UNIVERSIDAD DON BOSCO

SEGUNDO AVANCE DE INVESTIGACION

MECANISMOS DE ACCIÓN PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA DISMINUCIÓN DE
LA EVASIÓN DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES
Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS EN EL SALVADOR.

ALUMNO:

García Guevara, José Luis GG140839

DOCENTE: Lic. Verónica Elizabeth Gutiérrez de Argueta.

MATERIA: Investigación Contable.

FECHA DE ENTREGA: 25 de Junio de 2020.

MECANISMOS DE ACCIÓN PARA EL
FORTALECIMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA
DISMINUCIÓN DE LA EVASIÓN DEL
IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES
MUEBLES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS EN
EL SALVADOR.

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 ÍNDICE

1. PREGUNTA DE INVESTIGACIÓN.........................................................................1
2. METODO DE INVESTIGACIÓN.............................................................................1
3. TIPO DE INVESTIGACIÓN.....................................................................................2
4. FORMULACIÓN DE HIPÓTESIS...........................................................................3
5. SELECCIÓN DE LA MUESTRA.............................................................................6
6. TÉCNICA E INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS............................8
8. BIBLIOGRAFÍA.....................................................................................................21

2
 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

1. PREGUNTA DE INVESTIGACION

¿Tendrán incidencia el fortalecimiento de los mecanismos de acción de la actual

Administración Tributaria para la disminución de la evasión del Impuesto a la

Transferencia de Bienes Muebles y Prestación de Servicios?

2. METODO DE INVESTIGACION

La metodología a utilizar en la presente investigación se calificará en forma cuantitativa

y cualitativa, permitiendo analizar la manera en que el fortalecimiento de la

Administración Tributaria con finalidad de disminuir la evasión del IVA, puede incidir a

que los niveles de recaudación de ingresos tributarios mejoren y el endeudamiento

público disminuya, para dar una mayor sostenibilidad a las finanzas públicas.

Es por ello que se evaluará por medio de una encuesta realizada a profesionales del

ejercicio de la Contaduría Pública y Auditoría, para descubrir si poseen un

conocimiento respecto al trabajo de la Administración Tributaria en aras de combatir y

mitigar la evasión del Impuesto al Valor Agregado. También se realizará una encuesta

al personal del Ministerio de Hacienda, con la finalidad de tener un mayor conocimiento

en las directrices para ejecutar actividades y herramientas de disminución de la evasión

fiscal.

Por medio de la metodología a aplicar, se espera la obtención de datos relevantes que

permitan identificar factores positivos o negativos en el trabajo desarrollado por la

Administración Tributaria, dependencia del Ministerio de Hacienda en relación, a la

recaudación del impuesto dejado de pagar.

1
3. TIPO DE INVESTIGACIÓN

El tipo de estudio, que se ha realizado en la presente investigación es de alcance

descriptivo, puesto que se busca hacer énfasis en un tema que desde hace décadas

trata de corregirse en nuestro país, en fines de mitigar la disminución en la evasión del

Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y Prestación de Servicios, que desde

hace mucho tiempo se ha querido combatir, sin la obtención de resultados esperados, y

es por lo que en el presente año se ha iniciado con este nuevo sistema.

Sampieri define a la investigación descriptiva, como aquella que busca especificar

propiedades y características importantes de cualquier fenómeno que se analice.

Describe tendencias de un grupo o población. (Sampieri, 2017)

Es por ello que se espera descubrir las debilidades y baluartes que posee la actual

Administración Tributaria y descubrir la incidencia que podría desarrollar dicho ente si

este se ve fortalecido en sus directrices y procedimientos, permitiendo analizar los

resultados y poseer un mejor conocimiento que puedan influir en la disminución de la

evasión fiscal.

3.1 Delimitación Temporal

La presente investigación será desarrollada tendrá como delimitación temporal

información compilada al año 2011, respecto a la cantidad de contribuyentes que

probablemente incidan en la evasión del IVA y a partir de ello, la Administración

Tributaria desarrolle mecanismos de acción con mayor impacto.

2
3.2 Delimitación Espacial

Para el desarrollo de la investigación se tomarán las empresas reconocidas las

empresas reconocidas como pequeñas y medianas empresas del área metropolitana

del departamento de San Salvador.  

