LCC Jose M Cuevas - Torres Vidal PDF

¡BIENVENIDOS!
REFORMAS FISCALES
2020
4 de diciembre de 2019
LEY DEL IMPUESTO
SOBRE
LA RENTA
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2
Articulo 14
PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES
DEDUCIBLE EN EL CÁLCULO DE LOS
PAGOS PROVISIONALES
Se establece en Ley, la regla prevista en la

Ley de Ingresos de la Federación en
ejercicios anteriores.
Que posibilita la deducción de la participación

de las utilidades a los trabajadores en el
cálculo de los pagos provisionales.
APLICACIÓN DE LA DISMINUCIÓN
El monto de la participación de los

trabajadores en las utilidades empresas
pagada en el mismo ejercicio, se deberá
disminuir, por partes iguales, en los pagos
provisionales correspondientes a los meses
de mayo a diciembre del ejercicio fiscal.
La disminución se realizará en los pagos

provisionales del ejercicio de manera
acumulativa.
4
Artículo 27 V
OBLIGACIONES EN MATERIA DE
RETENCION Y ENTERO DE IMPUESTOS
Es requisito para deducir pagos objeto de

retención y entero de ISR, cumplir con las
obligaciones establecidas en esta Ley con
respecto a esta retención.
Ahora también es requisito cumplir

obligaciones que se establezcan en otras
disposiciones fiscales con respecto a las
referidas retenciones.
Artículo 27 V
ELIMINACIÓN DE OBLIGACIONES POR

SUBCONTRATACIÓN LABORAL
Se elimina como requisito de deducción, el

párrafo que establecía la obligación de
obtener de los prestadores del servicio, las
declaraciones de entero de retenciones por
salarios, pago de cuotas al IMSS e IVA y
CFDIs de nóminas.
6
Artículo 27 VI
RETENCIÓN Y ENTERO DEL IVA
Como requisito de deducción fiscal, además

de contar con CFDI con el traslado del IVA.
Es requisito para deducción, que se cumplan

con las obligaciones en materia de retención
y entero de IVA.
Artículo 96-Bis.
PAGOS EN UNA SOLA EXHIBICIÓN DE

CONCEPTOS DE RETIRO
Los pagos en una sola exhibición con cargo a

la subcuenta del seguro de retiro o a la
subcuenta de retiro, cesantía en edad
avanzada y vejez, previstas en la Ley del
IMSS y los que obtengan los trabajadores al
servicio del Estado con cargo a la cuenta
individual del sistema de ahorro para el retiro,
prevista en la Ley del ISSSTE, se sujetarán a
la retención siguiente:
8
CALCULO DE LA RETENCIÓN
Se dividirá el monto total del ingreso recibido

entre el número total de años en que los
trabajadores contribuyeron a las subcuentas
referidas.
I. Al resultado obtenido conforme a la

fracción anterior, se le aplicará la tarifa
para la determinación del impuesto anual
aplicable a las personas físicas.
II. El impuesto determinado, se dividirá entre

el pago único dividido entre los años de
aportación, el cociente así obtenido se
multiplicará por cien y el producto se
expresará en por ciento.
III. Al pago único se le aplicará la exención

prevista en el artículo 93 fracción XIII, que
equivale a 90 días de UMA por cada año
de aportación.
IV. El porcentaje que resulte conforme a la

fracción anterior II, será el que se aplique
sobre el excedente del monto exento del
total de los recursos que se entregarán.
10
V. El resultado anterior será la retención
que deberá realizarse al contribuyente.
VI. El retenedor deberá expedir

comprobante fiscal en el que conste el
monto del pago, así como el impuesto
retenido.
VII. El impuesto retenido se podrá considerar

como pago definitivo cuando el perceptor
únicamente obtengan ingresos en el
mismo ejercicio previstos en este
artículo.
11
PAGO UNICO POR RETIRO $ 10, 000,000.00

ENTRE:
AÑOS DE APORTACIÓN 18
IGUAL:
PAGO UNICO ANUAL 555,555.00
APLICACIÓN TARIFA ANUAL 115,180.00
ENTRE:
PAGO UNICO ANUAL 555,555.00
IGUAL:
PORCENTAJE DE GRAVAMEN 20.73%
12
PAGO UNICO DE RETIRO 10, 000,000.00
MENOS:
UMA 94.89
POR: 90
IGUAL:
EXENCION POR AÑO 8,540.00
POR:
AÑOS DE APORTACIÓN 18
IGUAL:
EXENCIÓN 153,720.00
PAGO UNICO GRAVABLE 9, 846,280.00
POR:
PORCENTAJE DE GRAVAMEN 20.73%
IGUAL:
RETENCIÓN AL PAGO UNICO 2,041,134.00
13
Artículo 106
EXCEPCIÓN A PROPORCIONAR
COMPROBANTE FISCAL DE LA RETENCIÓN
A LOS PERCEPTORES DE SERVICIOS
PROFESIONALES
Se establece en Ley disposición que en años

anteriores se establecía en la Ley de Ingresos
de la Federación.
Las personas morales obligadas a efectuar la

retención podrán optar por no proporcionar el
comprobante fiscal de las retenciones
efectuadas.
14
COMPROBANTE FISCAL A EMITIR POR EL
PROFESIONISTA
Lo anterior siempre que la persona física que

preste los servicios profesionales expida
comprobante fiscal y en el comprobante se
señale expresamente el monto del impuesto
retenido.
En este caso, las personas físicas que

expidan el comprobante fiscal podrán
considerarlo como comprobante de retención
del impuesto y efectuar el acreditamiento del
mismo en los términos de las disposiciones
fiscales.
15
Artículo 111 VI
EXCEPCION A TRIBUTAR EN EL RÉGIMEN

