Módulo 08 Obligaciones Fiscales

Unidad 2. Relación jurídico-tributaria

Sesión 4. Sesión 4. Sujetos de la relación

S4. Actividad integradora. Obligaciones, residencia y

domicilio fiscal

José Gabriel Armendáriz Hernández

Matricula: ES1911000822

División de Ciencias Sociales y Administrativas

Docente: Shandybell Sedeño Estrada

09/06/2020
Contenido
Introducción...............................................................................................................3

Indicaciones...............................................................................................................4

Desarrollo...................................................................................................................6

Obligaciones de los niveles de gobierno derivadas de la relación tributaria.........6

Contribuciones legisladas conforme a una actividad preponderante....................9

Distingue las diferencias entre la residencia en territorio nacional y el domicilio

fiscal......................................................................................................................10

Conclusión...............................................................................................................11

Referencias..............................................................................................................12

S4. Actividad 1. Sujeto activo de la relación tributaria............................................13

S4. Actividad 2. Cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo.....................14

Introducción
En la actividad anterior se dio a conocer la potestad tributaria y su competencia
tributaria. La potestad tributaria faculta al Estado para establecer contribuciones,
de acuerdo al artículo 31 Constitucional, fracción IV establece que es obligación
de los mexicanos contribuir los gastos públicos de la Federación, las entidades
federativas, de la Ciudad de México y del municipio donde residan, de manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes. De acuerdo al artículo 31
Constitucional, fracción IV se establece como sujetos activos son la Federación,
las entidades federativas, la Ciudad de México y los municipios son los que tiene
plena potestad tributaria, es decir pueden establecer las contribuciones que
recaudaran así como el destino de los recursos. Cabe resaltar que los municipios
solo pueden administrar libremente su hacienda, toda vez que carecen de un
órgano legislativo propio que establezca contribuciones, toda vez que dicha
facultad está reservada a las legislaturas locales tal como lo marca el articulo 115
fracción IV de la Constitución. Por ende, el sujeto pasivo es el contribuyente o
causante.

Tomando en cuenta que el sujeto activo de la relación jurídico-tributaria es el

Estado, que es el único facultado para ejercer la potestad tributaria. En nuestro
país existen tres niveles de gobierno, ejercen su soberanía dentro de sus
regímenes interiores y conforme a los límites establecidos por la Constitución
Federal. En la presente actividad se pretende analizar las contribuciones de cada
uno de los órdenes de gobierno existentes en el Estado.

Además de conocer los sujetos de la relación jurídico-tributaria, se identificara las

obligaciones que corresponden a cada nivel de gobierno y se pretende señalar las
contribuciones legisladas conforme a una actividad económica preponderante y
concluir con e las diferencias entre la residencia en territorio nacional y el domicilio
fiscal.
Indicaciones
En la presente sesión has estudiado que la federación, los estados y municipios
son considerados el sujeto activo de la relación tributaria. Es decir, controlan el
cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo. Mientras que por otra parte,
con el propósito de proporcionar una ubicación y facilitar así la identificación de
bienes, a efecto de aplicar un posible procedimiento económico coactivo de
ejecución, a la vez que el cumplimiento de dichas obligaciones, el sujeto pasivo
debe proporcionar un domicilio fiscal. Para comprobar que hayas distinguido los
sujetos de la relación tributaria, realiza la siguiente actividad:

Aspectos de contenido:

 Identifica las obligaciones que corresponden a cada nivel de gobierno.

 Señala las contribuciones legisladas conforme a una actividad económica
preponderante o a recursos naturales existentes en tu localidad.
 Distingue las diferencias entre la residencia en territorio nacional y el
domicilio fiscal.

Aspectos de forma:

 En un documento de texto elabora dos tablas señalando lo que se solicita.

 Cita la legislación correspondiente.
 Mantén un orden claro en el desarrollo de las ideas.
 Presenta las ideas de forma sintética y precisa.
 Señala las fuentes de consulta retomadas en caso de usar información
diferente al texto de apoyo.
 *Si usas otras referencias, en la sección Material de apoyo en plataforma se
facilita un manual de citación en APA. Su aplicación también será tomada
en cuenta en la calificación final.