4. FORMULACIÓN DE HIPÓTESIS

4.1 Definición de Hipótesis

Las hipótesis de investigación constituyen las explicaciones tentativas de la relación

entre dos o más variables. (Sampieri, 2017)

Para el desarrollo de la presente investigación, se exhiben las siguientes hipótesis que

permitan analizar la importancia en el fortalecimiento de mecanismos y herramientas en

la Administración Tributaria para combatir la evasión del Impuesto al Valor Agregado.

4.2 Hipótesis de Investigación

Las variables identificadas para este estudio son:

 Administración Tributaria  Evasión Tributaria

 Impuesto al Valor Agregado  Contribuyentes

Las variables se pueden relacionar de la siguiente manera: El fortalecimiento de los

mecanismos de acción de la Administración Tributaria incidirá en la disminución de la

evasión tributaria del Impuesto al Valor Agregado efectuado por determinados

contribuyentes.

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Tabla 1: Definición de Variables

Variable Definición
Administració Es definida como una organización delegado por el estado de una

n Tributaria nación, con el objetivo de realizar funciones relacionadas a la

fiscalización, vigilancia y cumplimiento de leyes tributarias.

(Micarrerauniversitaria.com, 2017)
Contribuyente Son contribuyentes quienes realizan o respecto de los cuales se

verifica el hecho generador de la obligación tributaria. 1

Evasión La evasión tributaria, se define en términos generales como la

Tributaria disminución intencional u omisión del pago del impuesto que

legalmente le corresponde pagar a un contribuyente. Ésta

conducta es producto principalmente de dos prácticas

generalizadas: el ocultamiento de ingresos y/o el abultamiento

ficticio de las compras. (Banco Central de Reserva, 2012)

Impuesto al Un impuesto del tipo valor agregado (IVA) es un impuesto sobre

Valor los bienes y servicios recaudado por etapas por las empresas,

Agregado pero que al final recae totalmente en los compradores finales.

(Banco Central de Reserva, 2017)

Fuente: Elaboración Propia.

4.2.1 Hipótesis de Investigación

1
Recopilación de Leyes Tributarias, Código Tributario, (San Salvador, El Salvador, año 2019), Art 38 Editorial
Jurídica Salvadoreña.
4
Pregunta: ¿El fortalecimiento de los mecanismos de acción de la Administración

tributaria contribuirá a reducir los niveles de evasión del Impuesto a la Transferencia de

Bienes Muebles y Prestación de Servicios?

Hi: A mayor fortalecimiento de los mecanismos de la Administración tributaria, menores

serán los niveles de evasión del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y

Prestación de Servicios.

4.2.2. Hipótesis Nula

Pregunta: ¿El fortalecimiento de la Administración tributaria no contribuye a reducir los

niveles de evasión del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y Prestación de

Servicios?

Ho: A mayor fortalecimiento de los mecanismos de acción la Administración tributaria,

mayores serán los niveles de evasión del Impuesto a la Transferencia de Bienes

Muebles y Prestación de Servicios.

4.2.3. Hipótesis Alternativa

Pregunta: ¿El Estado podrá afianzar las finanzas públicas, mediante avances en los

mecanismos de acción de la Administración Tributaria para combatir la evasión del

Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y Prestación de Servicios?

Ha: A pesar de no presentar un adecuado fortalecimiento en los mecanismos de acción

de la Administración Tributaria, el Estado podrá afianzar sus finanzas públicas.

5. SELECCIÓN DE LA MUESTRA

5
5.1 Determinación de la muestra

La presente investigación presenta una muestra que corresponde al tipo de muestreo

probabilístico cuyo método de estudio es por medio del muestreo aleatorio simple. Para

este proceso se tomó en consideración lo siguiente.

Población: Para la obtención de datos e información relevante que permitirá dar

validez o rechazo de las hipótesis planteadas, la población considerada será una

población de 3,011 empresas del sector comercio, que se encuentran en el área

metropolitana de San Salvador.

La población total en El Salvador, de las empresas que conforman el sector comercio,

se plantea en la siguiente tabla, que resulta importante mencionar que estos datos no

han sido modificados por la DIGESTYC.

