ADMI 135

CONTROL Nº2: COSO III

Nombres:
1.Nicolá s Aguilar Gallardo
2.Ignacio Bó rquez Martínez
Puntaje:
Nota:

Master S.A. es una empresa familiar, actualmente propiedad de dos hermanos, quienes
ejercen la Direcció n de la entidad distribuyéndose las funciones de Gerente Comercial
y Administrativo-Operativo respectivamente. La empresa cuenta con unos 50
empleados, que en su mayoría fueron contratados por ser amigos o familiares de los
socios o a partir de recomendaciones realizadas por otros empleados.

Al ingresar, cada funcionario es asignado al á rea para la que fue contratado y sus
compañ eros y jefes directos son quienes les comunican oralmente las políticas de
trabajo, sus responsabilidades y que es lo que se espera de ellos.

La empresa, que histó ricamente generaba leves resultados positivos, ha logrado

importantes ganancias en los ú ltimos dos ejercicios, lo que los socios atribuyen a:

a) la presió n ejercida con los vendedores en el logro de los objetivos de venta,

b) la política de incentivos implementada con éstos en ese período (se retribuye
en funció n de los niveles de venta logrados),
c) el ahorro de gastos en remuneraciones y asesores, producto de las medidas
que se detallan a continuació n:

 el despido del contador, que ocupaba el cargo desde hacía 10 añ os y era

responsable también de la planificació n y el presupuesto. É l que fue sustituido
por el hijo de uno de los socios, estudiante de tercer añ o de Facultad de Ciencias
Econó micas.
 el despido del encargado de tesorería, sustituido por el sobrino del otro socio.
 la eliminació n del departamento de Auditoría Interna, que había sido creado ocho
añ os atrá s por el padre de los socios, hoy alejado de la conducció n de la entidad.
(estaba compuesto por un auditor interno y un egresado de Ciencias Econó micas),
 el cambio de asesores fiscales, decidido debido a que a los socios consideraban
que los anteriores cobraban honorarios muy altos y eran excesivamente estrictos
en el cumplimiento de las normas tributarias.
ADMI 135

Ademá s del ahorro resultante, las medidas antes mencionadas produjeron los
siguientes efectos:

 El nuevo contador dejó de elaborar el presupuesto, debido a que consumía un

tiempo considerable.
 Por su parte, el nuevo encargado de tesorería modificó procesos, eliminando
controles que calificó de burocrá ticos y dejó de emitir informes que los socios no
utilizaban (en la actualidad pasó a proporcioná rseles exclusivamente un informe
trimestral de ingresos y egresos).

Ambas medidas fueron bien vistas por los socios, dado que en realidad no utilizaban
esos elementos para dirigir la empresa ni para controlar su gestió n en virtud de su
gran conocimiento histó rico del negocio y de la existencia de informació n propia que
reciben directa e informalmente del personal de su confianza.

El nuevo contador introdujo cambios en la aplicació n de políticas contables,

adoptando criterios menos conservadores que su antecesor para la valuació n de
activos y el reconocimiento de ingresos.

SE PIDE:

Con la información anterior, analice la empresa utilizando cada uno de los

componentes del control interno del marco integrado COSO III, incluya
preguntas que, cómo auditor le realizaría a los encargados y documentación que
solicitaría, de recomendaciones de buenas prácticas de ser necesario.

Unos de los componentes analizados es su entorno de control , que en esta empresa

estaría involucrados los valores éticos y la integridad de las distintas personas del
personal que componen la empresa , el como conforman su estructura organizacional
y asignació n de responsabilidades , dentro de una empresa que es familiar , a quien le
ligan ciertas responsabilidades mayores, si bien esta empresa ha sacado resultados
positivos a lo largo del tiempo , la pregunta es ¿de qué forma estaría sacando
resultados positivos?, ya que el que tiene la responsabilidad de ver los nú meros , se
dio cuenta que despidiendo a una cierta cantidad del personal , que se considera
importante dentro de quienes manejan los resultados de la empresa, los costos de
remuneració n disminuirían considerablemente y otorgaría má s beneficio a la
empresa. Otra pregunta seria, si bien los primeros meses desde los cambios se han
visto resultados positivos ¿cree usted que con la disminució n de controles e informes
trimestrales se dará cuenta cuando haya alguna anomalía?
ADMI 135

Otro componente es la evaluació n de riesgos, es en el tema de los controles externos

que existen, por ejemplo, un auditor externo nos viene a auditar, y ya que despedimos
a nuestro auditor má s estricto en cuanto a normas, ahora esta empresa tendría un
auditor que realiza menos trabajo y quizá s de forma incorrecta y no cumpliendo
ciertas normas necesarias a la hora de presentar ciertos informes financieros.
Ademá s, aquí nos encontramos en un riesgo de detecció n puesto que el auditor actual
no conoce la empresa desde siempre como el anterior por lo tanto le será má s difícil
encontrar errores.
El siguiente aná lisis tiene que ver con las actividades de control, tendríamos que
revisar aquí el desempeñ o empresarial, actividades que realiza la empresa, en
consecuencia, de lo anterior la empresa ha mostrado nú meros positivos a lo largo de
los añ os, ademá s demuestra que cumplen con los objetivos de cantidad de ventas
(Cuentan con incentivos para trabajadores), entre otras cosas. Precisamente en este
componente es donde como grupo presentamos las mayores dudas, debido a que las
actividades de control disminuyeron considerablemente ya que en los añ os anteriores
la empresa contaba con continuos controles que le permitían llevar todo ordenado y
sin errores.
En cambio, ahora cuentan con informació n limitada.
Para continuar el aná lisis proseguimos con la informació n y comunicació n de esta
organizació n, aquí se nos presenta que la empresa con sus antiguos empleados llevan
aná lisis exhaustivos y detallados para tener mas conocimiento de lo que pasa en esta
empresa familiar , presentando informes extras que quizá s no utilizaban pero en caso
de cualquier eventualidad tendrían el respaldo y registro de lo que pudo haber
ocurrido, como bien sabemos informació n es poder y mientras mas informació n
tengamos de nuestra empresa es mejor a la hora de tomas de decisiones, y en la
actualidad debido al cambio de personal drá stico para disminuir costo de
remuneració n, como consecuencia se dejaron de emitir y presentar dichos informes
que tenían un aná lisis mas detallado de la organizació n.
Para finalizar encontraremos el aná lisis de actividades de supervisió n, donde el
regulador podría ser interno o externo, en caso de ser interno seria algo de consejo de
directores ó sea los hermanos y estos pueden dejarse llevar por las ganancias
obtenidas ú ltimamente y no en los posibles problemas que podrían haberles generado
el cambio de personal y sus respectivas labores. Por nuestra parte le aconsejaríamos
dar un incentivo al auditor actual por realizar por parte baja 2 informes trimestrales,
no de grandes proporciones pero que de todas formas el auditor tomaría para un
posible aumento de remuneració n. Esto no tendría grandes consecuencias en las
ganancias totales de la empresa, pero si sería un resguardo necesario en caso de
cualquier cosa.

Nosotros consideramos que algunas preguntas oportunas serian:

ADMI 135

¿la organizació n cuenta con documento de política de la calidad? Que se referiría a

sistema de gestió n que tienen orientado a la atenció n a un cliente o socio, y ciertas
mejoras.
¿Los procedimientos exigidos por la norma, han sido documentados? A estos nos
referimos si han cumplido a cabalidad con la documentació n necesaria para mantener
la empresa al día en el marco legal.