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SEMANA 8
ÍNDICE
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ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 8
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVA
APRENDIZAJES ESPERADOS
Usar correctamente los medios de declaración y pago del IVA.
INTRODUCCIÓN
Se define al Impuesto al Valor Agregado como un tributo que debe ser declarado y pagado de
manera simultánea de forma mensual, lo que implica que no se puede retener el impuesto al
vender algo y no pagarlo en el periodo que corresponda.
No corresponde aplicar estas fechas, al impuesto que se debe cancelar por efecto de las
importaciones realizadas, ya que tienen que ver, con el momento del retiro de las mercaderías
de la aduana y no con una fecha determinada por ley.
En todo caso a partir del 12 de octubre del 2006, se publicó en el Diario Oficial, el decreto
presidencial que otorga mayor plazo para pagar el IVA a los contribuyentes que cumplen con
los siguientes requisitos:
a) Que el contribuyente, utilice y opere el portal del Servicio de Impuestos Internos (SII), con
el sistema de facturación electrónica del portal MYPIME, que se encuentra en
http://www.sii.cl/mipyme/, en su defecto, que le hayan otorgado la autorización para
emitir factura electrónica.
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1. NORMATIVA DE DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVA
Los lugares que están habilitados para presentar las declaraciones de IVA y hacer el pago
cuando corresponde cancelar, debe realizarse de forma exclusiva en las instituciones
financieras o bancarias, que hayan sido autorizadas como recaudadoras del impuesto por el
SII, a través de una resolución que obligatoriamente debe ser publicada en el Diario Oficial. Por
lo tanto, al momento de autorizar a la matriz, también se autoriza a las sucursales de estas
instituciones en Santiago o en el resto del país.
Las declaraciones, pueden ser presentadas fuera del plazo y ello, no significa que la institución
bancaria o financiera no la reciba.
Puede que algún mes, la empresa deba presentar declaraciones y no pagar, cuando sucedan
algunas de las siguientes situaciones:
1. Tiene aplicados los créditos contra el débito fiscal y se produjo un remanente, por lo que
presenta una declaración con exceso de crédito.
3. También, puede producirse porque todas las operaciones realizadas han sido exentas del
IVA.
Las declaraciones en las cuales el contribuyente debe pagar un monto de impuesto, pero no
tienen dinero para poder pagar esa suma, no deben ser recibidas por las instituciones
financieras, ni por el SII o la Tesorería General de la República.
Ello significa que, al declarar, si se determina un impuesto a pagar, se recibirá por las
instituciones financieras, cuando se entregue el dinero en efectivo, un cheque o vale vista, no
se recibirá tampoco la declaración, cuando se pretenda hacer un pago parcial del IVA.
Además, los pagos recibidos con documentos, vale vista o cheque, deben ser emitidos
nominativos a “Tesorería General de la República”, cruzados, no importa el banco donde se
presenten, si está dentro o fuera de la plaza.
1. El valor total de las ventas de productos y/o de los servicios y otras operaciones que se
puedan equiparar a estos conceptos, pero no se incluyen las importaciones.
3. Todos los montos de IVA que se hayan retenido a terceros, y que corresponden a los
vendedores de difícil fiscalización.
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4. El total de los créditos fiscales que corresponde a este periodo y otros anteriores.
En la Ley del Impuesto al Valor Agregado (DL 825 de 1974), dentro del Artículo 65 en su inciso
2°, se obliga a los contribuyentes a presentar una declaración en el formulario 29, a pesar de
que no haya efectuado operaciones afectas al impuesto, en uno o más periodos tributarios. Lo
cual no procederá, cuando el contribuyente haya efectuado un término de giro, y le haya
comunicado tal situación al SII.
También existe la posibilidad de que se presente una declaración fuera del plazo legal.
A pesar de que la declaración esté fuera del plazo en el que debía presentarse, igual debe
hacerse este trámite, a través de las instituciones bancarias autorizadas.
Sin embargo, hay sanciones por la presentación fuera del plazo legal y que consistirán en el
cobro de alguna multa, la que sufrirá, además, recargos de intereses y multas.
Los valores que tendrán estas multas, no deberán ser calculados por las instituciones que
recaudan los impuestos, lo que deberá ser realizado por el mismo contribuyente.
Si en forma posterior se realiza una revisión por el SII y se determina que existe una diferencia
por estas multas o sanciones, el pago que haya realizado el contribuyente será considerado
por el SII como un abono voluntario, al emitir el giro correspondiente a esa multa.
Con ello, es posible imputar el total de los créditos fiscales al monto de los impuestos
adeudados por las transacciones desarrolladas y que se reflejan en el débito fiscal.
Sin embargo, las operaciones desarrolladas en cada una de las actividades del contribuyente,
se registrarán de manera separada en los libros contables correspondientes, para que se
pueda constatar en ellos, cuál es el valor de los créditos fiscales, que han sido imputados en
operaciones que no están afectas a impuesto y que no se pueden utilizar o recuperar como
créditos fiscales.
