Maestría en derecho fiscal

TEORÍA GENERAL DE LAS

CONTRIBUCIONES

1° Cuatrimestre

“Tipos de contribuciones”

MAESTRO:
SALOMÓN ÁNGELES
EQUIPO:
ANA GALDAMEZ
ABIGAIL DURÁN
SHEILA VELASCO

1
Índice
Introducción..........................................................................3
1 TIPOS DE CONTRIBUCIONES
1.1 Clasificación de las contribuciones.................................4
1.2 Definiciones......................................................................5

2 CLASES DE IMPUESTOS
2.1 Impuestos federales.................................................5
2.2 Impuestos estatales....................................................6
2.3 Impuestos municipales.................................................7 y 8
Conclusión.............................................................................9
Bibliografía.............................................................................10

2
Introducción
Los impuestos son la disposición tributaria que cada ciudadano tiene con el
estado, que es regido por derecho público y surgen por la potestad tributaria del
Estado” con el objetivo de financiar sus gastos y que estos mismos deberían servir
para cubrir las necesidades básicas de la sociedad, como lo son la seguridad,
salud, vivienda, servicio de transporte, servicio eléctrico, servicio de alumbrado,
entre muchos otros.
La reglamentación de los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad.
Aunque el sistema de impuestos puede ser más complejo de lo que podríamos
pensar, existen dos principales grupos: Los impuestos directos, que recae
directamente a lo que se recibe como ingreso, como el impuesto sobre la renta o
el Impuesto sobre los bienes inmuebles y los impuestos indirectos donde el
impuesto grava en el consumo y no afecta directamente en los ingresos del
contribuyente, tal como lo es el IVA (impuesto al valor agregado).
 1.- TIPO DE CONTRIBUCIONES

1.1 Clasificación de las contribuciones

ARTÍCULO 2: CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES
Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:
 Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de
hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las
fracciones II, III y IV de este artículo.
 Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley
a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento
de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las
personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad
social proporcionados por el mismo Estado.
 Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las
personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
públicas.
 Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como
por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho
público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u
órganos desconcentrados cuando en este último caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de
Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los
organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del
Estado.
Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad
social a que hace mención la fracción II, las contribuciones correspondientes
tendrán la naturaleza de aportaciones de seguridad social.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución (CFF: Art. 150) y la
indemnización a que se refiere el séptimo párrafo del artículo 21 de este
Código (CFF: Art. 21) son accesorios de las contribuciones y participan de la
naturaleza de éstas. Siempre que en este Código se haga referencia únicamente a
contribuciones no se entenderán incluidos los accesorios, con excepción de lo
dispuesto en el artículo 1º. (CFF: Art. 1)
1.2 Definición
Son aportaciones económicas impuestas por el estado, independientemente del
nombre que se les designe, como impuestos, derechos o contribuciones
especiales y son identificadas con el nombre genérico de tributos en razón de la
imposición unilateral por parte del ente público.
Una contribución, por lo tanto, puede ser un tributo que debe pagar un
contribuyente por la obtención de un beneficio o por el aumento del valor de sus
bienes a partir de la concreción de obras públicas.

2.- CLASES DE IMPUESTOS

2.1 Impuestos federales
Objetivo General
Dar a conocer al estudiante la importancia de los elementos de la relación
tributaria de determinados impuestos de manera general.
Objetivos Específicos
Al finalizar el estudio de este capítulo, el estudiante será capaz de:
1. Explicar los elementos es específico que conforma al impuesto sobre la renta.
2. Conocer cuáles son los componentes del impuesto al valor agregado.
De acuerdo con el sistema fiscal mexicano, existen un conjunto de impuestos
federales respaldados por la Ley de Ingresos de la Federación, siendo los
siguientes
Impuestos:
• Impuesto sobre la renta.
• Impuesto al valor agregado.
• Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios.
• Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos.
• Impuesto sobre automóviles nuevos.
• Impuestos al comercio exterior.
De los cuales describiremos algunos de ellos con la finalidad de conocer en forma
general sus elementos esenciales, haciendo la aclaración que cada uno de ellos
devienen de leyes fiscales federales específicas.
2.2 Impuestos estatales.
Son aquellos que se aplican dentro de la frontera de cada estado y no se trasladan
a otros. Cada estado cuenta con una norma tributaria o Ley de Hacienda diferente
en la que se especifican qué impuestos se cobran en cada uno de ellos, en el caso
de Querétaro, por ejemplo, los impuestos que se pagan a este nivel de gobierno
son:
 Impuesto por la adquisición de vehículos de motor o remolques que no
sean nuevos.
 Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos de motor.
 Impuesto por la prestación de servicio de hospedaje.
 Del impuesto para el fomento de la educación pública en el estado para
caminos y servicios sociales.
 Impuesto sobre diversiones y espectáculos públicos.
 Impuesto por la obtención de ingresos derivados de la organización de
loterías, rifas, sorteos, concursos y carreras.
 Impuesto sobre nóminas.
2.3 Impuestos municipales