Indicaciones:

1. Guarda tu documento, con la siguiente nomenclatura: M8_U2_S4_XXYZ,

sustituyendo las XX por las dos primeras letras de tu primer nombre, la Y
 por la inicial de tu apellido paterno y la Z por la inicial de tu apellido
materno.
2. Espera la retroalimentación de tu docente en línea
Desarrollo
Obligaciones de los niveles de gobierno derivadas de la relación tributaria
A continuación se describe cuáles son las obligaciones del sujeto activo:

Nivel de Gobierno Obligación Fundamento Jurídico

Federal Establecimiento y recaudación de contribuciones. Constitución Política de los Estados

Establecer contribuciones sobre: Unidos Mexicanos, Artículo 31
 Comercio exterior. Fracción IV y el Artículo 73 Fracción
 Aprovechamiento y explotación de recursos naturales XXIX.
del Artículo
 27 párrafos 4o y 5o.
 Instituciones crédito y sociedades de seguros.
 Servicios públicos concesionados o explotados
directamente por la Federación.
Establecer contribuciones especiales sobre:
 Energía eléctrica.
 Producción y consumo de tabacos labrados.
 Gasolina y otros productos derivados del petróleo.
 Cerillos y fósforos.
 Aguamiel y productos de su fermentación.
  Explotación forestal.
 Producción y consumo de cerveza
Estatal  Participarán en el rendimiento de las contribuciones Constitución Política de los Estados
especiales proporcionalmente a lo que la ley secundaria Unidos Mexicanos, Artículo 73
federal determine. Fracción XXIX, Artículo 115
 Fijarán el porcentaje correspondiente a los Municipios, Fracción IX Inciso a), Artículo 117
en sus ingresos por concepto del impuesto sobre Fracción IV, VI y VII, Artículo 117
energía eléctrica. Fracción IX y Artículo 118 Fracción
 Establecerán las contribuciones y tasas adicionales que I.
percibirán los Municipios sobre la propiedad
inmobiliaria, su fraccionamiento, división, consolidación,
traslación y mejora, así como las que tengan por base
el cambio de valor de los inmuebles.
 No podrán gravar el tránsito de personas ni cosas que
atraviesen su territorio.
 No podrá gravar la circulación ni consumo de efectos
nacionales o extranjeros, con impuestos o derechos
cuya exención se efectúe por aduanas locales.
 No podrán expedir o mantener en vigor leyes o
disposiciones fiscales que importen diferencias de
impuestos o requisitos por razón de mercancías de
 procedencia nacional o extranjera, bien sea que dicha
diferencia se establezca sobre la producción similar de
la localidad o producciones similares de distinta
procedencia.
 No podrá gravar el acopio o venta de tabaco en rama,
en forma distinta o con cuotas mayores de las que el
Congreso de la Unión autorice.
 No podrán establecer derechos de tonelaje, ni otro
alguno de puertos, ni imponer contribuciones o
derechos sobre importaciones o exportaciones.
Municipal  Administrar libremente su hacienda, constituida por los Constitución Política de los Estados
rendimientos de los bienes que les pertenezcan, de las Unidos Mexicanos, Artículo 73
contribuciones y otros ingresos que las legislaturas Fracción XXIX y Artículo 115
establezcan a su favor. Fracción IV.
 Los Ayuntamientos dentro de su competencia,
propondrán a las legislaturas estatales las cuotas y
tarifas aplicables a impuestos, derechos, contribuciones
de mejoras y las tablas de valores unitarios de suelo y
construcción que sirvan de base para el cobro de las
contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria.
Contribuciones legisladas conforme a una actividad preponderante
¿Qué se entiende por actividad preponderante?
Según el Artículo 45 primero y segundo párrafos del Reglamento del Código Fiscal de la Federación dice lo siguiente:

Se considera actividad preponderante aquella actividad económica por la que, en el ejercicio de que se trate, el
contribuyente obtenga el ingreso superior respecto de cualquiera de sus otras actividades.

Los contribuyentes que se inscriban en el registro federal de contribuyentes manifestarán como actividad
preponderante aquélla por la cual estimen que obtendrán el mayor ingreso en términos del primer párrafo de este
artículo.

DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD ACTIVIDAD QUE INCLUYE CONTRIBUCIONES

Empresa de compra y venta de Compra y venta de refacciones  Impuesto Sobre la Renta (ISR).
refacciones automotrices automotrices  Impuesto al Valor Agregado
(IVA)
 Impuesto sobre la Adquisición
de Vehículos Automotores
usados
 Impuesto sobre Nóminas
Aportaciones de Seguridad Social:
 IMSS e INFONAVIT
Restaurant Bar Venta de alimentos y bebidas  Impuesto Sobre la Renta (ISR).
alcohólicas  Impuesto al Valor Agregado
(IVA)
 Impuesto sobre la Adquisición
 de Vehículos Automotores
usados
 Impuesto sobre Nóminas
Aportaciones de Seguridad Social:
 IMSS e INFONAVIT

Distingue las diferencias entre la residencia en territorio nacional y el domicilio fiscal.

1. El Código Fiscal de la Federación establece que se consideran residentes en territorio nacional:
A. En el caso de las personas físicas a:
o Las que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando las personas físicas de que se trate
también tengan casa habitación en otro país, se considerarán residentes en México, si en territorio nacional
se encuentra su centro de intereses vitales.
o Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del mismo, aun cuando su
centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.
B. En el caso de las personas morales a las que hayan establecido en México la administración principal del
negocio o su sede de dirección efectiva.
2. Se considera domicilio fiscal:
A. Tratándose de personas físicas principalmente:
o Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento de sus
negocios.
o Cuando no realicen actividades empresariales, el local que utilicen para el desempeño de sus actividades.
 B. En el caso de personas morales:
o Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio.
o Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho establecimiento; en el
caso de varios establecimientos, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio en el
país, o en su defecto el que designen.

Conclusión
En la conclusión, en presente actividad, fue posible comprender la importancia derivada de la Relación Jurídica Tributaria
que se ejerce entre los sujetos involucrados en ella (Sujeto activo el Estado, sujeto pasivo los contribuyentes),
relacionados entre sí, con consecuencias jurídicas en materia tributaria. De acuerdo a la Constitución y el Código Fiscal
de la Federación, se detectaron las obligaciones de los sujetos anteriormente señalados, en el caso del Estado (Sujeto
activo), ejerciendo sus facultades de imposición y recaudación de ingresos, por la vía de las contribuciones, y en el caso
de los contribuyentes (Sujeto pasivo), el pago y cumplimiento de sus obligaciones contributivas para el gasto público.

Finalmente, fue necesario hacer la diferenciación de los conceptos de Residentes en territorio nacional y Domicilio fiscal,
con la finalidad de entender que en el caso de los Residentes, son aquellos que se encuentran en el país, desarrollando
actividades de negocio aun cuando sean extranjeros, y por su parte el Domicilio fiscal, para efectos del Registro Federal
de Contribuyentes, será el local en el cual desarrollan sus actividades de negocio.
Referencias
Código Fiscal de la Federación. (31 de diciembre de 1981). Recuperado el 06 de
septiembre de 2020, de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. (05 de febrero de 1917).

Recuperado el 06 de septiembre de 2020, de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_080520.pdf

Reglamento del Código Fiscal de la Federación. (02 de abril de 2014).

Recuperado el 06 de septiembre de 2020, de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regley/Reg_CFF.pdf

UNADM. (s.f.). Sujetos de la relación. Recuperado el 06 de septiembre de 2020,

de Sesión 4.:
https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEO
F/U2/S4/Descargables/DE_M8_U2_S4_TA.pdf
S4. Actividad 1. Sujeto activo de la relación tributaria

Módulo 08 Obligaciones Fiscales

Unidad 2. Relación jurídico-tributaria

Sesión 4. Sesión 4. Sujetos de la relación

S4. Actividad 1. Sujeto activo de la relación tributaria

José Gabriel Armendáriz Hernández

Matricula: ES1911000822

División de Ciencias Sociales y Administrativas

Docente: Shandybell Sedeño Estrada

09/06/2020
Indicaciones
1. Lee tu texto de apoyo en los apartados referentes al sujeto activo de la
relación jurídico-tributaria.
2. Investiga dos contribuciones a nivel federal, dos a nivel local y dos a nivel
municipal.
3. Identifica el fundamento legal respectivo.
4. Con dicha información, completa el siguiente cuadro:

