Módulo 4: Registro de Transacciones

Contables
Tema: Reporte de los Saberes Necesarios

Docente: Helmer Tesorero Torres

Estudiantes:
1. Luis Fernando Duran Vásquez
2. Bryan Alejandro Castillo Alvarado
3. Katherine Tatiana Hernández Ortiz
4. Carlos Fernando García Meléndez

Grado: 1° Asistencia contable

Sección: ¨A¨

Acajutla 15 De mayo 2018

 Introducción
El Presente trabajo comprende las respuestas de las preguntas del cuestionario previamente dado
Contando con un cronograma en el cual planificamos: La actividad, El responsable, Los recursos, Lugar Y
tiempo, para su respectiva realización
 Que es y cómo aplicar un Catálogo de
Cuentas
Es una lista o numeración pormenorizada y clasificada de los conceptos que integran el Activo, Pasivo y
Capital Contable, así como los ingresos y egresos de una entidad económica.

El Catálogo de Cuentas contiene todas las cuentas que se estima serán necesarias al momento de instalar
un sistema de contabilidad. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que
en el futuro deberán agregarse al sistema. Por supuesto, habrá cuentas que se usen en todas las
empresas y otras que sean características de cierto tipo de negocios.

 Los objetivos e importancia del catálogo pueden expresarse de la siguiente manera:

1. Es la base del sistema contable.

2. Es la base, al unificar criterios del registro uniforme de las transacciones realizadas.

3. Es la base y guía en la elaboración de los estados financieros.

4. Sirve de guía en la elaboración de presupuestos.

5. Imprescindible se cuenta con un sistema de cómputo

También el catálogo de cuentas es considerado como una herramienta importante para la captura de los
registros contables, a tal grado que al momento de analizarlo el usuario puede darse una idea del giro de
la empresa.

Que es una Cuenta y como se representa

La Cuenta: Es una herramienta básica de la contabilidad empleada para el registro y el resumen de los
aumentos y las disminuciones derivados de una transacción, operación o evento.

¿PORQUÉ LE DAMOS TANTO ÉNFASIS A ESTO DE “LA CUENTA”?

La cuenta es el lugar donde se anotan los aumentos y disminuciones que cualquier transacción u
operación ocasiona sobre los elementos básicos de la contabilidad. Cada elemento --activo, pasivo,
capital, ingreso, costo y gasto-- se registra en una cuenta por separado, en un formato determinado. Por
otro lado, cada cuenta tiene dos columnas. En una se anotan los aumentos y en la otra, las
disminuciones.

La cuenta es un instrumento de representación y medición, por medio del cual se pueden resumir y
acumular todos los eventos, operaciones o transacciones realizadas por una entidad a lo largo de un
período contable.

La cuenta representa a todos y cada uno de los elementos que constituyen un balance general y un
estado de resultados. Sin embargo, aunque cada cuenta representa diferentes elementos, los cuales,
simultáneamente, se cuantifican de formas distintas (unidades, libras, metros, etc.) todas se expresan en
unidades monetarias.

LAS CARACTERISTICAS QUE DEBE TENER UNA CUENTA SON:

1. Un título: El nombre de una cuenta debe ser representativo del elemento que
representa y de uso generalizado. En concordancia con el grado de especificidad las
cuentas pueden: (a) Sintéticas: Aquellas que agrupan elementos homogéneos y con
idéntica función (Por ejemplo, Cuentas por Cobrar a Clientes). (b) Analíticas: Aquellas
que representan elementos que sin ser idénticos, son de la misma naturaleza y
desempeñan una misma función (Por ejemplo Inmuebles, mobiliario, planta y equipo)

2. Un código o número: La cuenta debe tener asignado un número que la identifique en

la nomenclatura del catálogo para que su identificación facilite el registro y clasificación
de las operaciones.
3. Una columna para la fecha: En la cual se asocia cada registro con el día en que ocurrió
el evento que le dio origen.

4. Dos Columnas para registrar las variaciones que ha tenido una cuenta, como resultado
de los distintos eventos, transacciones u operaciones que hayan ocurrido llamadas
debe y haber.
5. El saldo: Es la diferencia entre él debe (Cargos o movimiento deudor) y el haber
(Abonos o movimiento acreedor).

