INTRODUCCIÓN A LOS

IMPUESTOS A LA
UTILIDAD
NIF D-4
 Antecedentes de las NIF’S
La normatividad Se emitía a través de
contable era emitida boletines, que desarrollaban
normas particulares y la
por el IMCP, en la respuesta a problemáticas o
figura de la CPC controversias en la emisión
(PCGA) de la información financiera.

A partir del 1 de Junio

Se publica el primer de 2004, el CINIF es
documento de NIF’S en quien emite la
2006. normatividad
contable en México.
 NIF’S
INIF’S ONIF’S

DOCUMENTOS
QUE EMITE EL
CINIF
OBJETIVO DE LAS NIF’S
Armonizar las normas locales y
hacerlas converger en el mayor
grado posible con las normas
internacionales de información
financiera (NIIF)
 NIF A-2

POSTULADOS BASICOS
 Postulados básicos
Fundamentos que Sustituyen a los 9
rigen el ambiente PCGA del Boletín
en el que opera el A-1 Esquema de
sistema de la teoría básica de
información la contabilidad
contable. financiera.
 Boletín A1,A2 y A3 NIF A2
(PCGA) Postulados Básicos

Modificaciones al concepto o sin cambio sustancial

Entidad Entidad económica

Negocio en marcha Negocio en marcha

Realización Devengación contable

 Boletín A1,A2 y A3 NIF A2
(PCGA) Postulados Básicos
Periodo contable Asociación de costos y
gastos con ingresos
Valor histórico original Valuación
Dualidad económica Dualidad económica
Comparabilidad Consistencia
 Boletín A1,A2 y A3 NIF A2
(Principios) Postulados Básicos
Nuevos Sustancia económica
Eliminados
Revelación suficiente
Importancia relativa
 Antecedentes
1987
Boletín D-4
ENFOQUE DE APLICACIÓN PARCIAL
Tratamiento contable del ISR y la PTU

SOLO REGISTRABA DIFERENCIAS TEMPORALES NO RECURRENTES CON

EFECTOS DETERMINABLESEN UN PERÍODO DETERMINADO

CARACTERISTICAS DE UNA DIFERENCIA TEMPORAL NO RECURRENTE:

Determinables de Significativas y reversión Que no puedan
origen conocida en tiempo sustituirse por otras
 Antecedentes
1994
La CPC revisa la normatividad Pretende homologarlo con
existente normatividad internacional

1999
“Tratamiento contable del ISR,
Obligatorio a partir del año 2000
IMPAC y de la PTU”

A partir del año 2000, se reconoce para la

determinación el método de activos y pasivos, en
convergencia con normatividad internacional
 Antecedentes
2008
NIF D-4 Persigue diversos objetivos

REUBICA A LA PTU

Hace congruente el reconocimiento original con la

NIF B-1
 Bases del marco conceptual
Devengación Asociación de costos
contable y gastos con ingresos NIC -12

• El impuesto a la • Se reconocen • Divergencias

utilidad incluye cuando se con la
el diferido y el devengan, no
causado
normatividad
cuando se internacional
• Se registra el
realicen por efecto de
devengado,
independiente a • El concepto los conceptos
su realización implica inflacionarios
asociar los que incluye
costos y la LISR, pero
gastos con los en lo general
ingresos que converge
le dan origen
 EJEMPLO IMPUESTO DIFERIDO:

ASOCIACIÓN CIVIL.
CONCEPTO DATOS
VENTAS TOTALES 3,000,000.00
VENTAS COBRADAS 2,000,000.00
COBROS PENDIENTES 1,000,000.00
GASTOS 1,800,000.00

ESTADO DE RESULTADOS (DETERMINACIÓN UTILIDAD FISCAL)

AÑO 1
CONCEPTO CONTABLE FISCALES
INGRESOS 3,000,000.00 2,000,000.00
GASTOS 1,800,000.00 1,800,000.00
UTILIDAD 1,200,000.00 200,000.00
ISR 360,000.00 60,000.00
 EJEMPLO IMPUESTO DIFERIDO:
ASOCIACIÓN CIVIL.
CONCEPTO DATOS
VENTAS TOTALES 3,000,000.00
VENTAS COBRADAS 2,000,000.00
COBROS PENDIENTES 1,000,000.00
GASTOS 1,800,000.00

