República de Colombia

Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible

AUTORIDAD NACIONAL DE LICENCIAS AMBIENTALES

-ANLA -
CERTIFICACIÓN N°
ooil-15 04 FEB 2015

" Por la cual se certifica que son acreditables los elementos y equipos objeto de la solicitud de
exclusión del impuesto sobre las ventas IVA, presentada por la empresa INDUTRADE RECYCLING
S.AS, y se toman otras determinaciones"

EL DIRECTOR DE LA AUTORIDAD NACIONAL DE LICENCIAS AMBIENTALES - ANLA

En uso de sus facultades legales conferidas en la Ley 99 de 1993, el Decreto Ley 3573 del 27 de
septiembre de 2011, las Resoluciones No. 1306 del 30 de octubre de 2014 y 1541 del 12 de
septiembre de 2014,

CONSIDERANDO:

ANTECEDENTES

Que la empresa INDUTRADE RECYCUNG SAS., identificada con NIT 900.409.254-6, mediante
escrito con radicación número 4120-E1-37817 del 24 de julio del 2014, presentó solicitud de certificación
de exclusión del impuesto sobre las ventas IVA, conforme al Artículo 424 numeral 7 del Estatuto
Tributario, para una (1) planta de reciclaje de neumáticos usados, la cual permitirá la destrucción de los
neumáticos y la recuperación por separado de varias partes para volverse a utilizar, lo cual disminuirá la
cantidad a disponer de ese residuo sólido en los rellenos sanitarios, y será ubicada en el municipio de
Albania, en el departamento de la Guajira.

Que la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales- ANLA, recibió la solicitud de certificación de

exclusión del impuesto sobre las ventas IVA, presentada por la empresa INDUTRADE RECYCLING
SAS., identificada con NIT 900.409.254-6, efectuó la revisión preliminar de la misma y determinó que
cumple con los requisitos de información previstos en la Resolución 978 de 2007, dio inicio al trámite
administrativo de certificación de exclusión de impuesto sobre las ventas IVA mediante el Auto N° 3316
del 04 de agosto de 2014 y en consecuencia declaró formalmente abierto el expediente N° EBT 2159
del 29 de julio de 2014.

Que el grupo técnico de la Subdirección de Instrumentos Permisos y Tramites Ambientales realizó la

evaluación de la información contenida en el expediente EBT 2159 y emitió el concepto técnico 12560
del 27 de noviembre de 2014, acogido mediante Auto 5446 del 28 de noviembre de 2014 requiriendo
información adicional.
CertificacIrD t°7 - 1 5 del Q FEB 2015 de Hoja.No. 2

"Por la cual se certifica que son acreditables los elementos y equipos objeto de la solicitud de
exclusión del impuesto sobre las ventas IVA, presentada por la empresa INDUTRADE RECYCLING
SAS, y se toman otras determinaciones"

Que dentro del trámite pertinente la Subdirección de Instrumentos, Permisos y Trámites Ambientales
de la ANLA, adelantó el estudio técnico de la petición efectuada por la INDUTRADE RECYCLING
SAS, emitiendo concepto técnico 212 del 19 de enero de 2015, en los siguientes términos:

2. ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN APORTADA

La solicitud se fundamenta en el artículo 424 numeral 7 del Estatuto Tributario, reglamentado

por el Decreto 2532 de 2001 yla Resolución 978 de 2007.

2.1. Elementos, equipos o maquinaria objeto de la solicitud

La planta recuperadora de neumáticos usados tiene como propósito realizar el proceso de

destalonado, trituración primaria, granulación, molturación y empaque de llantas usadas para su
aprovechamiento.

De acuerdo a la información aportada, el solicitante indica que la planta recuperadora de neumáticos

usados objeto de la solicitud se compone por distintos elementos y equipos que conforman una
unidad funcional. Según el documento "Contract For The Supply of 17w Pecicling Plant of Out of
Order Tires" anexo a la solicitud, la empresa proveedora indica que la propuesta incluye además de
los elementos, equipos y maquinaria que componen la planta, los servicios de diseño, instalación y
puesta en marcha.

Considerando lo anterior esta Autoridad a través del Auto No, 5446 del 28 de Noviembre de 2014,
solicito a INDUTRADE RECYCLING S.A.S ajustar el Formato 1 "Especificaciones del Elemento,
Equipo o Maquinaria" y el Formato 2 "Cálculo IVA", teniendo en cuenta los elementos y equipos que
componen la planta y que los servicios de diseño, instalación y puesta en marcha no pueden ser
objeto del beneficio tributario en exclusión de IVA,

Mediante radicado 2014071698-1-000 del 23 de Diciembre de 2014, el solicitante indica que la

Planta recuperadora de Neumáticos Usados, se encuentra clasificada como una unidad funcional
bajo la Subpartida Arancelaria 84.79.82.00.00, de acuerdo a lo establecido en la Resolución No.
003200 de 2014 expedida por la DIAN a través de su Coordinación del Servicio de Arancel de la
Subdirección de Gestión Técnica Aduanera.

Dentro de la información allegada con el radicado 2014071698-1-000 del 23 de Diciembre de 2014,

el solicitante presenta la "Solicitud de Clasificación Arancelaria a Petición de Padicula( con radicado
No. 2014ER5041 del 31 de Enero de 2014. Allí se hace una descripción de las características de la
Planta de Reciclaje de Neumáticos dentro de la cual se incluyen los elementos y equipos que la
componen.