Formas de representar una cuenta

Formato de tres columnas
Fecha Debe Haber Saldo

 Cuenta T
Debe Haber

Como se efectúan las partidas de Diario

Procedimiento para elaborar Asientos de Diario
En la sección de análisis de operaciones y su lógica, aprendimos el principio de partida doble, las reglas
del cargo y el abono y un ejemplo práctica de análisis de operaciones con la lógica contable y la ecuación
ampliada. Para elaborar asientos de diario se requiere un análisis similar, el cual está incluido dentro de
los pasos siguientes, que constituyen el procedimiento para elaborar partidas de diario:

1. Se identifica ¿Qué operación (evento, hecho, suceso, acontecimiento o transacción financiera)

se está realizando?
2. Se determina ¿Qué cuentas están relacionadas con la operación?
3. Se establece ¿Cómo se clasifican las cuentas? De acuerdo al elemento y naturaleza a que
pertenecen. Elementos deudores (activos, costos y gastos) o elementos acreedores (pasivo,
capital e ingresos).

4. Se analiza ¿Qué cuentas aumentan o disminuyen? para cargarlas o abonarlas de acuerdo a las
Reglas correspondientes.

Libros de registro de operaciones

contables, su uso y formato
El Libro Diario: es un registro cronológico del doble efecto que las operaciones ocasionan a la
estructura contable de la entidad, mediante partidas, obedeciendo el principio que “a todo cargo
corresponde un abono”.

Formato de Libro Diario:

Fecha Detalle Ref Debe Haber

Año Partida # -x-__
Mes Día Cuentas Cargadas Cuentas $
Abonadas xxx
$ xxx
Concepto o explicación

El Libro Mayor: es el registro donde se clasifican los cargos y abonos de las partidas de diario en
cuentas específicas del sistema contable de la entidad que lo conforman.

Formato de Libro Mayor:

Nombre de Cuenta: Código de Mayor:

Fecha Detalle Ref Debe Haber Saldo

Año día Explicación Cargos Abonos Saldo
Mes

Los estados financieros son documentos, derivados de los registros del ciclo contable de
una entidad, cuyo objetivo es “suministrar información acerca de la situación financiera,
desempeño y cambios en la posición financiera. Se pretende que tal información sea útil a una
amplia gama de usuarios al tomar decisiones económicas” (MC 12-21). Estos son la culminación
del ciclo contable.

El registro de Estados Financieros contendrá:

I.- Los balances generales ordinarios.

II.- Los balances generales extraordinarios, ya sea que se practiquen por liquidación anticipada
del negocio, suspensión de pagos o quiebra, por disposición de la ley o por voluntad del
comerciante.
III.- Resumen de los inventarios relativos a cada balance.
IV.- Resumen de las cuentas que se agrupen para formar los renglones del propio balance.
V.- El estado de pérdidas y ganancias relativo a cada balance.
VI.- El estado de la composición del patrimonio.
VII.- Cualquier otro estado que sea necesario para mostrar la situación económica y financiera
del comerciante.
VIII.- La forma en que se haya verificado la distribución de las ganancias o la aplicación de las
pérdidas netas.

NOMBRE DE LA EMPRESA PARCIALES DEBE HABER

ESTADO DE RESULTADOS
PERIODO

LIBROS AUXILIARES
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los valores e
información registrada en los libros principales. Cada empresa determina el número de
auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar
Llamados también mayores auxiliares
En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más
importantes son:
Registro de las operaciones cronológicamente.
Detalle de la actividad realizada.
Registro del valor del movimiento de cada subcuenta
Tipos de libros auxiliares
Cuentas de control: En estos libros se detalla y amplía la información de una cuenta en varias
subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos registros
individuales de una cuenta.
Subcuentas: Este es el que sustenta la información presentada en los libros mayores y diario y
contiene los valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares.
Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y ventas donde se
registran en forma detallada la información solicitada por la administración de impuestos.
Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se tiene con
terceros y las cuentas por cobrar Netas los libros que deben llevar obligatoriamente los
comerciantes y en los cuáles se registran en forma sintética

DESDE EL PUNTO DE VISTA LEGAL

LIBROS OBLIGATORIOS Son los exigidos por la ley para el registro de la contabilidad 

LIBROS VOLUNTARIOS
Son aquellos que el empresario desea llevar para un mejor control.

