FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLITICA

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

FILIAL AYACUCHO

TEMA:

IMPUESTO A LA RENTA

ALUMNA:

FLORA MARGARITA ARCOS QUISPE

DOCENTE:

DR. EDGAR GUZMAN CHIPANA ROJAS

CURSO:
DERECHO TRIBUTARIO II

CICLO: VI

AYACUCHO – PERÚ

2020
 ÍNDICE
CAPITULO I ................................................................................................................................................... 4
MARCO TEÓRICO ........................................................................................................................................ 4
IMPUESTO A LA RENTA ............................................................................................................................. 4
1.1 Definición ............................................................................................................................................ 4
1.2 La Importancia del Impuesto a la Renta ........................................................................................... 4
2. RENTA........................................................................................................................................................ 5
2.1 Renta Bruta ........................................................................................................................................ 5
2.2 Renta Neta .......................................................................................................................................... 6
3. Categorías del Impuesto a la Renta ........................................................................................................... 7
3.1 RENTA DE PRIMERA CATEGORIA ............................................................................................. 8
3.2 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA....................................................................................................... 10
3.3 RENTA DE TERCERA CATEGORÍA ........................................................................................................ 12
3.4 RENTA DE CUARTA CATEGORÍA ......................................................................................................... 19
3.5 RENTA DE QUINTA CATEGORÍA.......................................................................................................... 22
CONCLUSIONES ......................................................................................................................................... 25
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .......................................................................................................... 26
TRABAJO DE RESPONSABILIDAD SOCIAL VI ..................................................................................... 27

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 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo monográfico tiene como objetivo informar un concepto amplio del impuesto a la
renta, sea este como medida tributaria aplicada a los ingresos originados por el capital y/o trabajo, para
lo cual se desarrollara un concepto breve del impuesto a la renta y sus categorías, los mismos que
permiten organizar al contribuyente a tributar determinada cantidad y al estado poder afrontar el mercado
internacional, destacando el desarrollo y crecimiento del sector interno del Perú, en este caso a través de
obras públicas. En resumen, toda la temática se basará a expresar conceptos principales del impuesto a
la renta en sus cinco categorías.

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 CAPITULO I

MARCO TEÓRICO

IMPUESTO A LA RENTA
1.1 Definición
El impuesto a la renta es un tributo de periodicidad anual que grava las rentas que provienen del capital,
del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores siempre que tengan una fuente durable y capaz
de generar ingresos periódicos.

El impuesto a la renta, es clasificado como un impuesto directo desde el punto de vista subjetivo (sujeto
gravado) es un tributo que grava directamente a quien tiene renta, es

Desde el punto de vista objetivo (objeto gravado) se denomina directo, porque incide directamente en la
ganancia o utilidad a diferencia de los impuestos indirectos en los que también se grava la posesión de
riqueza, pero expresada en actos de consumo.

1.2 La Importancia del Impuesto a la Renta

Se puede resumir en dos puntos de vista:

Desde un ángulo doctrinario este tipo de imposición representa la implantación de un impuesto moderno,
de mayor justicia tributaria y con el cual puede ser gravada a la renta proveniente de todas las actividades
humanas, sean producto de capital de trabajo. Desde el punto de vista de la justicia fiscal, el impuesto a
la renta es el más justo, equitativo y eficaz.

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Desde un punto de vista social, el impuesto a la renta satisface la conciencia tributaria, que inspirándose
en un ideal de evidente justicia, quiere que cada individuo aporte al estado una contribución que este en
relación con la posición económica que ocupa.

2. RENTA
La renta es el producto periódico que proviene de una fuente durable en estado de explotación.

Son considerados renta, los enriquecimientos que cumplan las siguientes características:

El producto (renta) debe ser distinto a la fuente que lo produce, por tanto, revaluación de activos no es
considerada como renta afecta, porque es el mayor valor de propia fuente productora.

La fuente productora debe ser durable, periódica o susceptible de ser periódica, por consiguiente, se
excluye como renta a las ganancias extraordinarias, que no provengan de una fuente productora como es
el caso de las apuestas, loterías que en el tiempo se agota por tanto no es periódica.

