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CASO DEAPLICACIÓN Nr
o.16
i
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asgananci
as
INTEGRALPERSONA FÍSICA

Período fiscal: n = 2009 ( a los efectos de la aplicación de la legislación del Impuesto vigente)
Sepi
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ermi
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La contribuyente Paula Venavidez,argentina, Bioquimica, casada con Pablo Montes,quien durante el período
fiscal "n" obtuvo ingresos de su profesión por $ 55.000.- Paula Venavidez estuvo en Florencia , Italia,
participando de un Congreso Internacional de Bioquimica del 01/07/"n" al 31/10/"n".
El matrimonio tiene dos hijos : - Evangelina, de 3 años - Facundo que nació el 09/04/n.

Además tiene a su cargo :

- Un hermano viudo de 25 años y a la hija de este.
- Su suegra que es jubilada y percibió en concepto de jubilación durante "n" $ 2.500.-
- Una prima soltera de 60 años que no tuvo ingresos.
- Su madre, que es jubilada y percibió en concepto de jubilación durante "n" $ 1.800.-
- Su abuela, quien falleció el 05/10/n.

I - SUS INGRESOS Y EGRESOS DEL PERÍODO FISCAL SON LOS SIGUIENTES :

a) Por el ejercicio de su profesión obtuvo :

- Honorarios facturados $ 9.500.-
- Honorarios cobrados. $ 9.000.-
- Sueldo como Docente en la Facultad
de Medicina : $ 2.000.-
- Salario Familiar $ 400.-
- Jubilación 11% $ ( 220.-)
- Obra Social y otros 6% $ ( 120.-) $ 2.060.-

- Durante su estadía en Italia realizó investigaciones por la cual cobró: $ 20.000.-

Gastos de su Laboratorio de Analisis Clinicos :

- Sueldo Telefonista $ 4.000.-
- Teléfono, Luz y Gs. Vs. $ 750.-
- Seguro del instrumental $ 1.200.-
- Materiales descartables $ 3.000.-

b) Alquiler del Loft ubicado en Congreso 721 piso 4, Capital Federal. El alquiler fue pactado en $ 500.- mensuales.
El Contrato de Locación tiene una duración de 24 meses a partir del 01/06/n-1. Al 31/12/n le adeudaban alquileres.
En abril de n el inquilino introdujo una mejora en el inmueble por un valor de $ 6.000.- que la propietaria está
obligada a indemnizar en un 30% al finalizar el contrato de locación.

Las expensas del año n ascendieron a $ 1.800.- y están a cargo del inquilino.
Los impuestos y tasas del inmueble ascendieron a $ 4.200.- y están a cargo de la propietaria.

Los gastos de mantenimiento reales ( reparación de piso flotante ) fueron de $ 1.850.-

El inmueble fue adquirido el 20/04/n-10 en $ 52.426.- Desde ese momento se encuentra afectado a la obtención
de ganancia gravada y se optó por deducir gastos de mantenimiento presuntos. Edificio 80% (s/ avalúo fiscal).

c) Percibió $ 5.000.-en concepto de alquileres que la Dra. Venavidez había considerado incobrables en el período
n-4. Asimismo percibió $ 2.900.- en concepto de intereses por pago fuera de término.

d) La Dra. Venavidez alquiló el Laboratorio con sus instalaciones y accesorios durante los meses que estuvo en
Italia en $ 1.350.- mensuales por el laboratorio y $ 250.- mensuales por los accesorios.