Tabla 1. Especificaciones del Elemento, Equipo o Maquinaria

Elemento Función en el
E
Equipo Subpartida c
an+1
A a Marca Modelo Fabricante Proveedor sistema de control y
Maquinaria Arancelaria Referencia Proveedor Vendedor monitoreo
ambiental
Planta La planta para
recuperadora. . . reciclaje de
de 84.79.82.00.00 1 Nimby
Neumáticos Tecnoloies Tecnohies Tecnoloies neumáticos isados
es un sistema con
Usados base en un proceso
 .00ll-15
Certificación N° de¡ Hoja No. 3
0 4 FEB 2015 de

"Por la cual se certifica que son acreditables los elementos y equipos objeto de la solicitud de
exclusión del impuesto sobre las ventas IVA, presentada por la empresa INDUTRADE RECYCLING
SAS, y se toman otras determinaciones"

Elemento Función en el
Equipo Subpartida Cantidad Modelo Fabricante Proveedor sistema de control y
Marca
Arancelaria
Maquinaria Referencia Proveedor Vendedor monitoreo
ambiental
mecánico cuya
función es la
destrucción del
neumáticos en cada
una de las etapas del
proceso (proceso de
destalonado,
trituración primaria,
granulación,
molturación con
cuchillas, y su fase
de envasado o
almacenamiento) y la
recuperación dando
como resultado final
subproductos de
______ materias primas.
Fuente: 4120-E1-37817 del 24 de Julio de 2014
E6T2159—Formato 1

2.2. Cálculo de IVA sobre los elementos, equipos o maquinaria objeto de la solicitud

Para el cálculo del IVA sobre los elementos, equipos y/o maquinaria y según lo solicitado por esta
Autoridad en el Auto No. 5446 del 28 de Noviembre de 2014, INDUTRADE RECYCLING S.A.S
mediante radicado 2014071698-1-000 del 23 de Diciembre de 2014, el solicitante indica que el
cálculo del IVA no incluye el costo del servicio de diseño, instalación y puesta en marcha de la
Planta, y allegó el Formato 2. "Calculo /VA" que se presenta a continuación.

Tabla 2. Cálculo IVA

Valor Total
Elemento Fletes, en Pesos Valor IVA en
Subpartida Cantidad Arancel Valor FOB Seguros y Colombianos Pesos
Equipo Arancelaria
Maquinaria Gastos (Sin incluir Colombianos
IVA)
Planta
recuperadora de 84.79.82.00.00 1 0 $ $ $ $
Neumáticos 8,918.566.814 167.188.296 9.085.755.110 1.453.720.818
Usados__
Fuente: 2014071698-1-000 del 23 de Diciembre de 2014
EBT2I 59—Información obtenida del Formato 2

El valor del IVA reportado para cada item corresponde al 16% del valor de la inversión sin incluir IVA.

2.3. Localización Geográfica

La planta recuperadora de neumáticos usados objeto de la solicitud se va a instalar en el Municipio

de Albania, en el Departamento de La Guajira.

2.4. Normas, Regulaciones, Disposiciones o Estándares Ambientales

A través del Auto No. 5446 del 28 de Noviembre de 2014, se solicitó relacionar las normas,
regulaciones, disposiciones o estándares ambientales específicos a los que se dará cumplimiento

Certificación Q'iO 17- l45' 04 FEB 2015 de Roja.No. 4

"Por la cual se certifica que son acreditables los elementos y equipos objeto de la solicitud de
exclusión del impuesto sobre las ventas IVA, presentada por la empresa INDUTRADE RECYCLING
SAS, y se toman otras determinaciones"

con la instalación de la planta de recuperadora de neumáticos usados, considerando que esta se va

a instalar en el Departamento de La Guajira.

Mediante radicado 2014071698-1-000 del 23 de Diciembre de 2014, INDUTRADE RECYCLING

S.A.S relaciona la siguiente norma:

• Resolución 1457 de 2010 - por la cual se establecen los Sistemas de Recolección Selectiva y
Gestión Ambiental de Llantas Usadas.

2.5. Descripción y Objeto del Sistema de Control yio Monitoreo

La planta tiene como fin la destrucción y recuperación por separado de cada uno de los elementos
que componen los neumáticos. El proceso que realiza la planta es principalmente mecánico y se
desarrolla a través de las siguientes etapas:

Destalonador (Debeading maching)

En esta etapa se remueve el aro de acero dentro el talán del neumático.

Trituración Primaria (Priman' schreding)

Se realiza la trituración inicial para reducir el volumen de los neumáticos tratados, hasta llegar a
trozos de 100 x 100 mm.

Fase de g ranulación (Granulation Phase)

El material triturado pasa por un granulador, que permite realizar cortes específicos para reducir el
material a trozos entre O y 15120 mm, separando el caucho del metal contenido en el neumático.

Fase de molturación con cuchilla - Pulverización (Blade Grinding Phase)

El material granulado ingresa a esta etapa con el fin de obtener un polvo con gránulos de O y 5 mm,
limpiando el remanente de fibra textil.

Empaque final (Packaging Phase)

El producto que sale es analizado y separado de acuerdo a las dimensiones finales de los gránulos
obtenido y luego es pesado electrónicamente y envasado.

Además la planta de trituración incluye los elementos y equipos necesarios para el control y
automatización del proceso.

