Actividad 5 

AUDITORIA CONTABLE EMPRESA HERCONS CONSTRUCTOR SAS

Daniela Henao Hurtado

ID 497462
Ana María Aristizábal
ID 576749

Corporación Universitaria Minuto de Dios 

Facultad de Educación Virtual - Pregrado Contaduría Pública Distancia

Tradicional

Notas del Autor

Actividad 2  presentado al docente Jackeline María Guerra en la asignatura

Costos I presentado en Agosto 21 de 2020. La correspondencia con relación a este
trabajo debe dirigirse a los correos electrónicos aaristiza17@uniminuto.edu.co,
daniela.henao@uniminuto.edu.co
 Contenido

Introducción 3
Responsabilidad de los Auditores 5
Objetivo de la Auditoría para la Empresa Hercons Constructor SAS 6
Imagen 1: 5 Estados Financieros 6
Ciclos Preliminares para el área contable de la empresa Hercons Constructor SAS
7
Imagen 2: ciclo Contable Hercons Constructor SAS 7
Procedimientos de conocimiento del cliente Hercons Constructor SAS 9
Imagen 3: Ejemplo de Estado de flujo de efectivo 9
Imagen 4: Ejemplo de Estado de Cambios en el Patrimonio 10
Evaluación de riesgos en que incurre la empresa Hercons Constructor SAS con la
presentación incompleta de los Estados Financieros. 10
Papeles de trabajo Auditoría Contable de la empresa Hercons Constructor SAS 11
Clasificación de los papeles de trabajo, Auditoría Contable de la empresa Hercons
Constructor SAS 11
Clases de papeles de trabajo: 11
Contenido de los Papeles de trabajo 13
Hojas de trabajo: 13
Cedulas sumarias o de resumen: 14
Cedulas analíticas o de comprobación: 15
Cedulas Sub-analíticas: 15
Técnicas de elaboración: 16
Referencias Bibliográficas 17
 Introducción

En la presentación de este trabajo  enfocaremos  los objetivos y las responsabilidades de la

Auditoría Contable en la empresa HERCONS CONSTRUCTOR SAS (actividad económica
4111 y 4112, construcción de edificios residenciales y no residenciales), recopilaremos
información  primordial que nos permita conocer las falencias contables que impiden el
correcto desarrollo y  cumplir con las etapas de auditoria, primero se realizará una
planificación, se tendrá una preparación previa para conocer las áreas problemáticas. Este
proceso se llevara a cabo con el objeto de adquirir mecanismos esenciales para la valoración
de la organización con el propósito de mitigar riesgos y dar cumplimiento a la norma
establecida mediante los decretos 2420 y 2446 de 2015.
 Auditoría Contable Hercons Constructor SAS

Antes de definir el tipo de Auditoría de la empresa HERCONS CONSTRUCTRUCTOR SAS

recopilamos la siguiente información: Su fecha de matrícula fue el 21 de Mayo de 2018 ante la
Cámara de Comercio de Barranquilla, pertenece al grupo NIIF 3 Grupo II, cuenta con un capital
autorizado, suscrito y pagado de 30.000.000 (30.000 acciones con un valor nominal de $1.000).
A la fecha la empresa cuenta con Activos totales de $321.967.000. Ante la DIAN tiene las
siguientes responsabilidades, calidades y atributos: Impuesto de renta y complementarios,
retención en la fuente a título de renta, información exógena, impuesto sobre las ventas y
facturador electrónico. Según el decreto 2706 de 27 de diciembre de 2012 mediante el cual se
regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera aceptados en Colombia,
la empresa toma como referencia para la presentación de sus estados financieros en un régimen
simplificado de contabilidad por causaciones por ser una microempresa. “Que el objetivo de
esta norma es presentar las directrices que conforman el marco técnico de contabilidad para las
microempresas, las cuales deben ser consideradas al momento de elaborar y presentar los
estados financieros de propósito general, según las necesidades y el sector de la economía en
que se encuentre el microempresario”, “ Para la clasificación de aquellas microempresas que
presenten combinación de parámetros de planta de personal y activos totales diferentes a los
indicados, el factor determinante para dicho efecto será el de los activos totales.”