ESTADO DE RESULTADOS (DETERMINACIÓN UTILIDAD

FISCAL)
AÑO 1
CONCEPTO CONTABLE FISCALES
INGRESOS 3,000,000.00 2,000,000.00
GASTOS 1,800,000.00 1,800,000.00
UTILIDAD 1,200,000.00 200,000.00
ISR 360,000.00 60,000.00
IMPUESTO DEVENGADO CAUSADO
300,000.00 DIFERIDO
 REGISTRO CONTABLE DEL PRIMER EJERCICIO

CONCEPTO DEBE HABER

GASTOS (ISR) 360,000.00
ISR POR PAGAR 60,000.00
ISR DIFERIDO 300,000.00
 REGISTRO CONTABLE DEL PRIMER EJERCICIO

CONCEPTO DEBE HABER

GASTOS (ISR) 360,000.00
ISR POR PAGAR 60,000.00
ISR DIFERIDO 300,000.00
 ESTADO DE RESULTADOS (DETERMINACIÓN UTILIDAD FISCAL)
AÑO 2

CONCEPTO CONTABLE FISCALES

INGRESOS - 1,000,000.00

GASTOS - -

UTILIDAD - 1,000,000.00

ISR - 300,000.00

REGISTRO CONTABLE DEL SEGUNDO EJERCICIO

CONCEPTO DEBE HABER

ISR DIFERIDO 300,000.00

ISR POR PAGAR 300,000.00

 ESTADO DE RESULTADOS (DETERMINACIÓN UTILIDAD FISCAL)
AÑO 2

CONCEPTO CONTABLE FISCALES

INGRESOS - 1,000,000.00

GASTOS - -

UTILIDAD - 1,000,000.00

ISR - 300,000.00

REGISTRO CONTABLE DEL SEGUNDO EJERCICIO

CONCEPTO DEBE HABER

ISR DIFERIDO 300,000.00

ISR POR PAGAR 300,000.00

 SOCIEDAD ANÓNIMA
CONCEPTO DATOS
VENTAS TOTALES 3,000,000.00
GASTOS S.C. NO PAGADOS 1,000,000.00
DEDUCCIONES DIVERSAS 1,900,000.00

ESTADO DE RESULTADOS (DETERMINACIÓN UTILIDAD FISCAL)

AÑO 1
CONCEPTO CONTABLE FISCALES
INGRESOS 3,000,000.00 3,000,000.00
GASTOS 2,900,000.00 1,900,000.00
UTILIDAD 100,000.00 1,100,000.00
ISR 30,000.00 330,000.00
 REGISTRO CONTABLE DEL PRIMER EJERCICIO

CONCEPTO DEBE HABER

GASTOS (ISR) 30,000.00

ISR DIFERIDO 300,000.00

ISR POR PAGAR 330,000.00

 REGISTRO CONTABLE DEL PRIMER EJERCICIO

CONCEPTO DEBE HABER

GASTOS (ISR) 30,000.00

ISR DIFERIDO 300,000.00

ISR POR PAGAR 330,000.00

 ESTADO DE RESULTADOS (DETERMINACIÓN UTILIDAD FISCAL)
AÑO 2

CONCEPTO CONTABLE FISCALES

INGRESOS 2’000,000 2,000,000.00

GASTOS - 1’000,000.00

UTILIDAD 2’000,000 1,000,000.00

ISR 600,000 300,000.00

REGISTRO CONTABLE DEL SEGUNDO EJERCICIO
CONCEPTO DEBE HABER
GASTOS 600,000.00
ISR DIFERIDO 300,000.00
ISR POR PAGAR 300,000.00
 ESTADO DE RESULTADOS (DETERMINACIÓN UTILIDAD FISCAL)
AÑO 2

CONCEPTO CONTABLE FISCALES

INGRESOS - 1,000,000.00

GASTOS - -

UTILIDAD - 1,000,000.00

ISR - 300,000.00
REGISTRO CONTABLE DEL SEGUNDO EJERCICIO
CONCEPTO DEBE HABER
GASTOS 510,000.00
ISR DIFERIDO 300,000.00
ISR POR PAGAR 210,000.00
 Objetivos y alcance
OBJETIVOS
• Establecer normas particulares de valuación,
presentación y revelación para el reconocimiento
contable de los impuestos a la utilidad causado y
diferido, devengados durante el periodo contable.