2.6. Permisos y autorizaciones ambientales

El solicitante allegó copia de los siguientes documentos:

* Oficio No. 20143300126771 del 15 de Julio de 2014 expedido por la CORPORACION

AUTONOMA REGIONAL DE LA GUAJIRA CORPOGUAJIRA, en el cual se indica que el
funcionamiento del "Sistema de Trituración o Molienda de Llantas Usadas" no requiere de
licencia ambiental.
 o i7-15
Certificació"rl N del de Hoja No. 5
ü FEB 2015
Por la cual se certifica que son acreditables los elementos y equipos objeto de la solicitud de
exclusión del impuesto sobre las ventas IVA, presentada por la empresa INDUTRADE RECYCLING
SAS, y se toman otras determinaciones"

• Resolución 1663 de 2012, expedida por la CORPORACION AUTONOMA REGIONAL DE LA

GUAJIRA CORPOGUAJIRA, por la cual se autoriza a la empresa CARBONES DEL CERREJON
LIMITED, un aprovechamiento forestal único para la construcción de una planta de reciclaje de
llantas usadas en el predio "Campamento Albania" localizado en el Municipio de Albania,
Departamento de La Guajira

Considerando que el permiso de aprovechamiento forestal se encuentra a nombre de la empresa

CARBONES DE CERREJON LIMITED, a través del Auto No. 5446 del 28 de Noviembre de 2014,
esta Autoridad solicito a INDUTRADE RECYCLING S.A.S. que explique la relación existente entre
las dos empresas y allegue la documentación que considere pertinente en la cual se evidencie dicho
vinculo.

Mediante radicado 2014071698-1-000 del 23 de Diciembre de 2014, el solicitante allegó un "Contrato

Marco de Asociación para la Construcción y Operación de una Planta de Reciclaje en el Municipio
de Albania, Departamento de la Guajira" entre INDUTRADE RECYCLING S.A.S. y FUNDACION
CERREJON PARA EL PORGRESO DE LA GUAJIRA, siendo esta última una fundación de
CARBONES DEL CERREJON LIMITED.

2.7. Cuantificación de beneficios ambientales

Para el cálculo de los beneficios ambientales, INDUTRADE RECYCLING S.A.S. indica que con la
planta se van a reciclar los neumáticos usados provenientes de la operación minera del Cerrejón.
Según las cifras aportadas el solicitante afirma que El Cerrejón genera 10.000 tonlaño de
neumáticos.

Ahora bien, de acuerdo a las especificaciones técnicas de la planta, durante el proceso de

trasformación del neumático usado se logra recupera en peso el 17% de acero y el 83% del
neumático, teniendo en cuenta esto y los valores de densidad de un neumático entero y del acero el
solicitante calculó lo beneficios ambientales en reducción del volumen de residuos sólidos a
disponerse en los rellenos sanitarios.

Una vez revisados los cálculos allegados, esta Autoridad no logró determinar de dónde se obtuvo el
valor del volumen del parámetro "Residuos de metal provenientes de los neumáticos Usados que
dejaran de disponerse en los rellenos sanitarios" generado antes del sistema de control. Por lo
anterior el Auto No. 5446 del 28 de Noviembre de 2014, se le solicitó a INDUTRADE RECYCLING
S .A . S. revisar y ajustar el Formato 4 "Cuantificación de Beneficios Ambientales en Prevención o
Reducción del Volumen de Residuos Líquidos, Residuos Sólidos o Emisiones Atmosféricas".

Mediante radicado 2014071698-1-000 del 23 de Diciembre de 2014, el solicitante allegó la siguiente

cuantificación:

2.7.1. Prevención o Reducción del Volumen de Residuos Líquidos, Residuos Sólidos o

Emisiones Atmosféricas

Volumen de Volumen de
Año de
parámetros parámetros Vida útil del
Parámetro objeto Beneficio inicio de Fuente de
generados sin el generados sistema
de control ambiental operación información
sistema con el sistema (en años)
del sistema
(m31año) (M3/año)
Residuos de
Neumáticos Usados porcentaje
que dejaran de 55.333 0 55.333 10 2014 recuperación
disponer en los de neumáticos
Y metales


CertificacióQ °N1 - 15 deL.

-0 A FEB 2015 de Hoja No. 6

"Por la cual se certifica que son acreditables los elementos y equipos objeto de la solicitud de
exclusión del impuesto sobre las ventas IVA, presentada por la empresa INDUTRADE RECYCLING
SAS, y se toman otras determinaciones'
Volumen de Volumen de
parámetros parámetros Año de
Parámetro objeto Vida útil del
Beneficio inicio de Fuente de
generados sin el generados sistema
de control operación información
sistema con el sistema ambiental (en años)
(m 3/año) (rn31año) del sistema
suministrados
por Nymbi
Manual del Ing
Químico
Datos de
Residuos de metal porcentaje
provenientes de los recuperación
neumáticos Usados de neumáticos
217 0 217 10 2014 y metales
que dejaran de
disponerse en los suministrados
rellenos sanitarios por Nymbi
Manual del Ing
Quimico
Fuente: Radicado 2014071698-1-000 deI 23 de Diciembre de 2014
EM121 b9- 1-ormato 4

A partir de los datos de generación de neumáticos, la densidad de sus componentes y los

porcentajes de recuperación de la planta, se determinó que se van a recuperar 55.333 m 3/año de
residuos neumático (caucho) y 217 m 3 /año de metal (acero), que se dejaran de disponer en los
rellenos sanitarios de la región de La Guajira.