La fuente debe ser periódica y para comportarse como tal debe ser durable, es decir debe sobrevivir a la
producción de la renta, debe existir la posibilidad de que la renta sea repetida en el tiempo; características
que no se cumplen en el caso de las ganancias extraordinarias.

La fuente podría estar constituida por el capital (monetario, no monetario, bienes muebles o inmuebles),
el trabajo personal (servicios dependientes, independientes), o por la aplicación conjunta del capital y el
trabajo (negocios).

2.1 Renta Bruta

La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el
ejercicio gravable.

a. Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta estará dada por la
diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable
de los bienes enajenados, siempre que dicho costo esté debidamente sustentado con comprobantes de
pago.
b. No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos por
contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante:

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 La obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no será aplicable en los
siguientes casos:

- Cuando el enajenante perciba rentas de la segunda categoría por la enajenación del bien;

- Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea obligatoria su emisión.

- Cuando de conformidad con el artículo 37 de esta Ley, se permita la sustentación del gasto con otros
documentos, en cuyo caso el costo podrá ser sustentado con tales documentos.

c. Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinación del impuesto, el costo

computable se disminuirá en el importe de las depreciaciones o amortizaciones que hubiera
correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

d. El ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes se establecerá deduciendo del ingreso bruto
las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a las costumbres
de la plaza

2.2 Renta Neta

La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los gastos deducibles hasta
el límite máximo permitido por la Ley.

2.2.1 Gastos

Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley del Impuesto a la Renta y
su reglamento.

a. Gastos permitidos: se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda producir
ganancias o mantener la actividad empresarial, siempre que cumplan ciertos criterios como:

- Causalidad: consiste en la relación de necesidad entre los gastos incurridos y la generación de renta o
el mantenimiento de la fuente de la actividad empresarial. El principio de causalidad debe tomar en
cuenta criterios adicionales como que los gastos sean normales de acuerdo al rubro del negocio y que
sean razonables, es decir, que mantengan proporción con el volumen de las operaciones realizadas, entre
otros.
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-Generalidad: debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal, lo que no significa que
se comprenda a la totalidad de trabajadores de la empresa, al deducir los gastos por beneficios sociales y
retribuciones a favor de los trabajadores gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios
de salud, recreativos, culturales y educativos;

2.2.2. Gastos no sujetos a Límite: serán deducibles sin un monto máximo, siempre que cumplan con
los requisitos señalados líneas arriba u otros señalados en el Ley o el Reglamento. Como por ejemplo:

- Primas de seguro, (37º -c; 21º-b)

- Pérdidas extraordinarias, (37º -d)

- Mermas y desmedros, (37º, f - 21º, c)

- Gastos pre-operativos, (37º -g; 21º-d)

- Provisiones y castigos, (37º, i - 21º, f)

- Regalías, (Art. 11, Ley 28258)

El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de revaluación

voluntaria de los activos con motivo de reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos,
(37º, f – 22°)

3. Categorías del Impuesto a la Renta

El impuesto a la renta peruano grava no solo las rentas provenientes de la explotación de una fuente, sino
también cualquier otro ingreso con alcances distintos a esta, como son las ganancias de capital originadas
por la enajenación de bienes, así como los ingresos provenientes de operaciones con terceros.

Las rentas provenientes del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores:

Las rentas que provienen del capital, que son la primera y segunda categoría, del trabajo, son la cuarta y
quinta categoría y de la aplicación conjunta de ambos factores como es las rentas empresariales, la renta
de tercera categoría, entiéndase como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible
de generar ingresos periódicos.
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3.1 RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
3.1.1 Definición

Son rentas que provienen del factor capital y producidas por el arrendamiento o subarrendamiento de
predios; así como, también el arredramiento o cesión de bienes o inmuebles distintos de predios; como
por ejemplo: el alquiler de un auto, también el valor de las mejoras introducidas en el bien por el
arrendatario o subarrendatario, como por ejemplo: alquiler de una casa amoblada y la cesión gratuita o a
precio no determinado de predios efectuada por el propietario a terceros.

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3.1.2 Tasa de Porcentaje de la Renta de Primera Categoría

CONCEPTO TASA A PAGAR MENSUAL TASA A

DECLARAR
ANUAL
ALQUILER DE:
6.25%
-INMUEBLES 5% DEDUCCIENDO
-VEHICULOS 20% DE LA
RENTA BRUTA

3.1.3 Pasos para Declaración y Pago de la Renta de Primera Categoría

Inscripción en la SUNAT para obtener nº RUC:

- Presentar DNI vigente y dos copias.

