Ejercicios Costo Amortizado Instrumentos de Deuda

Ejericios Instrumentos Financieros

Por:
Juan Fernando Mejia
CEO GlobalContable.com
Asesor NIIF actualicse.com
Web: www.globalcontable.com/perfil

El 1 de enero de 20X0, una entidad adquiere un bono por 900 unidades monetarias
costo) Al final de cada año se recibe un interés del 4,4444% (sobre el valor nominal
20X0 al 31 de diciembre de 20X4). A 31 de diciembre de 20X4, el bono tiene un resc

Tasa cupón: 4.4444%

Nominal (facial) 900.00
Interés cupón (nominal o facial) 40.00
Comisión,puntos básicos, primas... 50.00
TIR:
Flujo inicial (950.00)
1 40.00
2 40.00
3 40.00
4 40.00
5 1,140.00
Tasa de Interés efectiva TIR (Nueva) 6.9584%
Diferencial de tasa

Año Valor en libros al inicio Ingresos por interés

efectivo
1 20X0 950.00 66.10
2 20X1 976.11 67.92
3 20X2 1,004.03 69.86
4 20X3 1,033.89 71.94
5 20X4 1,065.83 74.17

3.3 Ejercicio con TIR no periódica

Emisión 1-jul-19
Fecha de compra 1-jul-20
Fecha vencimiento 30-jun-22
Fecha cierre 31-dic-19
Nominal 150,000.00
Tasa cupón Efectivo Anual 8% 12,000.00
Tasa cupón mensual 0.643% 965.10
Prima 1,500.00
Subtotal con prima 151,500.00
Costos Transacción 758.00
Total 152,258.00
Flujos de Efectivo>
Fechas
1-jul-19
30-jun-20
30-jun-21
Interés Efectivo Anual
Interés Efectivo Mensual

Ingresos por interés

Mes Valor en libros al inicio
efectivo
1-jul-19
31-jul-19 152,258.00 881
30-ago-19 153,138.61 886
30-sep-19 154,024.32 891
30-oct-19 154,915.14 896
30-nov-19 155,811.12 901
31-dic-19 156,712.28 906
31-ene-20 157,618.66 912
28-feb-20 158,530.27 917
30-mar-20 159,447.16 922
30-abr-20 160,369.35 928
31-may-20 161,296.88 933
31-ene-20 162,229.77 938
28-feb-20 151,168.05 874
30-mar-20 152,042.36 879
30-abr-20 152,921.72 884
31-may-20 153,806.17 890
31-ene-20 154,695.74 895
28-feb-20 155,590.45 900
30-mar-20 156,490.33 905
30-abr-20 157,395.42 910
31-may-20 158,305.75 916
31-ene-20 159,221.34 921
28-feb-20 160,142.22 926
30-mar-20 161,068.43 932
rumentos de Deuda
En el mercado secundario, es decir, con pago de comisiones.

contable.com/perfil

no por 900 unidades monetarias (u.m.) incurriendo en un costo de transacción de 50 u.m. (prima o
4,4444% (sobre el valor nominal o facial), durante los próximos cinco años (del 31 de diciembre de
re de 20X4, el bono tiene un rescate obligatorio de 1.100 u.m.

Efectivo Anual

Este gasto se difiere mediante la tasa, asÍ: Gastos diferidos en DIFERIDOS EN niif:
1) Las comisiones de contratos: NIIF 15 párrafos 9
2) Las comisiones, primas y otros costos de transa

Incluye costos de transacción, puntos básicos, comisiones, primas, descuentos, etc. para AMORTIZARLOS, DIFERIRLOS.

Prueba
Método 1 $ 950.00
Entrada de Efectivo Importe en libros al Método 2
final del periodo (Flujos a VP):
40.00 976.11 37.40
40.00 1,004.03 34.96
40.00 1,033.89 32.69
40.00 1,065.83 30.56
1,140.00 (0.00) 814.39
Flujos de Efectivo>
Valor Dias VP
(152,258.00)
12,000.00 182.00 11,593
162,000.00 547.00 146,041
7.1655% 157,634 14.94
0.57837%

Importe en libros al
Entrada de Efectivo
final del periodo

- 153,138.61
- 154,024.32
- 154,915.14
- 155,811.12
- 156,712.28
- 157,618.66
- 158,530.27
- 159,447.16
- 160,369.35
- 161,296.88
- 162,229.77
12,000.00 151,168.05
152,042.36
152,921.72
153,806.17
154,695.74
155,590.45
156,490.33
157,395.42
158,305.75
159,221.34
160,142.22
161,068.43
162,000.00 0.00
ERIDOS EN niif:
ntratos: NIIF 15 párrafos 90 o 91 al 94
as y otros costos de transacción en instrumentos de deduda: se amortizan= COSTO AMORTIZADO.

ZARLOS, DIFERIRLOS.
106 Efectivo 7792 Ingresos
3011 Bono oSumando
Certficado
de Depósito financieros en medición a
los costos valor descontado
Débito Crédito Débito de Crédito Débito Crédito
900.00 Pago al tenedor 950.00 transacción
50.00 Pago al comisionista 66.10 40.00 66.10
40.00 67.92 40.00 67.92
40.00 69.86 40.00 69.86
40.00 71.94 40.00 71.94
40.00 74.17 1,140.00 74.17
1,140.00 Total 1,300.00 1,300.00 350.00
Detalle del registro en la próxima hoja.
istro en la próxima hoja.
Antes de NIIF
Antes de NIIF DEB CRED
106 Efectivo 900
301 Bonos (o Certificado) 900
Costos de transacc:
1110 o 23 Efectivo u Honorarios por Pagar 50
37XX o 5xxx Activo diferido o gasto 50
Interés: (lineal cada mes)
301 Bonos (o Certificado) 40
7724 Ingresos financieros 40
Cobro:
109 Efectivo 40
301 Bonos (o Certificado) 40
NIIF: Asientos contables Ejercicio 3.1 (Párrafo 11.20 de la NIIF PYM
106 Efectivo 900.00
301 Efectivo u honorarios por Pagar 50.00
301 Bonos (o Certificado) 950.00 Los costos se le suman al bono o
Interés: por el método de la tasa de interés efectivo (incluyendo costos de transacción, comisiones
301 Bonos (o Certificado) 66.10
7724 INGRESOS X INTE 66.10
Cobro:
106 efectivo 40
301 Bonos (o Certificado) 40

Redención
1110 Efectivo 1,100.00
1226 Bonos (o Certificado) 1100
3.1 (Párrafo 11.20 de la NIIF PYMES y NIIF 9)

os costos se le suman al bono o certificado para amortizarlos en el tiempo.

stos de transacción, comisiones, primas descuentos)

cuenta T
1226
DEB CRED
950.00
1 66.10 40
976.10
2 67.921 40
1004.03
3 69.86 40
1033.89
4 71.94 40
1065.83
5 74.165 40
1100
 A partir del tipo
de interés
GlobalContable.com
calculamos Juan Fernando
Introduce la el Mejia.
tipo
Plantilla para amortizar costos de transacción
cuantíade eninterés
a lapréstamos bancarios bajo IFRS
Introduce
efectivo la
para GlobalContable
que ascienda
cuantía a la :
cada período:Lo
el préstamo.
que ascienda
(1+i)^(1/m)-1. Si estos costos Período
puedes
Mueva
el hacer
el
préstamo. Lo a son
Donde
través
deslizador m son
del paraa
puedes
los hacer
períodos inmateriales, 0
Teclea
deslizador
seleccionar
través
el tipo
del oelen pueden
los
de que se
interés
tecleando
número delaal 1
deslizador
subdividen o
los reconocerse
Cuantía que seSi quiere
1,000,000.00
cuantía.
años. 2
tecleando
pagos.
efectuará Por la como gastos
Costos de transacción calcular
cuantía. elel
30,000.00 Polizas, comisiones, transa
tanto 3
ejemplo
cálculo
importe si los
del
del
Base NIIF pagos 970,000.00
préstamo. sonpara Diferir, localmente
amortizar esto 4
préstamo 15.00% como bajo
Tipo de interés Efectiva (Anual) semestrales
10 meses,
5
tendremos IFRS.
Frecuencia de pago Anual
tendrá que 2 6
Tipo de interés del periodo pagos a
dividir 10/12,lo9.00% 7
largo del
en la casilla año, al 8
por
lado lo tanto
del
Duración (en años) m=2. Si los y 5.00 9
deslizador,
Sistema por el
pagos
cambiar son 10
cual se la
trimestrales,
frecuencia 11
calculan
habrá lasde
4 pagos
pago
cuotas, a el del
más 12
a lo largo
mensual
habitual
año, entonceses el 13
francés.
m sería 4.
Número de 14
Sistema de pago elegido pagosdeque
Periodo Gracia 15
Nº de períodos de carencia haremos 0 16
17
Número de pagos 60 18
Cuota contractual $ 90,514.19 19
Cuota NIIF $ 90,514.19 20
Totales Local NIIF 21
Valor del préstamo 1,000,000.00 970,000.00 22
Suma de los intereses: 23
1. Del contrato 4,430,851.63 4,430,851.63 24
2.Costos transacción 30,000.00 25
Total Intereses 4,430,851.63 4,460,851.63 26
Suma de las cuotas 5,430,851.63 5,430,851.63 27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
 EFECTIVA para
Conctractual amortizar
9.00% Intereses Abono a Capital Saldo deuda 9.29%

