UNIVERSIDAD INTEROAMERICANA PARA EL

DESARROLLO
Licenciatura en Contabilidad Financiera

ASIGNATURA:
DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO

4to CUATRIMESTRE GRUPO A

Septiembre- Diciembre 2020

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 5

ALUMNA:
Alicia Margarita Martínez Cosgaya

DOCENTE:
Mtro. Yahir Abraham Pereyra Pérez
10/10/20
 INTRODUCCIÓN

Derivado a que el Estado y los gobernados requieren de normas o leyes que les permitan

tener un orden jurídico mutuo, es decir, en leyes que establezcan las obligaciones, derechos

y conductas o actos posibles de tolerar en una sociedad. Es por ello que si una de las

partes, hablando en específico del sujeto activo y del sujeto pasivo en materia fiscal, dan

pie al incumplimiento de las leyes o normas, traen como consecuencia la aplicación de

alguna sanción que discipline al incumplido y estimule la observancia de la norma, al realizar

dicha medida se puede hacer visible la eficacia de la norma y por lo tanto motiva al correcto

cumplimiento de la misma (Rodríguez, 2016).

Es importante que en la actualidad se promueva una Cultura Contributiva, ya que se lograra

que los contribuyentes de manera voluntaria cumplan con sus obligaciones, mismas que le

darán un beneficio a nuestra sociedad, pues se puede mencionar que el principal problema

que no es posible erradicar de la noche a la mañana el fraude fiscal.

Lorenzana (2017) establece como los principales fraudes fiscales la elusión y la evasión

fiscal, la primera se refiere a pagar la menor cantidad de impuestos dentro de los límites

que establece la ley; y la segunda consiste en evitar el pago de la mayor parte o la totalidad

de los impuestos, mediante prácticas ilegales, tales como el encubrimiento de la verdadera

naturaleza del negocio.

El presente trabajo mencionara la definición de Infracción y enunciara su clasificación y

algunas descritas en el Código Fiscal de la Federación (2019), para tener como segundo

punto su relación y diferencia con la sanción y esta a su vez con el termino de multa.
LA DIFERENCIA Y APLICACIÓN DE LAS SANCIONES, INFRACCIONES Y MULTAS
INFRACCIÓN
Con base a lo explicado por Rodríguez (2016) ese incumplimiento o transgresión de una
ley, es una infracción. Tomando en cuenta esta conducta para que sea considerada como
tal debe estar previamente descrita y considerada ilegal en la ley y que además se
especifique la sanción. Para Ríos (2005) la infracción es la omisión de actos ordenados o
la práctica de los prohibidos por la ley.
Una definición de infracción como tal no se encuentra en el Código Fiscal de la Federación
(CFF) por lo que las anteriores sirven de base para tener una idea o mejor sustento de este
concepto.
Por lo tanto, la autoridad, en este caso el fisco, buscará sancionar al infractor, de modo tal,
que se convierte en un medio utilizado por las autoridades, más que obtener una
recaudación para el Estado, lo usa para disuadir al contribuyente de realizar conductas que
le favorezcan y vayan en contra de alguna ley (Ríos, 2005).
Derivado a que las infracciones tienen diferentes características, Rodríguez (2016) las
clasifica de la siguiente manera:
Delitos y faltas, en donde los primeros les corresponde ser calificados y sancionados por la
autoridad judicial y las segundas las califica y sanciona la autoridad administrativa.
Instantáneas y continuas, de las primeras se menciona se dan en un solo momento; mientras
que las segundas son aquellas que se agotan hasta que cesa la conducta, por lo que
dependen de la prolongación de ésta.
Simples y complejas de las primeras hace referencia a que la conducta se trasgrede a una
sola disposición legal; las segundas refieren a que con una conducta se trasgrede dos o más
disposiciones legales
Y por último están las leves y graves, las primeras son las que surgen por la negligencia o
descuido del contribuyente y no traen como consecuencia la evasión de un crédito fiscal al
transgredir la ley; las segundas se cometen con pleno conocimiento, negligencia o descuido,
pero de manera consciente, buscando la evasión de un crédito fiscal (pág. 196-197)

Con base en el Código Fiscal de la Federación vigente mencionare algunas de las

infracciones:

• Art. 79, todas aquellas relacionadas con el registro federal de contribuyentes, tales
como, no solicitar la inscripción o hacerlo extemporáneamente cuando se esta
obligado, no citar la clave de registro o utilizar alguna no asignada por la autoridad
fiscal en las declaraciones, avisos, solicitudes, promociones y demás documentos
que se presenten ante las autoridades, cuando se está obligado; por mencionar
algunos.
• Art. 81, engloba todas aquellas infracciones relacionadas con la obligación de pago
de las contribuciones, presentación e ingreso de información a través de la página
de internet del Servicio de Administración Tributaria, siendo este el medio
electrónico, como no presentar declaraciones, no emplear o habilitar el buzón
tributario para presentar solicitudes, avisos, ya que se considera a que se opone a
 la notificación, no pagar contribuciones, no presentar aviso de cambio de domicilio,
entre otras.
• Art. 83, las relacionadas con la obligación de llevar la contabilidad, pero cuando sean
descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobación o las previstas en el
art. 22 de CFF, no llevar la contabilidad, no expedir, entregar o poner a disposición
del cliente los CFDI, expedirlos con otra clave del registro federal de contribuyentes,
no conservar la contabilidad a disposición de las autoridades, etc.
• Art. 84-A, aquellas en las que incurren las entidades financieras o sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo, enunciando como ejemplo, el hecho de pagar
en efectivo o abonar en cuenta distinta a la del beneficiario un cheque que tenga
inserta la expresión para abono en cuenta; procesar incorrectamente las
declaraciones de pago de contribuciones que reciba, etc.
• Art. 84-C, cuando un usuario y/o cuentahabiente de las instituciones de crédito,
omita total o parcial de la obligación de proporcionar información relativa a su
nombre, razón social, domicilio, clave del registro federal de contribuyen o sustituya
dicha clave que le soliciten los prestadores de servicios y las instituciones de crédito,
de igual manera se considera infracción el hecho de proporcionar datos falsos o
incorrectos.
• Art. 84-E, es considerada infracción para las empresas de factoraje financiero y las
sociedades financieras de objeto múltiple, el no efectuar la notificación de la
transmisión de créditos operada en virtud de un contrato de factoraje financiero, o
el negarse a recibir dicha notificación.
• Art. 84-G, es considerada infracción para las casas de bolsa, el no proporcionar la
información que señala el art. 58 de la ley de ISR, respecto de contribuyentes que
enajenen acciones con su intermediación.
• Art. 84-I, es una violación a la ley cuando las personas que emiten tarjetas de
crédito, débito, de servicios o las denominadas monederos electrónicos autorizadas
por el SAT, no expidan los estados de cuenta, en relación a las obligaciones del art.
32-E del CFF.
• Art. 84-K, en las que incurran las personas morales a que se refiere el art. 84-I del
CFF.
• Art. 85, se incurre en infracciones relacionadas con el ejercicio de la facultad de
comprobación, precisando cuando se oponga el contribuyente a que se practique la
visita en el domicilio fiscal, no conservar la contabilidad o parte de ella, así como la
correspondencia que los visitadores dejen en depósito, no proporcionar datos e
informes de clientes y proveedores que legalmente puedan exigir las autoridades.,
etc.
• Art. 86-A, menciona que las infracciones relacionadas con los marbetes, precintos
o envases que contengan bebidas alcohólicas se dan cuando se omite adherir
cualquiera delos antes mencionados, sean falsos o se encuentren alterados; hacer
un uso diferente al de adherirlos a los envases o recipientes que contengan bebidas
alcohólicas, poseer dichas bebidas, por cualquier título sin su marbete o precinto,
que éstos sean falso o alterados, no destruir los envases cuando se está obligado y
que no se acredite la adquisición legal de los marbetes o precintos. Por mencionar
algunas de las infracciones.
SANCIÓN
De lo antes expuesto es posible identificar la conducta ilícita descrita en el CFF, que permite
ser considerada como infracción dentro del mismo, ya que el proceder de la conducta es
de manera contraria a lo establecida por la ley, y justamente a esa situación se adjudica
una sanción.
Dicho de otra manera, la sanción es la consecuencia inherente a la infracción y está
relacionada con el obligado (García, citado por Rodríguez, 2016). Las sanciones en materia
fiscal y conforme al Código Fiscal de la Federación se distinguen las multas, recargos,
confiscaciones y clausuras; impuestas por la autoridad administrativa.
Annibaldi y Piccioni (2012) mencionan que las sanciones tienen un objetivo principal “que
todos los contribuyentes determinen y paguen de forma cabal, oportuna y voluntaria su
obligación tributaria”. Conforme a lo anterior se puede mencionar que otro objetivo es evitar
la evasión fiscal, un problema que obstaculiza al Estado para poder obtener ingresos,
mismos que administrará para una adecuada y correcta ejecución, a través de un mejor
presupuesto, que también estará sujeto a verificación de los egresos.

