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MINSA Ciclovia Normas PDF
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Módulo 2:
Marco Normativo de la
Recaudación Tributaria Municipal
1
Código Tributario
Contenido Ley
y de Tributación Municipal
p
Casuística
2
Código Tributario
Por la Administración
Determinación
Tributaria
Facultades
Fiscalización
Sancionadora
3
Código Tributario
5
Código Tributario
Fiscalización en
Inspección Evaluación
el terreno
Control de Cruce de
A di í
Auditoría
cumplimiento información
Requerimientos
Examen Otros
de información
6
Código Tributario
Fiscalización Verificación
Puede
P d variar
i o modificar
difi lla obligación
bli ió Puede
P d variar
i o modificar
difi lla obligación
bli ió
tributaria determinada por el contribuyente tributaria determinada por el contribuyente
Se emite la correspondiente
p RD Se emiten OP
7
Código Tributario
P
Por su naturaleza
t l personal,l las
l i f
infracciones
i
tributarias no son transmisibles a los herederos y
legatarios. Asimismo, no son retroactivas.
8
Código Tributario
L
Las iinfracciones
f i
De llevar libros y/o registros o contar con informes
tributarias se originan por
u otros documentos
el incumplimiento de las
siguientes
g obligaciones
g
De presentar declaraciones y comunicaciones
Otras señaladas en el CT
9
Código Tributario
Elaboración
El b ió d
de proyectos:
t El b
Elaborar propuestas
t normativas,
ti
reglamentos, etc.
Arbitrios
Impuesto de
alcabala
l b l
Impuesto
vehicular
Impuesto
p
espectáculos
públicos no
deportivos 11
Ley de Tributación Municipal
Impuesto Predial
Son predios:
12
Impuesto Predial
Ley de Tributación Municipal
Predio Urbano
Se considera a los terrenos urbanos,
urbanos las edificaciones y sus obras
complementarias.
13
Impuesto Predial
Ley de Tributación Municipal
Predio Rústico
Agrícola
Pecuario
Forestal
De protección
• Terrenos
mediterráneos
17
Ley de Tributación Municipal
Vía Pública
a
Terreno
Terrenos rústicos mediterráneo
Terrenos sin habilitación
urbana: pistas y veredas, Servidumbre
alumbrado publico servicios de paso
agua y desagüe.
desagüe
Vía Pública 18
Ley de Tributación Municipal
19
Ley de Tributación Municipal
20
•.
IMPUESTO PREDIAL
21
IMPUESTO PREDIAL
Otras observaciones
• Actual diversidad de porcelanatos debe subclasificarse según valor
• Debe incluirse carpintería de madera con vidrio transparente
• Falta definición de la conformación de baño completo inodoro, lavadero y
tina. (No considerar ducha)
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IMPUESTO PREDIAL
Material predominante
01.- Debe definirse literalmente que el material predominante corresponde al
ESTRUCTURAL. Debe retomarse el anterior término del Reglamento
ESTRUCTURAL
Nacional de tasaciones como:
MATERIAL ESTRUCTURAL PREDOMINANTE
Existe
E i t un alto
lt índice
í di d confusión,
de f ió cuestionamiento
ti i t y reclamos
l por una
incorrecta interpretación de este término por parte de los administrados.
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IMPUESTO PREDIAL
Valorización de la construcción
1 Muy bueno
Estado de 2 Bueno
conservación 3 Regular
4 Malo
5 Muy malo
Total =
Valor de Valor de Otras + Valor
+
Autovalúo Construcción Instalaciones delTerreno
25
Ley de Tributación Municipal
26
Ley de Tributación Municipal
Otras inafectaciones:
Predios Rústicos,
Rústicos destinados a la actividad agraria se deduce el 50%
de su base imponible.
Predios Urbanos,
Urbanos donde se encuentran instalados Sistemas de Ayuda
de Aeronavegación, se deduce el 50% de su base imponible.
Pensionistas
Pensionistas, por las primeras 50 UIT de la base imponible.
imponible Requisitos:
Ser propietario de un solo predio (adicionalmente puede poseer una
cochera).
El predio esté a nombre del pensionista o la sociedad conyugal.
conyugal
El predio esté destinado a vivienda. Debe estar efectivamente
habitado u ocupado (RTF Nº 1068-5-97). Se permite uso parcial
para fines productivos, comerciales o profesionales.