- Presentar copias de recibo de servicios (luz, agua o teléfono).

- Verificar el cronograma de pagos aprobado por la SUNAT.

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- La fecha de vencimiento según el último digito del número del RUC.

- En el formato de guía para arrendamiento:

-Número de RUC (Arrendador).

-Mes Y año (periodo tributario, por ejemplo: ENERO 2015).

-Tipo y número de documento de identidad del inquilino o arrendatario (RUC/DNI/CARNET DE

EXTRANJERIA, ETC).

- Monto del alquiler (en nuevos soles), una vez efectuado el pago el banco le entregara el recibo por
arrendamiento (Formulario N° 1683) donde consta su declaración y pago. Este recibo es el documento
que usted debe entregar al inquilino/arrendatario.

3.2 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

3.2.1 Definición

Son rentas que provienen del factor capital y producidas por los intereses por colocación de capitales,
regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llaves, utilidades y otros.

- Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes
que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de la empresa.
- Debe entenderse por enajenación a la venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte a
sociedades y, en general, a todo acto de disposición por el que se transmita la propiedad a título oneroso.
- Por valores mobiliarios debe entenderse a las acciones y participaciones representativas del capital,
acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de
cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.

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3.2.2 Tasa de Porcentaje de la Renta de Segunda Categoría

CONCEPTO TASA A PAGAR TASA DIVIDENDOS

PERCIBIDA
GANANCIA POR:
-VENTA DE VALORES 6.25%
INMOBILIARIOS. PAGO INMEDIATO 6.8%
-REGALIAS
-PATENTES DEDUCCION DEL 20 %
RENTA BRUTA

3.2.3 Pasos para Declaración y Pago de la Renta de Segunda Categoría

Para declarar por concepto de ganancia de capital por enajenamiento de inmuebles:

- Se usa el Formulario Virtual N° 1665-via internet página de la SUNAT.

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Para declarar por concepto de regalías, intereses y cesión definitiva o temporal de derechos de llave,
marcas o patentes:

- Se usa PDT 617 –Otras Retenciones o Pago directo en caso no se hubiera efectuado la retención en el
Formulario Virtual N° 1665.

Para declarar por concepto de dividendos:

- Se usa PDT 617–Otras Retenciones.

3.3 RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

3.3.1 Definición

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de actividades
empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen
por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.

A continuación, se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto:

a) Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan negocio habitual, tales como
las comerciales, industriales y mineras; la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos
naturales; la prestación de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.

b) También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:

- Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles.

- Los Rematadores y Martilleros

- Los Notarios

- El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

c) Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por
las personas jurídicas.

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3.3.1.1 Régimen General

Es un Régimen que no tiene ningún tipo de restricciones, significa que considera todo tipo de
actividades, llámese comercio, industria, manufactura y servicios.

Recuerde que:

El impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el año.

La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente, de acuerdo con el
Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio

Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a cuenta.

En caso que las cantidades abonadas durante el año resulten inferiores al monto del Impuesto Anual, la
diferencia se considera saldo a favor del fisco.

Esta cantidad deberá ser cancelada al momento de presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto
a la Renta.

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Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados por usted o su empresa excedieran el monto del
impuesto anual existirá un saldo a su favor, entonces podrá pedir a la SUNAT la devolución del exceso
pagado, previa comprobación que ésta realice, o, si lo prefiere, podrá aplicar dicho saldo a favor contra
los pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la
presentación de la declaración jurada anual.

3.3.1.2 Régimen Especial RER

El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y

sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:

a) Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y
el cultivo.

b) Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no señalada

expresamente en el inciso anterior.

Tiene ciertos requisitos para acogerse.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales

Requisitos para acogerse al RER

-Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.

-El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehículos, no superar los S/.
126,000.

-El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo

-El monto acumulado de adquisiciones al año no debe superar los S/. 525,000.

Hay algunas actividades excluidas del RER.