1,000,000.00 1,000,000.00 970,000.00

-90,514.19 -90,000.00 -514.19 999,485.81 -90,514.19
-90,514.19 -89,953.72 -560.47 998,925.34 -90,514.19
-90,514.19 -89,903.28 -610.91 998,314.42 -90,514.19
-90,514.19 -89,848.30 -665.90 997,648.53 -90,514.19
-90,514.19 -89,788.37 -725.83 996,922.70 -90,514.19
-90,514.19 -89,723.04 -791.15 996,131.55 -90,514.19
-90,514.19 -89,651.84 -862.35 995,269.19 -90,514.19
-90,514.19 -89,574.23 -939.97 994,329.23 -90,514.19
-90,514.19 -89,489.63 -1,024.56 993,304.66 -90,514.19
-90,514.19 -89,397.42 -1,116.77 992,187.89 -90,514.19
-90,514.19 -89,296.91 -1,217.28 990,970.61 -90,514.19
-90,514.19 -89,187.35 -1,326.84 989,643.77 -90,514.19
-90,514.19 -89,067.94 -1,446.25 988,197.51 -90,514.19
-90,514.19 -88,937.78 -1,576.42 986,621.10 -90,514.19
-90,514.19 -88,795.90 -1,718.30 984,902.80 -90,514.19
-90,514.19 -88,641.25 -1,872.94 983,029.86 -90,514.19
-90,514.19 -88,472.69 -2,041.51 980,988.35 -90,514.19
-90,514.19 -88,288.95 -2,225.24 978,763.11 -90,514.19
-90,514.19 -88,088.68 -2,425.51 976,337.60 -90,514.19
-90,514.19 -87,870.38 -2,643.81 973,693.79 -90,514.19
-90,514.19 -87,632.44 -2,881.75 970,812.03 -90,514.19
-90,514.19 -87,373.08 -3,141.11 967,670.92 -90,514.19
-90,514.19 -87,090.38 -3,423.81 964,247.11 -90,514.19
-90,514.19 -86,782.24 -3,731.95 960,515.16 -90,514.19
-90,514.19 -86,446.36 -4,067.83 956,447.33 -90,514.19
-90,514.19 -86,080.26 -4,433.93 952,013.39 -90,514.19
-90,514.19 -85,681.21 -4,832.99 947,180.40 -90,514.19
-90,514.19 -85,246.24 -5,267.96 941,912.45 -90,514.19
-90,514.19 -84,772.12 -5,742.07 936,170.37 -90,514.19
-90,514.19 -84,255.33 -6,258.86 929,911.51 -90,514.19
-90,514.19 -83,692.04 -6,822.16 923,089.36 -90,514.19
-90,514.19 -83,078.04 -7,436.15 915,653.20 -90,514.19
-90,514.19 -82,408.79 -8,105.41 907,547.80 -90,514.19
-90,514.19 -81,679.30 -8,834.89 898,712.91 -90,514.19
-90,514.19 -80,884.16 -9,630.03 889,082.87 -90,514.19
-90,514.19 -80,017.46 -10,496.74 878,586.14 -90,514.19
-90,514.19 -79,072.75 -11,441.44 867,144.70 -90,514.19
-90,514.19 -78,043.02 -12,471.17 854,673.53 -90,514.19
-90,514.19 -76,920.62 -13,593.58 841,079.95 -90,514.19
-90,514.19 -75,697.20 -14,817.00 826,262.95 -90,514.19
-90,514.19 -74,363.67 -16,150.53 810,112.42 -90,514.19
-90,514.19 -72,910.12 -17,604.08 792,508.35 -90,514.19
-90,514.19 -71,325.75 -19,188.44 773,319.91 -90,514.19
-90,514.19 -69,598.79 -20,915.40 752,404.50 -90,514.19
-90,514.19 -67,716.41 -22,797.79 729,606.71 -90,514.19
-90,514.19 -65,664.60 -24,849.59 704,757.13 -90,514.19
-90,514.19 -63,428.14 -27,086.05 677,671.07 -90,514.19
-90,514.19 -60,990.40 -29,523.80 648,147.28 -90,514.19
-90,514.19 -58,333.25 -32,180.94 615,966.34 -90,514.19
-90,514.19 -55,436.97 -35,077.22 580,889.11 -90,514.19
-90,514.19 -52,280.02 -38,234.17 542,654.94 -90,514.19
-90,514.19 -48,838.94 -41,675.25 500,979.69 -90,514.19
-90,514.19 -45,088.17 -45,426.02 455,553.67 -90,514.19
-90,514.19 -40,999.83 -49,514.36 406,039.31 -90,514.19
-90,514.19 -36,543.54 -53,970.66 352,068.65 -90,514.19
-90,514.19 -31,686.18 -58,828.02 293,240.63 -90,514.19
-90,514.19 -26,391.66 -64,122.54 229,118.10 -90,514.19
-90,514.19 -20,620.63 -69,893.57 159,224.53 -90,514.19
-90,514.19 -14,330.21 -76,183.99 83,040.55 -90,514.19
-90,514.19 -7,473.65 -83,040.54 0.00 -90,514.19
 Cuentas T
106
NIIF 0.00 Efectivo
Intereses Abono a Capital Saldo deuda
Diferencia Deb
970,000.00 30,000.00 1,000,000.00
-90,074.82 -439.37 969,560.63 74.82
-90,034.02 -480.17 969,080.46 80.30
-89,989.44 -524.76 968,555.70 86.16
-89,940.71 -573.49 967,982.22 92.41
-89,887.45 -626.74 967,355.47 99.08
-89,829.25 -684.94 966,670.53 106.21
-89,765.65 -748.55 965,921.99 113.81
-89,696.14 -818.06 965,103.93 121.91
-89,620.17 -894.02 964,209.91 130.54
-89,537.15 -977.04 963,232.87 139.73
-89,446.42 -1,067.77 962,165.10 149.51
-89,347.27 -1,166.92 960,998.18 159.92
-89,238.91 -1,275.28 959,722.89 170.97
-89,120.49 -1,393.71 958,329.19 182.71
-88,991.07 -1,523.13 956,806.06 195.17
-88,849.63 -1,664.57 955,141.49 208.37
-88,695.05 -1,819.14 953,322.35 222.37
-88,526.13 -1,988.07 951,334.28 237.18
-88,341.51 -2,172.68 949,161.61 252.83
-88,139.76 -2,374.44 946,787.17 269.37
-87,919.27 -2,594.93 944,192.24 286.83
-87,678.30 -2,835.89 941,356.35 305.22
-87,414.96 -3,099.24 938,257.11 324.57
-87,127.16 -3,387.03 934,870.08 344.92
-86,812.64 -3,701.56 931,168.52 366.27
-86,468.91 -4,045.29 927,123.23 388.65
-86,093.26 -4,420.93 922,702.30 412.06
-85,682.73 -4,831.46 917,870.84 436.49
-85,234.08 -5,280.12 912,590.72 461.96
-84,743.76 -5,770.43 906,820.29 488.43
-84,207.92 -6,306.28 900,514.01 515.88
-83,622.31 -6,891.88 893,622.13 544.27
-82,982.33 -7,531.87 886,090.26 573.54
-82,282.91 -8,231.28 877,858.98 603.61
-81,518.55 -8,995.64 868,863.34 634.39
-80,683.21 -9,830.98 859,032.35 665.75
-79,770.30 -10,743.90 848,288.45 697.54
-78,772.61 -11,741.58 836,546.87 729.59
-77,682.28 -12,831.91 823,714.96 761.66
-76,490.70 -14,023.49 809,691.47 793.51
-75,188.47 -15,325.72 794,365.75 824.81
-73,765.31 -16,748.88 777,616.87 855.20
-72,210.00 -18,304.19 759,312.68 884.25
-70,510.26 -20,003.93 739,308.75 911.47
-68,652.69 -21,861.51 717,447.24 936.28
-66,622.61 -23,891.58 693,555.66 958.01
-64,404.03 -26,110.17 667,445.49 975.88
-61,979.42 -28,534.78 638,910.71 989.02
-59,329.66 -31,184.53 607,726.18 996.41
-56,433.84 -34,080.35 573,645.83 996.87
-53,269.12 -37,245.07 536,400.76 989.10
-49,810.52 -40,703.67 495,697.08 971.58
-46,030.75 -44,483.44 451,213.64 942.58
-41,899.99 -48,614.20 402,599.44 900.16
-37,385.64 -53,128.55 349,470.89 842.11
-32,452.09 -58,062.10 291,408.78 765.91
-27,060.41 -63,453.79 227,955.00 668.75
-21,168.05 -69,346.15 158,608.85 547.42
-14,728.52 -75,785.67 82,823.18 398.31
-7,691.01 -82,823.18 0.00 217.36
 1,000,000.00 4,430,851.63 30,000.00
106 45XX 67XX 45xx.97
Efectivo Obliga/ Fra (Local) Gasto Financiero Contractual Componente Financiero (DB)
Cred Deb Cred Deb Cred Deb
1,000,000.00 30,000.00
90,514.19 514.19 90,000.00
90,514.19 560.47 89,953.72
90,514.19 610.91 89,903.28
90,514.19 665.90 89,848.30
90,514.19 725.83 89,788.37
90,514.19 791.15 89,723.04
90,514.19 862.35 89,651.84
90,514.19 939.97 89,574.23
90,514.19 1,024.56 89,489.63
90,514.19 1,116.77 89,397.42
90,514.19 1,217.28 89,296.91
90,514.19 1,326.84 89,187.35
90,514.19 1,446.25 89,067.94
90,514.19 1,576.42 88,937.78
90,514.19 1,718.30 88,795.90
90,514.19 1,872.94 88,641.25
90,514.19 2,041.51 88,472.69
90,514.19 2,225.24 88,288.95
90,514.19 2,425.51 88,088.68
90,514.19 2,643.81 87,870.38
90,514.19 2,881.75 87,632.44
90,514.19 3,141.11 87,373.08
90,514.19 3,423.81 87,090.38
90,514.19 3,731.95 86,782.24
90,514.19 4,067.83 86,446.36
90,514.19 4,433.93 86,080.26
90,514.19 4,832.99 85,681.21
90,514.19 5,267.96 85,246.24
90,514.19 5,742.07 84,772.12
90,514.19 6,258.86 84,255.33
90,514.19 6,822.16 83,692.04
90,514.19 7,436.15 83,078.04
90,514.19 8,105.41 82,408.79
90,514.19 8,834.89 81,679.30
90,514.19 9,630.03 80,884.16
90,514.19 10,496.74 80,017.46
90,514.19 11,441.44 79,072.75
90,514.19 12,471.17 78,043.02
90,514.19 13,593.58 76,920.62
90,514.19 14,817.00 75,697.20
90,514.19 16,150.53 74,363.67
90,514.19 17,604.08 72,910.12
90,514.19 19,188.44 71,325.75
90,514.19 20,915.40 69,598.79
90,514.19 22,797.79 67,716.41
90,514.19 24,849.59 65,664.60
90,514.19 27,086.05 63,428.14
90,514.19 29,523.80 60,990.40
90,514.19 32,180.94 58,333.25
90,514.19 35,077.22 55,436.97
90,514.19 38,234.17 52,280.02
90,514.19 41,675.25 48,838.94
90,514.19 45,426.02 45,088.17
90,514.19 49,514.36 40,999.83
90,514.19 53,970.66 36,543.54
90,514.19 58,828.02 31,686.18
90,514.19 64,122.54 26,391.66
90,514.19 69,893.57 20,620.63
90,514.19 76,183.99 14,330.21
90,514.19 83,040.54 7,473.65
 Costos de transacción amortizados
30,000.00
67XX97
45xx.97
Gasto Financiero NIIF
mponente Financiero (DB)
(La comisión amortizada)
Cred Deb Cred