Nivel de Contribución Fundamento Objeto de

gobierno legal contribución
Desarrollo
Nivel de Contribució Fundamento legal Objeto de
gobierno n contribución
Federal Impuesta al Su fundamento legal El objeto del
Valor se encuentra en la IVA es gravar
Agregado Ley del Impuesto al los actos o
(IVA) valor Agregado en el actividades
primer artículo que señaladas en
dice lo siguiente: el artículo 1 de
Artículo 1o.- Están la Ley del valor
obligadas al pago del Agregado; es
impuesto al valor decir, la
agregado establecido enajenación de
en esta Ley, las bienes, la
personas físicas y las prestación de
morales que, en servicios
territorio nacional, independientes
realicen los actos o , el
actividades arrendamiento
siguientes: de bienes y la
I. Enajenen importación de
bienes. bienes y
II. Presten servicios. El
servicios objeto material
independientes es el valor que
. se va
III. Otorguen el agregando a
uso o goce los bienes o
temporal de servicios en
bienes. cada etapa de
IV. Importen la cadena
 bienes o productiva.
servicios.
Impuesto Su fundamento legal El objeto del ISR son
Sobre la se encuentra en la los ingresos que
Renta (ISR) Ley del Impuesto perciben las personas
Sobre la Renta en el en efectivo, en
primer artículo que especie o en crédito.
dice lo siguiente:
Artículo 1º. Las
personas físicas y las
morales están
obligadas al pago del
impuesto sobre la
renta en los
siguientes casos:
I. Las residentes
en México,
respecto de
todos sus
ingresos,
cualquiera que
sea la
ubicación de la
fuente de
riqueza de
donde
procedan.
II. Los residentes
en el
extranjero que
tengan un
establecimient
 o permanente
en el país,
respecto de los
ingresos
atribuibles a
dicho
establecimient
o permanente.
III. Los residentes
en el
extranjero,
respecto de los
ingresos
procedentes
de fuentes de
riqueza
situadas en
territorio
nacional,
cuando no
tengan un
establecimient
o permanente
en el país, o
cuando
teniéndolo,
dichos
ingresos no
sean
atribuibles a
éste.
Estatal Impuesto Su fundamento legal El objeto del
Sobre se encuentra en la Impuesto Sobre la
Nomina Ley de Hacienda del Nómina son los
Estado de Jalisco pagos efectuados en
en el siguiente dinero o en especie,
artículo: por concepto de
Artículo 39. Son remuneraciones al
objeto de este trabajo personal
impuesto, los pagos subordinado,
que en efectivo o en independientemente
especie, realicen de la designación que
personas físicas o se les de, dentro del
jurídicas en el Estado territorio del Estado
de Jalisco, por de Jalisco.
concepto de
remuneración al
trabajo personal
prestado bajo la
subordinación de las
mismas con carácter
de patrón.
Quedan incluidas las
personas físicas o
jurídicas, públicas o
privadas, que sin
estar domiciliadas en
el Estado de Jalisco,
tengan personal
subordinado en el
territorio de éste, en
sucursales, bodegas,
agencias, unidades
 económicas,
dependencias y
cualquier ente o
figura que permita
tener personal
subordinado dentro
del mismo.
Para efecto de este
impuesto se
consideran
remuneraciones al
trabajo personal
subordinado, las
contraprestaciones,
ordinarias o
extraordinarias, que
realicen los patrones
en favor de sus
empleados.
Impuesto Su fundamento legal Es objeto de este
Sobre se encuentra en la impuesto son los
Hospedaje Ley de Hacienda del servicios de
Estado de Jalisco hospedaje, la
en el siguiente prestación de
artículo: alojamiento o
Artículo 47. Es albergue temporal de
objeto de este personas a cambio
impuesto, el ingreso de una
por la prestación de contraprestación,
servicios de dentro de la cual
hospedaje, en las quedan
edificaciones regidas comprendidos los
 por la modalidad de servicios prestados
uso en tiempo por hoteles, moteles,
compartido, hoteles, casas de huéspedes
moteles, o cualquier
campamentos y instalación creada o
paraderos de casas utilizada para ese fin
rodantes, en sin importar la
inmuebles ubicados duración de los
en el estado de mismos.
Jalisco.
Asimismo, para los
efectos de este
impuesto, se entiende
por prestación de
servicios de
hospedaje, el
otorgamiento de
albergue a cambio de
una contraprestación,
sea cual fuere la
denominación que
ésta tenga.
Municipa Predial Su fundamento legal El impueto del predial
l se encuentra en la es gravar un
Ley de Hacienda impuesto a la
Municipal del propiedad que debe
Estado de Jalisco pagar cualquier