Una vez recopilada la información de la compañía, identificamos los tipos de auditoría los
cuales se relacionan a continuación: auditoría fiscal, auditoría contable, auditoria interna,
auditoria externa, auditoria operacional, auditoria administrativa, auditoría integral y auditoría
gubernamental. La auditoría que requiere la compañía es la contable, según el decreto 2706 de
27 de diciembre de 2012 en su marco normativo establece, que las microempresas deberán
brindar a través de sus estados financieros “una visión de la situación financiera y del
desempeño de ellas”, también establece que el objetivo de los estados financieros es
“suministrar información sobre la situación financiera y el resultado de las operaciones de la
microempresa, que sea útil para la toma de decisiones económicas por parte de los usuarios.”.
En base a esto tomamos la decisión de auditar el área contable y verificar que en la presentación
de los estados financieros se cumpla con dicho objetivo y que se suministre información útil para
propietarios, entidades financieras, acreedores y/o el gobierno.
Responsabilidad de los Auditores

● Cumplir con los requisitos de auditoría aplicables.

● Transmitir y aclarar al auditado los requisitos en base a los que se va a llevar a cabo la
auditoría.
● Planificar y desarrollar con eficacia y eficiencia los cometidos que le sean encargados. Ser
profesional.
● Documentar adecuadamente sus observaciones.
● Recoger y analizar evidencias que sean relevantes y suficientes para establecer conclusiones
sobre el sistema de gestión auditado.
● Mantenerse alerta para detectar las indicaciones que puedan afectar a los resultados de la
auditoría que pudieran requerir una investigación más profunda.
● Elaborar los informes necesarios.
● Cooperar con el resto del equipo y con el jefe auditor.
● Si lo solicita el cliente, verificar la efectividad de las acciones correctoras.
● Garantizar en todo momento la confidencialidad de la información recibida (secreto
profesional) asegurándose por tanto de:
o Devolver la documentación examinada cuando sea requerido.
o Dar el tratamiento de confidencialidad adecuado a la documentación. Tratar con discreción la
información “privilegiada” obtenida.
● Actuar con independencia, sin prejuicios y con objetividad.
● Ajustarse a los principios de ética y deontología profesional.
 Objetivo de la Auditoría para la Empresa Hercons Constructor SAS

Con un estudio previo de la organización se conoció en el departamento contable las

siguientes falencias; desde el 21 de Mayo de 2018 (fecha de constitución) hasta la fecha solo ha
presentado los siguientes estados financieros: Estado de situación financiera, Estado de
resultados y notas a los estados financieros, incumpliendo el Art. 2 de la ley 590 del 2000 que
hace mención a la obligación por parte de las pequeña empresa “activos totales entre 501 y
5.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes y entre 11 y 50 trabajadores” a presentar los 5
estados financieros. Esto nos permite identificar que no se ha incluido cambios en el patrimonio
ni Flujo de efectivo, es por ello que se establecen los siguientes objetivos.

● Evaluar el cumplimiento de las NIC y NIIF en la preparación de la información financiera del

año 2018 y 2019.
● Evaluar los procesos contables con los que cuenta la empresa.
● Recomendar al área contable que la información de la empresa sea fidedigna y útil para la
toma de decisiones económicas.
● Generar un reporte que contenga información del estado actual del área contable y que le
permita a la directiva de la empresa tomar decisiones.
● Recomendar cambios que beneficien al propietario de la empresa y a sus empleados.
● Implementar la presentación de los siguientes estados financieros: cambio en el patrimonio y
flujo de efectivo.

Imagen 1: 5 Estados Financieros

 Ciclos Preliminares para el área contable de la empresa Hercons Constructor SAS

Imagen 2: ciclo Contable Hercons Constructor SAS

Previo a la auditoría contable para la empresa Hercons Constructor SAS el equipo realizo las
siguientes actividades preliminares:

 Se Recopilo evidencia e información del área contable de la empresa Hercons

Constructor SAS, para su inspección y análisis.
 Se investiga las falencias que la empresa tiene en la presentación de los estados
financieros.
 Se reconocen los estados financieros presentados en los periodos anteriores (año 2018
y 2019), identificando la falta de implementación del estado de cambio en el
patrimonio y estado de flujo de efectivo.
  Se reúne el equipo de auditoria con el Represéntate Legal de la empresa para dar a
conocer la valoración obtenida en la primera etapa, se genera el siguiente reporte:
 La empresa Hercons Constructor SAS ha incumplido el Art. 2 de la ley 590
del 2000 que hace mención a la obligación por parte de las pequeña empresa
“activos totales entre 501 y 5.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes
y entre 11 y 50 trabajadores” a presentar los 5 estados financieros. Esto nos
permite identificar que no se ha incluido cambios en el patrimonio ni Flujo de
efectivo, se recomienda la presentación completa de los Estados Financieros.
 Se establece la necesidad por parte del departamento contable de presentar los 5
estados financieros de la empresa Hercons Constructor SAS.
 Se genera un plan de acción donde se recomienda cambios en el proceso contable, que
permiten completar la presentación de estados financiero, que beneficien al
propietario de la empresa y a sus empleados.