2.7.2. Mejoramiento de la Calidad de Residuos Líquidos, Residuos Sólidos o Emisiones

Atmosféricas

Valor esperado
Valor de la carga
Parámetro sin sistema de la carga con Beneficio Vida útil Año de inicio
de
él sistema de del Fuente de
objeto de control Ambienta de operación
control sistema información
control a mbiental 1 del sistema
ambiental (en años)
(kg/año)
(kg/año)
Datos de
porcentaje
recuperación
Devolución del de neumáticos
potencial para y metales
reutilización de suministrados
8.300.000 0 8.300.000 10 2014
los neumáticos por Nymbi y
usados ya datos de
molidos generación
neumáticos
usados por
Cerrejón
Datos de
porcentaje
recuperación
Devolución del de neumáticos
potencial para y metales
reutilización del suministrados
1.700.000 0 1.700.000 10 2014
acero fundido en por Nymbi y
siderúrgicas para datos de
subproductos generación
neumáticos
usados por
________ ___ Cerrejón
Fuente: Radicado 4120-E1-37817 M24 de Julio de 2014
tUI159-bormato5
 no 11-15
Certificación N° deifi 4 FEB 2015 de Hoja No. 7

"Por la cual se certifica que son acreditables los elementos y equipos objeto de la solicitud de
exclusión del impuesto sobre las ventas IVA, presentada por la empresa INDUTRADE RECYCLING
S.A.S, y se toman otras determinaciones"

Teniendo en cuenta que El Cerrejón desecha 10.000 ton/año de neumáticos y que la planta objeto
de la solicitud recupera en peso el 17% de acero y 83% de neumático. Según los datos presentados
y considerando que el beneficio ambiental debe reflejar la recuperación de material, se espera
valorizar 8.300.000 kg/año de neumáticos y 1.700.000 kg/año de acero.

3. ANÁLISIS TÉCNICO

3,1 La Planta objeto de la solicitud consiste en un sistema recuperación de neumáticos usados,

destinados para realizar el proceso de destalonado, trituración primaria, granulación,
molturación y empaque de llantas usadas para su aprovechamiento, a instalarse en el Municipio
de Albania, en el Departamento de La Guajira.

3.2 Dentro de los lineamientos de la Politica de Producción y Consumo Sostenible, se define como
necesario cambiar los patrones insostenibles de producción y consumo por parte de los
diferentes sectores, contribuyendo a reducir la contaminación, conservar los recursos naturales
y favorecer la integridad ambiental de los bienes y servicios como fuentes de la competitividad
empresarial y de la calidad de vida.'

Los residuos sólidos que se generan por la producción y consumo deben ser gestionados de
manera apropiada para reducir el impacto que pueden causar al ambiente ya sea por su
inadecuada disposición o eventualmente por no aprovecharlos para reintegrarlos como materias
primas con el fin de liberar presión en la explotación de recursos naturales2,

3.3 Los elementos y equipos que componen la planta recuperadora de neumáticos usados realizan
las siguientes actividades:

- Destalonar la llanta - remoción del aro de acero

- Trituración del caucho

- Granulación del caucho

- Molturación del caucho para la pulverización del material.

- Empaque final (Packaging Phase)

De acuerdo a la descripción contenida en la "Solicitud de Clasificación Arancelaria a Petición de

Particula?' con radicado No. 2014ER5041 del 31 de Enero de 2014 mediante la cual se conforma
la unidad funcional de la planta recuperadora de neumáticos usados, se establece que todos los
elementos y equipos que la componen funcionan de manera integral realizando procesos de
acondicionamiento, separación, tratamiento y transformación del material con fin de introducirlo
como materia prima en nuevos ciclos productivos.

3.4 La gestión integrada de residuos sólidos involucra diferentes etapas como lo son: la reducción
en el origen, el aprovechamiento y valorización, el tratamiento y transformación, y disposición
final controlada. Es el conjunto de operaciones y disposiciones encaminadas a dar a los residuos
producidos el destino más adecuado desde el punto de vista ambiental, de acuerdo con sus

Política Nacional de Producción y Consumo Sostenible, Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial, 2010.
2
Política para la Gestión Integral De Residuos, Ministerio de Ambiente, 1997.
Certificación° Ç0i d&
de Hoja No. 8
04 FEB 2015
"Por la cual se certifica que son acreditables los elementos y equipos objeto de la solicitud de
exclusión del impuesto sobre las ventas IVA, presentada por la empresa INDUTRADE RECYCLING
SAS, y se toman otras determinaciones"

características, volumen, procedencia, costos, tratamiento, posibilidades de recuperación,

aprovechamiento, comercialización y disposición final.3

De manera específica el aprovechamiento se define como el proceso mediante el cual los

materiales recuperados se reincorporarán al ciclo económico y productivo en forma eficiente. El
aprovechamiento implica la separación y recogida de materiales residuales en su lugar de origen
y la preparación de estos materiales para la reutilización, el reprocesamiento, la transformación
en nuevos productos y recuperación energética, siempre y cuando conlleve beneficios sanitarios,
ambientales, sociales yío económicos.

El aprovechamiento es un factor importante para ayudar a conservar y reducir la demanda de

recursos naturales, disminuir el consumo de energia, preservar los sitios de disposición final y
reducir la contaminación ambiental. Además, el aprovechamiento tiene un potencial económico,
ya que los materiales recuperados son materias primas que pueden ser comercializadas.4

3.5 La reducción en la generación de residuos en este caso de llantas usadas, su aprovechamiento

y valorización constituyen un sistema de control ambiental, para la reducción en la generación de
residuos sólidos y su aprovechamiento a través del mejoramiento de su calidad para ser
reincorporados al ciclo productivo.

