UNIDAD III LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES

Tema: 3.2 Capítulo I “Disposiciones generales”

Estructura

Artículo 1°
La presente Ley tiene por objeto regular los derechos y garantías básicos de los contribuyentes en
sus relaciones con las autoridades fiscales. En defecto de lo dispuesto en el presente
ordenamiento, se aplicarán las leyes fiscales respectivas y el Código Fiscal de la Federación.

Los derechos y garantías consagradas en la presente Ley en beneficio de los contribuyentes les
serán igualmente aplicables a los responsables solidarios.

Artículo 2° (Frac. I-IX)

Son derechos generales de los contribuyentes los siguientes:

I. Derecho a ser informado y asistido por las autoridades fiscales en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, así como del contenido y alcance de las mismas.

II. Derecho a obtener, en su beneficio, las devoluciones de impuestos que procedan en términos
del Código Fiscal de la Federación y de las leyes fiscales aplicables.

NOTA:

Como contribuyente tienes derecho a recibir de las autoridades fiscales, la información que te
resulte útil para realizar toda clase de trámites, declaraciones y servicios que te ayuden a cumplir
con tus obligaciones, además de poner a tu alcance oficinas, personal y otros medios para asistirte
en su realización. Puedes hacer valer este derecho con alternativas como:

• Presentar una queja

• Realizar una sugerencia
• Solicitar asesoría en la oficina más cercana a tu domicilio
• Formular una denuncia
• Hacer una consulta o acudir a la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) para
que te represente.

Cuando tengas saldo a favor podrás solicitar las devoluciones que te correspondan.

Esto ocurre cuando al efectuar el cálculo de tus impuestos, resulta que pagaste más de lo que
debías, por lo que puedes solicitar ante el SAT que te sea devuelta la cantidad.

III. Derecho a conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea parte.

IV. Derecho a conocer la identidad de las autoridades fiscales bajo cuya responsabilidad se
tramiten los procedimientos en los que tengan condición de interesados.

Como contribuyente tienes derecho a que la autoridad te informe el estado o etapa en que se
encuentra un procedimiento o trámite, o en su caso si ha concluido.

NOTA

Ejemplos de procedimientos en los que como contribuyente puedes ser parte, son:
• Cuando el SAT te hace una visita domiciliaria.
• Cuando el SAT inicia el procedimiento administrativo de ejecución por algún adeudo fiscal no
pagado.
• Cuando promueves un recurso de revocación.

Tienes derecho a conocer la identidad de la autoridad bajo cuya responsabilidad se realizan

trámites en los que estés involucrado, como ser sujeto a una visita domiciliaria, un procedimiento
administrativo de ejecución, una notificación, una verificación de domicilio, entre otros. Puedes
solicitar en cualquier momento al servidor público que se identifique como empleado del SAT y te
muestre el documento que lo faculta para llevar a cabo la acción de que se trate.

Artículo 2°
V. Derecho a obtener certificación y copia de las declaraciones presentadas por el contribuyente,
previo el pago de los derechos que, en su caso, establezca la Ley.

VI. Derecho a no aportar los documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad fiscal
actuante.

El SAT resguarda información relacionada con tu situación fiscal, misma que, se te puede
proporcionar en el caso que lo solicites.

Algunos ejemplos de procedimientos en los que como contribuyente puedes estar involucrado y
requerir copias certificadas son:
• Un expediente de un crédito fiscal.
• Una resolución
• Una declaración.
• Una notificación.
• Acta de visita domiciliaria.

Cabe mencionar que para obtener la certificación de un documento debes pagar un derecho por
cada hoja solicitada.

Cuando seas sujeto de un procedimiento o realices un trámite ante el SAT como es una visita
domiciliaria, un procedimiento administrativo de ejecución, no estás obligado a entregar
nuevamente documentación soporte la cual ya se encuentra en poder de la autoridad solicitante;
por ejemplo:
• Declaraciones anuales
• Declaraciones provisionales o definitivas
• Tu constancia de inscripción.

VII. Derecho al carácter reservado de los datos, informes o antecedentes que de los
contribuyentes y terceros con ellos relacionados, conozcan los servidores públicos de la
administración tributaria, los cuales sólo podrán ser utilizados de conformidad con lo dispuesto
por el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación.

NOTA

Tienes derecho a que la autoridad tributaria resguarde con carácter de reservado toda tu
información, que sólo puede ser utilizada en casos previstos por las leyes.

