IMPUESTO SOBRE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

Caso Practico: ELABORACION DECLARACION RENTA PERSONA JURIDICA

Detalle de algunas de las cuentas del Balance General y del Estado de Resultados

1- INVERSIONES :

753.265.220 Acciones Acciones en la empresa la Maravilla S.A con 8% participación

1.285.193.730 Aportes Cuotas en la sociedad la Exelencia Ltda con 10% participación
52.170.000 Cédulas Cédulas de Capitalizacion en Capitalizadora Colpatria
12.500.000 Certificados CDT en Bancolombia
31.500.000 Titulos Titulos devolucion imptos TIDIS
10.939.130 Obligatorias Bonos de financiamiento emitidos por el estado
-45.670.000 Provision Provisión pérdida por disminución del valor intrínseco

2.099.898.080

Para dar cumplimiento al Art. 271 ET, los porcentajes establecidos en circular emitida
por la DIAN correspondiente al promedio de transacciones en bolsa a Dic 31 son :

Cedulas Las Cedulas de capitalizacion no hacen parte de la circular

Certificados 101,094% Titulos 99,578% Obligatorias 88,077%
Vr inicial 12.500.000 31.500.000 10.939.130
Vr ajustado 12.636.750 31.367.070 9.634.858
Diferencia 136.750 -132.930 -1.304.272

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2- DEUDORES :
PROVIS/ GTO PROVIS
2.250.339.086 Clientes VENCIMNTO VALOR AÑO GRAVAB REAL
-105.757.206 Provisión cartera 91 - 180 387.654.321 31.012.346 19.382.716
Contiene exceso año ant 181 - 360 276.543.210 35.950.617 27.654.321
por $ 23.456.789 mas de 360 165.432.109 29.777.780 24.814.816
Total 829.629.640 96.740.743 71.851.853
Exceso provision del año gravable 24.888.890

521.557.811 Accionistas:
Ananías Quinamayó 123.456.789 Préstamo Sept 5 año anterior 6.506.173
Eugenio Gambindo 234.567.890 Préstamo Abr 18 año Gravable 8.687.548
Ciricundino Cuero 163.533.132 Préstamo Dic 16 año anterior 8.618.196
Rendimiento presuntivo 23.811.916

126.293.000 Anticipo de imptos Concuerda con declaracion de renta del año anterior
371.176.000 Retenciones en la fuente 17.671.000 Corresponden a saldos de ReteFte año anterior
810.359.548 Otras cuentas por cobrar
3.973.968.239

3- INVENTARIOS

4.109.121.292 Mercancias nacionales Auxiliar muestra 98.765.432 por compras que no cumplen
requisitos art. 617 y 771-2 ET y cargadas al costo en el año
-11.987.654 Provisión por deterioro del año anterior
122.764.552 Mercancias importadas
-12.238.000 Provision por deterioro del año gravable y cargada al costo de ventas
4.207.660.190

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4- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO : DEPRECIAC. AÑO GRAV. Exceso
VR FISCAL GASTOS depreciac
309.981.105 Terrenos
637.833.056 Construcciones y edificaciones 18.445.563 21.961.314 3.515.751
45.024.073 Erquipo de oficina 6.314.961 9.365.544 3.050.583
174.354.320 Equipo de computacion y comunicación 18.072.442 21.927.024 3.854.582
83.065.025 Flota y equipo de transporte 8.663.622 10.365.413 1.701.791
93.451.034 Construcciones en curso
159.209.666 Ajuste por inflacion
-273.243.168 Depreciacion acumulada 51.496.588 63.619.295 12.122.707
-41.165.315 Ajustes por inflacion
-7.055.060 Provision por obsolescencia causada en el año
70.870.340 Maquinaria en montaje
1.252.325.076 Nota : La Depreciacion acumulada contiene 11.456.789 valor en exceso del año anterior

ADQUISICIONES DE ACTIVOS FIJOS EN AÑO GRAVABLE

TIPO FECHA FORMA VALOR IVA TOTAL

Camioneta Abril Compra 54.000.000 13.500.000 67.500.000
Equipos Septiembre Leasing fro. 65.987.654 10.558.025 76.545.679
Bodega Diciembre Compra 250.000.000 NC 250.000.000
Equipo laborat Enero Importacion 100.000.000 16.000.000 116.000.000