DE INCORPORACIÓN FISCAL
No podrán tributar en el Régimen de

Incorporación Fiscal las personas físicas que
presten servicios o enajenen bienes por
Internet, a través de las plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares.
Esta limitación únicamente aplica a los

ingresos que perciban por la utilización de
dichos medios.
16
IV. TRANSITORIO CAMBIO DE RÉGIMEN
FISCAL RIF
Aquellos que, al 31 de diciembre de 2019,

tributen en el Régimen de Incorporación
Fiscal, deberán tributar en el Régimen
General.
Hasta en tanto entren en vigor las

disposiciones referentes a las plataformas
tecnológicas, dichos contribuyentes deberán
pagar el impuesto bajo el Régimen de
Incorporación Fiscal.
17
V. TRANSITORIO OTROS SUJETOS
Aquellas personas físicas que no tributen en

el Régimen de Incorporación Fiscal que, a
partir del 1 de enero de 2020, perciban
ingresos por la enajenación de bienes o la
prestación de servicios a través de Internet,
mediante plataformas tecnológicas.
A partir del 1 de enero de 2020 y hasta que

entren en vigor las disposiciones aplicables a
las plataformas tecnológicas, deberán de
tributar en el Régimen General.
18
Sección III
De los ingresos por la enajenación de

bienes o
la prestación de servicios a
través de Internet, mediante plataformas
tecnológicas,
aplicaciones informáticas y similares
19
Artículo 113-A.
OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO EN

ESTA SECCIÓN SUJETOS OBLIGADOS
Están obligados al pago del impuesto

establecido en esta Sección los
contribuyentes personas físicas con
actividades empresariales que enajenen
bienes o presten servicios a través de
Internet, mediante plataformas tecnológicas,
aplicaciones informáticas y similares.
20
INGRESOS EXCLUIDOS
Lo anterior solo aplicará por los ingresos que

generen a través de los citados medios por la
realización de las actividades mencionadas.
Incluidos aquellos pagos que reciban por

cualquier concepto adicional a través de las
mismas.
21
RETENCIÓN DEL IMPUESTO
El impuesto a que se refiere el párrafo

anterior, se pagará mediante retención que
efectuarán las personas morales residentes
en México o residentes en el extranjero
con o sin establecimiento permanente en
el país.
Asimismo, aplicará a las entidades o figuras

jurídicas extranjeras que proporcionen, de
manera directa o indirecta, el uso de las
citadas plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares.
22
BASE DE LA RETENCIÓN
La retención se deberá efectuar sobre el total

de los ingresos que efectivamente perciban
las personas físicas por conducto de los
citados medios, sin incluir el impuesto al valor
agregado.
NATURALEZA DE LA RETENCIÓN
Esta retención tendrá el carácter de pago

provisional.
23
TABLAS DE RETENCIÓN
Al monto total de los ingresos mencionados

se le aplicarán las tasas de retención
previstas en las siguientes tablas:
24
I. Tratándose de prestación de servicios de
transporte terrestre de pasajeros y de
entrega de bienes
Monto del ingreso Tasa de

mensual retención
Hasta $ 5,500 2%
Hasta $ 15,000 3%
Hasta $ 21,000 4%
Más de $ 21,000 8%
25
II. Tratándose de prestación de servicios de

hospedaje.

mensual retención
Hasta $ 5,000 2%
Hasta $ 15,000 3%
Hasta $ 35,000 5%
Más de $ 35,000 10 %
26
III. Tratándose de enajenación de bienes y
prestación de servicios

mensual retención
Hasta $1,500 0.40 %

Hasta $5,000 0.50 %
Hasta $10,000 0.90 %
Hasta $25,000 1.10 %
Hasta $100,000 2.00 %
Más de $100,000 5.40 %
27
ACTUALIZACIÓN DE LAS TABLAS DE

RETENCIÓN
Las cantidades contenidas en las tablas

anteriores, se actualizarán al ejercicio
siguiente en el cual la inflación hubiera
excedido del 10%
28
VIII TRANSITORIO SIGUIENTE
ACTUALIZACIÓN
La primera actualización de las cantidades de

las tablas deberá realizarse en la fecha en
que se actualicen las cantidades de la tarifa
contenida en el artículo 152 de la Ley.
29
PAGOS RECIBIDOS DIRECTAMENTE POR

