República Bolivariana de Venezuela

Universidad Bicentenaria de Aragua

Vicerrectorado académico
Facultad de ciencias administrativas y sociales
Escuela de Contaduría Publica
Presupuesto I

PRESUPUESTO

Profesor: Alumna:
Jairo Bermúdez Dhailin Pabón, 28.594.505

Cuidad Guayana, noviembre de 2020.

 Introducción.

El presupuesto es una herramienta esencial para planificar nuestro día a día y

nuestro futuro. Saber cuáles son nuestros ingresos y gastos mensuales permitirá
realizar una planificación financiera para que el dinero rinda más.

Un presupuesto hace referencia a la cantidad de dinero que se necesita para

hacer frente a cierto número de gastos necesarios para realizar un proyecto. En
otras palabras, se puede definir como una cifra anticipada que estima el coste que
va a necesitar la realización de dicho objetivo.
Es decir, el presupuesto es la delimitación en términos dinerarios de las
condiciones que rodean al proyecto elegido y los resultados que se espera
conseguir tras su realización dentro de un tiempo determinado. Por ello, esta
expresión de carácter cuantitativo supone a su vez un alto nivel de consonancia
con el plan de negocios y las estrategias que marcan el camino de la empresa.
El presupuesto debe cubrir todas las áreas de una organización, de manera que la
información que se maneje represente un plan de acción, para las personas que
realizan las actividades empresariales. El presupuesto es una herramienta
esencial en la administración de una empresa, pero depende del esfuerzo que se
ponga en su elaboración e implementación.
Este trabajo trata de los tipos de presupuestos que existen dentro del entorno
empresarial, así como otros tópicos de esta herramienta administrativa que es de
gran importancia para la toma de decisiones que presenten en la actualidad y para
los retos que se puedan presentar en el futuro de la gestión de negocios ya que
los presupuestos surgen de la planeación, una de las etapas del proceso
administrativo, y ayudan a formular estrategias y políticas asociadas con los
diferentes pronósticos de la actualidad empresarial.
Evaluación y comparación de los tipos de Presupuesto.

- Presupuesto maestro

Este tipo de presupuesto realiza una recolección de los distintos presupuestos que
existen para formar una imagen financiera integral, por esta razón abarca toda la
información. Se encuentra reservado para las grandes compañías para obtener
valores globales de sus cuentas. Integra todos los datos económicos destinados al
flujo de efectivo presupuestado y todo lo relacionado a la base financiera y
económica (datos económicos de ventas, gastos de producción y operacionales,
activos, ingresos) con el propósito de alcanzar el objetivo principal.
El objetivo mencionado es la armonía en la relación de los diversos departamentos
en los que se divide la empresa, con el fin de estimular el crecimiento sustentable
de la empresa. A partir de este punto de vista, incentivara la funcionalidad de los
procesos y contribuye a alcanzar las metas de todo el negocio.

Este documento de planeación estratégica permite la orientación hacia el logro de

metas trazadas, aportando los elementos y argumentos para anticiparse a los
riesgos, además definir el uso de los recursos excedentes. Se utiliza como un
documento de control, estableciendo límites de gastos y la implementación de
indicadores evaluativos.