La camioneta se utiliza en el transporte diario de la mercancia vendida a clientes

Los equipos reemplazaron la operación manual realizada en planta produciendo mayor número de unidades
La bodega suprimió arrendamientos de espacio y cubrió mayor almacenamiento por aumento de producción
Composicion del costo Terreno 100.000.000
de la bodega Edificacion 150.000.000
El equipo de laboratorio es una inversion voluntaria para mitigar el impacto de la contaminacion . 116.000.000
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5- INTANGIBLES :

84.276.139 Adquisicion de marcas y patentes

-1.056.167 Amortizaciones acumuladas
83.219.972

6- VALORIZACIONES :

12.042.700 Activo fijo De conformidad con el Art. 64 DR 2649/93, la Cia registró avalúo técnico
de sus propiedades, avalúo realizado por expertos registrados en la Lonja de Propiedad Raíz.

7- IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS :

847.329.774 Renta y Complementarios

-520.707.257 Impoventas por pagar
82.080.974 Impuesto Industria y Comercio El movimiento en el año presenta cargo por
57.458.000 que corresponde al pago efectivo del impto del año anterior
12.312.140 Impuesto de Avisos y Tableros
421.015.631

8- PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES :

4.530.000 Honorarios
15.650.000 Fletes y acarreos
1.879.000 Servicios públicos
18.500.000 Contingencias legales
123.987.650 Provisión posibles reclamaciones de prestaciones sociales
164.546.650 Nota : En el año anterior se manejo la misma politica en este rubro

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9- INGRESOS OPERACIONALES : Actividad financiera.

39.413.926 Dividendos de Sociedades anónimas y asimiladas

45.104.291 Participaciones en Sociedades limitadas y asimiladas

84.518.217
Dando cumplimiento al Art. 49 ET, la sociedad obtuvo certificaciones asi:

SOCIEDAD Vr RECIBIDO NO GRAVADO

La Excelencia Ltda 45.104.291 25.786.502

La Maravilla S.A 39.413.926 7.736.267

10- COSTO DE VENTAS :

36.974.886.409 Costo de ventas de mercancia vendida al por mayor y al por menor

127.522.355 Multa por infracciones cambiarias al momento de legalizar entrada al pais de mercancia
importada en el año anterior
239.317.650 Sanciones por extemporaneidad en la presentacion de declaraciones tributarias de años
gravables anteriores y presentadas en el año gravable.
12.238.000 Provisión por deterioro de mercancia

37.353.964.414

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11- GASTOS DE ADMINISTRACION :
395.263.178 Gastos de personal
4.530.000 Honorarios - provision pago a Revisoria Fiscal
7.461.000 Honorarios asesoria externa para obtencion de ingresos que no constituyen renta ni
ganancia ocacional - Indemnizacion por siniestro de maquinaria - Art 177-1 ET
1.746.198 Impuesto de timbre
16.357.456 Impuesto predial
4.509.000 Impuesto de rodamiento de vehiculos
149.123.456 Gravamen a los movimientos financieros
1.250.000 Tasas aero portuarias
96.740.743 Provisión de cartera Cruza con punto 2 Deudores en valor provision en exceso
63.619.295 Depreciacion Cruza con punto 4 Activos Fijos en vr provision en exceso
12.238.000 Servicios publicos energia, acueducto y alcantarillado
7.055.060 Provisión por obsolescencia de equipos
383.833.245 Otros conceptos. Incluye 4.996.850 Retefuente asumida por la empresa
1.143.726.631

12- GASTOS DE VENTAS :

1.212.851.532 Gastos de personal
82.080.974 Impto de Industria y Comercio Cruza con Pto 8 Impuestos Gravámenes y Tasas
12.312.146 Impto de avisos y tableros Impto Ind ccio y Avisos y tableros causado
12.350.000 Alojamiento y manutencion en el exterior
1.879.000 Provision para pago de servicios publicos
42.300.870 Pasajes aéreos en el exterior
15.650.000 Provisión para el pago de fletes y acarreos
146.612.495 Impoventas no descontado oportunamente en declaraciones de iva
110.750.000 Contribucion para Supersociedades
2.280.000 Estampillas Prohospitales y universidades
1.724.984.331 Otros conceptos. Incluye 23.456.780 Retefuente asumida por la empresa
3.364.051.348
13- GASTOS FINANCIEROS :