En este sentido, la Administración Tributaria, en términos de la Ley Federal de Transparencia y

Acceso a la Información Pública Gubernamental, tiene la obligación de garantizar la protección de
los datos personales que estén en su poder, así como de impedir el acceso a ellos, incluso para su
rectificación o corrección, y oponerse a su difusión o a cierto tratamiento mientras no se
establezca lo contrario en la ley.

El derecho a la confidencialidad y protección de datos también implica que tienes derecho a

acceder a los registros y documentos que forman parte de un expediente abierto a tu nombre.

VIII. Derecho a ser tratado con el debido respeto y consideración por los servidores públicos de la
administración tributaria.

IX. Derecho a que las actuaciones de las autoridades fiscales que requieran su intervención se
lleven a cabo en la forma que les resulte menos onerosa.

En que consiste: Consiste en que cualquier servidor público, en este caso cualquier empleado del
SAT está obligado a ofrecerte una atención amable y cordial en un trámite, en un procedimiento,
entre otros.

Lo anterior para comprender tus inquietudes y cumplir tus necesidades de información y atención.

Como hacerlo Valer: Respecto a cómo hacer valer tu derecho a ser tratado con el debido respeto y
consideración por los servidores públicos de la administración tributaria, se pone a tu disposición
los siguientes canales en link.
Tienes derecho a que la actuación de la administración tributaria sea ágil y transparente, orientada
en todo momento tanto a la calidad, mayor simplicidad posible y eficiencia; asimismo, a que se
desarrolle en la forma en que te resulte menos costosa.

X. Derecho a formular alegatos, presentar y ofrecer como pruebas documentos conforme a las
disposiciones fiscales aplicables, incluso el expediente administrativo del cual emane el acto
impugnado, que serán tenidos en cuenta por los órganos competentes al redactar la
correspondiente resolución administrativa.

En que tienes derecho a expresar tus argumentos y razones respecto a los hechos y pruebas
aportadas en el procedimiento e incluso a manifestar argumentos jurídicos, así como a aportar las
pruebas que consideres durante el procedimiento que se te esté realizando que incluso puede ser
el expediente administrativo del cual emane el acto impugnado, para que sean tomados en cuenta
al momento de emitir una resolución. Lo anterior para que se cumplan las formalidades esenciales
del procedimiento conforme la garantía de audiencia constitucional.

XI. Derecho a ser oído en el trámite administrativo con carácter previo a la emisión de la
resolución determinante del crédito fiscal, en los términos de las leyes respectivas.

Consiste en que la autoridad tiene la obligación de recibir y atender tus peticiones relacionados al
trámite administrativo en que te encuentres involucrado, siempre que lo hagas en tiempo y forma
antes de que se pronuncie la resolución determinante de tu adeudo fiscal.

Lo anterior con estricto apego a las leyes correspondientes.

XII. Derecho a ser informado, al inicio de las facultades de comprobación de las autoridades
fiscales, sobre sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones y a que éstas se
desarrollen en los plazos previstos en las leyes fiscales.

Se tendrá por informado al contribuyente sobre sus derechos, cuando se le entregue la carta de
los derechos del contribuyente y así se asiente en la actuación que corresponda.

La omisión de lo dispuesto en esta fracción no afectará la validez de las actuaciones que lleve a
cabo la autoridad fiscal, pero dará lugar a que se finque responsabilidad administrativa al servidor
público que incurrió en la omisión.

Tienes derecho al inicio de cualquier actuación de la autoridad tributaria tendiente a comprobar el

cumplimiento, contenido y alcance de tus obligaciones fiscales a ser informado y asistido tanto
sobre tus derechos como tus obligaciones.

Cuando personal del SAT se presente en tu domicilio deben explicarte claramente el motivo de la
visita y cuáles son tus derechos. También deben entregarte un documento llamado “Carta de los
Derechos del Contribuyente Auditado”, en él se explica en términos muy sencillos cuáles son tus
derechos y como puedes hacerlos valer.

XIII. Derecho a corregir su situación fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobación que lleven a cabo las autoridades fiscales.

Antes de que se cierre una auditoría a tu cargo, podrás ofrecer documentos y comprobantes que
permitan aclarar tu situación fiscal. Si después de que fueron revisados por la autoridad que te
está revisando, se determina que existen diferencias entre lo que declaraste y lo que se comprobó
durante la auditoría, puedes corregir tu situación y pagar las diferencias a tu cargo antes de que se
emita la resolución o finalice el procedimiento.