ETAPAS PARA APLICACIÓN EMPRESA HERCONS CONSTRUCTOR SAS

REALIZAR LA
AUDITORÍA

1. Planificación: Para que la auditoría contable de la empresa Hercons constructor

SAS cumpla con los objetivos planteados, se planeó evaluar los
siguientes aspectos:

Según el artículo 25 de la cámara de comercio las empresas están

obligadas a “llevar contabilidad regular de sus negocios
conforme a las prescripciones legales”, en cumplimiento a lo
anterior se detectó que la empresa Hercons Constructor cumple
en su área contable con este requerimiento, es por ello que se
implementará un control interno, que permita reconocer y
evaluar los procedimientos a auditar.

El área contable de HERCONS CONSTRUCTOR SAS cuenta

con un software contable llamado SIIGO, en el cual se registran
todas las operaciones que se ejecutan en la actividad desarrollada.
Se evidencia un ciclo contable que inicia según las PCGA el 01
de enero de cada año y finaliza el 31 de enero del mismo, cumple
con la partida doble y registro de la información contable en cada
comprobante. Se planea llevar un control de dichos registros
contables y evaluar su veracidad.

Según el Art. 2 de la ley 590 del 2000 se obliga a la empresa a

llevar 5 estados financieros, los cuales a la fecha no han sido
presentados por completo. Se planea incorporar los estados
financieros faltantes, para cumplir con la normatividad y entregar
 información completa y verídica que permita a la gerencia la toma
de decisiones.

Procedimientos de conocimiento del cliente Hercons Constructor SAS

La empresa Hercons Constructor SAS acepta la auditoría Contable pues identifica la

necesidad de llevar un correcto proceso contable, ya que además de cumplir con las normas
establecidas, podrá tener un pleno conocimiento de la actividad ejercida y le permite por medio
de la información plasmada en todos los estados financieros acceder a datos más precisos para la
toma de decisiones. Los directivos de la empresa identifican que solo el estado de resultados y el
estado de situación financiera no le permiten tener un diagnóstico preciso de la situación de la
organización y que se hace necesario implementar la presentación de los estados financieros:
Estado de flujo de efectivo y estado de cambios en el patrimonio.

A continuación se mencionan los estados financieros que son sugeridos por parte de la
auditoría contable:

Estado de flujo de efectivo: Se ha evidenciado que a falta de éste estado financiero se le ha

impedido a la empresa acceder a créditos para apalancar el negocio, ya que en las entidades
financieras es uno de los requisitos para el otorgamiento de este. El estado de flujo de efectivo
permite identificar las entradas y salidas de efectivo y sus equivalentes durante un periodo
determinado. El representante Legal reconoce la pérdida de oportunidades de progreso a
consecuencia de la ausencia de este importante informe.

Imagen 3: Ejemplo de Estado de flujo de efectivo

 Estado de cambios en el patrimonio: La empresa requiere de esté estado financiero porque le
permitirá evidenciar las variaciones que ha sufrido los diferentes elementos que componen el
patrimonio en un periodo determinado, permitirá conocer el comportamiento del capital social,
las reservas y la utilidad del ejercicio. El conocimiento del patrimonio permitirá detectar
situaciones en las que se pueden tomar decisiones correctivas aprovechando las oportunidades y
fortalezas que se obtengan de dicho estado.

Imagen 4: Ejemplo de Estado de Cambios en el Patrimonio

Evaluación de riesgos en que incurre la empresa Hercons Constructor SAS con la

presentación incompleta de los Estados Financieros.

Los directivos de la empresa Hercons Constructor SAS por medio de la auditoría contable y
las recomendaciones de está, ha conocido los riesgos en los que se incurren cuando no se
presenta completos los estados financieros:

 Según las NIC 1 los estados financieros tendrán como objetivo, la comparación de los
mismos con periodos anteriores, es por ello que uno de los riesgos de la no presentación
 del cambio en el patrimonio y estado de flujo de efectivo, es la falta de información de
periodos anteriores para ser comparados.

