FISCALIZACION

TRIBUTARIA
PROFESORA: Josefina Isabel Chonate
Vidarte
CICLO VI: 2018
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CONTABILIDAD

REGIMEN ESPECIAL DE RENTA

El Registro Especial de Renta es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:

PESCA – MINERIA – INDSUTRIA – COMERCIO – ACTIVIDADES AGROPECUARIAS

Art. 117°, 118°, 119°, 120°, 121° y 122° LIR

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QUIENES SE PUEDEN ACOGER?


El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/525,000.00 Soles en el transcurso de cada año.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y vehículos, no debe
superar los S/ 126,000.00 Soles

Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categoría con personal afectado a
la actividad que no supere las 10 personas por turno de trabajo.

El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe superar los S/525,000.00
Soles en el transcurso de cada año.

No realizar ninguna de las actividades que están prohibidas en el RER.

El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el contribuyente opte por
acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado o al Régimen MYPE Tributario o ingrese al Régimen
General; o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen MYPE Tributario o en el Régimen General. 
 

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QUIENES SE PUEDEN ACOGER?


Contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
a) Con la declaración – pago de la cuota que corresponda al periodo de inicio de actividades declarado en
el RUC y siempre que se efectúe dentro del vencimiento.

. Contribuyente que provienen de otro régimen

b) Régimen Mype Tributario : Enero de cada año. Siempre que se efectúe dentro de la fecha de
vencimiento
c) Nuevo RUS: Puede acogerse en cualquier periodo del ejercicio

. Al mes de enero - contribuyentes que no se acogieron por estar con suspensión de actividades o baja de
inscripción en el RUC podrán acogerse en el mes que reinicien actividades o reactiven el RUC. Ejercicio de
reactivación debe de ser diferente al de inscripción.


El acogimiento surtirá efecto a partir del período que corresponda a la fecha declarada como inicio de
actividades en el Registro Único de Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa el cambio de
régimen.

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ACTIVIDADES QUE NO PUEDEN ACOGERSE AL RER

a) Actividades de contratos de construcción,
b) Presenten servicio de transporte de carga de mercancías, siempre que los vehículos tengan una capacidad
de carga mayor o igual a 2 TM,
c) Organicen cualquier tipo de espectáculo público, etc.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de
valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los
intermediarios y/o auxiliares de seguros.
e) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
f ) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
g) Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
h) Realicen venta de inmuebles.
i) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

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ACTIVIDADES QUE NO PUEDEN ACOGERSE AL RER

j) Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme - CIIU
Revisión 4 aplicable en el Perú según las normas correspondientes:
- Actividades de médicos y odontólogos.
- Actividades veterinarias.
- Actividades jurídicas.
- Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.
- Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría  técnica.
- Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas; actividades de servicios de información;
edición de programas de informática y de software en línea y reparación de ordenadores y equipo periféricos.
-Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
- Obtengan rentas de fuente extranjera

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TRIBUTOS AFECTOS

Impuesto a la Renta:  1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta cuota mensual es
de carácter cancelatorio.
Dicho pago debe de efectuarse en la oportunidad, forma y condiciones que la SUNAT establezca.

I.G.V.:   18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.

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CAMBIO DE RÉGIMEN LOS CONTRIBUYENTES ACOGIDOS

- Pueden acogerse al Régimen MYPE Tributario o ingresar al Régimen General en cualquier mes del
ejercicio gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.

- Los contribuyentes del Régimen General o Régimen MYPE Tributario podrán optar por acogerse al
Régimen Especial en enero según el inciso b) del primer párrafo del artículo 119.
En dicho caso:
a) Aplicarán contra sus pagos mensuales los saldos a favor a que se refiere el inciso c) del Artículo
88° de la Ley.
b) Perderán el derecho al arrastre de las pérdidas tributarias a que se refiere el Artículo 50° de la Ley.

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES / COMPROBANTES A EMITIR

- Registros de compras
- Registro de ventas

Tipo de Comprobantes que pueden emitir:

- Facturas
- Boletas de venta
- Tickets emitidos por máquinas registradoras que dan derecho al crédito fiscal.
- Factura Electrónica a través de SUNAT Virtual.
- Notas de crédito
- Notas de débito
- Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado de mercaderías.