LOS ADQUIRENTES DE LOS BIENES O
SERVICIOS
Cuando las personas reciban una parte del

pago de las contraprestaciones directamente
de los usuarios o los adquirentes de los
mismos.
Si el total de sus ingresos, incluyendo

aquellos efectivamente percibidos por
conducto de las citadas plataformas, no
excedan de trescientos mil pesos anuales.
30
INGRESOS PERCIBIDOS DE MANERA
INDEPENDIENTE
Podrán optar por pagar el impuesto sobre la

renta por los ingresos recibidos directamente
de los usuarios de los servicios o adquirientes
de bienes, aplicando la tasa de retención que
corresponda al total de los ingresos recibidos.
En este caso incluirán aquellos percibidos por

conducto de las plataformas tecnológicas y
deberán acreditar el impuesto que, en su caso,
les hubieran retenido.
El impuesto que se pague se considerará como

pago definitivo.
31
Artículo 113-B.
OPCION PARA CONSIDERAR LA

RETENCIÓN COMO PAGO DEFINITIVO
Las personas físicas que utilicen las

plataformas digitales podrán optar por
considerar como pago definitivo las
retenciones que les efectúen en los siguientes
casos:
32
1. Cuando únicamente obtengan ingresos
derivados de plataformas digitales que en
el ejercicio inmediato anterior no hayan
excedido de trescientos mil pesos.
Las personas físicas que inicien

actividades podrán optar por considerar
como pago definitivo la retención a que se
refiere esta Sección, cuando estimen que
sus ingresos del ejercicio no
excederán de trescientos mil pesos.
33
Cuando en el ejercicio citado realicen

operaciones por un periodo menor de doce
meses, para determinar el monto a que se
refiere el párrafo anterior, dividirán los
ingresos manifestados entre el número de
días que comprende el periodo y el
resultado se multiplicará por 365 días; si la
cantidad obtenida excede del importe de
trescientos mil pesos, en el ejercicio
siguiente no se podrá optar por lo
establecido en este artículo.
2. Tratándose de las personas físicas que

además obtengan ingresos de los
señalados en los Capítulos I (salarios) y VI
(intereses).
34
OBLIGACIONES DE LOS QUE
CONSIDEREN LA RETENCIÓN COMO
PAGO DEFINITIVO
Las personas físicas que ejerzan la opción

establecida en este artículo estarán a lo
siguiente:
a) No podrán hacer las deducciones que

correspondan por las actividades
realizadas a través de las plataformas
tecnológicas, respecto del impuesto
calculado con las tasas previstas.
35
b) Deberán conservar el CFDI que les

proporcione la plataforma tecnológica, por
los ingresos efectivamente cobrados,
incluidos aquellos pagos que reciban por
cualquier concepto adicional a través de
las mismas, y las retenciones efectuadas
c) Deberán expedir comprobantes fiscales

que acrediten los ingresos que perciban,
en aquellos casos en que la prestación de
servicios o la enajenación de bienes se
realice de manera independiente a las
plataformas tecnológicas.
36
d) Se entiende que la prestación de servicios
o la enajenación de bienes son
independientes cuando no se realicen
por cuenta de las plataformas
tecnológicas.
e) Deberán presentar ante el SAT, un aviso

en el que manifiesten su voluntad de optar
porque las retenciones que se les realicen
sean consideradas como definitivas,
dentro de los 30 días siguientes a aquel
en que el contribuyente perciba el primer
ingreso por el pago de las
contraprestaciones por las actividades a
que se refiere esta Sección.
37
VI. TRANSITORIO CONTRIBUYENTES

ACTIVOS A ENERO DE 2020
Las personas físicas que a la fecha de

entrada en vigor de las disposiciones
aplicables a las plataformas tecnológicas ya
estén recibiendo ingresos por las actividades
celebradas mediante las referidas
plataformas, deberán presentar el aviso a
más tardar el 30 de junio de 2020.
38
VARIACIÓN DE LA OPCIÓN
Una vez ejercida la opción a que se refiere

este artículo ésta no podrá variarse durante
un período de cinco años contados a partir
de la fecha en que el contribuyente haya
presentado el aviso de opción.
PÉRDIDA DE LA OPCIÓN
Cuando el contribuyente deje de cumplir con

los requisitos para aplicar esta opción, cesará
el ejercicio de la misma y no podrá volver a
ejercerla.
39
Artículo 113-C
OBLIGACIONES DE LAS PLATAFORMA

TECNOLÓGICAS
Las plataformas tecnológicas, tendrán las

siguientes obligaciones:
I. En el caso de residentes en el extranjero sin

establecimiento permanente en el país y de
entidades o figuras jurídicas extranjeras.
Deberán cumplir con las obligaciones

previstas en la Ley del IVA para estas
plataformas.
40
II. Proporcionar comprobantes fiscales a las
personas físicas a las que se les hubiera
efectuado la retención, en los que conste
el monto del pago y el impuesto retenido.
Dicho comprobante deberá estar

acompañado de la información que señale
el SAT mediante reglas de carácter
general
Lo anterior a más tardar dentro de los

cinco días siguientes al mes en que se
efectúe la retención.
41
VII TRANSITORIO COMPROBANTE

