REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

COLEGIO UNIVERSITARIO DE ADMINISTRACION Y MERCADEO

EVASIÓN FISCAL Y EVASIÓN CERO

ALUMNO:
Gabriel L. Guevara G. C.I: 23.802.813

Cagua, Mayo del 2019

Evasión fiscal
Por evasión fiscal entendemos acciones premeditadas de los
contribuyentes, físicos o jurídicos, para evitar el pago de los impuestos que
obligatoriamente les corresponde. Por tanto, se trata de comportamientos
ilegales y sujetos a sanción pues, utilizando diferentes esquemas, se
reduce o se anula el pago de impuestos.

Elusión Fiscal
Se refiere a movimientos o esquemas para minimizar el pago de
impuestos, aprovechando oportunidades que la ley permite o admite.

Ejemplos de evasión fiscal

Incluyen el contrabando de mercancías, o la subfacturación de las
exportaciones para declarar menos impuestos sobre un valor inferior al
verdadero.
El riesgo, es utilizar las ventajas u oportunidades que ofrece la
elusión para incurrir en evasión.

La planificación tributaria
Es una actividad legal, moral y ética siempre y cuando se realice sin
mala intención; malicia o deseos de evadir el pago de impuestos. La misma
se ajusta a la ley.

Sanciones
En ese sentido es importante citar lo que establece el Código
Orgánico Tributario (COT) publicado en Gaceta Oficial Extraordinaria 6.152
el 18/11/2014 la cual anexo, en relación a los Ilícitos Tributarios Penales
de acuerdo al artículo 118 el cual determina que:
 Constituyen Ilícitos Tributarios Penales:

1. La Defraudación Tributaria.
2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de agentes
de retención o percepción.
3. La Insolvencia Fraudulenta con fines
4. La instigación publica al incumplimiento a la normativa

Igualmente el artículo 119 se define la Defraudación Tributaria

indicando textualmente que: “Incurre en defraudación tributaria quien
mediante simulación, ocultamiento, engaño o cualquier otra maniobra
fraudulenta, produzca una disminución del tributo a pagar.”

La defraudación tributaria será penada con prisión de seis (6) meses

a siete (7) años.

Indicios de Defraudación Tributaria:

Constituye indicios de defraudación tributaria según el artículo 120
del Código Orgánico Tributario.

1. Declarar cifras, deducciones o datos falsos que incidan en la

determinación de la obligación tributaria.
2. No emitir
3. Emitir o aceptar facturas cuyo monto no coincida con el
correspondiente a la operación real.
4. Llevar dos o más juegos de libros para una misma
contabilidad, con distintos asientos.
5. Omitir la presentación de declaraciones exigidas por las
normativas tributarias.
 Evasión Cero
Se inició el 23/07/2003, es desarrollado por el servicio nacional integrado de
administración aduanera y tributaria (SENIAT) es una estrategia que tiene como
objetivo realizar fiscalizaciones permanentes y así combatir el incumplimiento de
los deberes formales tributarios y contribuir a la creación de una cultura tributaria
que daría a conocer y despertaría la conciencia del individuo en cuanto a sus
deberes y derechos en hacerles saber por qué deben cancelar los impuestos y el
destino de los mismos.

El plan evasión cero incluye tanto la tributación interna como la aduanera, la

tributación interna se refiere a la recaudación de tributos nacionales y la
fiscalización de los contribuyentes en lo referente al pago de tributos directos e
indirectos y al cumplimiento de los deberes formales establecidos en el Código
Orgánico Tributario y en las leyes respectivas , mientras la tributación aduanera se
refiere a la recaudación y la fiscalización de la nacionalización de mercancías,
maquinarias, entre otros y el pago de los tributos referentes a dicho proceso de
nacionalización.

El plan evasión cero hace un énfasis especial en la recaudación del

impuesto de valor agregado (IVA) y el impuesto sobre la renta (ISRL) que son los
que históricamente han presentado mayor índice de evasión , y por otra parte en
la tributación aduanera los mayores esfuerzos van dirigidos a evitar la entrada de
productos al país sin ser debidamente nacionalizados.

Este plan ha aumentado significativamente las labores de fiscalización

a los contribuyentes, lo cual ha dado como resultado una cantidad
considerable de contribuyentes sancionados con multas y accesorios
provenientes del incumplimiento de la normativa tributaria debido ya
sea a la omisión o desconocimiento de la misma. En tal sentido, la
administración tributaria en parte del cumplimiento de los objetivos del
plan evasión cero realiza programas de divulgación de la normativa
tributaria a los contribuyentes de manera constante.
Logros del plan evasión cero

 Ejecución de procedimientos de fiscalización a los sectores industriales y

comerciales, lo cual ha mejorado la correcta cuantificación de la cuota
tributaria, así como la efectividad en las sanciones y accesorios.

 Aumento de la recaudación tributaria originado por la mejora en los

procedimientos de verificación y fiscalización

 Lucha contra los ilícitos aduaneros, mejorando y automatizando las

aduanas más importantes, eliminando de esta manera en casi su totalidad
la intervención del criterio subjetivo del funcionario y disminuyendo
significativamente los tiempos para llevar a cabo la nacionalización de
productos en las aduanas nacionales.

 Ha sido considerado como altamente eficaz por asambleístas del Centro

Interamericano de Administraciones Tributaria (CIAT).

 Ha logrado la creación de una cultura tributaria, la cual era prácticamente

inexistente hasta la aplicación de dicho plan. 

 Ha obligado a los profesionales tributarios a mantenerse en continua

actualización para llevar a cabo sus labores de manera correcta.

Desaciertos del Plan Evasión Cero:

 Algunas veces las sanciones ejecutadas por la administración en aras del

cumplimiento de la normativa tributaria no cumplen con el principio de no
confiscatoriedad establecido en la normativa legal.

 Falta de criterio uniforme entre los diferentes funcionarios del seniat, lo cual
ha originado que no exista seguridad en los contribuyentes al momento de
 ejecutar las acciones originadas de las consultas realizadas verbalmente en
el departamento de atención al contribuyente.

 El objetivo de las fiscalizaciones pareciera que es el cumplimiento de una

meta de recaudación y no el cumplimiento de la normativa tributaria.

Recomendaciones
Se recomiendo al Ejecutivo Nacional en establecer planes que
conlleven a mejorar la Recaudación Tributaria y no a incrementar las
sanciones pecuniarias y penales mediante reformas al Código Orgánico
Tributario como la efectuada en noviembre del 2014.