ALCANCE
• A entidades lucrativas que emitan estados financieros en los
términos de la NIF A3, necesidades de los usuarios y objetivos
de los estados financieros. No aplica a entidades no lucrativas,
excepto por sus conceptos con efectos fiscales.
 IMPUESTO
CAUSADO

IMPUESTOS
IMPUESTO
A LA
DIFERIDO.
UTILIDAD.

Definiciones
NIF D-4
IMPUESTO PASIVO
CAUSADO
POR
POR COBRAR
O POR IMPUESTO
PAGAR. DIFERIDO

ACTIVO
POR
IMPUESTO
DIFERIDO.
 DIFERENCIA
TEMPORAL
DEDUCIBLE
TASA DE DIFERENCIA
IMPUESTO TEMPORAL
DIFERIDO ACUMULABLE

TASA UTILIDAD
EFECTIVA DEFINICIONES FISCAL
DE NIF D-4 (ART.10
IMPUESTO LISR)

PÉRDIDA
TASA DE FISCAL
IMPUESTO
CAUSADO (ART.61
LISR)
CRÉDITO
FISCAL
 • Una partida que se deducirá
Diferencia fiscalmente en un periodo posterior
al contable (activos diversos)
temporal • Una partida que ha sido acumulada
deducible fiscalmente en un periodo anterior
al contable (anticipos de clientes)

• Una partida que se acumulara

Diferencia fiscalmente en un periodo posterior
al contable (cuentas por cobrar)
temporal • Una partida que ha sido deducida
acumulable fiscalmente en un periodo anterior
al contable (deducción inmediata)
 IMPUESTO DEVENGADO

IMPUESTO IMPUESTO
DIFERIDO CAUSADO
•Operaciones
atribuibles al periodo • Determinado
contable pero que son conforme a
reconocidos en disposiciones
momentos diferentes. fiscales.
 NORMAS PRESENTACIÓN
LA MAQUINA DESCARRILADA SA DE CV
ESTADO DE RESULTADOS DEL XXX AL YYYY

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD 230,000.00

IMPUESTOS A LA UTILIDAD
ISR CAUSADO 20,000.00
ISR DIFERIDO 10,000.00 30,000.00
 NORMAS PRESENTACIÓN
LA MAQUINA DESCARRILADA S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL XXXXXX

ACTIVO PASIVO
CUENTA POR COBRAR. CORTO PLAZO
(Si los pagos provisionales son ISR POR PAGAR $ 10,000
mayores al ISR del ejercicio)

TOTAL ACTIVO
 Normas de Valuación
El impuesto diferido debe determinarse
sobre diferencias temporales, perdidas
fiscales y créditos fiscales, la suma
algebraica del efecto de los 3 es el activo
o pasivo por impuesto diferido.
 METODO DE ACTIVOS Y PASIVOS

VALOR VALOR
CONTABLE FISCAL

Es aquel que compara los valores contables y fiscales de

todos los activos o pasivos de una entidad, de este surgen
diferencias temporales, tanto deducibles como
acumulables, a las que se les aplica la tasa del impuesto
diferido correspondiente, el resultado obtenido es el saldo
del pasivo o activo por impuesto diferido al final del
periodo.
 VALOR CONTABLE
ES EL QUE RESULTA
DE APLICAR
ÍNTEGRAMENTE
LAS NIF.

VALOR FISCAL
SE DETERMINA EN BASE A
LAS DISPOSICIONES
FISCALES APLICABLES, SI SE
RECUPERA UN ACTIVO O SE
LIQUIDA UN PASIVO.
Activos por deducirse
fiscalmente.

Inventarios (vía costo de

ventas)

Inversiones (a través de la
deducción de inversiones)
 TARJETA DE ALMACEN PEPS
(CONTABLE)
UNIDADES COSTO VALORES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS UNITARIO DEBE HABER SALDO
1,000.00 1,000.00 20.00 20,000.00 20,000.00
1,000.00 2,000.00 25.00 25,000.00 45,000.00
1,000.00 20.00 20,000.00 25,000.00
500.00 25.00 12,500.00 12,500.00

TARJETA DE ALMACEN UEPS (FISCAL)