El laboratorio fue adquirido antes del matrimonio, el 02/04/n-11 en $ 83.528.- juntamente con los bienes muebles
en $ 50.- y afectados a la obtención de ganancia gravada desde esa fecha. Vida útil bienes muebles : 5 años.
Edificio 80% (s/ avalúo fiscal ).

e) Por la colocación de $ 20.000.- en plazo fijo con cláusula de ajuste en el Banco Galicia percibió $ 4.500.-en con-
cepto de intereses y $ 2.700.- en concepto de actualización cer.

casonr
o16 Pági
na1
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Al 31/12/n no mantiene el plazo fijo Galicia.

f) El 11/01/n vendió los títulos públicos que tenía en el patrimonio al inicio en $ 4.250.-

g) El 01/07/n transfirió en forma definitiva a Globular S.A, un MICROSCOPIO adquirido el 11/05/n-7 en $ 16.417
.- VIDA ÚTIL DEL MICROSCOPIO : 10 AÑOS

Por dicha transferencia recibirá durante 10 años el 5% de los ingresos netos anuales correspondientes a los
ejercicios comerciales de GLOBULAR S.A que cierran el 30/06 de cada año, a partir de n-1.

Los cobros se harán efectivos a los 60 días de vencido el ejercicio anual comercial respectivo de GLOBULAR SA

Los ingresos netos totales de GLOBULAR S.A del ejercicio cerrado el 30/06/n fueron de $ 250.000.-

h) Durante el ejercicio cobró dividendos en efectivo de EL EQUIPO S.A en $ 200.-

Después de cobrar los mismos, enajenó la totalidad de las acciones de EL EQUIPO S.A en $ 8.500.-

i) En abril de n vende un equipo radiológico que tenía afectado a su profesión en $ 4.000.- y compra otro equipo
más moderno en $ 6.000.- Si fuera posible ejercer la opción de Venta y reemplazo. Vida útil. : 5 años.

j) En marzo de n obtuvo por sorteo el Citroen c4 (verde ). El valor de factura del auto al momento de la
entrega ( 03/n ) ascendía a $ 28.000.- y la deuda a $ 12.800.- ( 32 cuotas - valor puro - de $ 400.- cada uno )
verpat
rimoni
oini
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toPLAN ci
troen.

La Dra. Venavidez abonó desde abril de n-1, 9 cuotas de $ 440.- cada mes ( este valor sí incluye los gastos
administrativos ).

II - OTROS EGRESOS :

- Efectuó una donación a la Fundación GREENPEACE por $ 1.500.-

- Abonó gastos de sepelio por su abuela por $ 1.200.-

- Abonó en concepto de cuota médica asistencial ( FECLIBA ) $ 3.200.- ( Por ella, su esposo y sus hijos
$ 800 por cada uno ).

- Abonó : Seguro de Retiro Privado por $ 1.500.-

- Durante el período pagó 12 cuotas jubilaciòn autónomos. El valor total $ 2.941,12.

- Al 31/12/n poseía $ 22.800.- en efectivo.

- Desde junio a diciembre abonó 4 anticipos del impuesto a las ganancias del período fiscal que se liquida por
$ 580.- cada uno.

- En febrero del "n" abono el quinto anticipo por $ 580.

PATRIMONIO AL31/12/n-
1
01/04/n-9 Loft de Congreso 52.426,00
01/04/n-10 Laboratorio 83.528,00
01/04/n-10 Muebles Laboratorio 50,00
01/08/n-8 Plazo fijo Banco Galicia 20.000,00
01/07/n-4 Equipo Radiológico 3.000,00
11/05/n-7 Microscopio 16.417,00
01/11/n-7 Acciones EL EQUIPO S.A 2.800,00
01/06/n-6 Honda Civic 40.000,00
n-1 Títulos Públicos 3.500,00
n-1 Dinero en efectivo 1.101,00
n-1 Crédito Plan Rombo ( a ) 15.050,00
n-1 Anticipo Ipuesto a las Ganancias ( b) 1.680,00
Tot
aldelPat
rimoni
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...
...
...
...
...
...
...
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...
...
...
...
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...
...
...
...
... 239.
552,
00

casonr
o16 Pági
na2
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( a ) 35 cuotas de $ 430 cada una.

(b) 4 cuotas de $ 420 cada una.