FISCAL EN 2020
Durante 2020, los residentes en el extranjero

sin establecimiento permanente en el país, así
como las entidades o figuras jurídicas
extranjeras, en sustitución del comprobante
fiscal.
Podrán expedir un comprobante de la retención

efectuada, que reúna los requisitos que
establezca el SAT, que permita identificar entre
otros aspectos, el monto, concepto, el tipo de
operación y el Registro Federal de
Contribuyentes de la persona a la que se le
retiene el impuesto.
42
III. Proporcionar al SAT la información que
establece la ley del IVA para estas
plataformas.
IV. Retener y enterar el impuesto sobre la

renta retenido, mediante declaración que
presentarán ante las oficinas autorizadas
a más tardar el día 17 del mes inmediato
siguiente al mes por el que se efectúo la
retención.
43
En el caso de que los contribuyentes no

proporcionen su clave del Registro
Federal de Contribuyentes.
Se deberá retener el impuesto que

corresponda aplicando la tasa del 20%
sobre los ingresos pagados.
V. Conservar como parte de su contabilidad

la documentación que demuestre que
efectuaron la retención y entero del
impuesto sobre la renta
correspondiente.
44
III TRANSITORIO INICIO DE VIGENCIA
Esta Sección entrará en vigor a partir del 1 de

junio de 2020.
REGLAS DE CARÁCTER GENERAL
El SAT emitirá las reglas de carácter general

aplicables, a más tardar el 31 de enero de
2020.
45
Artículo 116
COMPROBANTE FISCAL DE LA
RETENCIÓN A LOS PERCEPTORES DE
ARRENDAMIENTO

anteriores se establecía en la Ley de
Ingresos de la Federación.

retención podrán optar por no proporcionar
el comprobante fiscal de las retenciones
efectuadas.
46
EXPEDICIÓN DE COMPROBANTE FISCAL
POR EL ARRENDADOR

otorgue el uso o goce temporal de inmuebles
expida un comprobante fiscal y en el
comprobante se señale expresamente el
monto del impuesto retenido.
En este caso, las personas físicas que

expidan el comprobante fiscal podrán
considerarlo como comprobante de retención
del impuesto y efectuar el acreditamiento en
los términos de las disposiciones fiscales.
47
Artículo 118 III
JUICIOS DE ARRENDAMIENTO
INMOBILIARIO
Tratándose de juicios de arrendamiento

inmobiliario en los que se condene al
arrendatario al pago de las rentas vencidas.
La autoridad judicial requerirá al arrendador

a que compruebe haber emitido los
comprobantes fiscales respectivos.
48
NO ACREDITAMIENTO DE EMISIÓN DE
COMPROBANTES FISCALES
En caso de que el acreedor no acredite haber

emitido dichos comprobantes.
INFORMACIÓN A LA AUTORIDAD FISCAL
La autoridad judicial deberá informar al SAT la

omisión mencionada en un plazo máximo de
5 días contados a partir del vencimiento del
plazo que la autoridad judicial haya otorgado
al acreedor para cumplir el requerimiento.
49
Artículo 186.
ESTIMULO FISCAL A EMPLEADORES
Se unifica el estímulo a empleadores que

contraten a las personas indicadas y que
anteriormente estaba regulado en este
artículo y en la Ley de Ingresos de la
Federación.
50
TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD
A los contribuyentes que empleen a personas

que padezcan discapacidad motriz, que para
superarla requieran usar permanentemente
prótesis, muletas o sillas de ruedas; mental;
auditiva o de lenguaje, en un ochenta por
ciento o más de la capacidad normal o
tratándose de invidentes.
51
MONTO DEL ESTÍMULO
Podrán deducir de los ingresos acumulables

para los efectos del impuesto sobre la renta
por el ejercicio fiscal correspondiente.
Un monto equivalente al 25% del salario

efectivamente pagado a las personas con
discapacidad.
52
ADULTOS MAYORES
A quienes contraten adultos mayores, podrán

deducir de sus ingresos acumulables para los
efectos del impuesto sobre la renta.
El equivalente al 25% del salario

efectivamente pagado a las personas de 65
años y más.
53
BASE DEL ESTÍMULO
Para estos efectos, se deberá considerar la

totalidad del salario que sirva de base para
calcular las retenciones del impuesto sobre
la renta del trabajador.
54
REQUISITOS
CERTIFICADO DE INCAPACIDAD
El estímulo fiscal para los trabajadores con

discapacidad será aplicable siempre que se
obtenga certificado de discapacidad expedido
por el IMSS.
CUMPLIMIENTO LEY DEL IMSS
Los contribuyentes que apliquen este

beneficio, deberán cumplir con las
obligaciones contenidas en la Ley del
Seguro Social.
55
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TRANSITORIO II VENDEDORES POR

CATÁLOGO
La SHCP podrá, mediante reglas de carácter

general, implementar un esquema que
permita facilitar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales de las personas físicas
que realicen actividades empresariales con el
público en general como vendedores
independientes de productos al menudeo
por catálogo o similares.
56
LEY DEL IMPUESTO
AL
VALOR AGREGADO
57
Artículo lo. -A.- IV
RETENCION EN SUBCONTRATACION
LABORAL
SUJETOS OBLIGADOS A RETENER
Retendrán el impuesto referido en esta

fracción personas morales o personas físicas
con actividades empresariales.
58
SUJETOS OBLIGADOS A RETENER
Que reciban servicios a través de los cuales

se pongan a su disposición, personal que
desempeñe sus funciones en las
instalaciones del contratante, o incluso fuera
de éstas.
Estén o no bajo la dirección, supervisión,

coordinación o dependencia del contratante,
independientemente de la denominación que
se le dé a la obligación contractual.
59
MONTO DE LA RETENCION
La retención se hará por el 6% del valor de la

contraprestación efectivamente pagada.
60
Artículo lo.-A BIS
PLATAFORMAS TECNOLÓGICAS
RESIDENTES EN MÉXICO
Los residentes en México que operen como

intermediarios en actividades realizadas por
terceros afectos al pago del impuesto al valor
agregado a receptores ubicados en territorio
nacional
Además de las obligaciones establecidas en la

