistema de seguridad social  ley 24241 (E 21% o 17%; TA 27%; TD 11%)
-Asignaciones familiares  ley 24714 (E 21% o 17%)
-Fondo nacional de empleo  ley 24013 (E 21% o 17%)
-PAMI  ley 19032 (E 21% o 17%; TA 5%; TD 3%)
-Regimen nacional de obras sociales  ley 23660 (E 6%; TD 3%)
-Fondo para salud publica  código tributario Chacho (E 0,5%; TD 0,5%)

*Regimen de seguridad social en Chaco.

La ley provincial 4044 establece:
-El régimen de seguridad social para el personal de la administracion publica provincial y municipal.
-El régimen de retiros y pensiones policiales
-El régimen de jubilaciones y pensiones del personal docente
-El régimen de seguros y subsidios laborales
-El régimen de prestamos y caja complementaria financiera.
El sistema de seguridad social del Chaco no alcanza a todos los habitantes de la provincia sino a los mencionados
específicamente.
El organismo a cargo de la aplicación de dicha ley es el INSSSEP.
Dicho organismo opera con distintos fondos según sea la finalidad de los mismos:
-Fondo de jubilaciones, retiros y pensiones
-Fondo de obra social
-Fondo de alta complejidad
-Fondo de seguros y subsidios laborales
-Fondo de prestamos y caja complementaria financiera.
Los recursos con los que se financia están mencionados en la ley en cuestión.

*Extra info
-Quien no tiene CUIT o CUIL es un trabajador marginal