Actividad Microemp Pequeña Mediana Gran Total de Porcentaje

resa
Económica Empresa Empresa Empresa Empresas
Industria 7,678 927 105 144 8,854 13%
Comercio 39,276 2,874 137 95 42,382 62.40%
Servicio 11,808 2,398 126 119 14,451 21.30%
Transporte 1,307 553 25 20 1,905 2.80%
Otros 73 165 18 41 297 0.40%
Total 60,142 6,917 411 419 67,889 100%
Fuente: Análisis del Sector Servicios en el Área Metropolitana De San Salvador

(Valencia, Barahona, Girón, & Aguilar, 2011)

Tamaño de la Muestra: Para determinar el tamaño de la muestra, es necesario

especificar que se trata de un universo finito, puesto que apoyado en los datos

6
proporcionados anteriormente conocemos la cantidad de pequeñas y medianas

empresas. Como resultado del muestreo, resulta un n de 250 empresas.

Para determinarla se utiliza:

Z 2∗N∗p∗q
n= 2 2
e ∗ ( N −1 ) +( Z ∗p∗q)

Donde:

Z = El nivel de confianza es de 90% = 1.65

p = Porcentaje de la población que tiene el atributo deseado = 0.5

q = 1-p = 0.5

N = Tamaño del universo = 3,011

e = Error de estimación máximo aceptado = 5% (0.05)

(1.65)2∗3,011∗0.5∗0.5
¿ 2
n=249.75 ≅ 250
(0.05)2∗( 3,011−1 ) + ( ( 1.65 ) ∗0.5∗0.5 )

Considerando que la presente investigación es realizada con fines educativos, se

reducirá la muestra a un total de 25.

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6. TÉCNICA E INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS

6.1 Técnica

La técnica es una operación del método de investigación, el cual se relaciona con el

medio y se emplea en la investigación para recolectar, procesar y analizar la

información sobre un determinado objeto de estudio.

Para la presente investigación se utilizará la encuesta, la cual es considerada como un

método de investigación capaz de dar respuestas a problemas tanto en términos

descriptivos como de relación de variables, luego de recopilar información de manera

sistemática, de acuerdo con un diseño previamente establecido. De este modo, puede

ser utilizada para entregar descripciones de los objetos de estudio, detectar patrones y

relaciones entre las características descritas y establecer relaciones entre eventos

específicos.

6.2 Instrumento

El instrumento a utilizar para la recolección de datos es el cuestionario, el cual

contendrá preguntas tanto abiertas, cerrada y mixtas.

6.3 Diseño del Instrumento

A efectos de llevar la realización del respectivo instrumento que se utilizará, se

obtendrá la ayuda de profesionales que ejercen la profesión de la contaduría pública y

auditoría y a personal del Ministerio de Hacienda, a fin de obtener un razonamiento

analítico de la problemática expuesta.

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 UNIVERSIDAD DON BOSCO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
INVESTIGACIÓN CONTABLE

Temática de estudio: “Fortalecimiento de los mecanismos de acción de la

Administración Tributaria para la disminución en la evasión del Impuesto a la

Transferencia de Bienes Muebles y Prestación de Servicios”

Objetivo: Conocer el impacto sobre los mecanismos de acción que la Administración

Tributaria pudiere generar en la reducción de evasión del Impuesto a la Transferencia

de Bienes Muebles y Prestación de Servicios.

Indicaciones: Marque con una X su respuesta.

Género: Masculino Femenino

Edad: 18 a 25 años 25 a 40 años más de 40 años

1. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones se apega con mayor profundidad al

concepto de evasión tributaria?

a) Maniobras utilizadas por los contribuyentes para evitar el pago de impuestos

violando para ello la ley.

b) Acción fraudulenta que busca evitar el pago de un tributo.

c) Actividad racional dirigida a sustraer, total o parcialmente, en provecho propio,

un tributo legalmente debido al Estado.

d) Otro: _______________________________________________________________

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2. ¿Considera usted que el marco legal de la Ley del Impuesto a la

Transferencia de Bienes Muebles y Prestación de Servicios no resulta ser de

peso para que los contribuyentes se abstengan de evadir dicho impuesto?

a) Totalmente de acuerdo
b) En acuerdo
c) Neutral
d) En desacuerdo
e) Totalmente en desacuerdo