Ley, estarán obligados a cumplir con las
obligaciones que aplican a las plataformas
tecnológicas residentes en el extranjero.
61
Las personas físicas y las morales que

realicen actividades afectas al pago del
impuesto al valor agregado por conducto de
plataformas tecnológicas residentes en
México.
Se sujetan a las mismas obligaciones que

aplican a los que utilizan plataformas
tecnológicas de residentes en el extranjero de
conformidad con los artículos 18-K, 18-L y
18-M de la Ley.
62
Artículo 5o.- II
OBLIGACIONES POR SUBCONTRATACION

LABORAL
Se eliminan de la Ley la obligación de recabar

del prestador del servicio la declaración
mensual de pago del impuesto.
Lo anterior fue establecido anteriormente

como requisito de acreditamiento, por la
recepción de trabajos de subcontratación
laboral
63
Artículo 6o
SALDOS A FAVOR
Se establece en Ley que cuando en la

declaración de pago resulte saldo a favor,
únicamente:
a) Podrá acreditarse contra el impuesto a su

cargo que corresponda en los meses
siguientes hasta agotarlo, o
b) Solicitar su devolución.
64
DEVOLUCIÓN
Cuando se solicite la devolución deberá ser

sobre el total del saldo a favor.
ACREDITAMIENTO
Los saldos cuya devolución se solicite no

podrán acreditarse en declaraciones
posteriores.
COMPENSACIÓN
Desaparece la posibilidad de compensarlo

contra otros impuestos y el mismo IVA.
65
Artículo 9o.- X, 15.- VII y 20.- I
EXENCION DONATARIAS AUTORIZADAS
Se establece exención al pago del impuesto

para la enajenación de bienes, prestación
de servicios y uso o goce temporal de
bienes que realicen las personas morales
autorizadas para recibir donativos deducibles
para los efectos del impuesto sobre la renta.
66
Artículo 15.- V
GRAVAMEN PARA AUTOTRANSPORTE

PRESTADO A TRAVES DE PLATAFORMAS
DIGITALES
Está exento del impuesto el transporte público

terrestre de personas que se preste
exclusivamente en áreas urbanas,
suburbanas o en zonas metropolitanas.
67
SERVICIO DE TRANSPORTE CON LA

INTERMEDIACIÓN DE PLATAFORMAS
DIGITALES
No se considera transporte público aquél

que se contrata mediante plataformas de
servicios digitales de intermediación entre
terceros que sean oferentes de servicios de
transporte y los demandantes de los mismos
Lo anterior, cuando los vehículos con los que

se proporcione el servicio sean de uso
particular.
68
Articulo16
SERVICIOS QUE SE CONSIDERAN
PRESTADOS EN MEXICO
Se adiciona párrafo a este artículo.
Para precisar que tratándose de los servicios

digitales a que se refiere el artículo 18-B de esta
Ley, prestados por residentes en el extranjero sin
establecimiento en México.
Se considera que el servicio se presta en territorio

nacional cuando el receptor del servicio se
encuentre en México.
Al efecto, se estará a lo dispuesto en el Capítulo

III BIS de la Ley.
69
CAPÍTULO III BIS
De la prestación de servicios digitales por
residentes en el extranjero sin
establecimiento en México
Sección I
Disposiciones generales
70
Artículo 18-B
SERVICIOS DIGITALES PRESTADOS EN

MEXICO
Se consideran objeto de impuesto los servicios

digitales que a continuación se mencionan,
siempre que se cobre una contraprestación.
Cuando éstos se proporcionen mediante

aplicaciones o contenidos en formato digital a
través de Internet u otra red,
fundamentalmente automatizados, pudiendo
o no requerir una intervención humana mínima.
71
I. DESCARGA DE CONTENIDOS
La descarga o acceso a imágenes,

películas, texto, información, video, audio,
música, juegos, incluyendo los juegos de
azar, así como otros contenidos
multimedia, ambientes multijugador, la
obtención de tonos de móviles, la
visualización de noticias en línea,
información sobre el tráfico, pronósticos
meteorológicos y estadísticas.
72
EXCEPCIÓN AL GRAVAMEN
No se aplicará gravamen a la descarga o

acceso a libros, periódicos y revistas
electrónicos.
73
II. INTERMEDIACION ENTRE OFERENTES

Y DEMANDANTES
La intermediación entre terceros que sean

oferentes de bienes o servicios y los
demandantes de los mismos.
74
EXCEPCIÓN AL GRAVAMEN
No se aplicará lo dispuesto en esta

fracción, cuando se trate de servicios de
intermediación que tengan por objeto la
enajenación de bienes muebles usados.
75
III. CLUBES EN LINEA Y PAGINAS DE

