UNIDAD DE APRENDIZAJE 1

LA BANCA COMO INSTITUCIÓN FINANCIERA

CAPACIDAD 1: El alumno explica los fundamentos de su existencia legal y
legítima de las instituciones financieras.
Actitud 1: Dispuesto por conocer el movimiento del sistema financiero.
Actitud 2: Dispuesto por conocer los órganos de supervisión y control.

ORIGEN:
La banca tiene su origen en los ORFEBRES, nació en ella la práctica de colocar
lingotes de metales preciosos como oro y plata en custodia de los orfebres,
puesto que estos estaban acostumbrados a trabajar con metales preciosos,
habían establecido por necesidad para proteger contra el robo. Esto les daba el
derecho de recibir y guardar las monedas de oro y plata, los dueños que se
constituyeron en los primeros depositantes en la historia de la banca, sin duda
esperaban que los custodios de su riqueza monetaria la conservaran intacta. Los
custodios bien habrían podido prestar este servicio como un favor para sus
amigos; pero, a medida que esta práctica se hacía más necesaria, el ORFEBRE
comenzó a cobrar comisiones.
En la primera etapa de la historia de la banca, el depositante que deseaba
efectuar un pago por una transacción acudía al custodio, REDIMÍA algunas de
sus monedas y las utilizaba para realizar pagos.
Los pagarés del orfebre, eran papeles que servían de documento de respaldo de
las monedas de oro y plata en custodia, los mismos eran aceptable a su portador:
significa que los pagarés podrían ser cambiadas por monedas de oro en el taller
del orfebre.
El Orfebre Banquero: la banca se desarrolló cuando los orfebres descubrieron
mantener en su bóveda todas las monedas depositadas y el depositante podía
realizar sus operaciones con recibos de depósito; entonces, existió dos
operaciones, uno de depósito y otro de retiro en monedas de oro y plata y el
orfebre mantenía una reserva para mayores retiros, de esta manera el orfebre se
convertía en BANQUERO, (porque las operaciones se realizaban sentados en
bancas).
Empresa Bancaria: Es un negocio que consiste en recibir dinero del público en
depósitos o bajo cualquier otra modalidad contractual y utilizar ese dinero, su
propio capital y el que obtenga de otras fuentes de financiamiento en conceder
créditos en sus diversas modalidades.
Constitución de Empresas Bancarias: de acuerdo a la Ley de Bancos N° 26702
y sus modificatorias; el artículo 12 dice: Las empresas bancarias se constituyen
bajo la forma de Sociedad Anónima Abierta y sus organizadores deben iniciar el
trámite en la S.B.S. para su autorización de organización y de funcionamiento.
Órganos de Gobierno
- Junta General de Accionistas
- Directorio
- Gerencia
Junta General de Accionistas: Es el órgano supremo de la sociedad, los
accionistas constituidos en junta general debidamente convocada; y, con el
quórum correspondiente deciden por mayoría los asuntos propios de su
competencia.
Directorio. - Es el órgano colegiado, elegido por la Junta General del Banco que
pueden ser accionistas o no, pero que tenga el conocimiento en banca y finanzas,
de acuerdo a Ley de Sociedades N° 26887, en ningún caso el número de
directores es menor de 3.
Gerencia: La gerencia recae en PN, son elegidos por el directorio el banco, el
Gerente General es el ejecutivo del más alto nivel en la institución y los demás
gerentes son de mando medio, que sus atribuciones se establecerán en el
estatuto de la institución o por acuerdo expreso de la Junta General o del
directorio.
Órganos de Supervisión y Control - Superintendencia de Banca, Seguros y
AFP: Es una institución de derecho público con autonomía reconocida por la
Constitución Política del Perú, sus funciones están reguladas por la Ley General
del sistema financiero y su Ley Orgánica.
La SBS es el organismo encargado de la regulación y supervisión del sistema
financiero de seguros y del sistema privado de pensiones de acuerdo al artículo 1
de la Ley N° 26702, asimismo le corresponde ejercer las competencias,
atribuciones y funciones relativas a la prevención y detección del lavado de
activos o el financiamiento del terrorismo, y también desarrolla la inclusión
financiera.
Objetivo: Es proteger los intereses de los depositantes de los aseguradores y de
los afiliados al sistema de pensiones, cautelando la solidez económica y
financiera de las instituciones financieras supervisadas.
Banco Central de Reserva del Perú (BCRP)
Es una institución autónoma, creada mediante Ley N° 4300, su finalidad de
acuerdo a la Constitución del país es preservar la estabilidad monetaria, sus
funciones, regular las monedas y el crédito del sistema financiero y administrar las
reservas internacionales (RIN), según artículo 84° de la Constitución Política del
Estado.
 SISTEMA FINANCIERO