3. ¿Conoce alguna empresa que se haya beneficiado de la evasión tributaria?

a) Sí

b) No

c) Tal vez

4. A su criterio ¿Qué categoría de empresas son las que mayormente incurren en

el aprovechamiento de evasión del Impuesto al Valor Agregado?

a) Pequeñas empresas

b) Medianas empresas

c) Grandes empresas

d) Todas las anteriores

e) Ninguna de las anteriores

10
5. ¿Considera que las pequeñas y medianas empresas optan por la evasión

de impuestos, por la mala utilización que hace el estado con la recaudación de

dichos tributos?

a) Totalmente de acuerdo
b) En acuerdo
c) Neutral
d) En desacuerdo
e) Totalmente en desacuerdo

6. ¿Considera que la Administración Tributaria conserva una actitud de

atención y vigilancia en fines de prevenir la evasión tributaria?

a) Totalmente de acuerdo
b) En acuerdo
c) Neutral
d) En desacuerdo
e) Totalmente en desacuerdo

7. ¿Considera posible que se pueda disminuir la elusión fiscal en El

Salvador?

a) Totalmente de acuerdo
b) En acuerdo
c) Neutral
d) En desacuerdo
e) Totalmente en desacuerdo

¿Por qué? _____________________________________________________________

11
8. ¿Cree usted que ofrecer políticas de recompensas a quienes revelen

contribuyentes que evadan el Impuesto al Valor Agregado, incidirá en reducir los

niveles del delito?

a) Sí

b) No

c) Tal vez

9. ¿Considera que el Código de Ética resulta ser un marco legal de peso para los

profesionales de la Contaduría Pública cuando estos se ven presionados a dejar

su ética de lado e incriminados en la evasión del Impuesto al Valor Agregado?

a) Sí

b) No

c) Tal vez

¿Por qué? _____________________________________________________________

10. ¿Tendrá incidencia el establecimiento de políticas de recursos humanos

dentro de las entidades del control tributario como mecanismo para reducir los

índices de evasión del IVA?

a) Totalmente de acuerdo
b) En acuerdo
c) Neutral
d) En desacuerdo
e) Totalmente en desacuerdo

12
11. ¿Considera que el trabajo unificado de las entidades fiscales podría

materializarse en la coordinación de una planificación integrada que permita

mejorar la identificación y control de las áreas críticas en términos de evasión?

a) Totalmente de acuerdo
b) En acuerdo
c) Neutral
d) En desacuerdo
e) Totalmente en desacuerdo

12. ¿Tendrá incidencia el desarrollo de capacitaciones frecuentes del recurso

humano para ejercer una gestión eficaz de la Administración Tributaria que

reduzca los niveles de evasión del IVA?

a) Totalmente de acuerdo
b) En acuerdo
c) Neutral
d) En desacuerdo
e) Totalmente en desacuerdo
¿Por qué? _____________________________________________________________

13. ¿Considera que la Administración Tributaria debe impulsar una política

agresiva que incentive una cultura tributaria?

a) Sí

b) No

c) Tal vez

¿Por qué? _____________________________________________________________

13
14. ¿Tendrá incidencia en la reducción de los niveles de evasión del IVA una

política de cultura tributaria en los contribuyentes?

a) Totalmente de acuerdo
b) En acuerdo
c) Neutral
d) En desacuerdo
e) Totalmente en desacuerdo

15. ¿Será adecuada una mayor participación ciudadana que tenga como objetivo

generar más información sobre temas de evasión fiscales a través de

intermediarios entre la población y la Administración tributaria?

a) Sí

b) No

c) Tal vez

¿Por qué? _____________________________________________________________

16. ¿La Administración Tributaria debería ampliar el margen de acción para que

la DGII y DGA no tengan que limitarse a la fiscalización extensiva y selectiva,

donde se da prioridad a ciertos contribuyentes sobre otros para levantar los

procesos de cobro?

a) Totalmente de acuerdo
b) En acuerdo
c) Neutral
d) En desacuerdo
e) Totalmente en desacuerdo

14
17. ¿La implementación de una Unidad de Investigación propia del ramo de

Hacienda influirá drásticamente en la reducción de evasión del IVA?