● Un riesgo en que incurre la empresa es la falta de información para la toma de

decisiones económicas.
● No se puede predecir un flujo de efectivo futuro al no contar con un juego completo de
estados financieros, generando entonces incertidumbre.
● No contar con información precisa de las fuentes de financiación de la entidad.

● No cumplir las normas contables. Según las NIC 1” Una entidad no señalará que sus
estados financieros cumplen con las NIIF a menos que satisfagan todos los requerimientos de
estas”

Papeles de trabajo Auditoría Contable de la empresa Hercons Constructor SAS

Los papeles de trabajo de la auditoría contable de la constructora tiene como objetivos: ser
útiles para corroborar que la labor desarrollada por el grupo auditor es profesional, también
servirán como fuente de información y servirán para próximas auditorías o como apoyo a las
autoridades de entidades fiscalizadoras tales como la contraloría General de la república y
autoridades judiciales. Con dichos soportes evidenciamos toda la labor ejecutada, sus alcances
adquiridos, las limitaciones encontradas. Con los papeles de trabajo se respaldan todos los
informes que se sustentaron para hallar las falencias que se presentaban en la empresa.

Clasificación de los papeles de trabajo, Auditoría Contable de la empresa Hercons

Constructor SAS

En la auditoría contable del año actual (2020) de la empresa Hercons Constructor SAS y
cumpliendo con las normas de auditoria generalmente aceptadas, con el objetivo de contar con
bases para la planificación de la auditoria y registrar la evidencia y los resultados de las pruebas
se utilizaran los siguientes papeles de trabajo, los cuales clasificaremos según su uso y
contenido:
Clases de papeles de trabajo:

En la auditoría contable se contara con los siguientes papeles de trabajo de uso continuo:

 Historia de la Compañía
 Contratos y Convenios a largo plazo
 Sistema y Políticas Contables
 Estados Financieros de los últimos años
 Estado Tributario
 Conclusiones y recomendaciones de las últimas auditorías
 Hojas de trabajo de la última auditoría
 Acta constitutiva de la Empresa
 Catálogo de cuentas
 Manual de procedimientos contables

Los papales de trabajo de uso temporal que se utilizaran para dar apoyo a la revisión del
procedimiento contable y que son útiles solo para este periodo son:

  Estados financieros del período sujeto a examen y el período anterior

 Hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a examen
 Cédulas sumarias de los rubros de los estados financieros
 Cédulas analíticas y subanalíticas de las cédulas sumarias
 Resultados de las circularizaciones
  Análisis de las pruebas de auditoría practicadas
 Documentos preparados por el cliente utilizados en la auditoría
 Conciliaciones bancarias
 Los papeles de trabajo están clasificados por su contenido, aunque los papeles de trabajo
pueden ser variados, la información de la auditoria debería tener un contenido más o menos
definido y se pueden recopilar en el proceso de planificación o ejecución del trabajo de la
auditoría contable.

Contenido de los Papeles de trabajo

El contenido de los papeles de trabajo utilizados para la auditoría contable de la Empresa

Hercons Constructor evidenciara los estados contables y la información necesaria para el trabajo.

Su estructura es la siguiente:

 Nombre de la empresa a la que se audita.

 Área que se va a revisar.
 Fecha de auditoria
 La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a cabo la
supervisión en sus diferentes niveles.
 Fecha en que la cédula fue preparada
 Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo
 Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan
 Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones
 Fuente de obtención de la información
 Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula analítica debe concordar
con las sumarias y estas con el balance de comprobación.

Hojas de trabajo:

Con el fin de tener un resumen y guía de las restantes cedulas que se refieren a cada cuenta, se
utilizaran las hojas de trabajo. Para aplicar la técnica de análisis se presentaran los estados
financieros y se empezaran a descomponer en unidades más pequeñas como balance de
comprobación. Por medio de las técnicas y procedimientos de la auditoria se conocerá la
razonabilidad de los saldos.

Imagen 5: Ejemplo de hojas de trabajo

Cedulas sumarias o de resumen:

Estas son las que permiten tener el primer análisis de los datos, permite llegar a las primeras
conclusiones después de la revisión y comprobación de las cuentas.
 Imagen 6: Ejemplo de cedulas sumarias

Cedulas analíticas o de comprobación:

Una vez obtenida la información en las cedulas sumarias se deben elaborar sub-cedulas para
realiza la comprobación de los datos de las mismas. Son las que sirven de prueba para el trabajo
realizado, por lo que es necesario describir las técnicas y procedimientos del grupo auditor sobre
las cuentas.