SOLUCION PROPUESTA CASO DEAPLICACIÓN Nº16

I-Det
ermi
naci
ón delImpuest
o al
asGananci
asaIngr
esar

a) Determinación de las Cargas de Familia

Art. 23 inc.b) Ley.
Esposo Ingreso mayor G.N.I -
Evangelina 5.000,00
Facundo De Abril a Diciembre 3.750,00
Hermano Mayor de 24 años -
Sobrina No cumple requisito de parentesco -
Suegra Carga de Familia para esposo -
Prima No cumple requisito de parentesco -
Abuela De Enero a Octubre 3.125,00
Madre 3.750,00
Tot
aldeCar
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...
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...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
..15.
625,
00

b) Determinación del Resultado Neto de 4ta. Categoría

Criterio de imputación : Percibido

Ingresos : $ $
Honorarios cobrados 9.000,00
Sueldos docente 2.000,00
Honorarios ( Italia ) 20.000,00

Tot
aldeIngesos4t
a.Cat
egor
ía 31.
000,
00

Deducciones :
Jubilación 220,00
Obra Social y Otros 120,00
Sueldos Telefonista 4.000,00
Tel, Luz y Gastos Varios 750,00
Seguro del instrumental 1.200,00
Material descartable 3.000,00
Amortización Laboratorio
( 83.528 x 0,80 x 0,02 x 1 ) x 8 8 meses en arg 890,97
12

Amortización de Bienes Muebles -

Total amortización )

Equipo Radiológico :
Venta 4.000,00
Costo Computable
$ 3.000 - 2.400 = 600 x 1 = ( 600,00 ).

( VO ) ( A.A.C. ) ( V.R. ) 3.400,00

Nuevo Bien Valor de Compra 6.000,00

Afectación Utilidad B. Anter. ( 3.400,00 ).

Costo Impositivo 2.600,00

Amortización 2.600 x 0,20 x 1 = 520,00

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casonr
o16 Pági
na3
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Tot
aldeDeducci
onesde4t
a.Cat
egor
ía 10.
700,
97

DETERMINACIÓN DEL RESULTADO NETO DE 4TA. CATEGORIA

Ingresos de 4ta. Categoría 31.000,00
Gastos de 4ta. Categoría -10.700,97
Resul
tado Net
o de4t
a.Cat
egor
ía 20.
299,
03

c) Determinación del Resultado Neto de 1ra. Categoría

Criterio de Imputación : Devengado

Ingresos :
Alquileres ( $ 500 x 12 ) 6.000,00

Mejoras :
Valor Total = 6.000,00
Ganancia = 4200 ( 70% de 6.000 )
Finalización del contrato = 31/05/n+1

Desde el mes siguiente a la habilitación de la mejora

hasta la finalización del contrato = 13 meses.

4.200,00 x 8 = 2.585,00 2.585,00

13

Expensas 1.800,00
Recupero de Alquileres 5.000,00
Intereses Recupero 2.900,00
Alquiler Consultorio 5.400,00
Alquiler B. Muebles 1.000,00
Tot
aldeIngr
esos1r
a.Cat
egor
ía 24.
685,
00

Deducciones :
Expensas 1.800,00
Impuestos y Tasas 4.200,00
Amortización Inmueble :
( 52.426 x 0,80 x 0,20 x 1 ) 838,81
Amortización Mejora :
Inmueble V. Total 200 Trim.
04/n-9 al 04/n V. Trans. 36 Trim.
Vida Útil Restante 164 Trim.

6.000,00 x 3 = 109,75
164

Gastos de Mantenimiento
Gastos Reales 1.850,00 1.850,00
Gastos Prestamo 1.234,25
( 5% sobre 24.685,00 )

Amortización Consultorio
( 83528 x 0,80 x 0,02 x 1 ) x 4 = 445,48
12

Amortización B. Muebles ( Total. Amortiz. ) -

Tot
aldeDeduci
onesde1r
a.Cat
egor
ía 9.
244,
04

DETERMINACION DEL RESULTADO NETO DE 1RA. CATEGORÍA

Ingresos de 1ra. Categoría 24.685,00
Gastos de 1ra. Categoría ( 9.244,04 ).