Mediante la operación de los equipos objeto de la presente solicitud, se logrará aprovechar y

valorizar 8.300.000 kg/año de neumáticos (caucho) y 1.700.000 kh/año de metal (acero)
evitando que esta misma cantidad de residuos vayan prematuramente a los rellenos sanitarios,
aumentado su vida útil y devolviendo dichos residuos al ciclo productivo.

3.6 El Decreto 2981 de 2013 en su articulo 82 establece que los propósitos del aprovechamiento de
los materiales contenidos en los residuos sólidos son:

• Racionalizar el uso y consumo de las materias primas provenientes de los recursos

naturales.

• Recuperar valores económicos y energéticos que hayan sido utilizados en los diferentes
procesos productivos.

• Disminuir el consumo de energía en los procesos productivos que utilizan materiales

reciclados.

• Aumentar la vida útil de los rellenos sanitarios al reducir la cantidad de residuos a disponer
finalmente en forma adecuada.

• Disminuir los impactos ambientales, tanto por demanda y uso de materias primas como por
los procesos de disposición final

Así mismo, la Resolución 1457 de 2010, establece como obligatorio la formulación de sistema de
recolección selectiva de las llantas usadas para evitar su inadecuada disposición y propender
por la recuperación, aprovechamiento y valorización de las llantas devolviendo la potencialidad
de los materiales que componen las llantas, impartiendo obligaciones específicas a los
productores, comercializadores y consumidores.

Decreto 2981 de 2013. Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio.

Ministerio del Medio Ambiente. Poli( ¡ en Nacional Para la Gestión de Residuos Sólidos. 2001.
 • 0,011-15
Certificación N° del
Q 4 FEB 2015 de Hoja No. 9

"Por la cual se certifica que son acreditables los elementos y equipos objeto de la solicitud de
exclusión del impuesto sobre las ventas IVA, presentada por la empresa INDUTRADE RECYCLING
SAS, y se toman otras determinaciones"

De acuerdo a lo anterior, la operación de los equipos objeto de la solicitud cumple con los
propósitos previstos en la norma para la recuperación y aprovechamiento de materiales, dentro
del marco de la Gestión Integral de Residuos Sólidos y las responsabilidades de los
generadores.

CONSIDERACIONES JURÍDICAS

Que el numeral 7 del artículo 424, del Decreto 624 de¡ 30 de marzo de 1989 (Estatuto Tributado),
modificado por el artículo 38 de la Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012, estableció que:

"Articulo 424. Bienes que no causan el impuesto. Los siguientes bienes se hallan excluidos y por
consiguiente su venta o importación no causa el impuesto sobre las ventas. (...)

"Adicione/mente se considerarán excluidos los siguientes bienes:

( ... ) 7. Los equipos y elementos nacionales o importados que se destinen a la construcción,

instalación, montaje y operación de sistemas de control y monitoreo, necesarios para el
cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y estándares ambientales vigentes, para lo cual
deberá acreditarse tal condición ante el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible."

Que el artículo 198 de la ley 1607 del 26 de diciembre de 2012, derogó de manera expresa el
artículo 424-5 y por lo tanto efectuó una derogación tacita del Decreto 2532 de 2001 respecto a la
reglamentación del numeral 4 del artículo 424-5 del Estatuto Tributario y la Resolución 978 de 2007
en lo referente a la forma y requisitos para presentar las solicitudes de acreditación para obtener la
certificación de que tratan el artículo 424-5 numeral 4, con miras a obtener la exclusión de impuesto
sobre las ventas.

Que el Artículo 306, de la ley 1437 de 2011, determina que en los aspectos no contemplados en este
Código se seguirá el Código de Procedimiento Civil en lo que sea compatible con la naturaleza de
los procesos y actuaciones que correspondan a la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo.

Por unidad de materia y según el artículo 306 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo
Contencioso Administrativo, se dará aplicación a la siguiente norma del derecho civil, la cual
establece:

"ARTICULO 72. ALCANCE DE LA DEROGA ClON TACITA. La derogación tácita deja vigente en las
leyes anteriores, aunque versen sobre la misma materia, todo aquello que no pugna con las
disposiciones de la nueva /e'.

La Corte Constitucional mediante la Sentencia C-402110, efectuó CONTROL DE

CONSTITUCIONALIDAD DE NORMA DEROGADA-Reincorporación por inexequibilidad de la
derogatoria, identificando entre otras reglas jurisprudenciales aplicables al respecto de la
procedencia de la reincorporación de normas derogadas por disposiciones declaradas inexequibles,
las siguientes:

(..,.)