74.82 74.82
80.30 80.30
86.16 86.16
92.41 92.41
99.08 99.08
106.21 106.21
113.81 113.81
121.91 121.91
130.54 130.54
139.73 139.73
149.51 149.51
159.92 159.92
170.97 170.97
182.71 182.71
195.17 195.17
208.37 208.37
222.37 222.37
237.18 237.18
252.83 252.83
269.37 269.37
286.83 286.83
305.22 305.22
324.57 324.57
344.92 344.92
366.27 366.27
388.65 388.65
412.06 412.06
436.49 436.49
461.96 461.96
488.43 488.43
515.88 515.88
544.27 544.27
573.54 573.54
603.61 603.61
634.39 634.39
665.75 665.75
697.54 697.54
729.59 729.59
761.66 761.66
793.51 793.51
824.81 824.81
855.20 855.20
884.25 884.25
911.47 911.47
936.28 936.28
958.01 958.01
975.88 975.88
989.02 989.02
996.41 996.41
996.87 996.87
989.10 989.10
971.58 971.58
942.58 942.58
900.16 900.16
842.11 842.11
765.91 765.91
668.75 668.75
547.42 547.42
398.31 398.31
217.36 217.36
 A partir del tipo
de interés
GlobalContable.com
calculamos Juan Fernando
Introduce la el Mejia.
tipo
Plantilla para amortizar costos de transacción
cuantíade eninterés
a lapréstamos bancarios bajo IFRS
Introduce
efectivo la
para GlobalContable
que ascienda
cuantía a la :
cada período:Lo
el préstamo.
que ascienda
(1+i)^(1/m)-1. Si estos costos Período
puedes
Mueva
el hacer
el
préstamo. Lo a son
Donde
través
deslizador m son
del paraa
puedes
los hacer
períodos inmateriales, 0
Teclea
deslizador
seleccionar
través
el tipo
del oelen pueden
los
de que se
interés
tecleando
número delaal 1
deslizador
subdividen o
los reconocerse
Cuantía que seSi quiere
1,000,000.00
cuantía.
años. 2
tecleando
pagos.
efectuará Por la como gastos
Costos de transacción calcular
cuantía. elel
30,000.00 Polizas, comisiones, transa
tanto 3
ejemplo
cálculo
importe si los
del
del
Base NIIF pagos 970,000.00
préstamo. sonpara Diferir, localmente
amortizar esto 4
préstamo 15.00% como bajo
Tipo de interés Efectiva (Anual) semestrales
10 meses,
5
tendremos IFRS.
Frecuencia de pago Anual
tendrá que 2 6
Tipo de interés del periodo pagos a
dividir 10/12,lo9.00% 7
largo del
en la casilla año, al 8
por
lado lo tanto
del
Duración (en años) m=2. Si los y 5.00 9
deslizador,
Sistema por el
pagos
cambiar son 10
cual se la
trimestrales,
frecuencia 11
calculan
habrá lasde
4 pagos
pago
cuotas, a el del
más 12
a lo largo
mensual
habitual
año, entonceses el 13
francés.
m sería 4.
Número de 14
Sistema de pago elegido pagosdeque
Periodo Gracia 15
Nº de períodos de carencia haremos 0 16
17
Número de pagos 60 18
Cuota contractual $ 90,514.19 19
Cuota NIIF $ 90,514.19 20
Totales Local NIIF 21
Valor del préstamo 1,000,000.00 970,000.00 22
Suma de los intereses: 23
1. Del contrato 4,430,851.63 4,430,851.63 24
2.Costos transacción 30,000.00 25
Total Intereses 4,430,851.63 4,460,851.63 26
Suma de las cuotas 5,430,851.63 5,430,851.63 27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
 EFECTIVA para
Conctractual amortizar
9.00% Intereses Abono a Capital Saldo deuda 9.29%