MULTA
Es importante mencionar que como mexicanos tenemos obligaciones y con fundamento en
el Art. 31 fracción IV de nuestra Constitución (2020) que a la letra dice:
“Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad
de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes”

Entonces si se comete la infracción, como consecuencia se contraerá una nueva obligación

a través de la sanción que me sea impuesta y con fundamento en el art. 70 del Código
Fiscal de la Federación la sanción será pecuniaria, es decir una multa y en éste articulo es
posible observar los lineamientos en la aplicación de las multas. Aunado a esto cada
infracción enunciada y las que se encuentran el código antes mencionado establece las
cantidades monetarias a las que se hace acreedor el infractor y que se vinculan con el
artículo 31 de nuestra Constitución.
Una definición exacta de multa a considerar es que es una sanción económica impuesta
por la autoridad fiscal al contribuyente con fundamento en la ley, toda vez que no se cumpla
de manera voluntaria, espontánea o correctamente con las obligaciones fiscales (Mis
Abogados, 2016). Toda multa debe ser notificada al infractor y a su vez debe estar
fundamentada, pues se convierte en un crédito fiscal que es independiente al pago de la
contribución, de igual manera al no cubrirla en los tiempos establecidos se actualizará.
 CONCLUSIÓN

Como conclusión y pudiendo establecer que la infracción es el acto ilícito u omisión de lo

que esta establecido en la ley, pudiendo ser una conducta por descuido o con pleno

conocimiento que se encuentra descrita en la ley, y que tiene como consecuencia una

sanción, la cual podrá ser una multa, un embargo, recargos o cualquiera de las que tiene

estipulado el Código Fiscal de la Federación.

Es considerada infracción, una vez detectada por las autoridades fiscales y que su sanción

cumple con la finalidad de que se eviten estas conductas ilícitas y disciplinar a los

infractores, permitiendo que el Estado continúe con una sana recaudación de recursos

económicos, ya que es una obligación establecida en nuestra Constitución; cumpliendo

como contribuyente es posible realizar las mejoras para un bienestar social y proveer a

nuestro Estado de recursos.

Las multas son un tipo de sanción y por ende son pecuniarias, cada infracción especifica la

multa que se le adjudicará al infractor y son independientes a la contribución y de más

accesorios, así como de las penas que impongan las autoridades judiciales, si es que

incurre en responsabilidad penal (Art 70 CFF, 2019). Es por ello que las multas pasan a ser

un crédito fiscal que será necesario cubrir salvo el infractor, presente algún recurso

administrativo dentro del plazo de 45 días.

CIBERGRAFÍA

Annibaldi,J; Piccioni,I.. (2012). INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. Facultad

de Ciencias Económicas. Universidad Nacional del Cuyo Recuperado de
https://bdigital.uncu.edu.ar/objetos_digitales/4832/annibaldi-
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la Federación. México: Diario Oficial de la Federación. Recuperado de:
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CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN. (2020). Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos. México: Diario Oficial de la Federación.
Recuperado de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_080520.pdf
Lorenzana, D. (29 de marzo de 2017). Diferencias entre evasión y elusión fiscal. [Pymes y
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Ríos Granados, Gabriela. (2005). Las infracciones tributarias en el sistema tributario
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Recuperado de http://www.scielo.org.mx/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0041-
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Rodríguez, Lobato, Raúl. (2016). Derecho fiscal (3a. ed.), Oxford University Press México.
ProQuest Ebook Central,
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s/a. (26 de junio de 2016). ¿Qué es una multa fiscal? MisAbogados.com Recuperado de
https://misabogados.com.mx/blog/que-es-una-multa-
fiscal/#:~:text=Es%20una%20sanci%C3%B3n%20econ%C3%B3mica%20que,fisc
ales%20o%20por%20cumplirlas%20incorrectamente.