No pueden incorporarse al RER, entre otros los contribuyentes que se dediquen a las siguientes
actividades:
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a) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las normas del
Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.

b) Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas), y/o el servicio de transporte terrestre
nacional o internacional de pasajeros.

c) Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa
de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana
y los intermediarios de seguros.

e) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

f) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

g) Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de

los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y
otros productos derivados de los Hidrocarburos.

h) Realicen venta de inmuebles.

i) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

j) Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial Internacional

Uniforme - CIIU aplicable en el Perú según las normas correspondientes.

k) Actividades de médicos y odontólogos.

l) Actividades veterinarias.

m) Actividades jurídicas.

n) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, asesoramiento en materia de impuestos.

15
o) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico.

p) Actividades de informática y conexas.

q) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión

3.3.1.3 Régimen Único Simplificado (RUS)

Es un régimen que facilita a los pequeños contribuyentes contribuir de una manera sencilla con el Perú.
Consta de un solo pago mensual, que se calcula de acuerdo al monto de sus ingresos y compras

Las personas naturales que tienen un negocio cuyos clientes son consumidores finales. Por ejemplo:
puesto de mercado, zapatería bazar, bodega, pequeño restaurante, juguería, sandwichería, entre otros.
También pueden acogerse al NRUS está dirigido a las a las sucesiones indivisas que tienen negocio y a
las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.) debidamente inscritas en los Registros
Públicos cuyos clientes son consumidores finales. Es necesario comentar que algunas personas,
sucesiones indivisas y E.I.R.L. no pueden tributar en el NRUS por su actividad económica, giro de
negocio y otros motivos previstos en las normas legales.

Recuerda que si estás acogido al Nuevo RUS puedes afiliarte, según corresponda

-SIS - Emprendedor

-SIS - Microempresas

Las personas que desempeñan un oficio pueden tributar en el NRUS. Por ejemplo: un carpintero,
gasfitero, electricista, jardinero, pintor de edificaciones, entre otros.

Frecuencia de pago de las cuotas del NRUS

Los pagos son mensuales considerando el último dígito del número de RUC de la persona natural,
sucesión indivisa o E.I.R.L. que se ha acogido al NRUS según el Cronograma de obligaciones
mensuales que aprueba y publica la SUNAT.

Obligaciones básicas en el NRUS

16
1.- Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, según el último digito de tu número de RUC,
según el Cronograma de Obligaciones Tributarias.

2.- Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por máquina registradora (o
tickets emitidos mediante sistemas informáticos declarados con el Formulario Virtual N° 845)

3.- Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligación de emitir boleta de venta, salvo que el
comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este último caso como vendedor o prestador de
servicios deberás emitirla y entregarla.

4.- Al finalizar cada día emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de las ventas iguales o
menores a S/.5 por las que no se hubiera emitido comprobante de pago, conservando el original y la
copia para el control de la SUNAT.

5.- Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas por máquina
registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o teléfono, recibo de arrendamiento, entre
otros.

6.- Archivar cronológicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y ventas (copia
SUNAT).

7.- Registrar en el día de su ingreso a laborar a sus trabajadores en el T-Registro y presentar y pagar
mensualmente el PDT PLAME, considerando los tributos y aportes que correspondan.

17
3.3.2 Tasa de Porcentaje de la Renta de Tercera Categoría

REGIMEN TASA MENSUAL TASA ANUAL

GENERAL 2% 28%

ESPECIAL 1.5% 1.5%

HASTA 5,000 20
5,000 HASTA 8,000 50
8,000 HASTA 13,000 200 NO SE HACE
RUS 13,000 HASTA 20,000 400 DECLARACION
20,000 HASTA 30,000 600

3.3.3 Pasos para Declaración y Pago de la Renta de Tercera Categoría

- Se declara los ingresos, egresos y el IGV del mes en el PDT 621.

- Una vez la declarada la información, se guarda en el USB.

- Se ingresa a la página de la SUNAT opción declaración y pagos.

- Ingresar la clave SOL.

- Luego formulario opción presentación del PDT, descargar la información en el USB.

- Confirmar el PDT

- Presentar y pagar la declaración, escogiendo la entidad bancaria.

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- Imprimir la constancia de presentación.