1,000,000.00 1,000,000.00 970,000.00

-90,514.19 -90,000.00 -514.19 999,485.81 -90,514.19
-90,514.19 -89,953.72 -560.47 998,925.34 -90,514.19
-90,514.19 -89,903.28 -610.91 998,314.42 -90,514.19
-90,514.19 -89,848.30 -665.90 997,648.53 -90,514.19
-90,514.19 -89,788.37 -725.83 996,922.70 -90,514.19
-90,514.19 -89,723.04 -791.15 996,131.55 -90,514.19
-90,514.19 -89,651.84 -862.35 995,269.19 -90,514.19
-90,514.19 -89,574.23 -939.97 994,329.23 -90,514.19
-90,514.19 -89,489.63 -1,024.56 993,304.66 -90,514.19
-90,514.19 -89,397.42 -1,116.77 992,187.89 -90,514.19
-90,514.19 -89,296.91 -1,217.28 990,970.61 -90,514.19
-90,514.19 -89,187.35 -1,326.84 989,643.77 -90,514.19
-90,514.19 -89,067.94 -1,446.25 988,197.51 -90,514.19
-90,514.19 -88,937.78 -1,576.42 986,621.10 -90,514.19
-90,514.19 -88,795.90 -1,718.30 984,902.80 -90,514.19
-90,514.19 -88,641.25 -1,872.94 983,029.86 -90,514.19
-90,514.19 -88,472.69 -2,041.51 980,988.35 -90,514.19
-90,514.19 -88,288.95 -2,225.24 978,763.11 -90,514.19
-90,514.19 -88,088.68 -2,425.51 976,337.60 -90,514.19
-90,514.19 -87,870.38 -2,643.81 973,693.79 -90,514.19
-90,514.19 -87,632.44 -2,881.75 970,812.03 -90,514.19
-90,514.19 -87,373.08 -3,141.11 967,670.92 -90,514.19
-90,514.19 -87,090.38 -3,423.81 964,247.11 -90,514.19
-90,514.19 -86,782.24 -3,731.95 960,515.16 -90,514.19
-90,514.19 -86,446.36 -4,067.83 956,447.33 -90,514.19
-90,514.19 -86,080.26 -4,433.93 952,013.39 -90,514.19
-90,514.19 -85,681.21 -4,832.99 947,180.40 -90,514.19
-90,514.19 -85,246.24 -5,267.96 941,912.45 -90,514.19
-90,514.19 -84,772.12 -5,742.07 936,170.37 -90,514.19
-90,514.19 -84,255.33 -6,258.86 929,911.51 -90,514.19
-90,514.19 -83,692.04 -6,822.16 923,089.36 -90,514.19
-90,514.19 -83,078.04 -7,436.15 915,653.20 -90,514.19
-90,514.19 -82,408.79 -8,105.41 907,547.80 -90,514.19
-90,514.19 -81,679.30 -8,834.89 898,712.91 -90,514.19
-90,514.19 -80,884.16 -9,630.03 889,082.87 -90,514.19
-90,514.19 -80,017.46 -10,496.74 878,586.14 -90,514.19
-90,514.19 -79,072.75 -11,441.44 867,144.70 -90,514.19
-90,514.19 -78,043.02 -12,471.17 854,673.53 -90,514.19
-90,514.19 -76,920.62 -13,593.58 841,079.95 -90,514.19
-90,514.19 -75,697.20 -14,817.00 826,262.95 -90,514.19
-90,514.19 -74,363.67 -16,150.53 810,112.42 -90,514.19
-90,514.19 -72,910.12 -17,604.08 792,508.35 -90,514.19
-90,514.19 -71,325.75 -19,188.44 773,319.91 -90,514.19
-90,514.19 -69,598.79 -20,915.40 752,404.50 -90,514.19
-90,514.19 -67,716.41 -22,797.79 729,606.71 -90,514.19
-90,514.19 -65,664.60 -24,849.59 704,757.13 -90,514.19
-90,514.19 -63,428.14 -27,086.05 677,671.07 -90,514.19
-90,514.19 -60,990.40 -29,523.80 648,147.28 -90,514.19
-90,514.19 -58,333.25 -32,180.94 615,966.34 -90,514.19
-90,514.19 -55,436.97 -35,077.22 580,889.11 -90,514.19
-90,514.19 -52,280.02 -38,234.17 542,654.94 -90,514.19
-90,514.19 -48,838.94 -41,675.25 500,979.69 -90,514.19
-90,514.19 -45,088.17 -45,426.02 455,553.67 -90,514.19
-90,514.19 -40,999.83 -49,514.36 406,039.31 -90,514.19
-90,514.19 -36,543.54 -53,970.66 352,068.65 -90,514.19
-90,514.19 -31,686.18 -58,828.02 293,240.63 -90,514.19
-90,514.19 -26,391.66 -64,122.54 229,118.10 -90,514.19
-90,514.19 -20,620.63 -69,893.57 159,224.53 -90,514.19
-90,514.19 -14,330.21 -76,183.99 83,040.55 -90,514.19
-90,514.19 -7,473.65 -83,040.54 0.00 -90,514.19
 Cuentas T
106
NIIF 0.00 Efectivo
Intereses Abono a Capital Saldo deuda
Diferencia Deb
970,000.00 30,000.00
-90,074.82 -439.37 969,560.63 74.82 90,514.19
-90,034.02 -480.17 969,080.46 80.30 90,514.19
-89,989.44 -524.76 968,555.70 86.16 90,514.19
-89,940.71 -573.49 967,982.22 92.41 90,514.19
-89,887.45 -626.74 967,355.47 99.08 90,514.19
-89,829.25 -684.94 966,670.53 106.21 90,514.19
-89,765.65 -748.55 965,921.99 113.81 90,514.19
-89,696.14 -818.06 965,103.93 121.91 90,514.19
-89,620.17 -894.02 964,209.91 130.54 90,514.19
-89,537.15 -977.04 963,232.87 139.73 90,514.19
-89,446.42 -1,067.77 962,165.10 149.51 90,514.19
-89,347.27 -1,166.92 960,998.18 159.92 90,514.19
-89,238.91 -1,275.28 959,722.89 170.97 90,514.19
-89,120.49 -1,393.71 958,329.19 182.71 90,514.19
-88,991.07 -1,523.13 956,806.06 195.17 90,514.19
-88,849.63 -1,664.57 955,141.49 208.37 90,514.19
-88,695.05 -1,819.14 953,322.35 222.37 90,514.19
-88,526.13 -1,988.07 951,334.28 237.18 90,514.19
-88,341.51 -2,172.68 949,161.61 252.83 90,514.19
-88,139.76 -2,374.44 946,787.17 269.37 90,514.19
-87,919.27 -2,594.93 944,192.24 286.83 90,514.19
-87,678.30 -2,835.89 941,356.35 305.22 90,514.19
-87,414.96 -3,099.24 938,257.11 324.57 90,514.19
-87,127.16 -3,387.03 934,870.08 344.92 90,514.19
-86,812.64 -3,701.56 931,168.52 366.27 90,514.19
-86,468.91 -4,045.29 927,123.23 388.65 90,514.19
-86,093.26 -4,420.93 922,702.30 412.06 90,514.19
-85,682.73 -4,831.46 917,870.84 436.49 90,514.19
-85,234.08 -5,280.12 912,590.72 461.96 90,514.19
-84,743.76 -5,770.43 906,820.29 488.43 90,514.19
-84,207.92 -6,306.28 900,514.01 515.88 90,514.19
-83,622.31 -6,891.88 893,622.13 544.27 90,514.19
-82,982.33 -7,531.87 886,090.26 573.54 90,514.19
-82,282.91 -8,231.28 877,858.98 603.61 90,514.19
-81,518.55 -8,995.64 868,863.34 634.39 90,514.19
-80,683.21 -9,830.98 859,032.35 665.75 90,514.19
-79,770.30 -10,743.90 848,288.45 697.54 90,514.19
-78,772.61 -11,741.58 836,546.87 729.59 90,514.19
-77,682.28 -12,831.91 823,714.96 761.66 90,514.19
-76,490.70 -14,023.49 809,691.47 793.51 90,514.19
-75,188.47 -15,325.72 794,365.75 824.81 90,514.19
-73,765.31 -16,748.88 777,616.87 855.20 90,514.19
-72,210.00 -18,304.19 759,312.68 884.25 90,514.19
-70,510.26 -20,003.93 739,308.75 911.47 90,514.19
-68,652.69 -21,861.51 717,447.24 936.28 90,514.19
-66,622.61 -23,891.58 693,555.66 958.01 90,514.19
-64,404.03 -26,110.17 667,445.49 975.88 90,514.19
-61,979.42 -28,534.78 638,910.71 989.02 90,514.19
-59,329.66 -31,184.53 607,726.18 996.41 90,514.19
-56,433.84 -34,080.35 573,645.83 996.87 90,514.19
-53,269.12 -37,245.07 536,400.76 989.10 90,514.19
-49,810.52 -40,703.67 495,697.08 971.58 90,514.19
-46,030.75 -44,483.44 451,213.64 942.58 90,514.19
-41,899.99 -48,614.20 402,599.44 900.16 90,514.19
-37,385.64 -53,128.55 349,470.89 842.11 90,514.19
-32,452.09 -58,062.10 291,408.78 765.91 90,514.19
-27,060.41 -63,453.79 227,955.00 668.75 90,514.19
-21,168.05 -69,346.15 158,608.85 547.42 90,514.19
-14,728.52 -75,785.67 82,823.18 398.31 90,514.19
-7,691.01 -82,823.18 0.00 217.36 90,514.19
 1,000,000.00 4,430,851.63 30,000.00
106 16XX 77 XX 16xx.97
Efectivo cxc (Conctractual) Ingreso Financiero Contractual Componente Financiero (CR)
Cred Deb Cred Deb Cred Deb
1,000,000.00 1,000,000.00 30,000.00
514.19 90,000.00
560.47 89,953.72
610.91 89,903.28
665.90 89,848.30
725.83 89,788.37
791.15 89,723.04
862.35 89,651.84
939.97 89,574.23
1,024.56 89,489.63
1,116.77 89,397.42
1,217.28 89,296.91
1,326.84 89,187.35
1,446.25 89,067.94
1,576.42 88,937.78
1,718.30 88,795.90
1,872.94 88,641.25
2,041.51 88,472.69
2,225.24 88,288.95
2,425.51 88,088.68
2,643.81 87,870.38
2,881.75 87,632.44
3,141.11 87,373.08
3,423.81 87,090.38
3,731.95 86,782.24
4,067.83 86,446.36
4,433.93 86,080.26
4,832.99 85,681.21
5,267.96 85,246.24
5,742.07 84,772.12
6,258.86 84,255.33
6,822.16 83,692.04
7,436.15 83,078.04
8,105.41 82,408.79
8,834.89 81,679.30
9,630.03 80,884.16
10,496.74 80,017.46
11,441.44 79,072.75
12,471.17 78,043.02
13,593.58 76,920.62
14,817.00 75,697.20
16,150.53 74,363.67
17,604.08 72,910.12
19,188.44 71,325.75
20,915.40 69,598.79
22,797.79 67,716.41
24,849.59 65,664.60
27,086.05 63,428.14
29,523.80 60,990.40
32,180.94 58,333.25
35,077.22 55,436.97
38,234.17 52,280.02
41,675.25 48,838.94
45,426.02 45,088.17
49,514.36 40,999.83
53,970.66 36,543.54
58,828.02 31,686.18
64,122.54 26,391.66
69,893.57 20,620.63
76,183.99 14,330.21
83,040.54 7,473.65
 Costos de transacción amortizados
30,000.00
77XX97
16xx.97
Ingreso Financiero NIIF
mponente Financiero (CR)
(La comisión amortizada)
Cred Deb Cred