El ingreso bruto del pensionista no exceda de 1 UIT mensual.
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Ley de Tributación Municipal
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Casuística Predial
Casos frecuentes
1 Problemas de jurisdicción.
5 No aceptación de la DDJJ.
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Casuística Predial
1 Problemas de jurisdicción
¿Q
¿Qué sucede si un ppredio se encuentra ubicado en una zona
respecto de la cual dos Municipalidades Distritales se irrogan la
jurisdicción? ¿Debe pagar el impuesto predial? De pagarlo, ¿Qué
criterios se deben tomar en cuenta?
RTF N
N°06813-3-2003
06813 3 2003
Décimo Tercera Disposición Complementaria de la LOM
Según
g inscripción
p en el registro
g de p propiedad
p inmueble
correspondiente.
Si no cuenta con inscripción registral a elección del contribuyente.
La validación de los pagos tendrá vigencia hasta que se defina el
conflicto de limites existente.
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Casuística Predial
Si luego
l d efectuada
de f t d la l transferencia
t f i de
d propiedad,
i d d ell
adquirente continua pagando el impuesto a nombre del
vendedor. ¿Puede solicitar el traslado de los pagos a su
nombre?
nombre?.
RTF N°02709-4-2006
“Que
“Q en tal
t l sentido,
tid lal indicación
i di ió consignada
i d en lasl constancias
t i
de pago originales que adjunta, con el código N°12202 a nombre
de (..), por pagos que efectuara el recurrente por concepto del
Impuesto Predial y Arbitrios,
Arbitrios evidencian un error material,
material por lo
que corresponde trasladar al código del contribuyente aquellos
pagos del Impuesto Predial por periodos a partir del 1 de enero del
2002 y arbitrios municipales a partir de noviembre del 2001,
procediendo que la Administración considere efectuados a
nombre del recurrente”. 32
Casuística Predial
Casuística Predial
RTF N°06283-4-2004
33
Casuística Predial
¿Puede
P ede unn contribuyente
contrib ente del impuesto
imp esto predial pactar con un n
tercero que éste ultimo asuma el pago de la obligación frente a la
municipalidad?.
RTF N°02092-3-2002
Art 26
Art. 26° del TUO del Código Tributario.
Tributario
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Casuística Predial
5 No aceptación de la DDJJ
RTF N°161-3-1999
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OTROS IMPUESTOS
36
36
IMPUESTO VEHICULAR
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IMPUESTO VEHICULAR
Cuadro resumen
IMPUESTO VEHICULAR
Grava la propiedad de los vehículos, automóviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses y
DEFINICION ómnibuses, durante tres años siguientes contados
desde la fecha de la primera inscripción en el
Registro
eg st o de Propiedad
op edad Vehicular
e cu a - SU
SUNARP.
TASA 1%
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IMPUESTO DE ALCABALA
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IMPUESTO DE ALCABALA
Cuadro resumen
IMPUESTO DE ALCABALA
Grava las adquisiciones de inmuebles, urbanos y
rústicos, a título oneroso o gratuito, cualquiera sea
DEFINICION su forma o modalidad,
modalidad inclusive las ventas con
reserva de dominio. Es de realización inmediata.
Municipalidad Distrital donde se ubica el inmueble.
Municipalidad Provincial donde se ubique el inmueble
SUJETO ACTIVO si existe fondo de inversión. Obligación de transferir
50% d de llo recaudado
d d
El comprador o adquirente del inmueble, sin admitir
SUJETO PASIVO pacto en contrario.
Es el valor de la transferencia vs. valor de autoavalúo
ajustado con IPM para Lima Metropolitana. Ajuste
BASE IMPONIBLE
BASE IMPONIBLE aplicable solo si transferencia se produce a partir del
1 de febrero de cada año
TASA 3%
Primera Venta de Inmuebles que realizan las
EMPRESA
EMPRESA empresas constructoras no se encuentran afecta
CONSTRUCTORA salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
Habitualidad.
La deducción se aplica sobre las primeras 10 UIT,
DEDUCCION vigentes al momento de la transferencia.
El Impuesto
I t se debe
d b liquidar
li id y pagar all contado.
t d
FORMA Y PLAZO Último día hábil del mes siguiente de efectuada la
DE PAGO transferencia.
40
Muchas gracias
41