Resul
tado Net
o de1r
a.Cat
egor
ía 15.
440.
96

d) Determinación del Resultado Neto de 2da. Categoría

Ingresos :
Intereses Plazo fijo 4.500,00
Regalías percibidas ( 250.000 x 5% ) 12.500,00

casonr
o16 Pági
na4
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Tot
alIngr
esosde2da.Cat
egor
ía 17.
000,
00

Deducciones
Deducción Regalías
- ( 25% sobre 12.500,00 ) = 3.125,00 3.125,00

Det.capital propio invertido momento de la transferencia definitiva

Valor de Origen 16.417,00

Amortiz. Acumulada 11.491,90 70
Valor Residual 4.925,10

Tot
aldeDeducci
ón de2da.Cat
egor
ía (
a). 3.
125,
00

( a ). : Art. 86 Ley: Se puede deducir el 25% de las regalías percibidas hasta agotar el capital propio
invertido. De los $ 4925,10 de capital propio invertido se agotan en este ejercicio $ 3.125,00 quedando
para agotar en ejercicios futuros $ 1.800,10.-

DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DE 2DA. CATEGORÍA

Ingresos de 2da. Categoría 17.000,00

Gastos de 2da. Categoría ( 3.125,00 ).

Resul
tado Net
o del
a2da.Cat
egor
ía 13.
875,
00

DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE

1r
a. 2da. 4t
a.
CATEGORIA CATEGORIA CATEGORIA

Resultado Neto 15.440,96 13.875,00 20.299,03

Resultado Neto de las Cuatro Categorías 49.614,99

Deducciones Comunes a las Cuatro Categorías

Criterio de Imp. Percibido

Gastos de Sepelio
Abonó : $ 1.200,00
Tope : $ 996,23 ( 996,23 ).

FECLIBA
Ella : $ 800,00
Evangelina : $ 800,00
Facundo : $ 800,00

Abonó : $ 2.400,00 ( 2.220,81 ).

Tope : 49.614,99 - 996,23 - 2941,44 - 1261,16 = 44.416,16
44.416,16 * 0,05 = 2.220,81
Jubilación Autónomos
Total pagado año fiscal ( 2.941,44).
Seguro de Retiro Privado
Abonó : $ 1.500,00 ( 1.261,16 ).
Tope : $ 1.261,16

Resultado Neto antes de las donaciones 42.195,35

Donaciones
Donó : $ 1.500,00 ( 1.500,00).
Tope : 5% sobre 44.416,16 = 2.220,81

Resultado Neto antes de las deducciones Art.23 40.

695,
35

Deducciones Personales Art.23

Cargas de Familia -15.625,00

casonr
o16 Pági
na5
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G.N.I -9.000,00
Deducción Especial ( a ). -9.000,00
Subtotal Ded. Personales: -33.625,00
Gananci
aNet
asuj
etaai
mpuest
o (b ). 7.
070,
35

( a ) . Ver explicación al final del caso de aplicación.

Det
ermi
naci
ón delImpuest
o al
asGananci
asdelper
íodo
Escala art. 90 Ley

7.070,35 x9% 636,

33

DETERMINACION DELIMPUESTO A INGRESAR

Impuesto Determinado 636,33

Retenciones -
Anticipo ( $ 580 x 5 ) -2.900,00

SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE: -

2.263,
67

DETERMINACION DE LOS ANTICIPOS DEL PERIODO n+1

Impuesto determinado 636,33

menos
Retenciones -
Base para el cálculo de los anticipos 636,33

Anticipo 20 % 127,27

DETERMINACIÓN DEL PATRIMONIO AL 31/12/07 SEGÚN R.G 2527.