UNIDADES COSTO VALORES
ENTRADAS SALIDAS SALDOS UNITARIO DEBE HABER SALDO
1,000.00 1,000.00 20.00 20,000.00 20,000.00
1,000.00 2,000.00 25.00 25,000.00 45,000.00
1,000.00 25.00 25,000.00 20,000.00
500.00 20.00 10,000.00 10,000.00
 ESTADO DE RESULTADOS (DETERMINACIÓN UTILIDAD FISCAL)
CONCEPTO CONTABLE FISCALES
INGRESOS 60,000.00 60,000.00
COSTO DE VENTAS 32,500.00 35,000.00
UTILIDAD 27,500.00 25,000.00
ISR 8,250.00 7,500.00

REGISTRO CONTABLE DEL PRIMER EJERCICIO

CONCEPTO DEBE HABER
GASTOS (ISR) 8,250.00
ISR POR PAGAR 7,500.00
ISR DIFERIDO 750.00
 ESTADO DE RESULTADOS (DETERMINACIÓN UTILIDAD FISCAL)
CONCEPTO CONTABLE FISCALES
INGRESOS 40,000.00 40,000.00
COSTO DE VENTAS 12,500.00 10,000.00
UTILIDAD 27,500.00 30,000.00
ISR 8,250.00 9,000.00

REGISTRO CONTABLE DEL SEGUNDO EJERCICIO

CONCEPTO DEBE HABER
GASTOS (ISR) 8,250.00
ISR DIFERIDO 750.00
ISR POR PAGAR 9,000.00
 DIFERENCIA TEMPORAL

VALOR
CONCEPTO VALOR FISCAL
CONTABLE
ACUMULABLE DEDUCIBLE

INVENTARIOS 12,500.00 10,000.00 2,500.00

REGLAS.
• EL VALOR FISCAL DE UN ACTIVO QUE PUEDE DEDUCIRSE
EN EL FUTURO, ES IGUAL AL MONTO QUE SE ESPERA
DEDUCIR.
• SI EL VALOR CONTABLE DE UN ACTIVO ES MAYOR A SU
VALOR FISCAL, EXISTE UNA DIFERENCIA TEMPORAL
ACUMULABLE.
• UNA DIFERENCIA TEMPORAL ACUMULABLE IMPLICA UN
PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
 Activos por
acumularse
fiscalmente.

Cuentas por cobrar

reconocidas al cobro
 EJEMPLO IMPUESTO DIFERIDO:
ASOCIACIÓN CIVIL.
CONCEPTO DATOS
VENTAS TOTALES 3,000,000.00
VENTAS COBRADAS 2,000,000.00
COBROS PENDIENTES 1,000,000.00
GASTOS 1,800,000.00

ESTADO DE RESULTADOS (DETERMINACIÓN UTILIDAD

FISCAL)
AÑO 1
CONCEPTO CONTABLE FISCALES
INGRESOS 3,000,000.00 2,000,000.00
GASTOS 1,800,000.00 1,800,000.00
UTILIDAD 1,200,000.00 200,000.00
ISR 360,000.00 60,000.00
IMPUESTO DEVENGADO CAUSADO
300,000.00 DIFERIDO
SOCIEDAD CIVIL
DIFERENCIA TEMPORAL
CONCEPTO VALOR CONTABLE VALOR FISCAL
ACUMULABLE DEDUCIBLE

CUENTAS POR COBRAR 1,000,000.00 - 1,000,000.00

REGLAS.
• EL VALOR FISCAL DE UN ACTIVO QUE SE ACUMULARA EN
EL FUTURO, ES IGUAL AL VALOR CONTABLE MENOS EL
MONTO QUE SE ACUMULARÁ.
• SI EL VALOR CONTABLE DE UN ACTIVO ES MAYOR A SU
VALOR FISCAL, EXISTE UNA DIFERENCIA TEMPORAL
ACUMULABLE.
• UNA DIFERENCIA TEMPORAL ACUMULABLE IMPLICA UN
PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
 Activos sin
repercusiones fiscales.

Efectivo en caja

Bancos

Depósitos en
efectivo
Pasivos por deducirse fiscalmente
y pasivos ya acumulados.