Para hacer valer este derecho puedes solicitar durante el procedimiento de auditoría atención
especializada sobre la mejor alternativa para corregir las diferencias determinadas.

XIV. Derecho a señalar en el juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, como
domicilio para recibir notificaciones, el ubicado en cualquier parte del territorio nacional, salvo
cuando tenga su domicilio dentro de la jurisdicción de la Sala competente de dicho Tribunal, en
cuyo caso el señalado para recibir notificaciones deberá estar ubicado dentro de la circunscripción
territorial de la Sala.

Antes de que se cierre una auditoría a tu cargo, podrás ofrecer documentos y comprobantes que
permitan aclarar tu situación fiscal. Si después de que fueron revisados por la autoridad que te
está revisando, se determina que existen diferencias entre lo que declaraste y lo que se comprobó
durante la auditoría, puedes corregir tu situación y pagar las diferencias a tu cargo antes de que se
emita la resolución o finalice el procedimiento.

Para hacer valer este derecho puedes solicitar durante el procedimiento de auditoría atención
especializada sobre la mejor alternativa para corregir las diferencias determinadas.

Artículo 3°
Los contribuyentes podrán acceder a los registros y documentos que formando parte de un
expediente abierto a su nombre, obren en los archivos administrativos, siempre que tales
expedientes correspondan a procedimientos terminados en la fecha de la solicitud, respetando en
todo caso lo dispuesto por el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación.

Tienes derecho a que la autoridad tributaria resguarde con carácter de reservado toda tu
información, que sólo puede ser utilizada en casos previstos por las leyes.

En este sentido, la Administración Tributaria, en términos de la Ley Federal de Transparencia y

Acceso a la Información Pública Gubernamental, tiene la obligación de garantizar la protección de
los datos personales que estén en su poder, así como de impedir el acceso a ellos, incluso para su
rectificación o corrección, y oponerse a su difusión o a cierto tratamiento mientras no se
establezca lo contrario en la ley.

El derecho a la confidencialidad y protección de datos también implica que tienes derecho a

acceder a los registros y documentos que forman parte de un expediente abierto a tu nombre.

Artículo 4°
Los servidores públicos de la administración tributaria facilitarán en todo momento al
contribuyente el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones.

Las actuaciones de las autoridades fiscales que requieran la intervención de los contribuyentes
deberán de llevarse a cabo en la forma que resulte menos gravosa para éstos, siempre que ello no
perjudique el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Significa que el contribuyente tiene derecho al ejercicio y defensa de sus derechos y obligaciones
tributarias, a través de los medios proporcionados por el Estado. El acceso efectivo a la justicia
fiscal requiere que las personas conozcan sus derechos y los mecanismos disponibles para
exigirlos.

Este derecho, que se relaciona con la garantía de la igualdad, implica la obligación del Estado de
garantizar la existencia de un sistema de justicia en donde el contribuyente pueda acudir para
exigir la reparación de sus derechos vulnerados.

Resumen

1. Derecho a ser informado y asistido.

Artículos 2, fracciones I, III, IV, V y XII, 3, 5, 7, 12 y 13, Ley Federal de los

Derechos del Contribuyente

2. A ser escuchado

Artículos 2, fracciones X y XI, Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.

3. Petición

Artículos 2, fracción V, y 9, Ley Federal de los Derechos del Contribuyente

4. Derecho a la confidencialidad y protección de datos.

Artículos 2, fracción VII, 3 y 10, Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.

5. Autocorrección fiscal.

Artículos 2, fracción XIII, 14, 15, 16 y 17, Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.

6. Derecho a no pagar más contribuciones de lo debido.

Artículos 2, fracción II, Ley Federal de los Derechos del Contribuyente

7. Derecho a la justicia fiscal.

Artículos 2, fracción XIV, 23 y 24, Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.
8. Derecho a la presunción de buena fe.

Artículos 21, Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.

9. Derecho a una administración ágil y eficiente.

Artículos 2, fracciones I, VI y IX, y 4, Ley Federal de los Derechos

del Contribuyente.

10. Derecho a un trato respetuoso.

Artículos 2, fracción VIII, Ley Federal de los Derechos del

Contribuyente.