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eacstureartdéogicoan: producción, costos y
gastos y objeto social de la empresa
Contenido
1 Presupuesto de ventas
Palabras clave:
Presupuesto, ventas, precios, producción, costos, gastos, ingresos
Introducción
En la presente semana se explican el presupuesto de ventas y los métodos de fijación de precios como
son los métodos trend, mínimos cuadrados y totales móviles, esto con el fin de proyectar las ventas
en los diferentes periodos, como insumo para elaborar el programa de ventas y el presupuesto de
ventas en la toma de decisiones de las empresas. Con la lectura del presente documento usted
estará en condiciones de elaborar un programa de ventas y presupuesto de ventas con la
información histórica de la empresa.
1. Presupuesto de ventas
¿Sabía qué...?
En el presupuesto se planean todas las operaciones de un periodo
determinado…
El presupuesto de ventas puede ser un estimativo en cada una de los productos que se pretenden
vender en un periodo determinado, y para establecerlo se debe tener en cuenta las proyecciones
futuras de la empresa.
PrVT QV X PVu
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 2
En donde:
QV = programa de ventas.
En síntesis...
El pronóstico de ventas es la valoración que hace una compañía en
un período, presumiendo que se aplique un plan de mercadeo y una
destreza de oportunidades de venta.
Trend: método estadístico de proyección a largo plazo, mediante el cual se busca proyectar una
variable en el tiempo, de tal forma que la proyección de la variable tenga la misma tendencia que
tenía en el pasado. No siempre una variable se puede proyectar mediante este método, por tal razón
a continuación se presentan las condiciones para que se pueda proyectar por este método:
B. Que la inconstante en el pasado, estuviera exteriorizado un año absurdo, pero esa anomalía
fuera producto de factores ajenos al giro normal del ente económico. En este caso, el método
trend podría ser aplicado si de la base de datos se excluye el año anómalo.
C. Que la variable hubiera presentado en el pasado un procedimiento muy anormal. En este caso,
el método trend no se puede utilizar, porque el comportamiento de la variable en el pasado no es
normal.
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 3
En el caso que el método trend se pueda aplicar para calcular una variable, se utiliza la siguiente
fórmula:
QV V0(1+ I%)n
QV = Programa de ventas.
De otro lado, para calcular el incremento de las ventas dadas se utiliza la siguiente fórmula:
I V1 - V0
V1 = Año actual
El cálculo del I%, se hace sumando los I% de la variable a proyectar y se divide por el número de
observaciones.
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Esto es:
I% ∑I%
n
Ejemplo
La compañía Pan Pa Él Ltda. traza sus presupuestos para: 2009, 2010 y 2011 y va a establecer
el programa de ventas, de acuerdo con el procedimiento histórico de las ventas durante los años
siguientes:
Años ventas
• 2003: 415 unidades • 2006: 430 unidades
• 2004: 420 unidades • 2007: 450 unidades
• 2005: 410 unidades • 2008: 475 unidades
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 5
Recuerden
I% = I = (V1 – V0)/ V0
5. Año 2004 I% » 5/415=1,2
A continuación, se halla el I%
I% n
I% = 13.6 / 4
I% = 3.4
Hallado el I%, para calcular el programa de venta de los años que se proyectan, se aplica la siguiente
fórmula:
QV V0(1+ I%)n
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Los datos hallados se muestran en la cédula de presupuestos así:
Pan Pa ÉL Ltda.
Programa de ventas (2009-2011)
Mínimos cuadrados: el método estadístico de mínimos cuadrados se utiliza para analizar los datos
históricos, para efectos de presupuestos. La ecuación de la recta se adecúa para describir la relación
gasto o costo-actividad.
La ecuación de la recta expresa la línea de tendencia entre las dos variables y se expresa mediante la
ecuación:
y bx + c
Siendo:
Ecuaciones normales: la ecuación de la recta representa los puntos de una serie de observaciones que
la satisfacen. Esto quiere decir que al reemplazar los términos de la ecuación con los elementos de un
punto del plano cartesiano, asociada con la recta, la ecuación debe dar la igualdad. La fórmula es:
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y bx + c
∑y b∑x + nc
Si multiplicamos a la ecuación de la recta por ∑x, entonces la ecuación queda de la siguiente manera:
y b∑x2 + c∑x
Estas ecuaciones se utilizan para desarrollar la ecuación de la recta y hallar los puntos que la
satisfacen.
Proyección de una variable en función de otra variable: una variable dependiente está en función
de otra variable independiente, cuando a cualquier cambio de valor de la variable independiente, la
variable dependiente cambia en esa misma medida. Lo anterior se expresa matemáticamente así:
y f(x)
Quiere decir que y está en función de x.
Proyección de las ventas en función del tiempo: se pueden presentar los siguientes casos:
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Caso 1. Si el número de observaciones es impar. Cuando el número de observaciones es impar, se
toma como origen de trabajo la observación central (esto es el año central) y se le da un valor de 0 a
la variable X. A partir del año de observación central hacia el pasado, se le va disminuyendo una unidad
y a partir de la observación central hacia el futuro, se le va sumando una unidad.