Este presupuesto está integrado por dos áreas importantes: el presupuesto de

operación y el presupuesto financiero.
 Establece un modelo a seguir, orienta a la empresa en adecuada para
obtener los logros económicos pautados.
 Es directo, medible, comparativo y asegura el retorno de la inversión en
cierta medida.
 Luego de elaborado se utiliza como herramienta en el control de los costos.
 Amerita coordinación de la gerencia con los sistemas contables.
 Resume todos los proyectos financieros, los presupuestos y planes de la
empresa.
 Cuantifica las expectativas de la administración con respecto a los ingresos
futuros, flujos de efectivo y la posición financiera de la empresa.
 Motiva la realización de un autoanálisis periódico.
 Define los objetivos primordiales de una empresa.
 Establece la responsabilidad y la autoridad en cada una de las áreas.
 Es acertado para la coordinación de actividades de cada área de la
empresa.
 Facilita el control de todas y cada una de las actividades llevadas a cabo en
las diferentes áreas y en general.
 - Presupuesto de operación.
Este presupuesto abarca las actividades de producción, ventas y administración
de la empresa. Se centra en la recolección y análisis de datos importantes como lo
son los ingresos, gastos, el estado real de ganancias o pérdidas enfocadas en el
futuro. Se utiliza con frecuencia en las empresas a gran escala; parte de la
complejidad de las operaciones y ocurre en un periodo determinado.
Es esencial porque de sus resultados depende el resto de presupuestos de la
empresa. Se realiza teniendo en cuenta el mayor número posible de variables
externas, aunque no haya control sobre ellas.
La manera más eficaz de realizar este presupuesto es resumirlo en un reporte con
información ordenada de cada departamento. Esto permite que la organización
tenga los datos actualizados de hacia dónde se dirigen los presupuestos de
operaciones a través de un estado de resultados. Estos presupuestos suelen
crearse semanal, mensual o anualmente, con el fin de comparar las actuaciones
con las previsiones y vislumbrar posibles errores.
- Presupuesto de ventas
Es también conocido como presupuesto de ingresos y define lo que se espera que
la organización realice en el mercado. Se ajusta a la demanda y, a partir de ese
principio, se elabora un presupuesto de producción que contenga un enfoque de
las metas a futuro así como el incremento del patrimonio de la empresa.
La gran mayoría de las compañías realiza este tipo de procedimiento, pues
mantiene todos los datos económicos actualizados, lo que es un elemento clave
para el buen manejo financiero. Incluso, en muchas ocasiones, consiste en el
primer paso para crear los presupuestos. Son las proyecciones a futuro y datos de
tipo económico que muestran los aumentos de patrimonio. Los datos necesarios
para elaborar este presupuesto están compuestos por los históricos de ventas y
las ventas previstas de la empresa y del sector en general.
Este presupuesto se encarga de estimar las ventas que tendrá la empresa en el
futuro. Con esta estimación será posible realizar el presupuesto de compras y, por
consiguiente, el de producción.
 Este presupuesto debe incluir una relación de todos los productos o
servicios que comercializa la empresa.
 Las ventas previstas deben estar valuadas en cantidad (número de
unidades y valor económico)
 El presupuesto de ventas debe incluir un pronóstico de ventas del sector y
de la empresa.
 - Presupuesto de producción
Consiste en que la parte que va a proporcionar un producto o servicio presenta a
la que está interesada en obtenerlo, un documento en el que figuran los detalles
del coste de su producción (mano de obra, materias primas, trabajo
subcontratado)
Es una de las partes más fundamentales de la empresa. Se efectúa
posteriormente al presupuesto de ventas debido a que están íntimamente
relacionados. Con la recolección de datos de ambos se prevé cuánto debe
producirse y si los resultados concuerdan con los objetivos esperados. Esto es de
suma importancia, pues los dirigentes encargados de su gestión sabrán qué se
está fabricando, conocerán el plan de requerimientos de insumos y recursos para
el crecimiento eficaz de la utilidad en la organización, así como el cálculo del coste
destinado para ventas.
Los encargados de este presupuesto normalmente son de alta gerencia, pues
deberán ejecutar de manera adecuada los factores que intervienen en el proceso.
La mano de obra y materias primas son dos aspectos principales a considerar en
este presupuesto.
 Ayuda de forma fundamental a cumplir los objetivos generales propuestos,
siempre que éstos sean medibles y cuantificables.
 Reduce gastos de producción innecesarios.
 Aprovecha mejor la capacidad y experiencia de los trabajadores.
 Ayuda a gestionar de forma más inteligente y precisa los inventarios.
 Atrae mano de obra más cualificada.
 Logra una mayor eficiencia en todo el proceso.
 Fomenta la estabilidad laboral.
- Presupuesto de compras
Es el presupuesto que se encarga de estimar las compras de materias primas
para el área de producción.
Es también conocido como presupuesto de necesidades de materias primas. Se
realiza posteriormente al presupuesto de producción. En él pueden encontrarse de
manera ordenada los costes de los insumos que requiere una empresa para la
producción y la venta. Se encuentran todas las estimaciones y proyecciones a
futuro sobre compras de materia prima, herramientas, equipos, productos y
adquisición de servicios relacionados con el área de producción.
Para hacerlo de manera eficiente, implementa un inventario que te ayude a
determinar las necesidades de los diferentes insumos. Considera aspectos
importantes como el estándar exacto de cada producto, el tiempo en que se
