PRESCRIPCION TRIBUTARIA

La prescripción se establece para garantizar el principio de seguridad jurídica a

favor de los contribuyentes y como sanción a la ineficiencia de la administración
tributaria.

De acuerdo con lo señalado por el Artículo ​1989 ​del Código Civil, la prescripción:
Extingue la acción​, pero no el derecho mismo​” y en la exposición de motivos
sobre este artículo se menciona que “se concibe a la acción como el ejercicio del
derecho ante el aparato jurisdiccional del Estado –y ésta es la que prescribe- y no la
acción como elemento incorporado desligablemente a un derecho subjetivo y
dependiente de él. (Revoredo de Debakev, 1985, p. 812).

● Prescripcion adquisitiva
● Prescripción extintiva……… Derecho tributario

La prescripción constituye una institución jurídica que ​implica la pérdida del

ejercicio de acción de una de las partes de la relación jurídica por el transcurso
del tiempo​, impidiendo que la parte pueda exigir su derecho válidamente. Como
sólo extingue el ejercicio de la acción​, el ​derecho de la parte subsiste en la
relación jurídica, por lo que si la parte contraria cumple con su obligación pendiente,
no obstante haber transcurrido el plazo prescriptorio, esta es válida​.

En el mismo sentido se ha pronunciado el Tribunal Fiscal, mediante la Resolución

N° 161- 1-2008, en la que se señala lo siguiente: (…) el fundamento de la
prescripción está en la necesidad de dar un plazo determinado a las situaciones de
incertidumbre, de manera que quien presente una conducta de ​inacción por el
tiempo indicado en la norma perderá la oportunidad de hacer valer algún derecho,
es decir, la seguridad jurídica tiene por expresión a la preclusividad, o lo que es lo
mismo, que las situaciones de pendencia o claudicantes que pueden afectar el área
de intereses personales o patrimoniales del ciudadano no se prolonguen de modo
indefinido.

Exp. N° 2132-2008-AA/TC “La prescripción extintiva se sustenta en el transcurso del

tiempo y su efecto es el de hacer perder al titular de un derecho el ejercicio de la
acción correlativa. El fundamento de la prescripción es de orden público, pues
conviene al interés social liquidar situaciones latentes pendientes de solución. Si el
titular de un derecho, durante considerable tiempo transcurrido no ejercita la acción,
la ley no debe franquearle la posibilidad de su ejercicio.
ARTÍCULO 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN

La acción de la Administración Tributaria para ​determinar la obligación tributaria,

así como la ​acción para exigir su pago y ​aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4)
años, y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración
respectiva.

Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el Agente de retención o
percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido.

La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la

devolución prescribe a los cuatro (4) años.

PARA LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:

REGLA:

Accion para ​determinar

Plazo: 4 años cuando el deudor
Acciones para exigir el pago tributario presenta su declaración jurada
Accion para sancionar

Accion para determinar

Plazo: 6 años cuando el deudor
Acciones para exigir el pago tributario NO presenta su declaración
jurada.
Accion para sancionar

Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el Agente de retención o
percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido.

PARA EL DEUDOR TRIBUTARIO

Acción para solicitar la devolución

Plazo: 4 años
Acción para solicitar o efectuar la
compensación
Art. 44:CÓMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN

Vigente desde antes del 28/09/2012

FECHA INICIO DE CÓMPUTO APLICABLE A:

1. Desde el 1 de enero del año Tributos de periodicidad anual.

siguiente del vencimiento de la
Declaración Jurada Anual.

2. Desde el 1 de enero del año Tributos de periodicidad mensual

siguiente.

3. Desde el 1 de enero del año Tributos de realización inmediata

siguiente

4. Desde el 1 de enero del año Cometió la infracción, o se detectó.

siguiente

5. Desde el 1 de enero del año Compensación o devolución de pagos

siguiente indebidos o en exceso

6. Desde el 1 de enero del año Devolución de créditos distintos a

siguiente pagos en exceso o indebidos.