LIBROS ADMINISTRATIVOS También existen otros libros que tienen el resto de la información

financiera de la empresa, como el libro de actas y registro de socios, el libro de registro de
accionistas etc.
Los libros Principales y Obligatorios, se deben de llevar empastados o en hojas separadas, las
cuales estarán foliadas y serán legalizados (Art. 17 Lt.” B “)
Por un Contador Público que haya sido autorizado por el Consejo de Vigilancia de la contaduría
y la Auditoria (Art.5 Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría) y nombrado por el
comerciante (Art. 438 del Código de Comercio)

Pases del Libro Diario al Libro Mayor

Procedimiento para efectuar pases del diario al mayor

Los pases se hacen partida por partida (Y no cuenta por cuenta). Comenzando desde la primera partida
hasta la última que se asentó. Cuando vamos a transferir al mayor los cargos o abonos de cualquier
partida, comenzamos por las cuentas cargadas y terminamos con las abonadas. Cuando hemos
localizado el primer cargo (o el primer abono) que vamos a transferir del diario al mayor procedemos de
la manera siguiente:

1. Anotamos la fecha de la partida de diario en la columna fecha del mayor.

2. Anotamos una breve explicación o el concepto de la partida de diario en la columna detalle delmayor.

3. Anotamos el número de partida de donde proviene el pase en la columna “referencia” del mayor.
4. Anotamos los cargos correspondientes en él debe de la cuenta de mayor (o los abonos en el haber) y
actualizamos el saldo.

5. Anotamos el código de cuenta de mayor al cual transferimos el cargo (o abono) en la columna

“referencia” del diario. Para cada cargo (o abono) se sigue el mismo procedimiento.

6. Se siguen los mismos pasos con todas las partidas de diario restantes.
 Trasladar implica copiar la información del diario a las cuentas del mayor
Traslado de los asientos de diario a las cuentas del mayor

Que es y cómo se calcula el Saldo de

una cuenta
El saldo: Es la diferencia entre él debe (Cargos o movimiento deudor) y el haber (Abonos o movimiento
acreedor).

 Si la diferencia entre cargos y abonos, entre debe y haber, entre movimiento deudor y
movimiento acreedor, cuando los cargos o él debe o el movimiento deudor es mayor el saldo
será DEUDOR.

EJEMPLO:

Debe= + Haber= -
1,000 3,000
2,500
900
500
Total: 4,900 Total: 3,000
SALDO DEUDOR
$1,900
  Si la diferencia entre cargos y abonos, entre debe y haber, entre movimiento deudor y
movimiento acreedor, cuando los abonos o el haber o el movimiento acreedor es mayor el
saldo será ACREEDOR.

EJEMPLO:

Debe= - Haber= +
$ $
3,000 1,000
2,500
900
500
Total: 3,000 Total: 4,900
SALDO ACREEDOR
1,900

Como estructurar un balance de

comprobación de saldo
El Balance de Comprobación: es un listado de cuentas de mayor con sus saldos
correspondientes, para verificar la exactitud del proceso contable en cada fase de este, mediante la
igualdad en la suma de cargos y abonos.

El Balance de Comprobación se elabora después de haber completado el Libro Mayor, partiendo de los
saldos de las cuentas del Libro Mayor.
El formato de un balance de comprobación incluye: (1) un encabezado, (2) Columnas para código,
nombres de las cuentas, él debe y el haber –en los cuales se colocan los saldos de las cuentas- (3)
La suma de cargos y abonos para verificar la exactitud del proceso contable.
Si no hay igualdad significa que hay errores contables, cuya detección se logra mediante este
procedimiento:
Obtenemos la diferencia entre dichas sumas y si esta es de uno o diez centavos, diez o cien o
cualquier múltiplo de 10 nos hemos equivocado en sumas y restas.
Si la diferencia es divisible entre dos hemos efectuado un cargo como abono y viceversa.
Si la diferencia es divisible entre 9 hubo un error en puntos decimales, por ejemplo, anotar 220
en lugar de 2200.
Luego se verifica la anotación correcta de cargos y abonos y se vuelve a sumar.

Como hacer un cierre contable

Los asientos de cierre: Son partidas de diario cuyo objetivo es liquidar las cuentas de resultado al
final de cada período contable; partiendo del balance de comprobación ajustado.