CITAS
Clubes en línea y páginas de citas.
IV. EDUCACION A DISTANCIA
La enseñanza a distancia o de test o

ejercicios.
76
Artículo 18-C
UBICACIÓN EN TERRITORIO NACIONAL

DEL RECEPTOR DEL SERVICIO
Se considera que el receptor del servicio se

encuentra en el territorio nacional cuando se
dé cualquiera de los supuestos siguientes:
I. Que el receptor haya manifestado al

prestador del servicio un domicilio
ubicado en territorio nacional.
77
II. Que el receptor del servicio realice el

pago al prestador del servicio mediante
un intermediario ubicado en territorio
nacional.
III. Que la dirección IP que utilicen los

dispositivos electrónicos del receptor del
servicio corresponda al rango de
direcciones asignadas a México.
IV. Que el receptor haya manifestado al

prestador del servicio un número de
teléfono, cuyo código de país corresponda
a México.
78
Artículo 18-D
OBLIGACIONES DE LOS RESIDENTES EN

EL EXTRANJERO QUE PRESTEN LOS
SERVICIOS
Los residentes en el extranjero sin

establecimiento en México que proporcionen
servicios digitales a receptores ubicados en
territorio nacional, deberán cumplir con las
obligaciones siguientes:
79
I. REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES
Inscribirse en el Registro Federal de

Contribuyentes ante el SAT.
La inscripción se realizará dentro de los 30 días

naturales siguientes a partir de la fecha en que
se proporcionen por primera vez los servicios
digitales a un receptor ubicado en territorio
nacional.
El SAT dará a conocer en su página de Internet

y en el Diario Oficial de la Federación la lista
de los residentes en el extranjero que se
encuentren registrados en el mismo.
80
TRANSITORIO III
PLATAFORMAS TECNOLÓGICAS EN
OPERACIÓN
Las plataformas tecnológicas que se

encuentren prestando servicios al 1 de junio
de 2020, deberán de solicitar la inscripción
en el Registro Federal de Contribuyentes y
designar su representante en México a más
tardar el 30 de junio de 2020.
81
II. OFERTAR SUS SERVICIOS CON IVA Y

COBRARLO
Ofertar y cobrar, conjuntamente con el precio

de sus servicios digitales, el impuesto al
valor agregado correspondiente en forma
expresa y por separado.
82
INFORMACION A PROPORCIONAR AL SAT
Proporcionar al SAT la información sobre el

número de servicios u operaciones realizadas
con los receptores ubicados en territorio
nacional que reciban sus servicios.
Lo anterior, clasificados por tipo de servicios u

operaciones y su precio, así como el número
de los receptores y mantener los registros
base de la información presentada.
83
PERIODICIDAD DE LA INFORMACIÓN
La información se deberá presentar en forma

trimestral por los periodos comprendidos de
enero, febrero y marzo; abril, mayo y junio;
julio, agosto y septiembre, y octubre,
noviembre y diciembre, de cada año,
mediante declaración electrónica a más tardar
el día 17 del mes siguiente al que
corresponda el trimestre.
84
CÁLCULO Y PAGO DEL IMPUESTO
Calcular en cada mes de calendario el

impuesto al valor agregado correspondiente
aplicando la tasa del 16% a las
contraprestaciones efectivamente cobradas
en el mes.
Efectuar su pago mediante declaración que

presentarán a más tardar el día 17 del mes
siguiente de que se trate.
85
V. COMPROBANTES A LOS RECEPTORES

DEL SERVICIO
Emitir y enviar vía electrónica a los receptores

de los servicios digitales los comprobantes
correspondientes al pago de las
contraprestaciones con el impuesto trasladado
en forma expresa y por separado.
Lo anterior solo cuando lo solicite el receptor de

los servicios.
Estos comprobantes deberán permitir identificar

a los prestadores de los servicios y a los
receptores de los mismos.
86
VI. REPRESENTANTE EN EL PAÍS
Designar ante el SAT cuando un

representante legal y proporcionar un
domicilio en territorio nacional para efectos de
notificación y vigilancia del cumplimiento de
las obligaciones fiscales por las actividades
realizadas.
Esta designación se efectuará al inscribirse

en el Registro Federal de Contribuyentes.
87
VII. FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA
Tramitar su firma electrónica avanzada.
88
Artículo 18-E
NO ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
La prestación de estos servicios, no dará

lugar a que se considere que el residente en
el extranjero constituye un establecimiento
permanente en México.
89
Artículo 18-F
ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO

TRASLADADO
Los receptores de los servicios podrán acreditar

el impuesto que les sea trasladado en forma
expresa y por separado.
Deberán cumplir con los requisitos que se

establecen en la Ley, con excepción de los
aplicables a los comprobantes fiscales.
Los comprobantes deberán reunir, al menos, la

posibilidad de identificar al prestador y al
prestatario del servicio.
90
Artículo 18-G
SANCIONES A PLATAFORMAS
TECNOLÓGICAS
En este artículo se establecen las sanciones

a que se sujetan las plataformas tecnológicas
que no cumplan con las obligaciones
establecidas en la Ley.
91
Artículo 18-H
OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR LAS