74.82 74.82
80.30 80.30
86.16 86.16
92.41 92.41
99.08 99.08
106.21 106.21
113.81 113.81
121.91 121.91
130.54 130.54
139.73 139.73
149.51 149.51
159.92 159.92
170.97 170.97
182.71 182.71
195.17 195.17
208.37 208.37
222.37 222.37
237.18 237.18
252.83 252.83
269.37 269.37
286.83 286.83
305.22 305.22
324.57 324.57
344.92 344.92
366.27 366.27
388.65 388.65
412.06 412.06
436.49 436.49
461.96 461.96
488.43 488.43
515.88 515.88
544.27 544.27
573.54 573.54
603.61 603.61
634.39 634.39
665.75 665.75
697.54 697.54
729.59 729.59
761.66 761.66
793.51 793.51
824.81 824.81
855.20 855.20
884.25 884.25
911.47 911.47
936.28 936.28
958.01 958.01
975.88 975.88
989.02 989.02
996.41 996.41
996.87 996.87
989.10 989.10
971.58 971.58
942.58 942.58
900.16 900.16
842.11 842.11
765.91 765.91
668.75 668.75
547.42 547.42
398.31 398.31
217.36 217.36
 Se invierten 100 pesos al 1% mes en un banco, durante un año
cuanto recibo al final?

Tasa mensual: 1% Capital Interés compuesto Acumulado

1 100.0000 1.0000 101.0000
2 101.0000 1.0100 102.0100
3 102.0100 1.0201 103.0301
4 103.0301 1.0303 104.0604
5 104.0604 1.0406 105.1010
6 105.1010 1.0510 106.1520
7 106.1520 1.0615 107.2135
8 107.2135 1.0721 108.2857
9 108.2857 1.0829 109.3685
10 109.3685 1.0937 110.4622
11 110.4622 1.1046 111.5668
12 111.5668 1.1157 112.6825
12.6825

i I 12.68
VP 100.00
VF=VP(1+i%)^n 112.682503
0
Convertir tasa nominal a efectiva
ie= (1+i)^n-1
ie= (1+1%)^12-1
ie= 12.6825%

Convertir la tasa efectiva a nominal

i= (1+ie)^(1/n)-1
i= 1.00%
 cuenta concepto deb
1110 efectivo
13 o 1225 Deudores o CDT 100
al mes 1:
13 o 1225 Deudores o CDT 1
4210 Ingresos x Intereses
mes 2:
13 o 1225 Deudores o CDT 1.0100
4210 Ingresos x Intereses
mes 3:
13 o 1225 Deudores o CDT 1.0201
4210 Ingresos x Intereses
112.68 0 mes 4:
13 o 1225 Deudores o CDT 1.0303
12.68% EA 4210 Ingresos x Intereses
Y así sucesivamente
VP=1/(1+i)^n mes 12:
1110 Efectivo 112.6825
13 o 1225 Deudores o CDT
cred
100

1.0100

1.0201

1.0303

112.6825
Ejericios Instrumentos Financieros
Por:
Juan Fernando Mejia
CEO GlobalContable.com
Asesor NIIF actualicse.com
Web: www.globalcontable.com/perfil

Ejercicio 1:
Cuándo una operación "Comercial" (venta de bienes o servicios) se convierte en un "instrumento de financiación"?
Una transacción comercial se mide por el precio de la transacción, según la factura.
*Las cuentas por cobrar se miden posteriormente al valor presente, sólo si pasan el PERIODO NORMAL DE CRÉDITO (no el plazo de la factura).
*Las cuentas por pagar se miden posteriormente al valor presente, sólo si pasan el PERIODO CORRIENTE (que en algunos negocios puede ser superior a un

Fecha de Corte 30-sep-19

Una venta se realizó el 11-sep-18
Por valor de 120,000.0 que es el valor de la factura (nominal)
El plazo de la factura es 60
Vencimiento
Periodo normalde de
la Factura
demora 10-nov-18
adicional 30 (holgura)
Periodo Normal de Crédito 90
Fecha
Mesesde deinicio de "financiación"
financiación por acuerdo 10-dic-18
especial de pago 9.67 La transacción comercial se conviritó en "financiera"
Tasa aplicable efectiva anual 26.82% del día de la factura Fuente: Banco Finandina…
Tasa mensual 2.00%

NIIF 9, NIC 39, párrafo 63

Valor Presente
Deterioro de Valor Aceptado $ 99,096.38 (99,096.38)
Fiscalmente
Valor del "Deterioro" temporal por $ 0.00
financiación 20,903.62
Ajuste de la diferencia para el REPORTE IFRS
Cuenta Concepto Débito Crédito
 68X Pérdidas por deterioro en este periodo 20,903.62
Deterioro Acumuluado por Descuento al Costo
12(4) Amortizado 20,903.62

Multilibro e Impuestos Dife

Cuenta

12
12(3)
12(4)
Valor en Libros
Para fines de REPORTE prim

En la medida en que vaya pagando, se va reversando el efecto:

Cuando este dinero sea recibido:

Mes de pago Pago VP Interés
3 40,000 $ 35,053.67 $ 4,946.33
6 40,000 $ 37,198.93 $ 2,801.07
9 40,000 $ 39,475.47 $ 524.53
SUMA $ 120,000.00 $ 111,728.07 $ 8,271.93 1

Registro del primero pago:

Cuenta Concepto Débito Crédito
106 Efectivo 40,000.00
68X Pérdidas por deterioro en este periodo 40,000.00
o de la factura).
cios puede ser superior a un año)

o Finandina…

12 Cuentas por Cobrar

Valor Tributario de la Cuenta por Cobrar Débitos Créditos
Ajuste No aceptado Tributariamente 120,000.0
 Valor en Libros a Valor Presente XBRL NIIF 20,903.62
99,096.38

Multilibro e Impuestos Diferidos (SAP Ledgers)

Saldo Tributario Ajuste Saldo NIIF XBRL
Concepto
Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
Cuenta por Cobrar 120,000.0 120,000.0 -
Deterioro de Valor Fiscal - - -
Ajuste Costo Amortizado - 20,903.62 20,903.62
Valor en Libros 120,000.00 99,096.38
Para fines de REPORTE primero se presenta la Columna NIIF y luego la FISCAL, pero transaccionalmente no.

Libro Mayor en Perú

12(4) "Deterioro" 7792 Ingresos financieros

1212 Cuentas por
106 Efectivo Acumulado por Costo en medición a valor
Cobrar
Amortizado descontado (No gravado)

Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito

20,903.62
40,000 40,000 $ 4,946.33 $ 4,946.33
40,000 40,000 $ 2,801.07 $ 2,801.07
40,000 40,000 $ 524.53 $ 524.53
SUMAS 120,000 - - 120,000 8,272 20,904 - 8,272
Ejercicio 2: Ventas a Plazos (Cuenta por Cobrar al Costo Amortizado)

Una mercancía tiene un “precio de lista” EN EFECTIVO, pero si es acrédito, se negocia el precio.
Reconocer la cuenta por cobrar al costo amortizado y el valor del ingreso aplicando las NIIF (Full y PYMES). Qué valor se ac

Valor de la venta en efectivo 100,000.0

Número de Pagos requeridos 10.0
Valor de cada cuota negociado 12,000.0

Costo de Compra 85,000.0

Periodo (100,000.00)
1 12,000.00
2 12,000.00
3 12,000.00
4 12,000.00
5 12,000.00
6 12,000.00
7 12,000.00
8 12,000.00
9 12,000.00
10 12,000.00
3.5%

Cuenta Concepto
1212 Cuentas por Cobrar
701 Ingresos
4931 Intereses no devengados en transacciones con terceros
692 Costos de ventas
211 Inventarios

UTILIDAD DEL periodo 15,000.00

Utilidad Didferida 20,000.00
3.0 Ejercicio Cálculo de tasas
cio.
(Full y PYMES). Qué valor se acepta tributariamente y cuál en NIIF?