Cuentas por pagar PF, SC, AC,

régimen simplificado y
donativos

Anticipos de clientes
 SOCIEDAD ANÓNIMA
CONCEPTO DATOS
VENTAS TOTALES 3,000,000.00
ANTICIPO DE CLIENTES 500,000.00
DEDUCCIONES DIVERSAS 1,900,000.00

ESTADO DE RESULTADOS (DETERMINACIÓN UTILIDAD FISCAL)

CONCEPTO CONTABLE FISCALES
INGRESOS 3,000,000.00 3,500,000.00
GASTOS 1,900,000.00 1,900,000.00
UTILIDAD 1,100,000.00 1,600,000.00
ISR 330,000.00 480,000.00
 REGISTRO CONTABLE DEL PRIMER EJERCICIO

CONCEPTO DEBE HABER

GASTOS (ISR) 330,000.00

ISR DIFERIDO 150,000.00

ISR POR PAGAR 480,000.00

 DIFERENCIA TEMPORAL
CONCEPTO VALOR CONTABLE VALOR FISCAL
ACUMULABLE DEDUCIBLE

ANTICIPO DE CLIENTES 500,000.00 - 500,000.00

REGLAS.
• EL VALOR FISCAL DE UN PASIVO YA ACUMULADO EN EL
PASADO, ES IGUAL AL VALOR CONTABLE MENOS EL
MONTO QUE SE ACUMULÓ.
• SI EL VALOR CONTABLE DE UN PASIVO ES MAYOR A SU
VALOR FISCAL, EXISTE UNA DIFERENCIA TEMPORAL
DEDUCIBLE.
• UNA DIFERENCIA TEMPORAL DEDUCIBLE IMPLICA UN
ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
Pasivos no contables por
acumularse.

Inventario
acumulable
Pasivos sin repercusiones
fiscales.

Cuentas por pagar ya

deducidas.
Debe reconocerse un pasivo por impuesto
diferido por las diferencias temporales
acumulables cuando

El valor contable de
El valor contable de un pasivo es menor
un activo es mayor que su valor fiscal
a su valor fiscal (costo ya deducido,
(CXC) inventario
acumulable)
Debe reconocerse un activo por impuesto
diferido por las diferencias temporales
deducibles cuando

El valor contable de
El valor contable de un pasivo es mayor
un activo es menor a que su valor fiscal
su valor fiscal (cuentas por pagar
(activos fijos) no deducidas o
anticipos de clientes)
 Créditos fiscales
Los créditos fiscales deben reconocerse como activo
por impuesto diferido al momento de enterarse o
liquidarse, siempre que sea probable su recuperación
contra el impuesto a la utilidad causado, y que la
entidad tenga la intención de así recuperarlo. De no
existir tal intención, el importe debe presentarse como
una cuenta por cobrar. Ejemplos: IMPAC, estímulos
fiscales y en algunos casos incluso el IVA.
 Pérdidas fiscales
Las pérdidas fiscales deben
reconocerse como activo por
impuesto diferido cuando exista una
certeza razonable de su aplicación en
el futuro, caso contrario, no debe
hacerse reconocimiento alguno.
 Estimación para activo por
impuesto diferido no recuperable
Desde su reconocimiento inicial a la fecha de cierre del
balance, debe evaluarse la posibilidad de recuperación de
cada uno de los activos por impuesto diferido reconocidos
por la entidad.
Se considera probable la recuperación de un activo por
impuesto diferido cuando la entidad justifica que existe alta
certeza de que en periodos futuros habrá por lo menos dos
de los siguientes conceptos:
Debe reconocerse un activo por impuesto
diferido por las diferencias temporales
deducibles cuando

El valor contable de
El valor contable de un pasivo es mayor
un activo es menor a que su valor fiscal
su valor fiscal (cuentas por pagar
(activos fijos) no deducidas o
anticipos de clientes)
 Estimación para activo por
impuesto diferido no recuperable
Utilidades fiscales suficientes
para compensar el efecto de la
reversión de las diferencias
temporales deducibles, o contra
las que se prevé la amortización
de perdidas fiscales, o en su
caso contra las que se prevé la
utilización de créditos fiscales
para disminuir el impuesto que
tales utilidades pueden causar.
Diferencias temporales
acumulables suficientes
cuya reversión se espera en
el mismo periodo de la
reversión de las diferencias
temporales deducibles que
dan lugar al activo por
impuesto diferido.
 Estimación para activo por
impuesto diferido no recuperable
En la medida en que la probabilidad de recuperación de
un activo se reduce, debe realizarse una estimación para
activo por impuesto diferido no recuperable. Cualquier
estimación reconocida debe cancelarse en la medida en
que vuelva a ser probable la recuperación del activo. La
estimación y en su caso su cancelación, deben
reconocerse en el estado de resultados dentro del
impuesto diferido del periodo, a menos que
corresponda a otras partidas integrales.
Normas de presentación
IMPUESTO CAUSADO. En IMPUESTO DIFERIDO. Debe
un pasivo a corto plazo. ser un activo o pasivo a
Los activos y pasivos por largo plazo.
este concepto deben En resultados como
compensarse si son del impuestos a la utilidad.
mismo periodo.
 Normas de revelación
Deben revelarse características tales
como tipo de activos y pasivos,
procedencia de las diferencias, tasas
de impuesto y posibilidad de
aplicación.
 DETERMINACIÓN DE DIFERENCIAS TEMPORALES ISR
DIFERENCIA DIFERENCIA
VALOR
CONCEPTO VALOR FISCAL TEMPORAL TEMPORAL
CONTABLE ACUMULABLE DEDUCIBLE