PLATAFORMAS TECNOLÓGICAS.
Cuando los servicios digitales objeto de

gravamen se ofrezcan de manera conjunta
con otros servicios digitales no objeto de
gravamen.
El impuesto se calculará aplicando la tasa del

16% únicamente a los servicios gravados.
92
SEPARACIÓN DE SERVICIOS EN EL
COMPROBANTE
Para ello, será necesario que en el comprobante

respectivo se haga la separación de cada servicio
Tomando en cuenta que las contraprestaciones

correspondientes a cada servicio correspondan a
los precios que se hubieran cobrado de no
haberse proporcionado en forma conjunta.
Cuando no se haga la separación, la

contraprestación cobrada se entenderá que
corresponde en un 70% al monto de servicios
gravados.
93
Artículo 18- I
PLATAFORMAS TECNOLÓGICAS NO
REGISTRADAS
Cuando las plataformas tecnológicas no se

encuentren registradas ante el SAT, los
receptores de los servicios, considerarán
dichos servicios como importación.
En ese caso los adquirentes deberán pagar el

impuesto en su propia declaración del
impuesto.
94
Sección II
De los servicios digitales de

intermediación entre terceros
95
Artículo 18-J
SERVICIOS DE INTERMEDIACIÓN
PRESTADOS POR PLATAFORMAS
TECNOLOGICAS
Las plataformas tecnológicas que operen

como intermediarios en actividades realizadas
por terceros, afectas al pago del impuesto al
valor agregado.
Además de las obligaciones establecidas en

la Sección I de este Capítulo, estarán
obligados a lo siguiente:
96
I. Publicar en su página de Internet,
aplicación o plataforma, en forma expresa
y por separado, el impuesto al valor
agregado correspondiente al precio en
que se ofertan los bienes o servicios por
los enajenantes, prestadores de servicios
u otorgantes del uso o goce temporal de
bienes, en los que operan como
intermediarios.
97
II. Cuando cobren el precio y el impuesto al

valor agregado correspondiente a las
operaciones de intermediación por cuenta
del enajenante de bienes, prestador del
servicio u otorgante del uso o goce
temporal de bienes, deberán:
a) Retener a las personas físicas que

enajenen bienes, presten servicios o
concedan el uso o goce temporal de
bienes, el 50% del impuesto al valor
agregado cobrado.
98
RETENCIÓN POR EL TOTAL DEL
IMPUESTO
Tratándose de las personas que no

proporcionen a las plataformas
tecnológicas la clave en el Registro
Federal de Contribuyentes
La retención se deberá efectuar al

100%.
99
NATURALEZA DE LA RETENCIÓN
El retenedor sustituirá al enajenante,

prestador del servicio u otorgante del
uso o goce temporal de bienes, en la
obligación de pago del impuesto, en el
monto correspondiente a la retención.
100
b) Enterar la retención mediante declaración
electrónica a más tardar el día 17 del mes
siguiente a aquél en el que se hubiese
efectuado.
c) Expedir a cada persona física a la que le

hubiera efectuado la retención un CFDI de
retenciones e información de pagos, a
más tardar dentro de los cinco días
siguientes al mes en el que se efectuó la
retención.
101
V. TRANSITORIO COMPROBANTE
SIMPLIFICADO
Durante 2020 en sustitución del CFDI de

retenciones e información de pagos, podrán
expedir un comprobante de la retención
efectuada que reúna los requisitos que
establezca el SAT que permitan identificar,
entre otros aspectos, el monto, concepto, el
tipo de operación y el Registro Federal de
Contribuyentes de la persona a quien se le
retiene el impuesto
102
d) Inscribirse en el Registro Federal de
Contribuyentes ante el SAT como
personas retenedoras.
III. Proporcionar al SAT la información que se

lista a continuación de sus clientes
enajenantes de bienes, prestadores de
servicios u otorgantes del uso o goce
temporal de bienes, en cuyas operaciones
hayan actuado como intermediario.
Lo anterior aun cuando no hayan efectuado

el cobro de la contraprestación y el
impuesto al valor agregado
correspondiente.
103
a) Nombre completo o razón social.
b) Clave en el Registro Federal de

Contribuyentes.
c) CURP
d) Domicilio fiscal.
e) Institución financiera y CLABE en la cual

se reciben los depósitos de los pagos.
104
f) Monto de las operaciones celebradas con
su intermediación durante el período de
que se trate, por cada enajenante de
bienes, prestador de servicios u otorgante
del uso o goce temporal de bienes.
g) Tratándose de servicios de hospedaje, la

dirección del inmueble.
Dicha información deberá presentarse

mensualmente a más tardar el día 10 del
mes siguiente de que se trate.
105
USUARIOS DE LAS PLATAFORMAS

TECNOLÓGICAS
Las personas enajenantes de bienes,

prestadores de servicios u otorgantes del uso
o goce temporal de bienes.
Deberán proporcionar a las plataformas

tecnológicas que les presten los servicios
digitales de intermediación, la información
referida anteriormente.
106
Artículo 18-K
USUARIOS DE LAS PLATAFORMAS

