NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 610

Uso del Trabajo de Auditores Internos

La norma internacional de auditoría 610 manifiesta que de acuerdo con la Norma Internacional
de Auditoría 315 el auditor externo puede determinar si es necesaria e importante la función
de auditoría interna para el proceso de la auditoría en general. Por tal motivo se evidencia en
esta norma la responsabilidad del auditor externo respecto al trabajo del auditor interno, sin
que esto tenga que entenderse que el trabajo del auditor interno es una ayuda directa en los
procedimientos de auditoría del auditor externo, ya que los objetivos de la función de
auditoría de ambos son diferentes, dado que los objetivos de la función de auditoría interna
son determinados por la administración y el gobierno corporativo. Sin embargo los medios por
los cuales el auditor externo e interno buscan lograr sus objetivos en la función de auditoría
pueden ser similares.

Es importante aclarar que la función de auditoría interna no es independiente de la entidad

por el hecho de tener un cierto grado de autonomía y objetividad, y de la misma manera el
auditor externo tiene la responsabilidad de expresar su opinión sobre los estados financieros
sin que sea opacada por que la entidad lleva a cabo una auditoría interna.

La función de auditoría interna depende de la organización y estructura de la entidad, y se

ocupa del monitoreo del control interno, examinar la información financiera y de operación,
revisión de operaciones y cumplimiento de las leyes y regulaciones pertinentes.

El alcance de la auditoría interna

Varía ampliamente y dependen del tamaño y estructura de la entidad y de los requerimientos

de su administración. Ordinariamente, las actividades de auditoría interna incluyen uno o más
de los siguientes puntos:

 Monitoreo del control interno. El establecer control interno adecuado es responsabilidad de

la administración, la cual demanda atención apropiada en una base continua. Ordinariamente
se le asigna a la auditoría interna por parte de la administración la responsabilidad específica
de revisar los controles, monitorear su operación y recomendar las mejoras consecuentes.

 Examinar la información financiera y de operación. Esto puede incluir revisión de los medios
usados para identificar, medir, clasificar y reportar dicha información y la investigación
específica de partidas individuales incluyendo pruebas detalladas de transacciones, saldos y
procedimientos.

 Revisar la economía, eficiencia y efectividad de operaciones incluyendo los controles no

financieros de una entidad.

 Revisar el cumplimiento con leyes, reglamentos y otros requerimientos externos y con

políticas y directivas de la administración y otros requisitos internos.

Objetivos

El principal objetivo del auditor es determinar si es necesaria y pertinente la utilización del

trabajo de la auditoría interna y si este trabajo esta acorde a los objetivos de la auditoría.
Definiciones

 Función de auditoría interna: Es un servicio de evaluación a la entidad, que examina, evalúa

y monitorea la adecuación y efectividad del control interno. La auditoría interna permite un
control permanente y eficaz sobre el control interno para proteger el activo, minimizar las
posibilidades de fraude, incrementar la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la
información financiera.

 Auditores interno: Son las personas encargadas de realizar las actividades de la función de
auditoría interna, y tienen como objetivo principal verificar la confiabilidad o grado de
razonabilidad de la información contable y vigilar el buen funcionamiento del sistema de
control interno.

Requisitos

 Determinar si se usara el trabajo de los auditores internos: Para abordar un poco más a
profundidad el tema sobre cuando y como el auditor externo determina el uso del trabajo de
los auditores internos, es necesario empezar por definir si es adecuado y pertinente realizar
este proceso para lo que son los fines de la auditoría, de ser así el auditor externo deberá
evaluar la objetividad y la competencia técnica de la función de auditoría interna y de los
auditores internos. Además de que el trabajo se desarrolle con el cuidado profesional
requerido y que exista una comunicación efectiva y apropiada entre los auditores internos y el
auditor externo. De esta manera, el auditor externo deberá considerar la naturaleza y el
alcance de trabajo específico que realizaran los auditores internos, además de los riesgos
importantes que se presentan en transacciones, saldos de cuentas y revelaciones que pueden
estar directamente relacionado con el grado de subjetividad en el proceso evaluativo de la
evidencia reunida por los auditores internos para sustentar lo que se está presentando de
carácter significativo.

 Uso del trabajo especifico de los auditores internos: Cuando el auditor externo usa el
trabajo específico de los auditores internos deberá realizar una rigurosa revisión y evaluación
de los procedimientos de auditoría internos, para determinar su adecuación para la
consecución de los objetivos del auditor externo. Para esto, el auditor puede evaluar si los
auditores internos tienen la capacitación técnica y competencias adecuadas, si el trabajo fue
supervisado y revisado y se desarrollo de tal manera que se obtuvo la suficiente y apropiada
evidencia, Además de incluir en la documentación de auditoría las conclusiones alcanzadas
sobre la evaluación del trabajo de los auditores internos y los procedimientos de auditoría
realizados por el auditor externo sobre ese trabajo.

 Documentación: El auditor externo debe documentar lo adecuado del uso del trabajo
especifico de los auditores internos, cuyo trabajo debe ser documentado, revisado y
supervisado de forma pertinente, y así demostrar si la evidencia de auditoría fue suficiente
para permitir que los auditores internos saquen conclusiones razonables, además de la
coherencia que exista entre los informes de los auditores internos con los resultados del
trabajo realizado por los mismos, y más aún tener claridad si los asuntos inusuales detectados
por los auditores internos fueron resueltos de manera adecuada.