37.025.000 Comisiones en el exterior

271.259.415 El 77% son exceso de intereses a mayores tasas que las certificadas por la Superfinanciera
118.987.654 Intereses por mora en pago de impuestos
136.123.456 Intereses por mora en pago de EPS y ARP
581.842.615 Otros conceptos. Incluye 87.654.320 gravamen movimientos financieros
1.145.238.140 13.991.410 pérdida venta activo fijo a un socio

14- OTROS INGRESOS:

117.500.000 Vr efectivamente recibido por premio rifa carro Fundacion Hogar Madre Soltera
119.876.543 Utilidad en venta casa comprada tres años atrás ( Ver informacion complementaria )
118.765.432 Utilidad venta lote Alcaldia localidad por la reforma urbana ( comprado un año atrás )
117.654.321 Rendimientos financieros
113.000.000 Premio otorgado por Colciencias por el apoyo a la investigación
215.432.109 Intereses sobre pagaré firmado con la Alcaldia por la venta del lote
114.043.646 Venta de desperdicios de producción
112.345.678 Certificados de Reembolso Tributario por exportaciones
112.341.976 Utilidad en venta de equipos y maquinas no utilizadas, totalmente depreciadas.
123.456.789 Honorarios
115.876.543 Rendimientos financieros en CDT
179.125.157 Ingresos de ejercicios anteriores
72.352.000 Indemnización por robo de efectivo -22.848.000
192.808.000 Indemnizacion por siniestro de maquinaria, la cual se descompone asi:
75% como Daño Emergente y 25% como Lucro Cesante
19.876.540 Servicios de análisis de Sísmica para hidrocarburos
18.765.430 Servicios de Ecoturismo certificados por Ministerio Medio Ambiente
1.863.220.164
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15- OTROS EGRESOS:

18.500.000 Provision para posibles fallos negativos por demandas contra la empresa
95.200.000 Pérdida por robo de efctivo
35.230.987 Costos y gastos de ejercicios anteriores
25.987.654 Impuestos asumidos
204.730.000 Pérdida por siniestros en mercancias no aseguradas.
85.349.411 Donación al municipio de la localidad, de predio para la construccion de caseta comunal
la empresa cumplió con lo dispuesto por el gobierno para las donaciones.
45.670.000 Provisión pérdida inversiones por disminucion en valor intrinseco.

510.668.052

16- IMPUESTO DE RENTA Y COMLEMENTARIOS - GASTO CTA 54 :

601.654.469 Provision Impuesto neto de Renta del año gravable

230.678.455 Provision Impuesto de Renta para la Equidad CREE del año gravable

832.332.924

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17- INFORMACION COMPLEMENTARIA:

17.1- Exceso de Renta presuntiva :

La Cia presenta saldos por Exceso de Renta Presuntiva sobre renta liquida ordinaria
pendiente por solicitar de los años 2008, 2009, 2010 y 2011 :

Exceso en Renta presuntiva Declaracion año 2008: 22.615.000

En la declaracion de Renta de 2009 se solicitaron 15.000.000
En las declaraciones posteriores no se ha solicitado deduccion

Exceso en Renta presuntiva Declaracion año 2009: 10.200.000

En la declaracion de Renta de 2010 se solicitaron 5.500.000
En la declaracion de Renta de 2011 se solicitaron 2.700.000
En las declaraciones posteriores no se han solicitado deduccion

Exceso en Renta presuntiva Declaracion año 2010: 5.250.000

En la declaracion de Renta de 2011 se solicitaron 4.000.000
En las declaraciones posteriores no se han solicitado deduccion

Exceso en Renta presuntiva Declaracion año 2011 6.215.000

en las declaraciones posteriores no se ha solicitado compensacion

Porcentaje de 2.008 2.009 2.010 2.011 2.012 2.013

reajuste fiscal 7,75% 3,33% 2,35% 3,65% 3,04% 2,40%

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17.2- Compensacion pérdidas fiscales Art 147 ET :

La empresa presenta pérdidas fiscales, pendientes por solicitar de los años 2010 y 2011
En el año 2011 la sociedad presento un exceso de Renta presuntiva sobre renta liquida
ordinaria.