(miles U)
20x5 250 0 0 0
∑ 1,240 0 250 10
Sí x =0 , entonces:
b = ∑xy/x2
c = ∑y/n
b = 250 / 10 = 25
c = 1240 / 5 = 248
y= 25x + 248
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Caso 2. Cuando el número de observaciones es par. Cuando el número de observaciones es par, se
puede desarrollar la proyección de las siguientes maneras:
Origen de trabajo central: como origen de trabajo se toman los dos años que están en el centro y se
les da un valor de -1 al primer año de trabajo; y se va disminuyendo en -2 los años anteriores; al otro
año origen de trabajo se le da un valor de 1 y a los siguientes años se les va sumando un valor de 2, de
tal modo que la sumatoria de la variable X da 0.
Ejemplo:
Tabla 4. Origen del trabajo central
(miles U)
∑ 1,430 0 790 70
Sí x =0 , entonces:
b = ∑xy/x2
c = ∑y/n
b = 790 / 70 = 11.29
c = 1.430 / 6 = 238
y= 1.29x + 238
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Año 20XX8 y = 11.29 (7) + 238 = 317
Suponga que el precio de ventas para el año de 2020 es de $170/unidad, entonces la cédula queda
así:
Tabla 1. Cédula de programa de ventas por trimestre en unidades
compañía XL LTDA
Cédula de programa de ventas
Año 2020
Por trimestre en unidades
Concepto Enero Febrero Marzo I Trim II Trim III Trim IV Trim Total
Programa de
903 946 989 2838 3224 3609 3995 13666
ventas
Fuente: elaboración propia
compañía XL LTDA
Cédula de programa de ventas
Año 2020
Por trimestre en pesos
Concepto Enero Febrero Marzo I Trim II Trim III Trim IV Trim Total
Programa de
903 946 989 2838 3224 3609 3995 13666
ventas
Precio
unitario de $ 170 $ 170 $ 170 $ 170 $ 170 $ 170 $ 170 $ 170
venta
Presupuesto
$153.510 $160.820 $168.130 $482.460 $548.080 $613.530 $679.150 $2.323.220
de ventas
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El resultado del presupuesto de venta se utiliza para elaborar el presupuesto de flujo de caja, el estado
de resultados proforma (presupuestado) y el balance general presupuestado, en lo que se refiere a
las cuentas por cobrar, clientes y las ventas de contado, teniendo en cuenta las políticas de ventas y
cobros que implemente la administración.
Se conoce como presupuesto de producción el número de unidades que se van a producir en los
períodos presupuestados y el costo de producción correspondiente.
Entonces
DRI= 17 días
Lo anterior indica que debe haber un inventario, lo suficiente para suplir las ventas del 2020, luego
tomamos las ventas esperadas y calculamos el inventario final:
Enero 512
Febrero 536
Marzo 560
II trimestre 609
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III trimestre 682
IV trimestre 755
compañía XL LTDA
Cédula de programa de ventas
Año 2020
Por trimestre en unidades
Concepto Enero Febrero Marzo I Trim II Trim III Trim IV Trim Total
Programa de
903 946 989 2838 3224 3609 3995 13666
ventas
Inv. Final 512 536 560 560 609 682 755 755
Total necesidad 1415 1482 1549 3398 3833 4291 4750 14421
Programa de
1415 970 1013 3398 3273 3682 4068 14421
producción
Fuente: elaboración propia
El inventario final se calculó con base en la rotación de inventarios de año base 17 días.
Políticas de inventarios: consisten en estimar el número de unidades que la empresa debe mantener al
final de cada período que se esté proyectando, ya sea por mes, por trimestre o por año.
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Para establecer las políticas sobre inventario, la empresa deberá considerar los siguientes aspectos:
• Necesidades de ventas.
• Capacidad de almacenamiento.
• Capacidad de la planta.
• Capital de trabajo.
Para calcular el volumen de unidades que hay que mantener en el inventario, utilizaremos el indicador
rotación de inventarios.
Rotación de inventarios (en unidades): es la relación entre las unidades vendidas en el período y el
número de unidades del inventario de productos terminados promedio. Este indicador mide las
veces en que el inventario de productos terminados, satisface las ventas en unidades del período. El
inventario se toma en promedio, porque hay ventas que son de carácter cíclico.
La fórmula es:
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Tabla 4. Cédula de programa de producción por trimestres en pesos
compañía XL LTDA
Cédula presupuesto de
producción
Año 2020
Por trimestres en pesos
Concepto Enero Febrero Marzo I Trim II Trim III Trim IV Trim Total
Programa de
1415 970 1013 3398 3273 3682 4068 14421
producción
Costo
$ 30 $ 30 $ 30 $ 30 $ 30 $ 30 $ 30 $ 30
unitario
Presupuesto
$42.450 $29.100 $30.390 $101.940 $98.190 $110.460 $122.040 $432.630
de
producción
¿Sabía qué...?
El presupuesto de producción se define como un estimativo de las
unidades que se piensan producir (programa de producción) en un periodo
determinado del futuro y sus respectivos costos unitarios.
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Referencias bibliográficas
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INFORMACIÓN TÉCNICA
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