Numeral 7: Vigente a partir de 28/09/2012

Desde el día siguiente de realizada la notificación de las Resoluciones de

Determinación o de Multa, tratándose de la acción de la Administración Tributaria
para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.

Ejemplo:

● Una empresa presento DJA del año 2010 con una deuda tributaria de S/.
25,000.00, sin pago.
● Esta DJA venció en el año 2011
● Fecha de inicio de cómputo del plazo de prescripción: ​01/01/2012
● Plazo​: ​4 años
Acciones para exigir el pago​: Plazo para exigir el cobro de S/. 25,000.00
Plazo: 4 años
01/01/2012……………………………………………….​01/01/2016 (Feriado)
02/01/2016(Hábil)

Acciones para ​determinar​: (Fiscalización). Sunat tiene plazo para fiscalizar

Periodo a fiscalizar, determinar: 2010 (Enero a diciembre)
Plazo: 4 años
01/01/2012……………………………………………….01/01/2016
02/01/2016

SUNAT inicia con la fiscalización, del periodo tributario 2010 respecto al IR, el dia
15/05/2013, concluye con la notificación de una RD y RM el dia ​18/11/2013. ​Con la
RD notifica una deuda por S/. 5,000.00 y con la RM notifica una multa por S/.
2,500.00 (declarar datos o cifras falsas: Art. numeral 1 del art. 178 ct)
● La fiscalización (determinación) se practicó dentro del plazo.
● ¿cual es el plazo para cobrar los S/. 5,000.00 y 2,500.00?
● Plazo 4 años
● ¿en que fecha inicia el cómputo del plazo de prescripción?: 19/11/2013

Aplicamos el numeral 7 del art. 44 del CT

Acción para exigir el pago:

19/11/2013------------------------------------------19/11/2017.

Periodo: 2006
tributo:IR
DJA presentada
Plazo 4 años

● Acción para exigir el pago:

● Fecha de inicio: 01/01/2008
● Fecha en que concluye: 01/01/2012

Acción determinar:
Fecha e inicio: 01/01/2008
Fecha en que concluye: 01/01/2012**

Fecha de inicio de fiscalización: 15/08/2011…………. Interrupcion de

prescripcion.
Fecha de notificación de RD con una mayor deuda por S/. 50,000.00:

● 15/08/2012…………………. ​se aplica numeral 1

 ● 29/09/2012:

30/09/2012…………………….30/09/2016

4 + 4 = 8 años

Una empresa no presentó su PDT 621 (IGV-P/A/C IR) del mes de 04/2016.
● Plazo: 6 años
● El deudor no determinó su deuda tributaria.

Accion para​ determinar:

Fecha de inicio de cómputo: 01/01/2017……………..01/01/2023

SUNAT inicia con la fiscalización: 15/01/2020:

SUNAT notifica RD por IGV (S/. 10,000) : 15/02/2020

Acción para exigir el cobro:

Plazo: 6 años
Fecha inicio: 16/02/2020

Acción para sancionar:

● Sanción por no presentar su PTD= MULTA UIT……...PLazo: ​4 años: RT​F

● Sancion por no declarar: 6 años

APLICA: numeral 4 de art. 44 del CT

Fecha en que se cometio la infraccion:

Fecha de vcto: 05/2016
La infracción se cometió en mayo 2016

01/01/2017-------------------------01/01/2021
01/01/2017-------------------------01/01/2023

Interrupción:
Acción determinar:
Fecha e inicio: 01/01/2008
Fecha en que concluye: 01/01/2012**

Fecha de inicio de fiscalización: 15/08/2011…………. Interrupcion de

prescripcion.

● Fecha de interrupción: 15/08/2011.

Periodo transcurrido de prescripcion

01/01/200/--------------------------15/08/2011 = se pierde

se inicia a computar un nuevo periodo de prescripción.

Nuevo plazo prescriptorio.

16/08/2011-------------------------------------------16/08/2015

notifica resolución de cobranza 15/03/2012.

Nuevo plazo:
16/03/2012--------------------------------16/03/2016