EL CONSENTIMIENTO SOCIAL DE LOS IMPUESTOS

EL PROBELMA

Los contribuyentes no pagan los impuestos que les corresponden. Este motivó la demanda del
Estatuto Tributario ante la Corte Constitucional, puesto que esta situación vulnera el principio de
progresividad establecido en el artículo 363 de la Constitución.

El demandante considera que las expresiones acusadas violan los artículos 13 y 363 de la
Constitución, particularmente en lo que respecta a los principios de igualdad y equidad tributaria.
Advierte que la norma acusada otorga un beneficio a los contribuyentes que no están obligados a
llevar contabilidad, consistente en asignarles un costo fiscal presuntivo de sus intangibles, aplicable
al momento de enajenación de estos. 
Esto implica que los demás contribuyentes, esto es quienes están obligados a llevar contabilidad
no pueden acceder a dicha presunción y con ello, se incrementan sus impuestos.  Sin embargo, no
se evidencia que exista ninguna razón que distinga, en lo relativo a sus obligaciones tributarias a las
personas obligadas a llevar contabilidad y las que no, por lo que se está ante un tratamiento
diferenciado injustificado.
 Destaca que la obligación de llevar contabilidad se predica, conforme al artículo 19 del Código de
Comercio, de los comerciantes. Igual deber legal tienen las personas que pertenecen al régimen
común del impuesto a las ventas, según lo establece el artículo 615 del Estatuto Tributario , el
Ministerio de Hacienda, a través de apoderada judicial, presentó escrito en el que solicita a la Corte
que se declare inhibida para fallar ante la ineptitud sustantiva de la demanda de manera
subsidiaria, declare la asequibilidad del precepto acusado.

Capital perdido

El siguiente Cuadro muestra los impuestos nacionales no recaudados en 2019 por cuenta de los
beneficios tributarios ($87.8 billones), las deudas de los contribuyentes ($23.1 billones) y la evasión
de impuestos ($40.9 billones), en total son casi $152 billones de pesos, cifra similar a lo que el
Gobierno recaudó efectivamente por impuestos durante 2019.

Desde el 2006 el potencial de recaudo adicional de impuestos ha sido mínimo de trece puntos del
producto interno bruto (PIB). Si el Estado decidiera recolectar por lo menos la mitad de este dinero,
su recaudo total estaría por encima del 20 % del PIB, esto serviría para pagar las deudas que deja la
pandemia y para comenzar a mejorar los anteriores indicadores sociales, al tiempo que garantizaría
la estabilidad macroeconómica.

TERRATENIENTES EN EL CONGRESO

En Colombia los representantes del pueblo en el Gobierno y el Parlamento actúan a favor de sus
propios intereses, eximiéndose de impuestos y también a aquellos que hacen posible su reelección.

En Colombia la suma de evasión y elusión (brecha tributaria), comparada con algunos países de
América Latina, es similar al promedio en el impuesto sobre la renta a empresas y en el IVA, pero
es mayor en el impuesto sobre la renta personal. El efecto distributivo del impuesto sobre la renta es
reducido en comparación con países de la región: en la tributación a las empresas existen
importantes desigualdades sectoriales, verticales y horizontales y se ha encontrado regresividad en
el IVA, para mejorar el recaudo, reducir la evasión, hacer al sistema más amigable y favorecer
mayor equidad, la ruta estructural de las reformas indica que se debe fortalecer la tributación
directa, aliviando la tributación en las empresas y gravando los ingresos por utilidades en las
personas; así como avanzar en la simplificación del sistema, con la eliminación de muchos de los
tratamientos diferenciales.

LA MORAL TRIBUTARIA
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) denominó moral
tributaria a la voluntad, motivaciones e incentivos que tiene un contribuyente para cumplir con el
pago de sus impuestos En la mayoría de los países de la OCDE existe un círculo virtuoso entre la
provisión de servicios públicos y el cumplimiento tributario voluntario, que a su vez se refleja en
los altos indicadores de cobertura y calidad de seguridad social, empleo, educación, salud, cultura
entre otros.

En el caso colombiano sucede todo lo contrario, corrupción e ineficiencia minó la confianza de la

ciudadanía en las instituciones públicas, ocasionando el derrumbe del imperio de la ley, por lo tanto,
y la consolidación de un Estado débil.

CONSENTIMIENTO SOCIAL

En América Latina la tributación se encuentra volcada sobre impuestos indirectos, aunque el

recaudo de los directos aumenta más aceleradamente. La carga tributaria en los impuestos directos
recae principalmente sobre las empresas, Colombia es el país donde esta proporción es mayor el
aporte tributario al gasto público se mantiene relativamente estable.
Marcelo Bergman argumentó que los diferentes tipos de equilibrio de cumplimiento observados en
los diferentes países no son progresiones lineales sino cambiantes. Lo que el Estado puede hacer se
define por lo que los ciudadanos creen sobre él. Pero esto último se define a su vez por las acciones
pasadas del Estado.
Debemos romper este círculo vicioso. Ello implicaría arrancar un diálogo social con vocación
conciliatoria de mea culpa y de enmienda social e institucional, sincero, franco y transparente, entre
los poderes públicos y la sociedad civil, ojalá dirigido por los intelectuales más sobresalientes de
este país.

COMENTARIO: En Colombia existen impuestos a nivel nacional y regional. Los

impuestos de carácter nacional aplican para todas las personas naturales o jurídicas
residentes en el país y los impuestos de carácter regional son determinados por cada
departamento o municipio conforme los parámetros fijados por la Ley.
in duda alguna, el país ha venido avanzando en las coberturas sociales. Sin embargo,
seguimos empeorando en los índices de concentración del ingreso y de informalidad
laboral.
En otras palabras, estamos ante una trampa social encadenada con la siguiente lógica:
crecimiento sin empleo, respuesta asistencialista del Estado que genera incentivos a la
informalidad y desempleo estructural, lo que conduce a una forma sofisticada de reproducir
la pobreza y la desigualdad, más informalidad conduce a mayores demandas sociales y el
ciclo nunca termina.