en el siguiente propietario de un

artículo: inmueble, sin importar

el uso que se le dé, ya
Artículo 92.- Es
sea local comercial,
objeto del impuesto
habitacional o
predial, según el
 caso, la propiedad, la industrial.
copropiedad, el
condominio, la
posesión, el usufructo
y el derecho de
superficie de predios,
así como de las
construcciones
edificadas sobre los
mismos.
Impuesto Su fundamento legal El objeto del
sobre se encuentra en la Impuesto sobre
matanza de Ley de Hacienda matanza de ganado,
ganado, aves Municipal del aves y otras especies
y otras Estado de Jalisco animales es aplicar
especies en el siguiente un impuesto al
animales artículo: sacrifico de animales.
Artículo 81.- Es
objeto de este
impuesto, el sacrificio
de ganado, aves y
otras especies
animales.
Referencias
Ley de Hacienda del Estado de Jalisco. (s.f.). Recuperado el 07 de septiembre de
2020, de https://transparencia.info.jalisco.gob.mx/sites/default/files/Ley
%20de%20Hacienda%20del%20Estado%20de%20Jalisco_0.pdf

Ley de Hacienda Municipal del Estado de Jalisco. (s.f.). Recuperado el 07 de

septiembre de 2020, de
https://catastro.guadalajara.gob.mx/leyes/leyhacienda.pdf

Ley del Impuesto al Valor Agregado. (29 de diciembre de 1978). Recuperado el 07

de septiembre de 2020, de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/77_091219.pdf

Ley del Impuesto sobre la Renta. (11 de diciembre de 2013). Recuperado el 07 de

septiembre de 2020, de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_091219.pdf
S4. Actividad 2. Cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo

Módulo 08 Obligaciones Fiscales

Unidad 2. Relación jurídico-tributaria

Sesión 4. Sesión 4. Sujetos de la relación

S4. Actividad 2. Cumplimiento de las obligaciones del

sujeto pasivo

José Gabriel Armendáriz Hernández

Matricula: ES1911000822

División de Ciencias Sociales y Administrativas

Docente: Shandybell Sedeño Estrada

09/06/2020
Indicaciones

1. Lee tu texto de apoyo en los apartados referentes al sujeto pasivo de la

relación jurídico-tributaria.
2. Consulta el Código Fiscal de la Federación.
3. Contesta lo solicitado en la siguiente tabla:

Definición Fundamento Ejemplo

Residente en el
territorio
nacional
Domicilio fiscal
Desarrollo

Definición Fundamento Ejemplo

Residente La residencia en el Artículo 9 del La casa donde
en el territorio nacional es el Código Fiscal vive Mario
territorio lugar donde alguien vive de la Pérez es su
nacional o habita este lugar Federación. residencia en
determinado de forma el territorio
permanente o durante nacional.
un periodo considerable
de tiempo. Para la
Se consideran empresa Juan
residentes en territorio Pérez que
nacional: tiene su
I. A las residencia en
siguientes USA pero su
personas tiene
físicas: actividades
1. Las que hayan comerciales en
establecido su casa México, la
habitación en México. residencia será
Cuando las personas las
físicas de que se trate instalaciones
también tengan casa de donde se
habitación en otro país, encuentra su
se considerarán empresa.
residentes en México, si
en territorio nacional se
encuentra su centro de
intereses vitales.
2. Cuando en el país
tengan el centro
 principal de sus
actividades
profesionales.
II. Las personas
morales que
hayan
establecido en
México la
administración
principal del
negocio o su
sede de
dirección
efectiva.
Domicilio El domicilio fiscal es el Artículo 10 del Para la
fiscal lugar donde se Código Fiscal empresa Juan
encuentre su fuente de de la Pérez que
riqueza o centro de Federación. tiene su
intereses económicos. residencia en
Lugar de localización USA pero su
del obligado tributario tiene
en sus relaciones con la actividades
administración tributaria. comerciales en
Para las personas México, la
físicas será el lugar residencia será
donde tenga su las
residencia habitual. instalaciones
Para las personas de donde se
morales será el lugar encuentra su
donde tenga la empresa y
administración principal será la misma
de su local o negocio. donde recibe
las
notificaciones
del SAT.
Referencias
UNADM. (s.f.). Sesión 4. Sujetos de la relación. Recuperado el 06 de septiembre
de 2020, de:
https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEO
F/U2/S4/Descargables/DE_M8_U2_S4_TA.pdf