ACTIVO
CIRCULANTE
CAJA Y BANCOS 20,000.00
CLIENTES 320,000.00
DEUDORES DIVERSOS 15,000.00
CONTRIBUCIONES A FAVOR 90,000.00
INVENTARIOS 125,000.00
FIJO
ACTIVOS FIJOS NETOS 150,000.00
OTROS ACTIVOS
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 120,000.00
DEPOSITOS EN GARANTÍA 110,000.00
TOTAL DEL ACTIVO 950,000.00
 CONCEPTO IMPORTE

VENTAS TOTALES 2,500,000.00

VENTAS COBRADAS 2,180,000.00

COBROS PENDIENTES 320,000.00

 DEDUCCIONES, COSTOS Y GASTOS CONTABLE FISCAL

COMPRAS 1,600,000.00 1,600,000.00

INVENTARIO FINAL 125,000.00 100,000.00

COSTO DE VENTAS 1,475,000.00 1,500,000.00

CONCEPTO CONTABLE FISCAL

VALOR DE ADQUISICIÓN 300,000.00 300,000.00

IMPORTE ACTUALIZADO 300,000.00 300,000.00

DEPRECIACIÓN - DEDUCCIÓN DE INVERSIONES 150,000.00 150,000.00

MONTO PENDIENTE DE DEDUCIR 150,000.00 150,000.00

 DETERMINACIÓN DE DIFERENCIAS TEMPORALES ISR
DIFERENCIA DIFERENCIA
VALOR
CONCEPTO VALOR FISCAL TEMPORAL TEMPORAL
CONTABLE ACUMULABLE DEDUCIBLE

ACTIVO
CIRCULANTE
CAJA Y BANCOS 20,000.00 20,000.00 - -
CLIENTES 320,000.00 320,000.00 - -
DEUDORES DIVERSOS 15,000.00 15,000.00 - -
CONTRIBUCIONES A FAVOR 90,000.00 90,000.00 - -
INVENTARIOS 125,000.00 100,000.00 25,000.00 -
FIJO
ACTIVOS FIJOS NETOS 150,000.00 150,000.00 -
OTROS ACTIVOS
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 120,000.00 - 120,000.00
DEPOSITOS EN GARANTÍA 110,000.00 110,000.00 -
TOTAL DEL ACTIVO 950,000.00 - -
 DIFERENCIA DIFERENCIA
VALOR
VALOR FISCAL TEMPORAL TEMPORAL
PASIVO CONTABLE ACUMULABLE DEDUCIBLE

CORTO PLAZO

PROVEEDORES 90,000.00

ACREEDORES DIVERSOS 110,000.00

ANTICIPOS DE CLIENTES 100,000.00

CONTRIBUCIONES A CARGO 120,000.00

TOTAL DEL PASIVO 420,000.00

 DIFERENCIA DIFERENCIA
VALOR
VALOR FISCAL TEMPORAL TEMPORAL
PASIVO CONTABLE ACUMULABLE DEDUCIBLE

CORTO PLAZO

PROVEEDORES 90,000.00 90,000.00 -

ACREEDORES DIVERSOS 110,000.00 110,000.00 -

ANTICIPOS DE CLIENTES 100,000.00 - - 100,000.00

CONTRIBUCIONES A CARGO 120,000.00 120,000.00 -

TOTAL DEL PASIVO 420,000.00

TOTAL DIFERENCIAS TEMPORALES 145,000.00 100,000.00

DIFERENCIA TEMPORAL ACUMULABLE 45,000.00

CONCEPTO DEBE HABER

GASTOS (ISR) 262,500.00

ISR POR PAGAR 249,000.00

ISR DIFERIDO 13,500.00

 DETERMINACIÓN DE DIFERENCIAS TEMPORALES IETU
DIFERENCIA DIFERENCIA
VALOR
CONCEPTO VALOR FISCAL TEMPORAL TEMPORAL
CONTABLE ACUMULABLE DEDUCIBLE