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DECLARACIÓN DE LAS EMPRESAS QUE TENGAN SUCURSALES
En la Ley del IVA se establece que aquellas empresas que tengan más de un establecimiento,
ósea tengan sucursales, realicen una declaración por todas las transacciones efectuadas, en su
casa matriz o bien en las sucursales debidamente autorizadas, de manera conjunta, en un solo
formulario 29, pero considerándose la dirección de la casa matriz como domicilio presentarla.
Esta es una facultad privativa del SII, con la que puede conferir el carácter de contribuyente a
las sucursales, a pesar de que no lleven la contabilidad centralizada y pueda originarles muchos
problemas para poder controlar estos documentos.
Si se utiliza por parte del SII esta facultad, todos los traslados de mercaderías entre las
sucursales de la empresa o con la matriz, será considerada una venta y deberá emitirse las
facturas de ventas correspondientes, por lo que se tendrá un débito fiscal para la sucursal que
emite la factura y será considerado un crédito fiscal para la sucursal que recibe la mercadería.
Cuando las ventas son realizadas por algún comisionista, consignatario, martillero público, o
bien, realicen las ventas por cuenta de un tercero o mandante, el impuesto que se genera en
estas ventas, deberá ser declarado y pagado en forma directa por el mandante, en los plazos
que se señalan en la ley, es decir hasta el día 12 del mes siguiente.
3. Presentar una hoja de vida tributaria impecable, sin problemas desde el punto de vista de
los impuestos o el cumplimento de las obligaciones tributarias.
4. Haber sido visitado y aprobado por los fiscalizadores en el domicilio declarado, para la
verificación de actividades.
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También se deben cumplir algunas obligaciones o requisitos técnicos, como:
3. Poseer un correo electrónico para que se pueda recibir las notificaciones o informaciones
enviadas por el Servicio de Impuestos Internos.
Además del cumplimiento de estos requisitos, el contribuyente debe haber emitido a lo más
500 facturas en los últimos 12 meses y las ventas anuales no deberían superar los 300 millones
de pesos, cumplirá con los requisitos necesarios para ser facturador electrónico, en el portal
habilitado por el SII para las medianas y pequeñas empresas. Para ello requerirá:
2. Bajar la aplicación del software Adobe Acrobat Reader® que se utiliza para los
comprobantes certificados, que se pueden imprimir para tener de respaldo en papel o en
un archivo electrónico en el computador.
3. Inscribirse en el portal www.sii.cl, para ser autorizado para emitir facturas electrónicas de
manera inmediata.
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2. Al ingresar al sitio www.sii.cl, se solicitará el RUT del contribuyente, ya sea empresa o
persona y la clave secreta, a través de la siguiente página:
En general, las empresas están obligadas por la ley actual del IVA y por el reglamento, a
declarar y pagar por Internet los impuestos adeudados, ya que de está forma el proceso de
recepción de la información, es más rápida y segura para el SII y también para el
contribuyente, puesto que la información ingresada al sitio, puede ser revisada en línea y estar
seguro de que lo declarado corresponde a la contabilidad del contribuyente.
Hay distintas formas de generar la información, para este formulario 29 y las vías son:
De todas formas, utilizando cualquiera de estas dos formas, la información debe ser validada,
para lo cual el sistema proporciona ayuda con la revisión de los datos ingresados y una vez que
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entrega un mensaje, que aclara no haber encontrado errores matemáticos o lógicos en la
presentación, esta puede ser enviada.
Puede ser que al ingresar la información, no se tengan todos los datos necesarios para poder
pagar, en cuyo caso, al estar utilizando la página y como una forma de no perder el trabajo de
digitación realizado, el sistema permite guardar los datos, para recuperarlos más tarde y
continuar ingresando lo que faltaba.
También permite, limpiar el formulario borrando de una vez los datos ingresados, y poder
hacer el trabajo de completar la información nuevamente, o bien, si todo está correcto, enviar
la declaración.
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INGRESO DE DECLARACION MENSUAL Y PAGO DE IMPUESTOS EN
FORMULARIO 29
Declaración Completa
PERIODO TRIBUTARIO
ROL UNICO TRIBUTARIO MES AÑO FOLIO N°
15
03 28.900.500-K 08 2012 07
Cantidad de
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO D.L.825/74 Monto Neto
documentos
1 Exportaciones 585 20
Adiciones
al Débito
19 M3 738 Base 739 Variable 740 741 =
por IEPD.
Ley 20.493
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La información ingresada al formulario, será en la primera parte generada de manera
automática, en el caso del RUT y la razón social de la empresa, en la primera parte del
formulario están todas las líneas que corresponden a la información del débito fiscal o el
reconocimiento de los ingresos correspondientes al periodo que se declara.
Desde la línea 7 a la 15 se ingresa la información que genera débitos fiscales, es decir la venta
afecta a IVA por ello, se debe incluir la cantidad de documentos y el débito que corresponde a
cada una de las ventas realizadas, se incluyen acá las facturas, boletas, notas de crédito y
débito emitidas.
En la línea 17 se debe ingresar la restitución por la imputación de créditos por activo fijo, que
se hayan usado en exceso por 27 bis, cuando la empresa tiene ventas afectas y exentas, por lo
que debe usar un crédito proporcional y no por el total.