Lote de 200 unidades a US$500 cada una

VP I
$ 11,598.67 401.33
$ 11,210.76 789.24
$ 10,835.82 1,164.18
$ 10,473.43 1,526.57
$ 10,123.15 1,876.85
$ 9,784.59 2,215.41
$ 9,457.35 2,542.65
$ 9,141.05 2,858.95
$ 8,835.34 3,164.66
$ 8,539.85 3,460.15
$ 100,000.00 $ 20,000.00 $ 120,000.00

Débitos Créditos
120,000.00
100,000.00
es con terceros 20,000.00
85,000.00
85,000.00
 4931 Intereses no
106 Efectivo 1212 Cuentas por Cobrar devengados en transacciones
con terceros
Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito

120,000.00 20,000.00
12,000 12,000.00 401.33
12,000 12,000.00 789.24
12,000 12,000.00 1,164.18
12,000 12,000.00 1,526.57
12,000 12,000.00 1,876.85
12,000 12,000.00 2,215.41
12,000 12,000.00 2,542.65
12,000 12,000.00 2,858.95
12,000 12,000.00 3,164.66
108,000.00 12,000.00 3,460.15
7792 Ingresos financieros en
medición a valor descontado

Débito Crédito

401.33
789.24
1,164.18
1,526.57
1,876.85
2,215.41
2,542.65
2,858.95
3,164.66
3,460.15
Cálculo de la TIR
 Flujo negativo -1000
1 59
2 59
3 59
4 59
5 1309 Remisión
10%

1110 EFECTIVO 1000 (podría ser 800 y una cxp de 200)

1226 BONOS 1000 Medición incial del bono incluye los costos de trans, primas, etc.
Separando o no seprando la comisión

Al final de cada mes:

1226 Bonos (o CDT) 100
4210 Ingreso por intereses 100

Cobro:
1110 BANCOS 59
1226 Bonos (o CDT) 59
Los siguiente ejercicios constituyen un taller a
uyen un taller adicional
BONO

VALOR NOMINAL $ 1,000

TASA CUPON 10% ANUAL
VALOR CUPONES (PAGOS) $ 100
VENCIMIENTO 5 AÑOS
CT 5%
Costros transaccion $ 50
TASA NEGOCIACION 11.50%

VALOR DE LA COMPRA ($ 945.25)

$ 1,000

PRIMER ESCENARIO
La entidad adquiere el bono con la intencion de negociarlo cuando las tasas o el mercado sea favorable

Debito Credito
Activo Financiero $ 945.25
Gastos - Comision $ 50.00
Bancos $ 995.25

AÑO 1
Antes del pago de cupon, la tasa de mercado para estos titulos es del 11.2% y despues del pago del cupon es del 1

Tasa antes cupon 11.20%

Tasa despues de cupon 11.60%

PRECIO BONO ANTES CUPON ($ 1,062.93)

PRECIO BONO DESPUES CUPON ($ 950.99)

RECONOCOMIENTO

Debito Credito
Activo Financiero valor razonable $ 117.68
Ingreso Valoracion activo financiero $ 117.68

PAGAN EL CUPON

Debito Credito
Bancos $ 100
Activo Financiero valor razonable $ 100
EL SALDO DE LA INVERSION ES $ 962.93

DESPUES DEL PAGO DEL CUPON

Debito Credito
Perdida por valorizacion $ 11.94
Activo Financiero valor razonable $ 11.94

EL SALDO DE LA INVERSION ES $ 950.99

SEGUNDO ESCENARIO
La entidad tiene la intencion y la capacidad de mantener el activo financiero hasta el vencimiento

PARTE A

RECONOCIMIENTO Como la intencion es mantener

se le capitaliza los costo
Debito Credito
Activo Financiero a costo amortizado $ 995.25
Bancos $ 995.25

Flujos
0 ($ 995.25) Este es el valor de la inversion
1 $ 100
2 $ 100
3 $ 100
4 $ 100
5 $ 1,100
TIR = 10.13%

COSTO
AMORTIZADO INTERES AMORTIZACION
INICIAL RENDIMIENTO CUPON DESCUENTO
$ 995.25 100.78 $ 100 0.78
996.03 100.85 $ 100 0.85
996.88 100.94 $ 100 0.94
997.82 101.04 $ 100 1.04
998.86 101.14 $ 100 1.14

995,25=1000(1+i)……..1100(1+i)
RECONOCIMIENTO

AÑO 1 AÑO 2
Debito Credito Debito Credito
1. Causacion y pago interes
Activo financiero a costo amortizado $ 100 $ 100
Ingreso intereses financieros $ 100 $ 100
Bancos $ 100 $ 100
Activo financiero a costo amortizado $ 100 $ 100

2. Amortizacion descuento
Activo financiero a costo amortizado 0.78 0.85
Ingreso amortizado descuento 0.78 0.85

PARTE B

VALOR NOMINAL $ 1,000

TASA CUPON 10% ANUAL
VALOR CUPONES (PAGOS) $ 100
VENCIMIENTO 5 AÑOS
CT 5%
Costros transaccion $ 50
TASA NEGOCIACION 9.20%

VALOR DE LA COMPRA ($ 1,030.96)

RECONOCIMIENTO

Debito Credito
Activo Financiero $ 1,030.96
Gastos - Comision 50
Bancos 1,080.96

Flujos
0 (1,080.96) Este es el valor de la inversion
1 $ 100
2 $ 100
3 $ 100
4 $ 100
 5 $ 1,100
TIR = 7.97%

COSTO
AMORTIZADO INTERES AMORTIZACION
INICIAL RENDIMIENTO CUPON DESCUENTO
$ 1,080.96 86.19 $ 100 (13.81)
1067.15 85.09 $ 100 (14.91)
1052.24 83.90 $ 100 (16.10)
1036.15 82.62 $ 100 (17.38)
1018.77 81.23 $ 100 (18.77)

1080,96=1000(1+i)……..1100(1+i)

RECONOCIMIENTO

AÑO 1 AÑO 2
Debito Credito Debito Credito
1. Causacion y pago interes
Activo financiero a costo amortizado $ 100 $ 100
Ingreso intereses financieros $ 100 $ 100
Bancos $ 100 $ 100
Activo financiero a costo amortizado $ 100 $ 100

2. Amortizacion Prima
Gasto amortizacion prima 13.81 14.91
Activo financiero a costo amortizado 13.81 14.91
 $ 1,100

$ 100 $ 100 $ 100 $ 100

1 2 3 4 5

o sea favorable

del pago del cupon es del 11,6%

o la intencion es mantenerlo hasta el vencimiento
capitaliza los costo

e la inversion

COSTO
AMORTIZADO
FINAL
996.03
996.88
997.82
998.86
1000.00
 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
Debito Credito Debito Credito Debito Credito

$ 100 $ 100 $ 100

$ 100 $ 100 $ 100
$ 100 $ 100 $ 100
$ 100 $ 100 $ 100

0.94 1.04 1.14

0.94 1.04 1.14

e la inversion
 COSTO
AMORTIZADO
FINAL
1067.15
1052.24
1036.15
1018.77
1000.00

AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5

Debito Credito Debito Credito Debito Credito

$ 100 $ 100 $ 100

$ 100 $ 100 $ 100
$ 100 $ 100 1100.00
$ 100 $ 100 1100.00

16.10 17.38 18.77

16.10 17.38 18.77
EJERCICIO 1

BONO
VALOR NOMINAL $ 1,000
TASA CUPON 8%
CUPON $ 80
VENCIMIENTO 5 años
COSTO TRANSACION 2% Precio
TASA NEGOCIACION 11.50%
PRECIO ($ 872.25)
COMISION $ 17.45

RECONOCIMIENTO - TENEDOR
Debito Credito
Activo Financiero - Valor razonable $ 872.25
Gastos - Comision $ 17.45
Bancos $ 889.70

RECONOCIMIENTO - EMISOR
Debito Credito
Db. Bancos $ 854.81
Cr. Pasivo financiero a VR $ 872.25
Gastos - Comision $ 17.45

AÑO 1
Antes del pago de cupon, la tasa de mercado para estos titulos es del 11.% y despues del pago del cupon es de
Tasa antes cupon 11.00%
Tasa despues de cupon 11.30%
PRECIO BONO ANTES CUPON ($ 986.93) $ 114.67
PRECIO BONO DESPUES CUPON ($ 898.27)

RECONOCOMIENTO
Debito Credito
Activo Financiero valor razonable $ 114.67
Ingreso Valoracion activo financiero $ 114.67