México es un país con muchos impuestos que cargan a sus habitantes y

empresas a los que les cuesta hacer frente cada mes. En este sentido, nosotros
los mantenemos actualizados para que ustedes no pierdan el rumbo del pago de
impuestos, a través del Calendario del SAT que ofrecemos en este portal.
Para esta ocasión, realicé un artículo que no exprese detalladamente cada
impuesto en particular de las contribuciones en nuestro país, sino simplemente
brindar un panorama amplio del tratamiento fiscal en México a nivel municipal.
Con esto queremos decir que, también existen los impuestos estatales y federales;
y en este caso, hablaré solamente de los municipales.
Los impuestos municipales que actualmente gravan a los sujetos alcanzados en
México son:

 Impuesto Predial
 Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles y Transmisión de Dominio
 Impuesto para el Fomento Deportivo y Educacional
 Impuesto para el Fomento Turístico, Desarrollo Integral de la Familia y
Promoción de la Cultura
 Impuesto sobre Asistencia a Juegos Permitidos y Espectáculos Públicos
 Impuesto para el Mantenimiento y Conservación de las Vías Públicas
 Impuesto por Alumbrado Público
 Impuesto de Plusvalía

Asimismo, existen dos grandes grupos de contribuyentes:

 Personas Morales (empresas comúnmente)
 Personas Físicas
A continuación, solamente vamos a explayarnos sobre el impuesto predial, que es
el de mayor relevancia en todos los municipios. El impuesto predial es un tributo
que grava una propiedad o posesión inmobiliaria. Esta contribución la realizan los
ciudadanos que son dueños de un inmueble, tanto para vivienda, oficina, edificio o
local comercial. Existente en varios países del mundo, se encuentra sustentado en
la idea de que todos aquellos que son propietarios de un bien inmueble, deben
aportar una cuota anual al estado en forma de tributo.
El no pagar impuestos impide que el gobierno destinar los recursos suficientes
para cubrir las necesidades de la sociedad, por lo que es fundamental que
cumplamos con esta obligación. Escuchamos con frecuencia que no nos gusta
pagar impuestos por supuesto pensamos que es un acto desagradable
desprenderse de parte de
nuestros ingresos para cumplir con una obligación tributaria, pero es fundamental
e indispensable para sostener en el tiempo a una sociedad que pide la protección
del estado en los cuatro derechos fundamentales que son; libertad, vida,
propiedad y seguridad.

Sin embargo, considero que los impuestos en México necesitan realizar algunos
ajustes para que sean mejores:

 Mejorar la competitividad de las tasas comparándolas con nuestros socios

comerciales.
 Revisión de las tarifas para las personas físicas.
 Ampliar la base de contribuyentes.
 Mejorar la eficacia de los impuestos especiales.
 Quitar las facultades discrecionales.
 Ampliar la recaudación de los impuestos indirectos IVA.

Debido a la poca recaudación de impuestos del Estado tiene que repartir lo

recibido en forma circunstancial y no siempre es la mejor. Es muy importante que
en México los impuestos sean utilizados para que exista igualdad de
oportunidades para la población con lo cual se puede realizar una real lucha
contra la pobreza.
Conclusión
La Administración Tributaria tiene un papel importante en la distribución del
ingreso, por 10 tanto debe asegurarse de cobrarlos de tal manera que se pueda
sostener la equidad en su recaudación (es decir que la contribución media sea
mayor a medida que incrementan los montos de ingreso de los contribuyentes).
Lastimosamente el impuesto a la renta para las personas naturales no es
progresivo al momento de analizar la carga tributaria por contribuyente. El
desconocimiento de la normativa tributaria y los escudos fiscales afectan a los
primeros y últimos de ingreso respectivamente. Es necesario establecer controles
sobre la base imponible declarada, debido a que son los contribuyentes de
mayores ingresos aquellos que se deducen gastos (contemplados en la normativa
tributaria) obteniendo un impuesto causado que al relacionarlo con su ingreso total
implica una contribución media impositiva menor en relación a la de un
contribuyente que se encuentra en condiciones económicas inferiores.
Bibliografías
https://bado.mx/articulos/1043/codigo-fiscal-de-la-federacion/articulo-2-
clasificacion-de-las- contribuciones/#:~:text=Las%20contribuciones%20se
%20clasifican%20en,definen
%20de%20la%20siguiente%20manera%3A&text=Tambi%C3%A9n%20son%20de
rechos%20las%20contribuciones,prestar%20servicios%20exclusivos%20del%20E
stado.
https://etac.edu.mx/blog-etac/index.php/que-son-los- impuestos/#:~:text=Los
%20impuestos%20estatales%20son%20aquellos,se%20ap lica%20en%20algunos
%20estados.
https://definicion.de/contribucion/
https://doctrina.vlex.com.mx/vid/impuestos-federales-671415893