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Caso práctico 1: -
Una Empresa produce calzados y tiene los siguientes datos:
COSTO DE PRODUCCIÓN= S/.50,000
UNIDADES DE CALZADO (ESTIMADO) = 2,000
AL FINAL DEL PROCESO DE PRODUCCIÓN PIERDE MATERIAS PRIMAS Y SUMINISTROS
PRODUCCIÓN FINAL = 1,900 UNIDADES.
PÉRDIDA NORMAL 3% DEL TOTAL PRODUCIDO , MONTO QUE SERA ASUMIDO POR EL
COSTO DE PRODUCCIÓN PÉRDIDAS ADICIONALES AL 3% NO SERÁN CONSIDERADAS
COMO PARTE DEL COSTO DE PRODUCCIÓN, SERÁ ASUMIDO COMO GASTO DE LA EMPRESA.
SOLUCIÓN:
Unidades de calzado producido (estimado) 2,000 unidades
(-) perdida normal 3% merma normal -60 unidades
se debio producir 1,940 unidades
La producción final fue de 1,900 unidades
40 UNIDADES
Asientos contables:
DEBE HABER
21 productos terminados 48,969.07
211 productos terminados
2111 productos terminados
21111 costo
65 otros gastos de gestión 1,030.93
659 otros gastos de gestión
6593 gastos anormales
71 variación de productos terminados 50,000.00
711 variación de productos termiandos
7111 productos terminados
DEBE HABER
94 Gastos administrativos 1,030.93
941 gastos administrativos
79 Cargas Imputables a cuenta de costos y gastos 1,030.93
Caso práctico 2: -
Una empresa comercializadora de alimentos enlatados, luego de una toma de inventarios
en el mes de agosto a determinado que tiene 100 latas (valor total S/.800) cuya fecha apta
para consumo esta vencida.
Al respecto, el párrafo 9 de la NIC 2 establece que las existencias se valoran al costo o
al valor razonable.
SOLUCIÓN:
Valor razonable 0
por su naturaleza no se podrá comercializar
la empresa no podrá vender ni recuperar el costo de los bienes vencidos
Conforme al párrafo 34 de la NIC 2 cualquier rebaja de valor hasta alcanzar el valor neto
realizable, se reconoce en el ejercicio en el que ocurra la rebaja por lo cual se debera
registrar en agosto el siguiente asiento contable para reflejar la pérdida de valor del producto
producto sin dar de baja el mismo, toda vez que aún esta separado en el almacén.
DEBE HABER
29 Desvalorización de existencias 800.00
291 mercaderias
2911 mercaderias
201 mercaderias 800.00
201 mercaderias
2011 costo
Por la destrucción de bienes
Tratamiento tributario de los desmedros: Según el artículo 21, inciso c) del RLIR, los
desmedros se acreditaran: Con la destrucción de las existencias efectuadas ante Notario
Público o Juez de Paz, a falta de aquél, siempre que se comunique previamente a la SUNAT
a la SUNAT en un plazo no menor de seis (6) días hábiles anteriores a la fecha en que llevará
a cabo la destrucción de los referidos bienes. Dicha entidad podrá designar a un funcionario
para presenciar dicho acto; también podrá establecer procedimientos alternativos o
complementarios a los indicados, tomando en consideración la naturaleza de las existencias
o la actividad de la empresa.
………………
venta
12/40-70
costo de venta
69/20 69/29
20/61 29/20
UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZAN
Datos complementarios:
Al inicio del ejercicio no existen inventarios en proceso, y que comenzaron la
producción de 70,000 prendas, terminandose unicamente S/ 62,500, mientras
que 5,000 aún se encuentran en proceso de elaboración, con un grado de
avance del 50% en los tres elementos del costo.
Cuál sería el efecto de la merma si se sabe que el margen normal de esta es del
4%.
¿cual sería la incidencia contable y tributaria?
Supuesto 70000.00
Realidad de produccion 65000.00
entonces no se producieron 5000.00
Entonces para poder reconocer la produccion del ejercicio, el costo de produccion lo hare entre los
productos terminados, productos en proceso y la merma anormal conseguida
Tratamiento Contable
Por el envio a costos de produccion como activo y la merma anormal del gasto
En lo Tributario
Es importante tener en cuenta la ley del impuesto a la renta ya que en este nos dice
la necesidad de tener una correcta acreditacion de las mermas para poderlos deducir
Asi como tambien el contribuyente debera de tener un informe tecnico de un profesional colegiado de la rama
Caso práctico 4: -DESMEDRO
Moda "Artemisa S.A" orientada a la venta de prendas de vestir para damas, mantiene
un lote de ropa que por los cambios de moda perdieron su valor original, siendo
relegados a un determinado espacio de sus almacenes; sin embargo al observar
que estas prendas viene ocupando un importante espacio físico decidieron destruirlas
Un dia antes de la destrucción, recibieron una propuesta de compra de lote por parte
de un fabricante de paños industriales, dispuesto a adquirirlas por peso, al valor de
S/. 5,000 (incluyendo el IGV) aún cuando el costo original ascendia a S/. 50,000.
En el supuesto de que se acepte la propuesta ¿cual sería la incidencia contable y tributaria?
ERAS
Costo por unidad Productos terminados Productos en procesos Merma anormal
14.21 888,353.12 35,534.12 34,112.76
15.46 966,246.29 38,649.85 37,103.86
10.39 649,109.79 25,964.39 24,925.82
40.06 2,503,709.20 100,148.37 96,142.43
2,700,000.00
o de la rama