Perdida liquida Declaracion año 2010 10.200.000

En las declaraciones posteriores no se ha solicitado compensacion

Perdida liquida Declaracion año 2011 19.125.000

En las declaraciones posteriores no se ha solicitado compensacion

Porcentaje de 2.008 2.009 2.010 2.011 2.012 2.013

reajuste fiscal 7,75% 3,33% 2,35% 3,65% 3,04% 2,40%

17.3- Renta Presuntiva :

El patrimonio contable a Diciembre 31 del año anterior al gravable ascendio a $ 2,478,267,000

y no presento movimiento en el año por aumentos de capital ni distribucion de utilidades.

El patrimonio bruto a Diciembre 31 del año anterior al gravable ascendio a 9.177.763.000

El valor de acciones a Diciembre 31 del año anterior al gravable es de 333.265.550
El valor de los aportes a Diciembre 31 del año anterior al gravable es de 324.039.450

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17.4- Descuentos Tributarios :

De conformidad con los Art. 254 y 259 ET, se informa que la empresa presta asesoria legal a una
empresa ubicada en el exterior, por lo que cobro honorarios por US $$ 7,350, los cuales generan
un impuesto equivalente a US $ 1.480
Cantidad US$ Tasa cambio Vr en pesos

7.350 1.890 13.891.500

1.480 1.890 2.797.200

Premisas a tener en cuenta:

a) Art. 254 ET: El valor del impuesto pagado en el exterior, no puede exceder del valor del impuesto por
la misma renta en Colombia.

b) Art 259 ET: En ningun caso los descuentos tributarios pueden exceder el impuesto basico de renta.
La determinacion del impuesto despues de descuentos, en ningrn caso podra ser inferior
al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva, antes de cualquier
descuento tributario.

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17.5- Aportes a la Seguridad Social Intregal y aportes parafiscales :

Ventas: Gastos de personal Admon : Gastos de personal

Salario Integral 33.275.158
305.131.889 Sueldos 118.450.165
365.373.257 Comisiones
328.499 Incapacidades
20.488.645 Auxilio de transporte 2.090.400
57.397.332 Cesantias 12.450.357
7.719.098 Intereses/Cesantias 1.567.345
108.166.214 Primas 12.450.357
28.512.766 Vacaciones 5.980.420
109.870 Auxilios educacion 1.930.000
58.527.015 Bonific-no constitutivas salar. 122.678.217
8.321.976 Dotaciones 1.149.443
9.765.432 Indemnizaciones
665.430 Capacitacion 1.554.300
9.654.321 Deportivos y recreacion 3.755.825
1.876.432 Medicos y medicamentos 993.406
982.038.176 Totales 318.325.393 1.300.363.569

Aportes Pagos
7.550.430 Admon riesgos profesionales ARP 7.730.550
105.848.624 Entidad promotora salud EPS 102.624.848
117.528.989 Fdos. Pensiones y cesantias 116.989.528 227.344.926
37.508.143 Cajas compensacion fliar 38.143.508
16.504.141 ICBF 25.141.504
25.203.121 SENA 17.121.203 80.406.215
310.143.448 Totales 307.751.141
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17.6- Otros datos complementarios :

1- Con el objeto de poder deducir los pagos por salarios, la compañía informa que cancelara
en su totalidad los Aportes a Salud, Pension y Parafiscales antes de la presentacion de la
Declaracion de Renta .

2- La cía pago en el año impuestos y anticipos de renta por 198.765.000

3- En declaración de renta del año anterior aparecen :

Anticipo imporenta año siguiente 126.293.000

Impuesto neto de renta 152.619.000

4- 119.876.543 Utilidad en venta activos fijos con más de dos años de adquisición 112.341.976
34.873.000 Costo de adquisición 168.512.964
4.996.858 Depreciación 168.512.964
29.876.142 Valor en libros 0
149.752.685 Valor de venta 112.341.976

114.879.685 Ganancia ocasional en venta de activos fijos 0

4.996.858 Renta líquida por recuperación de deducciones 112.341.976
119.876.543 Utilidad en venta activos fijos con más de dos años de adquisición 112.341.976

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