Para liquidar las cuentas de resultado se efectúan estos pasos:

1. Se cargan las cuentas de resultado acreedoras (Ingresos).
2. Se abonan las cuentas de resultado deudoras (Costos y Gastos)
3. La diferencia entre ambas cuentas se carga/abona a la cuenta liquidadora de pérdidas
y ganancias.
4. Un saldo deudor en la cuenta pérdidas y ganancias representa pérdida. Un saldo
acreedor en la cuenta pérdidas y ganancias representa ganancias. La cuenta Pérdidas
y ganancias se liquida contra Utilidad del ejercicio (cuando su saldo es acreedor) y
contra Pérdida del Ejercicio (Cuando su saldo es deudor)
 Que son las Partidas de Ajuste
Los asientos de ajuste “son actualizaciones que efectuadas sobre algunas cuentas de balance que
afectan los resultados de la entidad, con el objeto que reflejen el saldo real y exacto al final de cada
período”.

Los asientos de ajuste afectan una cuenta de balance y una cuenta de resultados, en la mayoría de los
casos.
Los asientos de ajuste se hacen al final de cada período contable.
Entre las operaciones que deben actualizarse al final de cada período, dado que resultaría tedioso y
oneroso hacerlo diariamente, tenemos:
-La depreciación de activos fijos (inmuebles, mobiliario, planta y equipo)
-La amortización de activos intangibles
-Las provisiones (de sueldos y salarios, intereses e impuestos por pagar –IVA e ISR y cualquier
gasto incurrido no pagado)
-Ajustes por Conciliación Bancaria
- El Arqueo de Caja

Sistemas de registro contable

SISTEMA ANALITICO

Se basa en el análisis de las operaciones efectuadas con las mercancías. Por lo que la identificación y
separación de los conceptos afectados por las operaciones practicadas con mercancías, constituye la
base del sistema analítico o pormenorizado. El sistema consiste en el establecimiento de una de las
cuentas por cada concepto afectado por las operaciones realizadas directamente con mercancías,
para llevar a cabo el control de sus aumentos y disminuciones.

PERPETUO O PERMANENTE

El sistema Perpetuo o Permanente es el más completo por cuanto se refiere al control de las
operaciones con mercancías, y presenta como ventaja fundamental sobre el sistema analítico que en
virtud de registrarse en cada venta que se realiza el costo a que fueron adquiridas las mercancías
entregadas en venta y la correlativa disminución de las existente en la empresa, es posible conocer
en todo momento:

a) El importe de las mercancías existentes en el almacén.

b) El costo de la mercancía vendida.
c) El importe de ingresos netos por ventas.
d) La utilidad o pérdida bruta.
Las cuentas que integran al método de inventarios perpetuos son únicamente tres: almacén,
costo de ventas y ventas.
Formato de los libros de registro de
Compras y Ventas
Libro de compras

Libros de ventas
Con Factura

Con Comprobante de Crédito Fiscal

 La NIIF para PYMES
Las NIIF para las PYMES es una norma autónoma de 230 páginas, diseñadas para satisfacer las
necesidades y capacidades de las pequeñas y medianas empresas (PYME), que se estima representan
más del 95 por ciento de todas las empresas de todo el mundo.

Las NIIF para las PYMES establecen los requerimientos de reconocimiento, medición, presentación e
información a revelar que se refieren a las transacciones y otros sucesos y condiciones que son
importantes en los estados financieros con propósito de información general. También pueden
establecer estos requerimientos para transacciones, sucesos y condiciones que surgen principalmente en
sectores industriales específicos. Las NIIF se basan en un Marco Conceptual, el cual se refiere a los
conceptos presentados dentro de los estados financieros con propósito de información general. Para las
Pymes es de gran importancia conocer sobre la aplicabilidad de las NIIF.

En comparación con las NIIF completas (y muchos PCGA nacionales), las NIIF para las PYME son menos
complejas en una serie de formas para tratar ciertos eventos y transacciones en los Estados Financieros.

 Algunos temas han sido considerados no relevantes para las PYME y por tal razón se han
omitido. Ejemplos de ello: las ganancias por acción, la información financiera intermedia, y la
información por segmentos.