Imagen 7: Ejemplo de cedulas analíticas

Cedulas Sub-analíticas:

En algunas cuentas es requerido elaborar cedulas adicionales.

Imagen 8: Ejemplo de cedulas Sub-analíticas

Técnicas de elaboración:

1. - Estudio General. -Inicialmente se hace una revisión exhaustiva de todo el proceso

contable con el fin de determinar cómo se lleva a cabo cada función profundizando en
la presentación de los estados financieros.

2. - Análisis. -Al determinar que se halla una falencia en el cumplimiento Según el Art. 2
de la ley 590 del 2000 se obliga a la empresa a llevar 5 estados financieros, se procede
a la revisión de los informes presentados desde que se creó la empresa. 
3. - Inspección. -Se solicitan todos los soportes mes a mes los cuales fueron registrados
para finalmente obtener la información del balance general y estado de resultados esto
con el propósito de verificar que todos los registros que reposan en el sistema son
plenamente soportados por los documentos físicos. 

4. - Confirmación. -Una vez se ha identificado la falencia del incumpliendo de la norma,

se procede a informar que la investigación que se realiza halla fuentes de
incumplimiento con el estado de flujo de efectivo, estado de cambios en el patrimonio
y el estado de cambios en la situación financiera.

5. - Investigación. -Por medio de recopilación de información mediante entrevistas o

conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa se logra identificar los
factores de falacias que se presentan en la actualidad.

6. - Declaraciones y Certificaciones. -Se genera una formalización en la que se

informa acerca de las investigaciones encontradas en el estudio y resulta conveniente
que las afirmaciones recibidas queden escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones
certificadas por alguna autoridad (certificaciones). Con el propósito de que quede un
documento certificado que declare los hallazgos encontrados durante la auditoria.

7. - Observación. -Se dejan las observaciones con la información encontrada en el

cual se expresa la norma que exige el cumplimiento de la presentación de los estados
financieros.

8. - Cálculo. -Con la determinación del contador público que procede a realizar los
respectivos cálculos que se generan para la presentación de los estados financieros que
están siendo derogados durante todo el proceso contable.
 Referencias Bibliográficas

 . Centro europeo de postgrado. (2020).Cuales son las responsabilidades de los

participantes de auditoria recuperado de: https://www.ceupe.com/blog/cuales-son-las-
responsabilidades-de-los-participantes-en-la-auditoria.html

 Jorge. F. (2020). Como realizar una auditoria contable. Revista digital INESEM
Recuperado de: https://revistadigital.inesem.es/gestion-empresarial/realizar-auditoria-
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 Marcelo.B. Las 4 etapas esenciales en auditorias de calidad. Excellence blog.

Recuperado de: https://blog.softexpert.com/es/las-4-etapas-esenciales-en-auditorias-de-
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 Legis. (2020). Herramientas potentes para tus consultas jurídicas, tributarias y

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http://www.comunidadcontable.com/BancoMedios/Documentos%20PDF/decreto
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 Derly M. La auditoría y su aplicación en Colombia. Unipiloto. Recuperado de :

https://campusvirtual.unipiloto.edu.co/download/giree/LA-AUDITORIA-Y-SU-
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financieros. Auditool. Recuperado de: https://www.auditool.org/blog/auditoria-
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 Vladimir Bogotá. Procedimientos analíticos en una auditoria de información financiera
de acuerdo con las NIA. Instituto nacional de contadores públicos. Recuperado
de:https://www.incp.org.co/procedimientos-analiticos-en-una-auditoria-de-informacion-
financiera-de-acuerdo-con-las-nia/#:~:text=Procedimientos%20anal%C3%ADticos
%20en%20una%20auditor%C3%ADa%20de%20informaci%C3%B3n%20financiera
%20de%20acuerdo%20con%20las%20NIA,-6%20noviembre%2C%202015&text=La
%20NIA%20520%20define%20los,datos%20financieros%20y%20no%20financieros.
 http://www.ctcp.gov.co/proyectos/contabilidad-e-informacion-financiera/documentos-
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 http://corponor.gov.co/formatos/proevaluacion/CONTROL%20INTERNO/DEFINICION
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 http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse126.html