ACTIVO
CIRCULANTE
CAJA Y BANCOS 20,000.00 -
CLIENTES 320,000.00 - -
DEUDORES DIVERSOS 15,000.00 -
CONTRIBUCIONES A FAVOR 90,000.00 -
INVENTARIOS 125,000.00 - -
FIJO
ACTIVOS FIJOS NETOS 150,000.00 - -
OTROS ACTIVOS
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 120,000.00 - -
DEPOSITOS EN GARANTÍA 110,000.00 -
TOTAL DEL ACTIVO 950,000.00
 DETERMINACIÓN DE DIFERENCIAS TEMPORALES IETU
DIFERENCIA DIFERENCIA
VALOR
CONCEPTO VALOR FISCAL TEMPORAL TEMPORAL
CONTABLE ACUMULABLE DEDUCIBLE

ACTIVO
CIRCULANTE
CAJA Y BANCOS 20,000.00 20,000.00
CLIENTES 320,000.00 - 320,000.00
DEUDORES DIVERSOS 15,000.00 15,000.00
CONTRIBUCIONES A FAVOR 90,000.00 90,000.00
INVENTARIOS 125,000.00 - 125,000.00
FIJO
ACTIVOS FIJOS NETOS 150,000.00 - 150,000.00
OTROS ACTIVOS
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 120,000.00 - 120,000.00
DEPOSITOS EN GARANTÍA 110,000.00 -
TOTAL DEL ACTIVO 950,000.00
 DIFERENCIA DIFERENCIA
VALOR
VALOR FISCAL TEMPORAL TEMPORAL
PASIVO CONTABLE ACUMULABLE DEDUCIBLE

CORTO PLAZO

PROVEEDORES 90,000.00 -

ACREEDORES DIVERSOS 110,000.00 -

ANTICIPOS DE CLIENTES 100,000.00 -

CONTRIBUCIONES A CARGO 120,000.00 -

TOTAL DEL PASIVO 420,000.00

 DIFERENCIA DIFERENCIA
VALOR
VALOR FISCAL TEMPORAL TEMPORAL
PASIVO CONTABLE ACUMULABLE DEDUCIBLE

CORTO PLAZO

PROVEEDORES 90,000.00 90,000.00

ACREEDORES DIVERSOS 110,000.00 110,000.00 -

ANTICIPOS DE CLIENTES 100,000.00 100,000.00

CONTRIBUCIONES A CARGO 120,000.00 120,000.00 120,000.00

TOTAL DEL PASIVO 420,000.00 420,000.00

SUMA DIFERENCIAS TEMPORALES 245,000.00 715,000.00

DIFERENCIA TEMPORAL ACUMULABLE 415,000.00

CONCEPTO DEBE HABER

GASTOS (ISR) 153,125.00
ISR POR PAGAR 61,250.00
ISR DIFERIDO 91,875.00
ESTADO DE RESULTADOS - DETERMINACIÓN DEL ISR
CONCEPTO CONTABLE FISCAL
INGRESOS:
VENTAS 2,500,000.00 2,180,000.00
ANTICIPO DE CLIENTES - 100,000.00
TOTAL DE INGRESOS 2,500,000.00 2,280,000.00
COSTOS, GASTOS, DEDUCCIONES:
COSTO DE VENTAS - COMPRAS 1,475,000.00 1,510,000.00
SEGUROS PAGADOS EN DICIEMBRE - 120,000.00
DEPRECIACIÓN - COMPRA ACTIVO FIJO 150,000.00 300,000.00
TOTAL DE DEDUCCIONES 1,625,000.00 1,930,000.00
UTILIDAD 875,000.00 350,000.00
IETU 153,125.00 61,250.00
IMPUESTO DIFERIDO 91,875.00