7.1. La reincorporación o reviviscencia de normas derogadas por preceptos declarados

inconstitucionales es una constante que hace parte de la tradición jurídica nacional. Para ello, desde
el periodo preconstitucional se tuvo en cuenta que las sentencias de inexequiblidad tenían efectos
CertificaciÇb° NI° 7 - 15 del
04 FEB 2015 de Floja Nc. 10

"Por la cual se certifica que son acreditables los elementos y equipos objeto de la solicitud de
exclusión del impuesto sobre las ventas IVA, presentada por la empresa INDUTRADE RECYCLING
SAS, y se toman otras determinaciones"

particulares, no asimilables a los de la anulación o a los de derogatoria. Antes bien, las sentencias
de inexequibilidad, a pesar de tener efectos generales a futuro, incidían en la vigencia de las normas
derogadas, restituyendo sus efectos con el fin de evitar la existencia de vacíos normativos y, por
ende, la inseguridad jurídica generada por la ausencia de regulación particular y específica. En ese
sentido, para la doctrina más tradicional, asumida íntegramente por la Corte en sus primeros fallos,
la inexequibilidad de la expresión derogatoria implica la reincorporación de la normatividad
derogada, predicable desde el momento en que se adopta dicha sentencia de inconstitucionalidad,
dejándose con ello a salvaguarda las situaciones jurídicas consolidadas bajo la vigencia de la norma
cuestionada. Esta solución, como se observa, es plenamente compatible con el efecto ordinario ex
nunc de las sentencias judiciales, pues la reincorporación de la norma derogada no es incompatible
con el reconocimiento de plenos efectos de la disposición declarada inexequible, desde su
promulgación y hasta la sentencia de inconstitucionalidad.

7.2. Las primeras decisiones de la Corte que asumieron la problemática de la reviviscencia

asumieron para sí la conclusión que había sido propuesta por la Corte Suprema y el Consejo de
Estado, según la cual la reincorporación operaba de manera automática. Sin embargo, fallos
posteriores abandonaron esta postura, a través del establecimiento de condiciones para la
procedencia de la reviviscencia. Tales presupuestos tienen que ver con (i) la necesidad de
establecer el peso específico que les asiste a los principios de justicia y seguridad jurídica en el caso
concreto, esto es, las consecuencias que se derivarían de la reincorporación frente a los principios y
valores constitucionales; y (U) la garantía de la supremacía constitucional y los derechos
fundamentales, lo que remite a la obligatoriedad de la reincorporación cuando el vacío normativo que
se generaría sin ella involucraría la afectación o puesta en riesgo de los mismos.

La derogatoria tacita expuesta crea un vacío normativo respecto a la reglamentación, forma y

requisitos que se deberá seguir para resolver las solicitudes de certificación de exclusión de IVA que
se presenten conforme al artículo 424 numeral 7 del Estatuto tributario reformado mediante la Ley
1607 de 2012 y teniendo en cuenta que los vacíos en las disposiciones legales se llenan con
normas y jurisprudencia que regulen casos análogos, se dará aplicación al artículo 72 de código civil
y la jurisprudencia citada, Sentencia 0-402110, respecto a la reincorporación de las normas
derogadas tácitamente, a razón de:

(i) La derogación expresa del articulo 424-5, obedece a un cambio formal,

consistente en una ubicación diferente del beneficio tributario de exclusión del impuesto
sobre las ventas IVA, el cual continúa íntegramente vigente.

(U) En virtud del principio de eficacia se deberá tener en cuenta que los
procedimientos deben lograr su finalidad, removiendo de oficio los obstáculos
puramente formales con el fin de evitar decisiones inhibitorias.

(Ui) En salvaguarda de los principios de justicia, seguridad jurídica y demás

principios y valores constitucionales y procesales que se deben garantizar a nuestros
usuarios.

(iv) La garantía de la supremacía constitucional y los derechos fundamentales, lo

que remite a la obligatoriedad de la reincorporación cuando el vacío normativo que se
generaría sin ella involucraría la afectación o puesta en riesgo de los mismos.

Que con fundamento en lo anterior, esta Autoridad Nacional de Licencias Ambientales considera
procedente y pertinente decidir la presente solicitud de certificación de exclusión de IVA conforme al
artículo 424 numeral 7 del Estatuto Tributario y de conformidad con la reglamentación establecida
 • 00 17-15
Certificación N° del ¿ de Hoja No. 11
4 FEB 2015

"Por la cual se certifica que son acreditables los elementos y equipos objeto de la solicitud de
exclusión del impuesto sobre las ventas IVA, presentada por la empresa INDUTRADE RECYCLING
SAS, y se toman otras determinaciones"

mediante el Decreto 2532 del 27 de noviembre 2001, y la forma y requisitos establecidos en la

Resolución 978 del 4 de junio de 2007.

Que el Decreto 3573 de 2001, por el cual se crea la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales -
ANLA—, entre otras disposiciones determino que:

"ARTÍCULO 2o. OBJETO. La Autoridad Nacional de Licencias Ambientales —ANLA— es la encargada

de que los proyectos, obras o actividades sujetos de licenciamiento, permiso o trámite ambiental
cumplan con la normativa ambiental, de tal manera que contribuyan al desarrollo sostenible
ambiental del País."

Que mediante Decreto 2532 del 27 de noviembre de 2001 del Ministerio de Hacienda y Crédito
Público, se reglamentó el numeral 4 del articulo 424-5 y el literal fl del artículo 428 del Estatuto
Tributario.

Que el articulo 21 del precitado Decreto y para efectos de lo dispuesto en el articulo 424-5 numeral
40 y 428 literal 9 del Estatuto Tributario, adoptó entre otras la siguiente definición:

Sistema de control ambiental. Es el conjunto ordenado de equipos, elementos, o maquinaria

nacionales o importados, según sea el caso, que se utilizan para el desarrollo de acciones
destinadas al logro de resultados medibles y verificables de disminución de la demanda de recursos
naturales renovables, o de prevención y/o reducción del volumen y/o mejoramiento de la calidad de
residuos líquidos, emisiones atmosféricas o residuos sólidos. Los sistemas de control pueden darse
al interior de un proceso o actividad productiva lo que se denomina control ambiental en la fuente,
y/o al finalizar el proceso productivo, en cuyo caso se hablará de control ambiental al final del
proceso".