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OBLIGACION DE EMITIR BOLETAS O FACTURAS ELECTRONICAS

Deberá de verificar lo siguiente:

a. Si a partir del 2017 ha realizado EXPORTACIONES que superaron las 75 UIT, tendrá la condición de emisor
electrónico a partir del 01 de noviembre del año siguiente.

b. Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un importe mayor o igual a 150 UIT.

c. Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por primera vez y escogió el Régimen Especial, el Régimen MYPE
Tributario o Régimen General entonces tendrá la condición de emisor electrónico a partir del primer día
calendario del tercer mes siguiente a su inscripción.

Verificar el padrón de emisores : http://www.sunat.gob.pe/padronobligados.html

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DECLARACION Y PAGO DEL RER

La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al Régimen Especial del Impuesto
a la Renta (RER), se realizará mensualmente de acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales.
 
Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de la Declaración Anual del Impuesto
a la Renta.
 
Base Legal: Artículo 120 de la Ley del Impuesto a la Renta.

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REGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)

Es un Régimen referido al tratamiento del I.R. que comprende a los contribuyentes a los que se refiere el artículo
14° de la Ley del Impuesto a la Renta, domiciliados en el país; siempre que sus ingresos netos no superen las
1700 UIT en el ejercicio gravable.

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REGIMEN MYPE TRIBUTARIO - RMT

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REGIMEN MYPE TRIBUTARIO - EXCLUIDOS

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REGIMEN MYPE TRIBUTARIO - RMT

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REGIMEN MYPE TRIBUTARIO RMT – EN QUE CONSISTE?

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REGIMEN MYPE TRIBUTARIO RMT – LIBROS CONTABLES

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DERECHO CORPORATIVO

REGIMEN MYPE TRIBUTARIO RMT – LIBROS CONTABLES

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REGIMEN MYPE TRIBUTARIO RMT – MEDIOS DE

DECLARACION Y PAGOS

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REGIMEN MYPE TRIBUTARIO RMT – BENEFICIOS

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REGIMEN MYPE TRIBUTARIO RMT – RESUMEN

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REGIMEN GENERAL

Es un régimen tributario que comprende a todos los contribuyentes que sean personas naturales y jurídicas
que generan rentas de tercera categoría (aquellas provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta
de ambos factores).
No tienen limitaciones por cantidad de ingresos o tipo de actividades por lo que aquí se ubicaran todos los
contribuyentes que no cumplen las condiciones o requisitos para estar en el NRUS, RER, RMT

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REGIMEN GENERAL - CARACTERÍSTICAS PRINCIPALES


Es régimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados.

Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.

Se tiene que sustentar sus gastos.

Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.

Se presenta Declaración Anual.

Elaborar Libros y registros contables

Balance general

Estado de ganancias y perdidas

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ACTIVIDADES COMPRENDIDAS


Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial.

Prestación de servicios.

Contratos de construcción.

Notarios.

Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

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Comprobantes de Pago y otros Documentos


Facturas

Boletas de venta

Tickets

Liquidación de compra

Notas de crédito

Notas de débito

Guías de remisión remitente

Guías de remisión transportista

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IMPUESTOS

. IGV 18%
. Impuesto a la Renta 29.5%

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LIBROS CONTABLES

. Libros y Registros Contables

Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:

Contabilidad Completa

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REGIMENES TRIBUTARIOS

NUEVO REGIMEN REGIMEN ESPECIAL DE REGIMEN REGIMEN GENERAL

UNICO SIMPLIFICADO IMPUESTO A LA RENTA MYPE TRIBUTARIO (RMT) (RG)

DETALLE

PPNN SI SI SI SI

PJ NO SI SI SI

LIMITES DE Hasta S/ 96,000.00 anuales u S/ 8,000.00 Ingresos netos que no superen las 1700 UIT en el
INGRESO AL AÑO mensuales Hasta S/ 525,000.00 anuales ejercicio gravable proyectado o del ejercicio anterior) Sin Limite

COMPROBANTES Boletas de Venta

DE PAGO QUE PUEDE y Tickets que no dan derecho a crédito fiscal, Factura, boleta y todos los Factura, boleta y todos los demás
EMITIR gasto o costo Factura, boleta y todos los demás permitidos demás permitidos permitidos

DDJJ ANUAL - RENTA NO NO SI SI

VALOR DE ACTIVOS FIJOS S/70,000.00 S/ 126,000.00 Sin Limite Sin Limite

TRABAJADORES   10 por turno Sin Limite Sin Limite

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 ¡GRACIAS!

Hasta la próxima clase

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