 Dónde las NIIF completas permiten opciones de políticas contables, las NIIF para PYME sólo
permite la opción más fácil. Ejemplos de ello: no hay opción de revalorizar la propiedad, planta y equipo
o intangibles, se acepta un modelo de costo de depreciación de las propiedades de inversión a menos
que el valor razonable esté disponible sin costo o esfuerzo desproporcionado; no existe el enfoque de
corredor "de ganancias y pérdidas actuariales.

 Muchos de los principios de reconocimiento y valoración de los activos, pasivos, ingresos y

gastos contemplados en las NIIF completas se han simplificado. Por ejemplo, la amortización del
Goodwill, los costos de préstamos y los costos de Investigación y Desarrollo se consideran gastos; se
considera el modelo de costo para los asociados y entidades controladas de forma conjunta.

 Significativamente menos revelaciones son requeridas (alrededor de 300 frente a 3.000).

 La norma ha sido escrita en un lenguaje fácilmente entendible y claro.

 Para reducir aún más la carga para las PYME, la revisión de las NIIF se limita a una vez cada tres
años.

El estándar está disponible para cualquier competencia para adoptar, si es o no ha adoptado las NIIF
completas. Cada jurisdicción debe determinar qué entidades deben utilizar el estándar. La única
restricción de IASB (ente emisor de las normas) es que las sociedades cotizantes en los mercados de
valores y las instituciones financieras no las deben utilizar.
 Conclusión
Se completó el cuestionario previo con éxito gracias a la ayuda del cronograma de actividades realizando
cada una de las actividades con las especificaciones acordadas.
 Glosario
 Abono o crédito: es el registro o anotación de una cantidad en el haber.
 Abrir una cuenta: Dar de alta una cuenta en el Libro Mayor, para registrar en ella el saldo inicial
y las variaciones del elemento que representa.
 Amortización: es un término económico y contable, referido al proceso de distribución de gasto
en el tiempo de un valor duradero.
 Cargo o débito: es el registro o anotación de una cantidad en él debe.
 Cerrar una cuenta: Liquidar, eliminar una cuenta; es decir hacer la anotación correspondiente
para que su saldo sea cero.
 Cronológico: Que las operaciones sean asentadas a medida que se van realizando con un orden
de tiempo.
 Debe: es la columna o el lado izquierdo de una cuenta.
 Haber: es la columna o el lado derecho de una cuenta.
 Jurisdicción: Autoridad o poder para juzgar y aplicar las leyes.
 Marco Conceptual: se entiende la representación general de toda la información que se maneja
en el proceso de investigación.
Movimiento acreedor: es la suma de abonos o la suma de la columna haber.
 Movimiento deudor: es la suma de cargos, o la suma de la columna debe.
 Pormenorizada: Explicar o representar una cosa de forma detallada y minuciosa
 Préstamos: es algo que se presta; es decir, algo que se entrega a un individuo bajo la condición
de que éste debe devolverlo en el futuro. 
 Presupuestos: es un documento que refleja una previsión o predicción de cómo serán los
resultados y los flujos de dinero que se obtendrán
 Registro: es un concepto que suele emplearse como sinónimo de apunte contable o de asiento
contable.
 Saldo acreedor: La diferencia entre cargos y abonos, entre debe y haber, entre movimiento
deudor y movimiento acreedor, cuando los abonos o el haber o el movimiento acreedor es
mayor.
 Saldo deudor: La diferencia entre cargos y abonos, entre debe y haber, entre movimiento
deudor y movimiento acreedor, cuando los cargos o él debe o el movimiento deudor es mayor.
 Transacciones: es un acontecimiento comercial que se puede que es medible en unidades
monetarias y está soportada en un documento, lo que le permite ser registrada en los
libros contables, la importancia de su concepto radica en que estas son la materia prima de
la contabilidad.
 Bibliografía
http://ri.ues.edu.sv/455/1/10136994.pdf
http://contabilidadfinanciera-jm.blogspot.com/2014/10/codigo-de-comercio-articulos-435-
455.html
Libro Contabilidad Financiera 5° Edición
 Módulo 4: Registro de Transacciones
Contables
Tema: Reporte de los Saberes Necesarios

Docente: Helmer Tesorero Torres

Estudiantes:
5. Luis Fernando Duran Vásquez

Grado: 1° Asistencia contable

Sección: ¨A¨

Acajutla 15 De mayo 2018