3.4 RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

3.4.1 Definición

Los ingresos que provienen de realizar cualquier trabajo individual, de una profesión, arte, ciencia u
oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia. Se incluyen las contraprestaciones que
obtengan las personas que prestan servicios bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios
(CAS), las mismas que son calificadas como rentas de cuarta categoría, conforme a lo estipulado en el
Decreto Legislativo N° 1057 y en el Decreto Supremo N° 075-2008-PCM y normas modificatorias.

Profesiones afectas al impuesto de cuarta categoría:

- Director de empresas:

Persona integrante del directorio de las sociedades anónimas y elegido por la Junta General de
Accionistas.

- Síndico:

Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa en el caso de quiebra o
de administrar temporalmente la masa de la quiebra cuando se decide la continuación temporal de la
actividad de la empresa fallida.

- Mandatario:

Persona que en virtud del contrato consensual, llamado mandato, se obliga a realizar uno o más actos
jurídicos, por cuenta y en interés del mandante.

- Gestor de negocios:

Persona que, careciendo de facultades de representación y sin estar obligado, asume conscientemente la
gestión de los negocios o la administración de los bienes de otro que lo ignora, en beneficio de éste
último.

Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última voluntad del fallecido,
custodiando sus bienes y dándoles el destino que corresponde según la herencia.
19
Actividades similares:

Entre otras el desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero regional por las dietas que
perciban.

TENGA EN CUENTA QUE: Los ingresos que se obtengan producto de un contrato de servicios
normado por la legislación civil en el cual el contratante designa el lugar y el horario para que el
contratado realice sus labores y además le proporciona los elementos de trabajo, asumiendo los gastos
que demande el servicio, no constituye renta de cuarta categoría, sino de quinta.

20
3.4.2 Tasa de Porcentaje de la Renta de Cuarta Categoría

CONCEPTO TASA % MENSUAL TASA ANUAL

POR TRABAJO CUANDO EL MONTO

INDEPENDIENTE PASAN LOS S/. 1,500
SEGÚN ESCALA 8%,
RECIBO POR 8% 14%, 17%, 20% Y 30%
HONORARIOS
CUANDO EL TOTAL REDUCCIENDO 20%
DE LOS RECIBOS DE LA RENTA
POR HONORARIOS BRUTA + 7UIT
SUPERAN
LOS S/ 2 807,00
REALIZAR UNA
DECLARACION
MENSUAL.

3.4.3 Pasos para Declaración y Pago de la Renta de Cuarta Categoría

- A partir de este 2015 los recibos por honorarios son electrónicos.

- Las declaraciones de cuarta categoría (recibo por honorarios) se hace a través del PDT 616
trabajadores independientes.

- Una vez la declarada la información, se guarda en el USB.

21
- Se ingresa a la página de la SUNAT opción declaración y pagos.

- Ingresar la clave SOL.

- Luego formulario opción trabajadores independientes, descargar la información en el USB.

- Confirmar el PDT

- Presentar y pagar la declaración, escogiendo la entidad bancaria.

- Imprimir la constancia de presentación.

3.5 RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

3.5.1 Definición

Son renta de quinta categoría los que provienen de El trabajo personal prestado en relación de
dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones
en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios personales.

La remuneración de:

-Una vendedora en una tienda de ropa.

-Un obrero calificado en una fábrica textil.

-Un barman en un restaurante.

-Un conductor de buses interprovinciales.

-Un cajero de entidad financiera.

Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier
otro beneficio otorgado en sustitución de aquellas. El monto por concepto de participación de utilidades
que se paga a un empleado en una empresa minera.

22
Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios. El ingreso de un socio de
una cooperativa de este tipo destacado en labores administrativas.

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestación de
servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado
por el empleador y éste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del
servicio demanda. La retribución cobrada por una persona contratada por una empresa comercial para
que construya un depósito, fijándole un horario y proporcionándole los elementos de trabajo y asumiendo
la empresa los gastos que la prestación del servicio demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como Renta de Cuarta Categoría,
efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de
dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categoría del mismo empleador.
El monto pagado a un obrero de producción de una fábrica metal-mecánica por reparar una caldera.