MEF

BCP SBS SMV

Tasa de Intermediación Intermediación

Interés de Indirecta Directa
Referente

Sistema
Tasas Activas Sistema No Mercado Mercado
Financiero
y pasivas de Bancario Bancario Primario Secundario
los Bancos

Bancos Cias de Emisión de

Estatales Seguros BV
Gobierno

Control de la
inflación
Banco 1ra emisión
AFP SAB
Múltiple sociedades

Otras
Empresas
Financieras
no Bancos

Superintendencia de Mercado de Valores

La (SMV) es una organización técnica especializado adscrito al Ministerio de
Economía y Finanzas que tiene por finalidad velar por la protección de los
inversionistas, la eficiencia y transparencia de los mercados bajo su supervisión,
la correcta formación de precios y la difusión de toda la información necesaria
para tales propósitos. Tiene personería jurídica de derecho público interno y goza
de economía funcional, administrativa, económica, técnica y presupuestal.
Sistema Financiero Nacional:
Es el conjunto de instituciones bancarias, financieras y demás empresas e
instituciones de derechos público y privado debidamente autorizadas por la
superintendencia de Banca y Seguros que operan en la intermediación financiera
y se clasifica en bancario y no bancario.

NORMATIVIDAD CONTABLE EN EL PERÚ

Integración Económica.
En respuesta al reto de la integración económica que significó para el Perú formar
parte de la Comunidad Andina de Naciones, antes Grupo Andino, surgió en la
década de los 70 la necesidad de tener información financiera armonizada con los
requerimientos a nivel tanto macroeconómico de las Cuentas Nacionales, como
macroeconómico en el ámbito empresarial, sea mercantil o financiero; por lo que
toma relevante presencia la normatividad contable en el Perú la cual propugna un
Sistema Uniforme de Contabilidad tanto en el sector público como en el sector
privado.
Sector Público Nacional.
Es así que a partir de 1973; la Administración Pública o Sector Gubernamental
reemplaza su limitado proceso contable de partida única para la elaboración de la
Cuenta General de la República, por un sistema integral y coherente con las
nuevas técnicas de la ciencia contable, aunada a las exigencias que se derivan de
su mayor presencia de la actividad del Estado en el quehacer económico de la
nación, catálogo de cuentas que se concretó en el Plan Contable Gubernamental,
cuyo ente supervisor en la actualidad es la Contaduría Pública de la Nación.
Sector Empresarial no Financiero
Asimismo, desde el 1° de Enero de 1974, el espectro empresarial del país –
público y privado- de la actividad no financiera se incorporan al Sistema Uniforme
de Contabilidad para Empresas; a través del Plan Contable General normado por
la Dirección General de Contabilidad Pública – actual Contaduría Pública de la
Nación – del Ministerio de Economía y Finanzas, el cual en 1985 fue sustituido
por una nueva versión denominado Plan Contable General Revisado, luego fue
modificado en su versión 2010 y una última modificación 2019. Es requisito para
la aplicación del PCGE Modificado 2019, observar lo que establecen las NIIF. De
manera adicional y sin poner en riesgo la aplicación de lo dispuesto por las NIIF,
se debe considerar las normas del derecho, la jurisprudencia y los usos y
costumbres mercantiles, puesto en vigencia por la Superintendencia de Mercado
de Valores, organismo público descentralizado del Sector Economía y Finanzas.
Sector Empresarial Financiero
En cuanto a las empresas integrantes del Sistema Financiero su incorporación al
Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas creado en 1974, se inicia en la
Década del 80.
Sin embargo, es preciso señalar que el Sector Financiero peruano fue el primer
ámbito de la actividad económica nacional donde se establecieron en forma oficial
reglas de Contabilidad, las cuales estuvieron ligadas a Ley de Bancos de 1931,
que facultaba al Superintendente de Bancos a “Dictar reglas para definir y