Que el articulo 7 ibídem prescribe "Las personas naturales o jurídicas a quienes el Ministerio del
Medio Ambiente expida certificación sobre elementos, equipos o maquinaria objeto de la exclusión
del Impuesto sobre las ventas IVA, deberán conservar copia de este documento, con el fin de que
pueda ser presentado en cualquier momento ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
en sus diligencias de vigilancia y contro!'.

Que mediante Resolución 978 del 4 de junio de 2007 del entonces Ministerio de Ambiente, Vivienda
y Desarrollo Territorial, se estableció la forma y requisitos para presentar las solicitudes de
acreditación para obtener la certificación de que tratan los artículos 424-5 numeral 4 y 428 literales O
e 1) del Estatuto Tributario, con miras a obtener la exclusión de impuesto sobre las ventas.

Que el numeral 8° del artículo 40 ibídem, señalo'".. se enviará a la Subdirección de Fiscalización

Tributaria o a la dependencia que haga sus veces de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, copia de las certificaciones, para efectos de que esta última realice las diligencias de
vigilancia y control de su competencia y en el mismo sentido se enviará copia a las autoridades
ambientales y demás entidades que se considere conveniente".

Que efectuadas las anteriores consideraciones y acogiendo el concepto técnico 212 del 19 de enero de
2015 emitido por la Subdirección de Instrumentos, Permisos y Trámites Ambientales de la ANLA,
asintiendo la recomendación del Comité Evaluador de Beneficios Tributados en sesión 41 del 20 de
enero de 2015 este Despacho considera que son acreditables los elementos y equipos que componen
la planta la cual permitirá de reciclaje de neumáticos usados, la cual permitirá la destrucción de los
neumáticos y la recuperación por separado de varias partes para volverse a utilizar, lo cual disminuirá la
cantidad a disponer de ese residuo sólido en los rellenos sanitarios, y será ubicada en el municipio de
Albania, en el departamento de la Guajira.
Certificacih° J. 7 15 del
Hoja No. 12
04 FEB 2015 de

Por la cual se certifica que son acreditables los elementos y equipos objeto de la solicitud de
exclusión del impuesto sobre las ventas IVA, presentada por la empresa INDUTRADE RECYCLING
SAS, y se toman otras determinaciones"

Que el mencionado concepto expedido por la citada Subdirección de la Autoridad Nacional de

Licencias Ambientales, se asume como informe técnico para decidir, de conformidad con el artículo
243 del Código de Procedimiento Civil aplicable en este asunto por remisión establecida del articulo
306 de la Ley 1437 de 18 de enero de 2011.

FUNDAMENTOS LEGALES

Que mediante Ley 99 de 1993, se creó el Ministerio del Medio Ambiente como el organismo rector
de la gestión del medio ambiente y de los recursos naturales renovables así como la formulación de
la política nacional ambiental y de recursos naturales renovables, fines, objetivos y propósitos que se
mantuvieron en el Decreto Ley 216 de 2003, por el cual se organizó y creó el Ministerio de Ambiente,
Vivienda y Desarrollo Territorial.

Que la Ley 1444 de 2011 en el articulo 11 escindió del Ministerio de Ambiente, Vivienda y
Desarrollo Territorial los objetivos y funciones asignados por las normas vigentes a los Despachos
del Viceministro de Vivienda y Desarrollo Territorial y al Despacho del Viceministro de Agua y
Saneamiento Básico.
Que el articulo 12, de la norma en mención, reorganizó el Ministerio de Ambiente, Vivienda y
Desarrollo Territorial el cual se denominará Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible y
continuará cumpliendo los objetivos y funciones señalados en las normas vigentes.

Que el Decreto Ley 3570 de 2011, estableció los objetivos y la estructura del Ministerio de Ambiente
y Desarrollo Sostenible.

Que mediante Decreto Ley 3573 de 2011, se creó la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales -
ANLA-, en los términos del artículo 67 de la Ley 489 de 1998, con autonomía administrativa y
financiera, sin personería jurídica, la cual hará parte del Sector Administrativo de Ambiente y
Desarrollo Sostenible.

Que en el numeral 1° del artículo tercero del Decreto Ley en mención estableció como funciones
otorgar o negar las licencias, permisos y trámites ambientales de competencia del Ministerio de
Ambiente y Desarrollo Sostenible.

Que mediante Resolución 1306 del 30 de octubre de 2014 'Por la cual se modifica el Manual
Especifico de Funciones y de Competencias Laborales para los empleos de la Planta de Personal de
la Autoridad Nacional Ambiental ANLA", se asignó a la Dirección General la función de suscribir las
certificaciones de beneficios tributarios de competencia de la Autoridad Nacional de Licencias
Ambientales - ANLA- de acuerdo con la normatividad vigente.

Que mediante Resolución 1541 del 12 de septiembre de 2014, del Ministerio de Ambiente y Desarrollo
Sostenible, se nombró al doctor FERNANDO IREGUI MEJIA, identificado con cedula de ciudadanía No.
19.279.789 en el empleo de Director General de la Unidad Administrativa Especial Código 0015, empleo
de libre nombramiento y remoción de la planta de personal de la Autoridad Nacional de Licencias
Ambientales —ANLA.