23
3.5.2 Tasa de Porcentaje de la Renta de Quinta Categoría

CONCEPTO TASA MENSUAL

POR TRABAJO DEPEDIENTE
-PLANILLA DE SUELDOS
REMUNERACION DEL MES
X LOS MESES FALTANTES
+ GRATIFICACIONES
MENOS 7 UIT
LA TASA ESCALA (8%,
14%, 17%, 20% O 30%)
ENTRE LOS MESES DE
TRABAJO

-El empleador es el agente de retención de la quinta categoría abona dicho monto al fisco en el mes.

3.5.3 Pasos para Declaración y Pago de la Renta de Cuarta Categoría

- El empleador como agente de retención, está obligado a declarar mensualmente en la planilla

electrónica el impuesto a la renta de quinta categoría de sus trabajadores.

- El empleador entrega a cada trabajador, antes del 1 de marzo, un certificado de las remuneraciones
brutas afectas, deducciones e impuesto retenido en el ejercicio que termina.

24
 CONCLUSIONES

- El impuesto sobre la renta no solamente es el impuesto de mayor suficiencia financiera, sino que
arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos públicos del Estado, gracias a esto
el país puede crecer económicamente, ya que si todas las empresas informales se pusieran a ley
nuestro país sería diferente.

25
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
✓ CUNILLERA I BUSQUETS, M.: “La prueba en los procedimientos tributarios”, Tributos
locales, núm.108, 2013.

✓ CUBILES SÁNCHEZ-POBRE, P.: “La tributación de la vivienda en el impuesto sobre la renta

de las personas físicas. Tratamiento fiscal de su adquisición, reformas y arrendamiento, ¿qué se
puede mejorar?”, Quincena Fiscal, núm.6, 2012.

✓ VICENTE DE LA CASA, F. DE.: “Los Principios Tributarios del art. 31.1 de la Constitución y
la concurrencia de tributos”, Revista técnica tributaria, núm.99, 2012.

26
 TRABAJO DE RESPONSABILIDAD SOCIAL VI

CÓMO SENSIBILIZAR A LA POBLACIÓN SOBRE MEDIDAS PARA PREVENIR EL

ESTRÉS EN LOS NIÑOS POR EL AISLAMIENTO SOCIAL (COVID-19).

Según los profesionales de salud mental, esta etapa de aislamiento social obligatorio puede resultar

estresante para los integrantes de las familias, entre ellos los niños y niñas. “De acuerdo a la organización

Mundial de la Salud (OMS) los menores pueden responder a esta enfermedad de diversas formas:

mostrándose más preocupados, enfadados, agitados, más dependientes, mojando la cama o encerrándose

en sí mismos”.

FORMAS DE PREVENIR LA ACUMULACION DE ESTRÉS

Es imposible evitar el estrés de cada día. Las tareas escolares, las responsabilidades en casa, un horario

ajetreado, las expectativas de los demás, las decepciones, las fechas límite, los problemas sociales todo

esto puede generar tensión.

El temor a lo desconocido, a no poder controlar el porvenir de los menores, a menudo los deja totalmente

nerviosos por la misma que se encuentran constante en un recinto cerrado, es de esta manera que el caso
27
del Covid-19 (coronavirus), que produjo desde su llegada una sensación de estrés producto del encierro,

el aislamiento y el exceso de información que se difunde por los diferentes medios de comunicación por

tal motivo la Organización Mundial de la Salud (OMS) elaboró algunas recomendaciones para cuidar la

salud mental para evitar el estrés en los niños, ya que ellos son más vulnerables de estar encerrado y

acoger el estrés por esta situación de la pandemia.

Se propone ayudarlos a expresar sus sentimientos, como el miedo, la tristeza, la angustia y los que puedan

surgir, de la misma forma evitar comentarios frente a los niños sobre la propagación del mismo, La OMS

hace en mención que se debe mantener a los niños cerca de sus padres y familiares y mantener las rutinas

tanto como sea posible, o cree nuevas rutinas, especialmente si los niños deben quedarse en casa para el

desarrollo mental en calidad progresiva.

Los factores estresantes de la vida cotidiana tienen la capacidad de acumularse si no los mantenemos

bajo control. Si añades estas rutinas a regular, ayudarán a los niños a no sentirte atrapado por el estrés, la

palabra clave es "rutina", que estas siempre deben estar concordante con la necesidad de seguir haciendo

o aprendiendo a desarrollar nuevas funciones para disfrutar de todas sus ventajas.