requerirán, el abastecimiento eficaz de los materiales suficientes para evitar la
escasez y el precio unitario.
Es primordial que el presupuesto de compras tenga actualizados estos datos para
que la programación de pedidos (considerando el tiempo de entrega) sea exitosa y
obtengas la cantidad necesaria de materia primera para producir.
 Permiten realizar cualquier cambio o ajuste dependiendo la necesidad que
se presente en la empresa o departamento al cual se le aplique.
 Proyectan todo lo referente a la esencia del negocio.
 Pone condiciones de tiempo de acuerdo al giro del negocio, estas pueden
ser un mensuales, bimensuales, trimestrales entre otros
- Presupuesto de flujo de caja
Es conocido también como flujo de efectivo y se encuentra relacionado con el
presupuesto de tesorería. Se basa principalmente en determinar el flujo de dinero
que posee la empresa en un determinado periodo, con regularidad se recomienda
para pequeños negocios o aquellos en los que sea fácil hacer un arqueo de caja.
Es de suma importancia para la toma de decisiones estratégicas, debido a que
refleja una estimación de cuánto y cómo entra el dinero. Esto te permite planificar
a futuro correctamente.
Con este modelo de presupuesto se evalúa toda la información para determinar si
la empresa dispone del dinero suficiente para continuar en marcha y la forma en la
que se utilizan mencionados recursos.
El presupuesto de caja aporta datos esenciales para conocer las cifras finales y
saber si tienes un excedente o déficit de efectivo. Los datos que te facilitarán la
recolección de información son los siguientes: Flujo de entradas, Flujo de salidas,
Flujo de efectivo neto, Efectivo final, Saldo de efectivo excedente.
La metodología es relativamente sencilla: desglosar cada ingreso o gasto y, al
final, valorar si el negocio es productivo en términos económicos. Para garantizar
el éxito de este método, es indispensable acotar el tiempo a desglosar en el
presupuesto, como por ejemplo un mes, una quincena o una semana.
 Determina la posición de la caja de una empresa al final de cada periodo
 Identifica si va a haber excedentes o déficits de efectivo en algún momento
y tomar medidas correctoras.
 Establece si existen necesidades de efectivo, y por lo tanto de financiación
en algún momento del periodo que abarque el presupuesto.
 Coordina el efectivo que maneja una empresa con otros aspectos
financieros de la misma
  Finalmente, el presupuesto de flujo de efectivo tiene como objetivo
establecer una base
- Presupuesto de tesorería
Un presupuesto de tesorería es un documento donde realizarás todas las
previsiones de entrada de ingreso líquido y las salidas de dinero, tanto a largo
como a corto plazo. Este tipo de presupuesto se considera uno de los más
importantes si lo que se quiere lograr es generar mayor crecimiento en el ámbito
económico a la empresa. Controla y anticipa los valores financieros que posee la
organización. Contempla una visión a futuro que consiste en recolectar datos de
cobros, pagos y gastos para definir si se les puede hacer frente con los ingresos
que obtuvo el negocio. Planifica también los pasos a seguir en caso de tener
desajustes, como exceso o déficit de liquidez.
La manera de saber con exactitud cómo se puede realizar este presupuesto es
teniendo en cuenta la entrada de capital menos los gastos. Por esta razón es que
este presupuesto se divide en dos tipos:
 Presupuesto de cobros
Se encuentra enfocado en la recolección de datos de cobro a través de las
entradas y posibles entradas que se prevén a disponibilidad de la empresa. Se
puede confundir con el presupuesto de ingresos, pero en este caso los cobros se
enfocan en la entrada de dinero líquido que sale de las ventas, transferencias o
aportaciones de capital y diversas vías. Los plazos para concretarse pueden durar
meses o años, dependiendo de la complejidad del acuerdo.
 Presupuesto de gastos
Se centra en la salida o posible salida de dinero disponible en la empresa para
realizar movimientos necesarios para la producción de la misma. Debes tener en
cuenta los pagos a proveedores, compras previstas, salarios, licencias y diversos
servicios consumidos constantemente. De esta manera, puedes planificar
estrategias más efectivas para la oportuna administración financiera. Es por ello
que debe estar en constante revisión y actualización.
No olvides las políticas empresariales para apegarte al tiempo estándar manejado
por la organización. Con ello podrás hacer frente al funcionamiento constante y
cualquier gasto adicional que pueda surgir sobre la marcha.
- Presupuesto de marketing
Este presupuesto se encuentra enfocado en los diferentes medios con los que se
relaciona la empresa para publicitarse y crear estrategias de marketing. Es de
gran importancia para llegar a crear relación con los clientes y tener un diseño de
comunicación eficaz. Debe ser concreto en sus objetivos; además, poseer datos
con cifras numéricas exactas para tener metas alcanzables.
Es esencial que se tenga fijado la cantidad de dinero destinado a los eventos,
publicidad en línea, sitios web, medios tradicionales, agencias, entre otros. El
objetivo principal de este presupuesto es obtener los datos necesarios de los
gastos que erogarás en la adquisición de dichos servicios durante un tiempo
determinado. Así podrás definir si tu presupuesto se ajusta a los gastos al iniciar tu
estrategia de marketing.
Cuando existe un presupuesto, se puede comparar lo planificado con lo real,
determinando si los gastos están dentro de lo que se había previsto y autorizado al
comienzo del período. El presupuesto de Marketing consiste en detallar los
recursos económicos que serán necesarios para ejecutar las acciones que
requieren las estrategias de mercadotecnia durante el transcurso de un año.

