Moneda extranjera: concepto

La moneda extranjera, o más conocida como divisa, se refiere a la moneda de los países
extranjeros, sea cual sea su denominación. Será cualquier letra de cambio, cheque, carta de
crédito, orden de pago, pagaré o giro, así como cualquier otro documento en el cual conste
la obligación del pago en una moneda extranjera o una moneda no nacional.

Según el Plan General de Contabilidad de 2007, se considera “moneda extranjera” a aquella

que es diferente a la moneda funcional, considerando moneda funcional a la
correspondiente al entorno principal en el que opera una empresa.

Transacciones en moneda extranjera

Una transacción en moneda extranjera es aquella que exige su liquidación en una moneda
distinta a la funcional. Es decir, una transacción u operación realizada en moneda extranjera
es aquella cuyo importe debe liquidarse en una moneda distinta a la del país, que en el caso
de  las empresas o autónomos que domicilien su actividad en España es el Euro.

Moneda extranjera: Valoración inicial de las transacciones

Todas las transacciones en moneda extranjera serán convertidas en moneda funcional (la
correspondiente al país donde la empresa domicilie su actividad) mediante la aplicación del
tipo de cambio a dicha moneda con la moneda funcional.

Por norma general, se suele utilizar el tipo de cambio de la fecha en la que se entregue
efectivamente la cantidad de dinero. Por su parte, también se podrá utilizar un tipo de
cambio medio de un periodo (como máximo un mes) para todas las transacciones que se
lleven a cabo en moneda extranjera siempre que no haya variaciones significativas.