Que en mérito de lo expuesto,

 • 0017-15
Certificación N° del 0 4 FEB 2015 de Hoja No. 13
'e-
"Por la cual se certifica que son acreditables los elementos y equipos objeto de la solicitud de
exclusión del impuesto sobre las ventas IVA, presentada por la empresa INDUTRADE RECYCLING
SAS, y se toman otras determinaciones"

CERTIFICA

ARTÍCULO PRIMERO. Que son acreditables los elementos y equipos objeto de la solicitud de
exclusión del impuesto sobre las ventas IVA, conforme al Articulo 424 numeral 7 del Estatuto
Tributario, presentada por la empresa INDUTRADE RECYCLING SAS., identificada con NIT
900,409.254-6, que compone la planta relacionada en la tabla a continuación la cual permitirá la
destrucción de los neumáticos y la recuperación por separado de varias partes para volverse a utilizar, lo
cual disminuirá la cantidad a disponer de ese residuo sólido en los rellenos sanitarios, y será ubicada en
el municipio de Albania, en el departamento de la Guajira, y de acuerdo a la siguiente descripción:

FUNCION DEL ELEMENTO,

ELEMENTO SuBPARTIDA MODELO!
FABRICANTE) PROVEEDOR) EQUIPO O MAQUINARIA EN
EQUIPO
ARANcELARI CANTIDAD MARCA REFERENCI PROVEEDOR VENDEDOR EL SISTEMA DE CONTROL Y
MAQUINARIA A A
MONITOREO AMBIENTAL
La planta para reciclaje de
neumáticos usados es un
sistema con base en un
proceso mecánico cuya función
es la destrucción del
neumáticos en cada una de las
Planta
recuperadora de etapas del proceso (proceso de
Nimby Nimby Nimby
Neumáticos 84,79,82.00.00
1 Mmby destalonado, trituración
Tecnologies Tecnologe
s Tecnologies
primaria, granulación,
Usados
molturación con cuchillas, y su
fase de envasado o
almacenamiento) y la
recuperación dando como
resultado final subproductos de
materias primas.

ARTÍCULO SEGUNDO. La presente certificación se expide única y exclusivamente para acreditar

que el bien relacionado en la tabla del articulo primero de este acto administrativo hace parte de un
sistema de control necesario para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y estándares
legales ambientales vigentes, como cumplimiento del requisito establecido en el articulo 424 numeral
7 del Estatuto Tributario y sin perjuicio de la responsabilidad que asume el beneficiario de la misma
por la veracidad de la información presentada y el buen manejo de la certificación que se otorga.

ARTÍCULO TERCERO. El término de vigencia de la presente certificación es de un (1) año contado

a partir de su ejecutoria, sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones tributarias contempladas
en las normas que regulan la materia.

ARTÍCULO CUARTO. La empresa INDUTRADE RECYCLING SAS, deberá allegar en el término de

un (1) año contado a partir de la ejecutoria del presente acto administrativo, información que
demuestre la eficiencia del sistema de control ambiental y de sus elementos integrantes, para el cual
se otorga la presente certificación, Dicha documentación puede consistir en estudios, informes y/o
mediciones con sus respectivos soportes y conclusiones, su incumplimiento conllevará la imposición
de las medidas sancionatorias a que haya lugar, de conformidad con la ley 1333 de 2009.

ARTÍCULO QUINTO. Notificar el presente acto administrativo a la empresa INDUTRADE

RECYCLING SAZ, identificada con NIT 900.409.254-6, a través de su representante legal o
apoderado debidamente constituido.

ARTÍCULO SEXTO. Comunicar el contenido de este acto administrativo a la Corporación Autónoma

Regional de la Guajira - CORPOGUAJIRA, para su conocimiento y fines pertinentes.

CertificacióP Qsjl 7-1 5 del de Hoja No. 14
04 FEB 2015

Por la cual se certifica que son acreditables los elementos y equipos objeto de la solicitud de
exclusión del impuesto sobre las ventas IVA, presentada por la empresa INDUTRADE RECYCLING
S.A.S, y se tornan otras determinaciones

ARTÍCULO SÉPTIMO. Enviar copia de la presente certificación a la Subdirección de Fiscalización

Tributada de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, con el fin de que esta realice
las diligencias de vigilancia y control de su competencia.

ARTÍCULO OCTAVO. Publicar el contenido de este acto administrativa en la página web de esta
Entidad.

ARTÍCULO NOVENO, Contra este acto administrativa procede el recurso de reposición, el cual
podrá ser interpuesto con el lleno de los requisitos legales de conformidad a lo establecido en los
artículos 74,76 y 77 de la Ley 1437 de Enero 18 de 2011.

COMUNIQUESE, NOTIFÍQUESE, PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE

Dada en Bogotá, D.C., a los 04 FEB 2015

Director General de la mbientales - ANLA

Aprobó: Claudia victoria González Hernández- Subdirectora de Instrumentos, Permisos y Trámites AmbientalesUj1
Revisó: Edilberto Peñaranda P. —Asesor de la Subdirección de Instrumentos, Permisos y Trámites Ambientale
Proyecté: Vanessa González cortes— Abogada subdirección de Instrumentos, Permisos y Trámites Ambientale

Fecha de elaboración: 23 de enero de 2015

Comité Evaluador de Beneficios Tributarios 41)14 - Sesión del 20 de enero de 2015
Expediente N'. EBT 2159 (concepto Técnico No. 212 del 19 de enero de 2015)