Características de los presupuestos que integran el presupuesto principal.

El presupuesto maestro es el presupuesto principal de una empresa, aquí se

realiza la culminación de todo un proceso de planeación y, a raíz de esto engloba
todas las áreas del negocio, como son ventas, producción, compras, es decir, es
la sumatoria de cada uno de los presupuestos que se realizan en los diferentes
departamentos de la organización.

Este presupuesto que comprende todos los gastos está compuesto de otros dos
presupuestos, más pequeños que son el presupuesto de operación y el
presupuesto financiero.

- Características del presupuesto operativo:

 Toma en consideración los gastos que una empresa sabe que tendrá, los
costos que espera en el futuro, así como los ingresos que prevé generar
durante el próximo año.
 Describe las actividades que sirven para generar ingresos a la compañía.
 Se prepara antes de realizar el presupuesto financiero. Esto se debe a que
gran parte de las acciones de financiación no son conocidas hasta preparar
el presupuesto operacional.
 La línea final del presupuesto operativo es el margen estimado de beneficio
operativo. Este margen no es igual al beneficio neto, calculado al preparar
el presupuesto financiero.
 Aborda las actividades de ventas, la administración y producción de la
empresa o negocio.
 Se hace uso del Estado de Resultados presupuestado.
 - Características de un presupuesto financiero.
 Incluye información sobre la forma que una empresa adquirirá efectivo en el
futuro y cómo lo gastará en el mismo período de tiempo.
 Una de las secciones de un presupuesto financiero es el presupuesto de
efectivo, que describe los gastos en efectivo futuros y asigna el efectivo
entrante para cubrirlo.
 Ocupa de los principales gastos futuros, como el nuevo edificio para
expandirse.
 Se verán muchos presupuestos financieros que solo presupuestan el
estado de resultados. A pesar que los gastos por intereses provienen del
presupuesto financiero, no solo se hace el presupuesto para el estado de
resultados.
 Cuando se compran nuevos activos, también se tiene que presupuestar el
servicio de la deuda de esos activos.
 Asegura que se está planificando para un crecimiento financiero.
 Toma decisiones de negocios, como contratar nuevo personal, comprar
activos o equipos.
 Supervisa el rendimiento del equipo de trabajo y motivarlos a alcanzar los
objetivos.

Modelo presupuestario.

Se va presupuestar las operaciones de una empresa comercializadora (empresa

dedicada a la compra y venta de productos) para el periodo de los cuatro primeros
meses del ejercicio, para lo cual tomamos en consideración los datos del año
pasado y los siguientes datos u objetivos previstos:

- Se proyectan vender 100 unidades mensuales, las cuales incrementarán en

un 10% cada mes.
- El precio de venta de cada producto es de US$20.
- El 60% de las ventas es al contado y el saldo al crédito a 30 días.
- Las compras son equivalentes a las ventas.
- El 50% de las compras es al contado y el 50% al crédito a 30 días.
- El precio de compra del producto es de US$14.
- Se estiman los siguientes gastos administrativos mensuales:
- Remuneraciones del personal del área administrativa: US$50
- Alquiler del local: US$20
- Seguros: US$5
- Limpieza y mantenimiento: US$10
- Servicios básicos: US$10
- Útiles de oficina: US$5
 - Se estiman los siguientes gastos de ventas mensuales:
- Remuneraciones del personal del área de ventas: US$40
- Comisiones: US$5
- Fletes: US$5
- Promoción y publicidad: US$20
- Se cuenta con mobiliario y equipo de cómputo, los cuales tienen una
depreciación mensual de US$10 y US$5 respectivamente.
- El pago de impuestos corresponde al 2% de la utilidad disponible.
En primer lugar elaboramos el presupuesto de ventas:
1. Presupuesto de ventas