uniformar las cuentas de las empresas bancarias”.
En atención a ese mandato legal, la Superintendencia de Banca y Seguros,
organismo público descentralizado del Sector Economía y Finanzas, con el
transcurrir de los años ha emitido Resoluciones aprobando Planes de Cuentas
anualmente para las empresas conformantes del Sistema Financiero del país.
Es así; que, en 1981, la referida entidad oficial pone en vigencia un nuevo
catálogo de cuentas denominado Plan Contable para Empresas Bancarias, cuyo
esquema y dinámica tiene una aproximación notable al Plan Contable General-
actual Plan Contable Empresarial- aplicable por las empresas no financieras;
propiciando con ello, la homogeneidad de la información contable empresarial
para los propósitos de las Cuentas Nacionales y grandes agregados
macroeconómicos.
El citado Plan de Cuentas, a partir de 1986 es sustituido por otro innovado en su
contenido y dinámica, con la denominación de Plan de Cuentas para Instituciones
Financieras. Documento Técnico que en el año 2001 es sustituido por el Manual
de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero que comprende, además
de los Bancos, a las otras entidades de intermediación financiera reconocidas
formalmente en el país.
En abril y setiembre del 2003, el Manual de Contabilidad en mención ha sido
objeto de dos actualizaciones.
La Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) según sus atribuciones, por Ley
también ha normado con carácter obligatorio los correspondientes Planes de
Cuentas de las Compañías de Seguros, Empresas Almaceneras. Asimismo, a
partir de Julio del 2000 tiene la responsabilidad del Plan de Cuentas de las
Empresas Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP), en razón a
la importancia de la creación de fondos previsionales, para las futuras pensiones
de los trabajadores.
Sistema Nacional de Contabilidad
Cabe agregar que con la dación de la Ley N° 24680 de Junio de 1987, en
concordancia con el mandato del artículo 145° de la Constitución Política de 1993,
se creó el Sistema Nacional de Contabilidad como ente rector de la contabilidad
en el Perú, esto es, dicta normas contables que rigen en el sector público y
privado en armonía con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA); y con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF's),
antes Normas Internacionales de Contabilidad (NIC's).
Para ello, cuenta como órgano ejecutor a la Contaduría Pública de la Nación y al
Consejo Normativo de Contabilidad en su condición de ente participativo y
representativo de los diferentes estamentos de la profesión contable en el país.
Finalmente, los entes que intervienen en la normatividad Contable aplicable en el
Perú se sintetizan en el gráfico siguiente:
 SISTEMA NACIONAL DE
CONTABILIDAD

Norma de Contabilidad del Sector Público y Sector Privado

NORMAT

CONTAB
CONSEJ

ILIDAD
IVO
DE
O

Emite Resoluciones aprobando Normas

Contables en armonía con PCGA’s y NIIF’s
Integrado por Contadores Públicos en
representación del Estado, del Sector
empresarial, de la Universidad Peruana y
del Gremio Profesional.

PLANES DE CUENTAS SECTORIALES

CONTADURÍA PÚBLICA SUPERINTENDENCIA DE SUPERINTENDENCIA DE

DE LA NACIÓN BANCA Y SEGUROS MERCADO Y VALORES

Plan Contable Manual de Contabilidad Plan Contable

Gubernamental. para Empresas del Empresarial.
Gobierno Central Sistema Financiero. Empresa Comercial
Gobiernos Bancos Financieros Empresa Industrial
Cajas Municipales Empresa de Servicios,
Regionales excepto financieras.
Cajas Rurales
Gobiernos Locales Arrendamiento
Instituciones Financiero Plan de Cuentas
Públicas Coop. Ahorro y Crédito Empresas Titularizadoras.
Descentralizadas Plan de Cuentas AFP Plan de Cuentas
excepto Empresas Plan de Cuentas Empresas Empresas Fondos
Públicas. Seguros. Mutuos de Inversiones.
Plan de Cuentas Empresas
Almaceneras