PATRIMONIO AL31/12/n
BIENES
01/04/n-9 Laboratorio 83.528,00
01/04/n-10 Muebles Laboratorio 50,00
01/04/n-9 Loft de Congreso 52.426,00
01/06/n-6 Honda Civic 40.000,00
01/04/n Equipo Radiológico 6.000,00
n Dinero en Efectivo 22.800,00
n Anticipo Impuesto a las Ganancias ( a ). 1.854,48
n Honorarios a Cobrar 500,00
n Alquileres a Cobrar 2.000,00
n Mejora 6.000,00
n Citroen c4 28.000,00
Tot
aldeBi
enes.
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
. 243.158,48
DEUDAS
n-6 Deuda Mejora ( 1.800,00).
n-6 Deuda Citroen Xara ( Plan Rombo ) ( b ). ( 9.200,00).
Total de Deudas ..................................................................... ( 11.000,00).
Tot
aldelPt
rimoni
o..
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
. 232.
158,
48

( a ). 4 anticipos de $ 463,62 cada uno.

( b ). Deuda original 12.800.-

menos : 9 cuotas de $ 400.- ( 3.600.-) 9.200.-

Det
ermi
naci
ón del
asRent
asExent
as
Salario familiar ( Art. 23 L. 24714 ) 400,00
Actualización Plazo fijo ( Art. 20 inc.v) 2.700,00
Tot
al 3.
100,
00

casonr
o16 Pági
na6
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Det
ermi
naci
ón del
asRent
as

Venta de Títulos Públicos

Precio venta 4.250,00
Valor de Adquisición ( 3.500,00). 750,00

Venta de Acciones
Precio de Venta 8.500,00
Valor de Adquisición ( 2.800,00). 5.700,00

Total 6.
450,
00

CONCEPTOS QUE JUSTIFICAN INCREMENTOS PATRIMONIALES O CONSUMO

Honorarios a Cobrar ejercicios futuros 500,00
Mejoras a declarar año n+1 1.615,00
Amortización Mejora 109,75
Amortización Inmueble 838,81
Amortización Consultorio ( 1era.Categoría ) 445,48
Amortización Consultorio ( 4ta.Categoría ) 890,97
Deducción Especial ( 2da. Categoría ) 3.125,00
Dividendos percibidos 200,00
Amortización Equipo Radiológico 520,00
Justificación venta y reemplazo ( a ). 1.000,00

Total 9.
245,
01

( a ). La suma de :
- Resultado impositivo del bien que se enajena : 3.400,00
mas :
- Diferencia entre :
Costo computable : 600,00
y valor de adquisición ( 3.000,00). ( 2.400,00).

Concept
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ust
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caconsumo o et
c. 1.
000,
00

JUSTIFICACION DE LAS VARIACIONES PATRIMONIALES Y DETERMINACION DEL CONSUMO

COLUMNA I COLUMNA II
RESULTADO FINAL
( quebranto col. I - Beneficio col. II ) 40.695,35
RENTAS EXENTAS 3.100,00
RENTAS NO GRAVADAS 6.450,00
CONCEPTOS QUE JUSTIFICAN INCREMENTO
PATRIMONIALES O CONSUMO 9.245,01
PATRIMONIO INICIAL 239.552,00
PATRIMONIO FINAL 232.158,48
MONTO CONSUMIDO ( Por diferencia ) 66.883,88

TOTALES COLUMNA IY II 299.

042,
36 299.
042,
36 0,00

DEDUCCION ESPECIAL

RENTA POR HONORARIOS RENTA POR SUELDOS TOTALRENTA 4TA.CAT.

I 29.000,00 2.000,00 31.000,00
G ( 10360,97). ( 340,00). ( 10.700,97).
RN 18.639,03 1.660,00 20.299,03

L
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