  Enero Febrero Marzo Abril

Unidades 100 110 121 133

Precio de venta 20 20 20 20

TOTAL 2000 2200 2420 2662

2. Presupuesto de cobros

  Enero Febrero Marzo Abril

Contado (60%) 1200 1320 1452 1597.20

Crédito (40%)   800 880 968

TOTAL 1200 2120 2332 2565.20

3. Presupuesto de compras

  Enero Febrero Marzo Abril

Unidades 100 110 121 133

Precio de compra 14 14 14 14

TOTAL 1400 1540 1694 1863.40

4. Presupuesto de pagos

  Enero Febrero Marzo Abril

Contado (50%) 700 770 847 931.70

Crédito (50%)   700 770 847

TOTAL 700 1470 1617 1778.70

5. Presupuestos de gastos administrativos

  Enero Febrero Marzo Abril

Remuneraciones 50 50 50 50

Alquiler del local 20 20 20 20

Seguros 5 5 5 5

Limpieza y mantenimiento 10 10 10 10

Servicios básicos 10 10 10 10

Útiles de oficina  5 5 5 5

TOTAL 100 100 100 100

6. Presupuestos de gastos de ventas

  Enero Febrero Marzo Abril

Remuneraciones 40 40 40 40

Comisiones 5 5 5 5

Fletes 5 5 5 5
 Promoción y publicidad 20 20 20 20

TOTAL 70 70 70 70

7. Depreciación

  Enero Febrero Marzo Abril

Mobiliario 10 10 10 10

Cómputo 5 5 5 5

TOTAL 15 15 15 15

8. Presupuesto de efectivo (flujo de caja proyectado)

  Enero Febrero Marzo Abril

INGRESOS        

Cuentas por cobrar 1200 2120 2332 2565.20

TOTAL INGRESOS 1200 2120 2332 2565.20

         

EGRESOS        

Cuentas por pagar 700 1470 1617 1778.70

Gastos administrativos 100 100 100 100

Gastos de ventas 70 70 70 70

Pago de impuestos 8.30 9.50 10.82 12.27

TOTAL EGRESOS 878.30 1649.50 1797.82 1960.97

          

FLUJO DE CAJA 321.70 470.50 534.18 604.23

9. Presupuesto operativo (estado de resultados proyectado)

  Enero Febrero Marzo Abril

Ventas 2000 2200 2420 2662

Costo de ventas 1400 1540 1694 1863.40

UTILIDAD BRUTA 600 660 726 798.60

         

Gastos administrativos 100 100 100 100

Gastos de ventas 70 70 70 70

Depreciación 15 15 15 15

UTILIDAD ANTES DE
415 475 541 613.60
IMP.

         

Impuestos (2%) 8.30 9.50 10.82 12.27

UTILIDAD NETA 406.70 465.50 530.18 601.33

Conclusión.

Para poder realizar un presupuesto, deben integrarse cada una de las áreas
funcionales de la organización, teniendo en cuenta que la gerencia es quien da las
pausas generales para la elaboración de los diferentes tipos de presupuestos
existentes.
Como se menciona a lo largo del trabajo, un presupuesto significa planear lo que
se hará en el futuro. Entonces hay que preguntase cuánto se piensa vender, qué
se necesita hacer para lograrlo, cuánto se tiene que gastar y, lo más importante de
todo, saber cuánto se va a ganar en un periodo. Obviamente, esto es una
estimación que puede hacerse de acuerdo con la experiencia de los responsables
de las áreas funcionales y de la información que se conoce sobre el entorno.
Los presupuestos poseen ventajas como lo son; ayudar a especificar los objetivos
a mediano y largo plazo, ayudar a analizar los problemas futuros e identificar las
diferentes alternativas, proporciona las normas de funcionamiento que sirven para
obtener mejores rendimientos, facilitar la utilización racional de los recursos,
obtener eficiencia en las operaciones, ayudar a lograr una óptima planeación de
las empresas y mostrar los resultados que se obtendrán al poner en práctica los
planes.
Ya que se evaluaron y estudiaron todos los tipos de presupuesto junto con sus
características, se puede evaluar cuales son los más urgentes para las
necesidades que posee la empresa, lo que brindará herramientas valiosas para la
gestión del cumplimiento de los objetivos de la organización.

Referencias Bibliográficas.

Business School. (s. f.). ¿Qué tipos de presupuestos existen y cuál es el mejor
para tu empresa? | OBS Business School. Recuperado 3 de noviembre de 2020,
de https://obsbusiness.school/es/blog-project-management/causas-de-fracaso-de-
un-proyecto/que-tipos-de-presupuestos-existen-y-cual-es-el-mejor-para-tu-
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Castro, J. (2015, 27 enero). Elabora un presupuesto financiero para tu empresa en

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https://blog.corponet.com.mx/elabora-un-presupuesto-financiero-para-tu-empresa-
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Quiroga., F. (2019, 11 diciembre). Los Tipos de Presupuestos más Usados.
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Rodríguez, J. (2020, 22 julio). Los 8 tipos de presupuestos y sus características.
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