Régimen de Retenciones del IGV – Caso

Práctico

Caso Práctico 01:

El 30 de Marzo la Empresa Los Gusanitos S.A.C Vende Mercaderías cuyo

valor asciende a s/.15,800.00 más IGV a la Empresa Camones S.A.C
designado agente de Retención.

DESARROLLO

CASO PRACTICO N°01

CONTABILIZACIÓN DE LA EMPRESA LOS GUSANITOS S.A.C

DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 18,644.00

121 Fact,boletas y otros comprobantes por cobrar

TRIBUTOS,CONTRAP.APORT.AL
40 2,844.00
SISTEMA.PENS.SALUD X PAG

4011 IGV

70 VENTAS 15,800.00

701 MERCADERIAS

              El 30/03/16 por la provisión de la venta de mercaderías

DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 18,084.68

101 CAJA

TRIBUTOS,CONTRAP.APORT.AL
40 559.32
SISTEMA.PENS.SALUD X PAG

4011 IGV

40114 IGV-Régimen de Retenciones

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 18,644.00

121 Fact,boletas y otros comprobantes por cobrar

               El 30/03/16 por la retención efectuada de dicha venta

CONTABILIZACIÓN DE LA EMPRESA CAMONES  S.A.C

DEBE HABER

60 COMPRAS 15,800.00

601 Mercaderías

TRIBUTOS,CONTRAP.APORT.AL
40 2,844.00
SISTEMA.PENS.SALUD X PAG

4011 IGV

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 18,644.00

421 Fact,boletas y otros comprobantes por pagar

El 30/03/16 por la provisión de la adquisición de mercaderías de la empresa Los Gusanitos S.A.C

DEBE HABER

20 Mercaderías 15,800.00

201 Mercaderías Manufactureras

61 Variación de Existencias 15,800.00

 611 Mercaderías Manufactureras

             El 30/03/16 por el destino de las mercaderías al almacén de la empresa

DEBE HABER

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 18,644.00

421 Fact,boletas y otros comprobantes por pagar

TRIBUTOS,CONTRAP.APORT.AL
40 559.32
SISTEMA.PENS.SALUD X PAG

4011 IGV

40114 IGV-Régimen de Retenciones

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 18,084.68

104 Cuentas corrientes en Inst. Financ.

     El 30/03/16 por cancelación de la factura al proveedor más la retención del IGV del 3%

CASO PRÁCTICO
La empresa sol gas sac, a sido designada como agente de percepción del IGV por el cual se
encuentra obligado a percibir de sus clientes la percepciones respectivas.
La empresa gasolina sa realiza una compra por 1200, realizar la percepción y el asiento
contable respectivo.
  1200*
      24  2%( percepción)
  1224

VENDEDOR

 12 1224.00
12.1
 4
0 Tributos por pagar
 40.1 183.05
4011
4011.3 24.00
 7
0 1016.95
70.1
x/x Por la venta de mercadería

 1
0 1224.00
 1
2 1224.00
x/x  10/10 Por el cobro en efectivo de la factura

 4
0 24.00
 1
0 24.00
x/x Por el Pago de la Percepción a sunat

COMPRADOR

 60 1016.95
60.1
 4
0 Tributos por pagar 183.05
40.1
4011
4011.3 24.00
 4
2 1224.00
42.1
X/X Para registrar la compra según factura 563

20 1016.95
 6
1 1016.95
24/01 Por Destino de la compra

 4
2 1224.00
 1
0 2124.00
x/x Por el Pago de la Percepción

Factura Nº 060-4853 que emite "Corporación José R. Lindley S.A." con RUC Nº 20127765279

Valor de Venta........10,000

IGV 19%..................1,900
Precio de Venta.......11,900

2% de Percepción........238

Total a Cobrar.........12,138

CASO PRÁCTICO DE  DETRACCIONES

“JULIO SA” se encuentra realizando la edificación de su segunda planta,
motivo por lo cual es necesario considerar la instalaciones eléctricas y
electrónicas.

El 10 de en ero del 2016 “JULIO SA” contrató los servicios de la empresa

“Barzola Ingenieros SAC” por un importe de S/.80,000.00 más IGV.

La cancelación de la operación (neto de la detracción) fue ese mismo

día. El 14 de enero del 2016 “Carlos Ingenieros SAC” emitió la factura
respectiva y en esa fecha “JULIO  SA” efectuó la anotación de la factura
en el Registro de Compras. Por instrucciones del departamento de
contabilidad de “JULIO SA” el depósito de la detracción se efectuó el 10
de enero

DESARROLLO

Usuario del servicio: “JULIO  SA” El anexo 3 de la Resolución de

Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT establece que las actividades de
ingeniería se encuentran sujetas al sistema al encontrarse comprendidas
dentro del CIIU 7421 “Actividades de arquitectura e ingeniería y
actividades conexas de asesoramiento técnico 1”. En tal sentido, el
porcentaje de la Detracción será del 10%. En el presente caso, lo
primero que ocurrió fue la cancelación total al prestador del servicio y
por lo tanto el depósito debe efectuarse el 10 de enero.

DETALLE IMPORTE

Valor del 80,000.00

IGV (18%) 14,400.00

Precio de 94,400.00

Detracción -9,440.00

Saldo a cancelar al prestador del servicio 84,960.00

Contabilización por parte de “JULIO SA”

DEBE HABER

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

42 9,440.00
TERCEROS

421 Fact, boletas y otros comprob x pagar

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,440.00

104 Cuentas ctes en inst.finan

10/01/16 Por el depósito de detracción en la cta del Banco de la Nación de «Carlos

Ingenieros» conforme el anexo 3 de la resolución de superintendencia n°343-
2014/sunat

DEBE HABER

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

42 84,960.00
TERCEROS

421 Fact,boletas y otros comprob x pagar

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 84,960.00

104 Cuentas ctes en inst.finan

10/01/2016 Por la cancelación de la operación neta del servicio «Carlos Ingenieros

SAC»

DEBE HABER

64 GASTOS POR TRIBUTOS 4.248

 641 Gobierno central

6412 ITF

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4.248

104 Cuentas ctes en inst.finan

10/01/16 Por el cargo del ITF aplicando la alicuota de 0.005% sobre 84,960.00

Toda vez que el servicio está relacionado con actividades de

instalaciones eléctricas y electrónicas, debe considerarse el envío al
costo tal como lo que establece la NIC 16 en sus párrafos 16 y 17

DEBE HABER

33 INMUEBLE,MAQUINARIA Y EQUIPO 80,000.00

332 Edificaciones

3324 Instalaciones

40 TRIBUTOS,CONTRAP.APOR.AL.SIT.PEN 14,400.00

4011 IGV

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

42
TERCEROS

421 Fact,boletas y otros comprob x pagar 94,400.00

14/01/16 Por la anotación de la compra de materia prima

 
CRÉDITO FISCAL

Como el depósito de la detracción se realizó el 10/01/16 «JULIO S.A.» podrá aplicar el

crédito fiscal de 14,400.00 en el PDT 621 de enero