PAGAN EL CUPON
Debito Credito
Bancos $ 80
Activo Financiero valor razonable $ 80

EL SALDO DE LA INVERSION ES $ 906.93

ACTUALIZO EL BONO DESPUES DEL CUPON

Debito Credito
Perdida por valoración $ 8.65
Activo Financiero valor razonable $ 8.65

EL SALDO CONTABLE $ 898.27

Venta del Activo Financiero
Debito Credito
Bancos $ 898.27
Activo Financiero valor razonable $ 898.27
 $ 1,080

$ 80 $ 80 $ 80 $ 80

1 2 3 4 5

$ 1,000

spues del pago del cupon es del 11,3%

EJERCICIO 3
Como es para negociar se llev
DE VALOR RAZONABLE A COSTO AMORTIZADO Si fuera para mantener hasta el
BONO
VALOR NOMINAL $ 5,000
TASA CUPON 10%
CUPON $ 500
VENCIMIENTO 5 Años
COSTO TRANSACION 2%
COSTO TRANSACION $ 110
TASA NEGOCIACION 0.00%
PRECIO $ 5,500

VALOR RAZONABLE 1 AÑO $ 5,430 5,500

VALOR RAZONABLE 2 AÑO $ 5,400

RECONOCIMIENTO

Debito Credito
Activo Financiero - Valor razonable $ 5,500
Gastos - Comision $ 110
Bancos $ 5,610

AÑO 1

VALOR RAZONABLE 1er AÑO $ 5,430 Despues del pago del cupon
VALOR RAZONABLE 2o AÑO $ 5,400 Despues del pago del cupon

RECONOCIMIENTO INTERESES
Debito Credito
Bancos $ 500
Activo Financiero valor razonable $ 500
SALDO DE LA INVERSION $ 5,000.00

VALORACIÓN
Debito Credito
Activo Financiero valor razonable $ 430
Ingreso por valorizacion $ 430
SALDO DE LA INVERSION $ 5,430.00

AÑO 2

RECONOCIMIENTO INTERESES
Debito Credito
Bancos $ 500
Activo Financiero valor razonable $ 500
SALDO DE LA INVERSION $ 4,930.00
 Debito Credito
Activo Financiero valor razonable $ 470
Ingreso por valorizacion $ 470
SALDO DE LA INVERSION $ 5,400.00

FINAL DEL SEGUNDO AÑO (RECLASIFICARLO DE VLOR RAZON. A COSTO AMORTIZADO)

RECLASIFICACIÓN
Debito Credito
Activo Financiero costo amortizado $ 5,400
Activo Financiero valor razonable $ 5,400
EL SALDO DE LA INVERSION ES $ 5,400.00

AÑO 3

Flujos
2 ($ 5,400) Este es el valor de la inversion
3 $ 500
4 $ 500
5 $ 5,500
TIR = 6.95%

COSTO
AMORTIZADO INTERES
INICIAL RENDIMIENTO CUPON
$ 5,400.00 $ 375.52 $ 500.00
$ 5,275.52 $ 366.87 $ 500.00
$ 5,142.39 $ 357.61 $ 500.00

Registros contables
3 4 5

COSTO INICIAL $ 5,400.00 $ 5,275.52 $ 5,142.39

RENDIMIENTO $ 375.52 $ 366.87 $ 357.61
Causación y pago del cupón
Db. Activo Financiero valor amortizado $ 500.00 $ 500.00 $ 500.00
Cr. Ungreso financiero-Intereses ($ 500.00) ($ 500.00) ($ 500.00)
Db. Bancos $ 500.00 $ 500.00 $ 5,500.00
Cr. Activo fijo costo amortizado ($ 500.00) ($ 500.00) ($ 5,500.00)

AMORTIZACION PRIMA
Db. Gasto amortizacion prima $ 124.48 $ 133.13 $ 142.39
Cr. Activo financiero costo amortizado ($ 124.48) ($ 133.13) ($ 142.39)

COSTO AMORTIZADO FINAL $ 5,275.52 $ 5,142.39 $ 0.00

 es para negociar se lleva a valor razonable
ra para mantener hasta el vencimiento seria a costo amortizado

5,500
$ 500 $ 500 $ 500 $ 500

1 2 3 4 5
 5,500
$ 500 $ 500
0 0

1 2 3 4 5
5,400

s el valor de la inversion

COSTO
AMORTIZAD
AMORT O
PRIMA FINAL
($ 124.48) $ 5,275.52
($ 133.13) $ 5,142.39
($ 142.39) $ 5,000.00
EJERCICIO 2

VALOR NOMINAL $ 50,000

TASA CUPON 10% ANUAL
VALOR CUPONES (PAGOS) $ 5,000
VENCIMIENTO 3 AÑOS
CT 2%
COSTO TRANSACCION $ 1,079.86

VALOR DE LA COMPRA $ 53,993.00

RECONOCIMIENTO

Debito Credito
Activo Financiero - Costo amortizado $ 55,072.86
Bancos $ 55,072.86

Medición posterior

Flujos
0 ($ 55,072.86)
1 $ 5,000
2 $ 5,000
3 $ 55,000
TIR = 6.19%

COSTO
AMORTIZADO INTERES AMORT
INICIAL RENDIMIENTO CUPON PRIMA
$ 55,072.86 $ 3,409.54 $ 5,000 ($ 1,590.46)
$ 53,482.40 $ 3,311.08 $ 5,000 ($ 1,688.92)
$ 51,793.48 $ 3,206.52 $ 5,000 ($ 1,793.48)

Registros contables
AÑO 1 AÑO 2
Debito Credito Debito
1. Causacion y pago interes
Activo financiero a costo amortizado $ 5,000 $ 5,000
Ingreso intereses financieros $ 5,000
Bancos $ 5,000 $ 5,000
Activo financiero a costo amortizado $ 5,000

2. Amortizacion Prima
Gasto amortizacion prima $ 1,590.46 $ 1,688.92
Activo financiero a costo amortizado $ 1,590.46

SALDO ACTIVO FIJO COSTO AMORT $ 53,482.40 $ 51,793.48

 $ 55,000

$ 5,000 $ 5,000

$ 53,993

COSTO
AMORTIZADO
FINAL
$ 53,482.40
$ 51,793.48
$ 50,000.00

AÑO 2 AÑO 3
Credito Debito Credito

$ 5,000
$ 5,000 $ 5,000
$ 55,000
$ 5,000 $ 55,000

$ 1,793.48
$ 1,688.92 $ 1,793.48

$ 0.00
EJERCICIO 4

VALOR VENTA 100,000,000

VENCIMIENTO 6 MESES
TASA 2.20% MENSUAL
CUOTAS -

VALOR RAZONABLE ($ 87,759,598.00)

Componente financiero $ 12,240,402.00

RECONOCIMIENTO INICIAL

Debito Credito
CxC 100,000,000.00
Componente financiero CxC $ 12,240,402.00
Ingresos venta Mcia $ 87,759,598.00 Valor en libro de la cuenta por cobrar

MES 1

MESES 6
VALOR RAZONABLE (87,759,598.00)

Debito Credito
Componente financiero CxC 1,930,711.16
Ingreso intres cxc 1,930,711.16

CXC 100,000,000.00
SALDO LIBROS Componente finan -10,309,690.84
Valor de la CxC 89,690,309.16

MES 2

MESES 5
VALOR RAZONABLE (89,690,309.16)

Debito Credito
Componente financiero CxC 1,973,186.80
Ingreso intres cxc 1,973,186.80

CXC 100,000,000.00
SALDO LIBROS Componente finan -8,336,504.04
Valor de la CxC 91,663,495.96
MES 3

MESES 4
VALOR RAZONABLE (91,663,495.96)

Debito Credito
Componente financiero CxC 2,016,596.91
Ingreso intres cxc 2,016,596.91

CXC 100,000,000.00
SALDO LIBROS Componente finan -6,319,907.13
Valor de la CxC 93,680,092.87

MES 4

MESES 3
VALOR RAZONABLE (93,680,092.87)

Debito Credito
Componente financiero CxC 2,060,962.04
Ingreso intres cxc 2,060,962.04

CXC 100,000,000.00
SALDO LIBROS Componente finan -4,258,945.09
Valor de la CxC 95,741,054.91

MES 5

MESES 2
VALOR RAZONABLE (95,741,054.91)

Debito Credito
Componente financiero CxC 2,106,303.21
Ingreso intres cxc 2,106,303.21

CXC 100,000,000.00
SALDO LIBROS Componente finan -2,152,641.88
Valor de la CxC 97,847,358.12

MES 6
MESES 1
VALOR RAZONABLE (97,847,358.12)

Debito Credito
Componente financiero CxC 2,152,641.88
Ingreso intres cxc 2,152,641.88

Bancos 100,000,000.00
CxC 100,000,000.00

CXC -
SALDO LIBROS Componente finan 0.00
Valor de la CxC 0.00
de la cuenta por cobrar
EJERCICIO 5