Los padres deben tener en cuenta que, en épocas de estrés, los menores suelen ser más apegados y más

exigentes con los padres, por lo que se les recomienda aumentar la paciencia y buscar entretenimientos

y tareas acordes a la edad.

PARA EVITAR EL ESTRÉS SE TIENE CINCO FORMAS DE APLICAR EN LOS NIÑOS.

1. Equilibra tus obligaciones (como las tareas escolares) con actividades de las que disfrutas

(como relajarte o pasar tiempo con tus amigos). Todo es cuestión de equilibrio: toda

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 responsabilidad y trabajo y nada de juego y disfrute está mal. Pero si tu horario está tan lleno de

actividades, que no te queda tiempo para hacer los deberes, eso también te estresará.

2. Organiza tus obligaciones. Utiliza un calendario o aplicación de planificación para registrar tus

deberes escolares, tus tareas domésticas, tus prácticas y otras obligaciones. Por descontado,

planificar no sirve de nada si no haces lo que planificas: controlar el estrés también significa

estudiar con regularidad, mantenerte al día en las tareas escolares, y superar la tendencia a dejarlo

todo para después. Tómate tu tiempo para reflexionar un poco cada día sobre cómo te están yendo

las cosas. ¿En qué necesitas trabajar? ¿Lo haces? ¿Dispones de tiempo para hacerlo?, de la misma

forma hacer el interés en la valoración de tiempos para los niños que se encuentran encerrados

por la situación que atraviesa el país, no se descarta que este estrés pueda causar daños

psicológicos – emocionales en los niños.

3. Come alimentos saludables. Se recomienda tener alimentación balanceado para evitar este tipo

de daños provocado por estrés, asimismo el estado de ánimo y al nivel de energía y de estrés.

Comer de forma saludable no significa evitar todos los manjares; de nuevo, la importancia del

equilibrio. Está bien permitirte el gusto de tomarte un helado de vez en cuando, si comes ensalada

y carne de pavo con pan integral a la hora de comer. Pero, si los helados y los dulces son tu

principal fuente de energía, ¡es muy probable que estés de malhumor y estresado!

4. Duerme bien. Después de haber enmarcado las actividades cotidianas durante el día, se debe

tener en cuenta en algo en que nos debemos focalizar porque es fácil dejar que los deberes, hablar

con los amigos o un exceso de televisión se interpongan en el tiempo que pasas durmiendo, por

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 mucho que te guste dormir, por consiguiente los niños tienden hacer acciones que deja a un lado

desesteres acogiéndose a la rutina que causa el estrés, como mirar televisión hasta altas horas de

la noche.

5. Dedica tiempo a hacer ejercicio cada día. Es difícil estar ansioso mientras haces respiraciones

profundas al correr, bajas por una colina con la bicicleta o juegas al escondite con tus amigos,

asimismo es recomendable tener en cuenta realizar ejercicios físicos en horas de la mañana, esto

no solo aleja nuestra mente del estrés, si no también libera sustancias químicas en nuestros

cerebros que nos ayudan a encontrarnos mejor.

Aprender a controlar el estrés significa desarrollar estrategias de afrontamiento que te permitan tomarte

los retos de cada día con filosofía. Implica ver los problemas en perspectiva en vez de ignorarlos y

aprender en qué trabajar y qué es mejor dejar de lado.

RECOMENDACIONES.

Frente a estas reacciones, se exhorta a los padres de familia a escuchar las preocupaciones de sus hijos,

y brindarles respuestas sencillas que les ayuden a comprender la situación y tranquilizarlos. Mediante las

explicaciones de los hechos que viene pasando en el mundo a nuestros hijos la situación del Covid-19 de

manera sencilla y recalquemos la importancia de reducir los riesgos de contraer la enfermedad, a través

de las medidas de cuidado como lavarse las manos contantemente, el uso de la mascarilla, la distancia

social de más de un metro y medio, entre otras.

Es recomendable para los padres de familia que deben mantenerse siempre cerca de los niños, en caso

exista separación (por hospitalización de uno de los integrantes de la familia), asegúrese de mantener un

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contacto frecuente por teléfono o redes sociales, explicando los motivos que está sucediendo, para que

así el niño pueda entender de la mejor manera y no estar escotando con el estrés.

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