En la línea 19 las adiciones al débito por el impuesto específico del petróleo Diesel.
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO D.L.825/74 Con derecho a Crédito Sin derecho a Crédito
Cantidad de
Monto Neto
documentos
Devolución Solicitud Ley N° 20.258, por remanente CF IVA, originado en Impuesto específico
36 718 -
Petróleo Diesel (Generadoras Eléctricas)
37 Monto Reintegrado por Devolución Indebida de Crédito Fiscal D.S. 348 (Exportadores) 164 +
Componentes del
M3 Comprados con derecho a crédito
Impuesto
40 Crédito del Art.11 Ley 18.211 (correspondiente a Zona Franca de Extensión) 523 +
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Desde la línea 21 a la 43 corresponde declarar los créditos fiscales del periodo, por las compras
y servicios utilizados. En algunos casos se tiene derecho a usarlo y en otras ocasiones no es así.
En la línea 21 se declaran los documentos electrónicos recibidos y que pueden dar derecho a
crédito y en la otra columna los que no dan derecho a crédito fiscal.
Desde la línea 25 a la 30 las compras que dan derecho a crédito fiscal y que pueden ser por
compras internas o importaciones en otros casos.
En la línea 31 se informa el remanente de crédito fiscal del mes anterior y que es actualizado
de forma automática por el sistema, considerando la variación de la UTM, del mes en que se
genera comparándola con la UTM del mes en que se declara.
En la línea 34 el IVA del artículo 27 bis, pero que se usará al imputar el certificado entregado
En la línea 41 el crédito por los impuestos de timbre y estampillas a los que se tiene derecho a
recuperar.
Y al realizar las imputaciones de todos los débitos en la línea 20 y compararlos con los créditos
a los que se tiene derecho en la línea 42,se podría dar la situación de que los créditos sean
mayores que los débitos, en cuyo caso se producirá un remanente de crédito fiscal para el
periodo siguiente. Y ello se informará en la línea 43 remanentes de crédito fiscal o bien el IVA
determinado cuando se debe pagar el impuesto, porque los débitos son más que los créditos.
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Primero se debe validar el formulario 29, lo que se hará una vez que este se haya completado
de manera correcta, para lo que debe marcarse la tecla que está al final del documento.
1. Una primera forma de pagar, es lo que se denomina un pago en línea (PEL) en el que se
solicitará al contribuyente, que indique cuál es la institución financiera o banco, con el que
se realizará el pago y, una vez que se ingrese a esa página que corresponde al banco
señalado por el contribuyente, deberá proceder a pagar de manera directa, con cargo a la
cuenta corriente o a la tarjeta de crédito, para lo que el sistema solicitará ingresar los datos,
en caso de que se trate de una empresa, solicitará el RUT de la empresa, el de la persona
autorizada para hacer la transacción y la clave de acceso a la cuenta corriente, una vez
dentro solicitará confirmar el pago y luego ingresar los números que aparecen o en la
tarjeta de coordenadas del banco o bien el digipass.
2. La otra forma de pagar es lo que se llama pago por mandato (PEC, pago electrónico de
cuentas) consiste en realizar el pago también electrónicamente, pero no en línea, mediante
un mandato firmado previamente con el banco en donde el contribuyente tiene cuenta
corriente. La transacción toma 48 horas en estar completada, en el sitio web del SII.
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COMENTARIO FINAL
Los contribuyentes del IVA se encuentran obligados a presentar una declaración y hacer el
pago de manera simultánea, en general, a través de la página web del SII, la que ha sido
destacada por los organismos técnicos que interactúan con ella, al igual que por los usuarios,
como de fácil acceso, buen diseño pese a tratar un tema tan complejo como es el pago de
impuestos.
El formulario 29 es por ley, en el que se deben presentar los impuestos mensuales, que en lo
señalado en las páginas anteriores corresponde al IVA, pero existen también incluidos en este
formulario otros impuestos como los de la Ley de la Renta, que corresponden por ejemplo a
las retenciones efectuadas a los trabajadores dependientes en su liquidación de sueldo, y que
se conocen como impuesto único del Artículo 42 nº 1, y a los profesionales independientes o
bien a las personas que realizan un servicio a la empresa, al desarrollar un oficio, a los que se
les efectúa una retención del 10% de sus ingresos para cubrir futuros impuestos a la renta, al
realizar la declaración anual de global complementario.
En este formulario se declaran en las primeras 20 líneas los débitos fiscales, originados por las
ventas o prestación de servicios y luego se imputan en las líneas desde la 21 a la 43 los créditos
fiscales, correspondientes a las compras y a los servicios utilizados.
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REFERENCIAS
D. L. 825. Ley sobre Impuesto a las ventas y Servicios, publicada el 31 de diciembre de 1974.
http://ivaexportadores.economia.cl/Doctos_oficiales/DL_825_Ley_de_IVA.pdf
Fajardo Castro, José. (2012). Compendio Tributario y Laboral. Santiago: Los Trapiales.
DL 825 LEY DEL I.V.A. (s.f.). Extraído el 5 de Julio de 2012 de Sitio web: www.sii.cl
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