RECLASIFICACION DE COSTO AMORTIZADO A VALOR RAZONABLE

BONO
VALOR NOMINAL $ 5,000
TASA CUPON 10%
CUPON $ 500
VENCIMIENTO 5 Años
COSTO TRANSACION 2%
COSTO TRANSACION $ 110
TASA NEGOCIACION 0.00%
PRECIO $ 5,500

VALOR RAZONABLE 1 AÑO $ 5,430

VALOR RAZONABLE 2 AÑO $ 5,400

RECONOCIMIENTO

Debito
Activo Financiero $ 5,610
Bancos

RECONOCOMIENTO

AÑO 1

Flujos
0
1
2
3
4
5
TIR =

COSTO
AMORTIZADO
INICIAL
1 $ 5,610.00
2 $ 5,503.97
3 $ 5,390.50
 4 $ 5,269.06
5 $ 5,139.10

RECONOCIMIENTO
1
COSTO INICIAL $ 5,610.00
RENDIMIENTO $ 393.97

Db. Activo Financiero valor amortizado $ 500.00

Cr. Ingreso financiero-Intereses ($ 500.00)
Db. Bancos $ 500.00
Cr. Activo financiero costo amortizado ($ 500.00)

AMORTIZACION PRIMA
Db. Gasto amortizacion prima $ 106.03
Cr. Activo financiero costo amortizado ($ 106.03)

COSTO AMORTIZADO FINAL $ 5,503.97

FINALIZANDO EL AÑO 2

Tasa mercado 9.80%

Periodos 3 Años
Valor final $ 5,000
Pagos $ 500
Valor actual ($ 5,024.96)

Debito
Activo financiero valor razonable $ 5,024.96
Activo financiero costo amortizado
Perdida por valorizacion activo financieero $ 365.55

AÑO 3

Pago del cupon

Debito
Bancos $ 500
Activo financiero valor razonable
VALOR LIBROS ACTIVO FINANCIERO VR RAZONABLE $ 4,524.96

Tasa 10.10%
Periodos 2 Años
Pagos $ 500
Valor final $ 5,000
VALOR RAZONABLE DESPUES DEL CUPON ($ 4,991.33)

Debito
Activo financiero valor razonable $ 466.38
Ingresos valorizacion activo financiero
 Se compra con la intecion de mantenerlo hasta el vencimiento
Al final del año 2 la entidad decide negociar el titulo dado a que tiene problemas de liquid
Realice los calculos a que haya a lugar y los registros contables correspondientes
En la fecha de reclasificacion el mercado negocia esta clase de titululos al 9.8%, y al fina
luego del pago del cupon se negocia al 10,1%

5,500
500 500 500 500

1 2 3 4 5

5,500

Credito

$ 5,610

($ 5,610) Este es el valor de la inversion

$ 500
$ 500
$ 500
$ 500
Luis Sanchez:
$ 5,500 Todo se
7.02% registra en el
COSTO
ingreso
AMORTIZAD
INTERES AMORT O
RENDIMIENTO CUPON PRIMA FINAL
$ 393.97 $ 500.00 ($ 106.03) $ 5,503.97
$ 386.53 $ 500.00 ($ 113.47) $ 5,390.50
$ 378.56 $ 500.00 ($ 121.44) $ 5,269.06
$ 370.03 $ 500.00 ($ 129.97) $ 5,139.10
$ 360.90 $ 500.00 ($ 139.10) $ 5,000.00
∑ (610.00)

2
$ 5,503.97
$ 386.53

$ 500.00
($ 500.00)
$ 500.00
($ 500.00)

$ 113.47
($ 113.47)

$ 5,390.50

Credito

$ 5,390.50

Credito

$ 500
Credito

$ 466.38
tiene problemas de liquidez
correspondientes
titululos al 9.8%, y al final del año 3
EJERCICIO 5.2

VALOR VENTA $ 120,000

VENCIMIENTO 6 MESES
INTERESES 0
INTERESES MERCADO (efectiva) 6%
TASA NOMINAL ANUAL 5.84%
TANA NOMINAL MENSUAL 1.30%
CUOTAS $ 20,000
No es usual dar este tipo de concesiones por la empresa

Vr Presente DE LA CxC $ 114,723.88

PERIODOS VR INICIAL PAGO INTERESES CAPITAL SALDO

1 $ 114,723.88 20,000 $ 1,491.41 $ 18,508.59 $ 96,215.29
2 $ 96,215.29 20,000 $ 1,250.80 $ 18,749.20 $ 77,466.09
3 $ 77,466.09 20,000 $ 1,007.06 $ 18,992.94 $ 58,473.15
4 $ 58,473.15 20,000 $ 760.15 $ 19,239.85 $ 39,233.30
5 $ 39,233.30 20,000 $ 510.03 $ 19,489.97 $ 19,743.34
6 $ 19,743.34 20,000 $ 256.66 $ 19,743.34 $ 0.00
∑ $ 5,276.12

RECONOCIMIENTO INICIAL

Debito Credito
Cuentas por cobrar $ 120,000.00
Componente financ. CxC $ 5,276.12
Ingresos venta mcias $ 114,723.88 RELACIONADO NIC 18

CXC 120,000.00
SALDO LIBROS Componente finc ($ 5,276.12)
 Valor libros 114,723.88

EN EL MES 1
Pagan los primeros $20

Debito Credito
Bancos $ 20,000
Cuenta por cobrar $ 20,000
Componente financiero $ 1,491.41
Ingreso intereses cxc $ 1,491.41 NIC 18

CXC 100,000.00
SALDO LIBROS Componente finc ($ 3,784.71)
Valor libros 96,215.29

EN EL MES 2
Pagan cupon 2 $20

Debito Credito
Bancos $ 20,000
Cuenta por cobrar $ 20,000
Componente financiero $ 1,250.80
Ingreso intereses cxc $ 1,250.80

CXC 80,000.00
SALDO LIBROS Componente finc ($ 2,533.91)
Valor libros 77,466.09
EN EL MES 3
Pagan cupon 3 $20

Debito Credito
Bancos $ 20,000
Cuenta por cobrar $ 20,000
Componente financiero $ 1,007.06
Ingreso intereses cxc $ 1,007.06

CXC 60,000.00
SALDO LIBROS Componente finc ($ 1,526.85)
Valor libros 58,473.15

EN EL MES 4
Pagan cupon 4 $20

Debito Credito
Bancos $ 20,000
Cuenta por cobrar $ 20,000
Componente financiero $ 760.15
Ingreso intereses cxc $ 760.15

CXC 40,000.00
SALDO LIBROS Componente finc ($ 766.70)
Valor libros 39,233.30

EN EL MES 5
Pagan cupon 5 $20
 Debito Credito
Bancos $ 20,000
Cuenta por cobrar $ 20,000
Componente financiero $ 510.03
Ingreso intereses cxc $ 510.03

CXC 20,000.00
SALDO LIBROS Componente finc ($ 256.66)
Valor libros 19,743.34

EN EL MES 6
Pagan los ultimos 20

Debito Credito
Bancos $ 20,000
Cuenta por cobrar $ 20,000
Componente financiero $ 256.66
Ingreso intereses cxc $ 256.66

CXC -
SALDO LIBROS Componente financ $ 0.00
Valor libros -
EJERCICIO 6
BONO
VN 1000
TC 10%
CUPON 100
VTO 4 AÑOS
CT 2% 20
TASA NEG 9.20%
PRECIO 1,025.80

0 (1,045.80)
1 100
2 100
3 100
4 1100
TIR 8.60%

Reconocimiento
Db. AF a CA 1,045.80
Cr. Bancos 1,045.80

Año 1 Rendimiento 89.92

Causación y pago de cupón
Db. AF a CA 100
Cr. Ingreso financiero interes 100
Db. Bancos 100
Cr. AF a CA 100

Amortización prima
Db. Gasto amortización prima 10.08
Cr. Af a CA 10.08

COSTO AMORTIZADO DEL AF 1,035.73

Año 2 Rendimiento 89.06

Causación y pago de cupón
Db. AF a CA 100
Cr. Ingreso financiero interes 100
Db. Bancos 100
Cr. AF a CA 100

Amortización prima
Db. Gasto amortización prima 10.94
Cr. Af a CA 10.94

COSTO AMORTIZADO DEL AF 1,024.79

DETERIORO
Se espera solo recuperar el valor nominal de la inversión, dada la situación financiera del emisor

Valor recuperable 847.91 Valor actual del principal descontado con la TIR del
 activo financiero
Deterioro 176.87

Db. Pérdida por deterioro (E/R) 176.87

Cr. Deterioro acumulado (cta del AF) 176.87

VALOR EN LIBROS DEL AF A CA

AF A CA 1,024.79
(-) Deterioro acum - 176.87
VALOR LIBROS 847.91
a del emisor

on la TIR del