a) Totalmente de acuerdo
b) En acuerdo
c) Neutral
d) En desacuerdo
e) Totalmente en desacuerdo
¿Por qué? _____________________________________________________________

18. Si se considera que los sistemas de información y registro utilizados por las
instituciones de la administración tributaria para la recaudación de impuestos
(DGII y DGA), se encuentran de forma fragmentada, ¿La implementación de un
Sistema de Información Integrado permitirá lograr el correcto seguimiento,
control y fiscalización de los contribuyentes?

a) Totalmente de acuerdo
b) En acuerdo
c) Neutral
d) En desacuerdo
e) Totalmente en desacuerdo

19. ¿Considera apropiado que la Administración Tributaria presente propuestas

de Ley transitorias para el Cumplimiento Voluntario de Obligaciones Tributarias y
Aduaneras que permitan a los contribuyentes poder solventar su estado con
Hacienda?

a) Totalmente de acuerdo
b) En acuerdo
c) Neutral
d) En desacuerdo
e) Totalmente en desacuerdo

15
20. ¿Considera apropiado que se promuevan reformas al Código Tributario, al
Código Penal y otras normas, con fines de alineamiento de políticas tributarias a
estándares internacionales que respalden el trabajo a desarrollar por la
Administración Tributaria?

a) Totalmente de acuerdo
b) En acuerdo
c) Neutral
d) En desacuerdo
e) Totalmente en desacuerdo

¿Por qué? _____________________________________________________________

21. ¿Considera urgente en la Administración Tributaria la incorporación

constante de mejores tecnologías que permitan mayor control de la información

de los contribuyentes?

a) Totalmente de acuerdo
b) En acuerdo
c) Neutral
d) En desacuerdo
e) Totalmente en desacuerdo

¿Por qué? _____________________________________________________________

16
22. ¿Considera que se logrará tener un mayor control de la evasión tributaria,
con la implementación general de la Facturación Electrónica?

a) Sí

b) No

c) Tal vez

¿Por qué? _____________________________________________________________

23. Sí la Administración Tributaria obligaré a los contribuyentes a integrarse a la

Facturación Electrónica, ¿Logrará erradicar la evasión del Impuesto al Valor
Agregado?

a) Sí

b) No

c) Tal vez

¿Por qué? _____________________________________________________________

24. De los siguientes mecanismos de acción que pudieren influir en la reducción

de los niveles de evasión de IVA, enumere las afirmaciones de mayor a menor
importancia.

Actualización del Registro Único de Contribuyentes (RUC)

Limitar la cantidad de facturas autorizadas en función al riesgo del contribuyente.

Desfragmentar la estructura organizacional del Viceministerio de Ingresos para

efectuar un control efectivo de cobranza de las obligaciones tributarias

Establecer una estrategia de investigación y desarrollo de estudios tributarios para la

lucha contra la evasión del Impuesto al Valor Agregado.

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 BIBLIOGRAFÍA

Micarrerauniversitaria.com (Enero de 2017). Administración Tributaria: Qué es,

funciones, carrera y más. Obtenido de https://micarrerauniversitaria.com/c-

administracion/administracion-tributaria/

Sampieri, R. H. (2017). Metodología de la investigación (6 ed.). D.F, México: McGRAW-

HILL/ INTERAMERICANA EDITORES, S.A. DE C.V. Obtenido de

https://www.uca.ac.cr/wp-content/uploads/2017/10/Investigacion.pdf

Banco Central de Reserva (Marzo de 2012). Estimación de la Evasión del IVA en El

Salvador. Obtenido de

https://www.bcr.gob.sv/bcrsite/uploaded/content/category/2021386155.pdf

Banco Central de Reserva (2017). Glosario, Términos Técnicos y Conceptos

Económicos. Obtenido de

https://www.bcr.gob.sv/bcrsite/uploaded/content/cuadro/776346701.pdf

Valencia, L. M., Barahona, K. E., Girón, C. M., & Aguilar, S. J. (OCTUBRE de 2011).

UCA.

Obtenido de http://www.uca.edu.sv/economia/wp-content/uploads/Análisis-del-

sectorservicios-en-el-Área-Metropolitana-de-San-Salvador.pdf

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