TECNOLÓGICAS
Las personas físicas y morales que realicen

actividades sujetas al pago del impuesto al
valor agregado por conducto de las plataformas
tecnológicas, deberán estar a lo dispuesto por
esta Ley.
Asimismo, deberán ofertar el precio de sus

bienes y servicios manifestando en forma
expresa y por separado el monto del impuesto
al valor agregado que corresponda.
107
Artículo 18-L
RETENCIÓN CONSIDERADA COMO

DEFINITIVA
Las personas físicas que hubieren obtenido

ingresos hasta por un monto de $300,000.00 en
el ejercicio inmediato anterior por las
actividades realizadas con la intermediación de
las plataformas tecnológicas.
Podrán considerar la retención como pago

definitivo, siempre que no reciban ingresos por
otros conceptos.
108
Pueden recibir ingresos a que se refieren los
Capítulos I (salarios) y VI (intereses) del
Título IV de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, en cuyo caso si podrán ejercer la
opción mencionada.
Los contribuyentes que inicien actividades

podrán aplicar lo dispuesto en el párrafo
anterior cuando estimen que sus ingresos del
ejercicio no excederán de $300,000.00.
109
Cuando en el ejercicio inicial realicen

operaciones por un período menor a doce
meses, para determinar el monto citado,
dividirán los ingresos obtenidos entre el
número de días que comprenda el período y
el resultado se multiplicará por 365 días.
Si la cantidad obtenida excede de los

$300,000.00, en el ejercicio siguiente no se
podrá tomar el beneficio a considerar el
impuesto como definitivo.
110
Artículo 18-M
RETENCION DE IMPUESTO PARA LOS

QUE CONSIDEREN EL IMPUESTO COMO
DEFINITIVO
Los contribuyentes, podrán optar por

considerar la retención que se les haya
efectuado como definitiva, cuando se les
haya efectuado la misma por la totalidad de
las actividades realizadas.
111
CONTRAPRESTACIÓN COBRADA DE
MANERA INDEPENDIENTE
Los contribuyentes también podrán ejercer la

opción cuando por las actividades celebradas.
Cuando el cobro de algunas actividades se

haya realizado por las plataformas tecnológicas
y otras directamente por el contribuyente.
Lo anterior siempre que presente una

declaración mensual por los cobros de las
contraprestaciones realizadas directamente,
aplicando una tasa del 8%.
112
Quienes ejerzan la opción mencionada
estarán a lo siguiente:
I. Deberán inscribirse en el Registro

Federal de Contribuyentes.
II. No tendrán derecho a efectuar

acreditamiento o disminución alguna
por sus gastos e inversiones respecto del
impuesto calculado con la tasa del 8%.
113
III. Conservarán el CFDI de retenciones e

información de pagos que les proporcionen
las personas que les efectuaron la retención
del impuesto al valor agregado.
IV. Expedirán CFDI a los adquirentes de bienes

o servicios.
V. Presentarán un aviso de opción ante el SAT,

dentro de los treinta días siguientes a aquél
en el que el contribuyente perciba el primer
cobro por las actividades celebradas por
conducto de las plataformas tecnológicas.
114
TRANSITORIO IV USUARIOS DE
PLATAFORMAS TECNOLÓGICAS EN
OPERACIÓN QUE EJERZAN LA OPCIÓN
Los contribuyentes que al 1 de junio se

encuentren recibiendo ingresos desde las
referidas plataformas, deberán presentar el
aviso a más tardar el 30 de junio de 2020.
115
VI. Quedarán relevados de presentar

declaraciones informativas.
CAMBIO DE OPCIÓN
Una vez ejercida esta opción, no podrá

variarse durante el período de cinco años
contados a partir de la fecha en que el
contribuyente haya presentado el aviso para
ejercerla.
PERDIDA DE LA OPCIÓN
Cuando el contribuyente deje de estar en los

supuestos establecidos, cesará el ejercicio de
la opción y no podrá volver a ejercerla.
116
I. TRANSITORIO INICIO DE VIGENCIA
PLATAFORMAS TECNOLOGICAS
El Capítulo III BIS entrará en vigor el 1 de

junio de 2020.
II. TRANSITORIO REGLAS PARA

PLATAFORMAS TECNOLÓGICAS
El SAT emitirá las reglas de carácter

general para la operación de las
plataformas tecnológicas a más tardar el
31 de enero de 2020.
117
Articulo 32 V
COMPROBANTE FISCAL DE LA RETENCIÓN
A PROFESIONISTAS Y ARRENDADORES

anteriores se establecía en la Ley de Ingresos
de la Federación.

retención podrán optar por no proporcionar el
comprobante fiscal de las retenciones
efectuadas.
118
COMPROBANTE FISCAL EMITIDO POR EL
PERCEPTOR DEL INGRESO

preste los servicios profesionales u otorgue el
uso o goce temporal de bienes, expida un
comprobante fiscal y en el comprobante se
señale expresamente el monto del impuesto
retenido.
En este caso, las personas físicas que expidan

el comprobante fiscal podrán considerarlo como
comprobante de retención del impuesto y
efectuar el acreditamiento del mismo en los
términos de las disposiciones fiscales.
119
Articulo 32 VIII
INFORMACION DE SUBCONTRATACIÓN
LABORAL
En operaciones de subcontratación laboral,

se elimina la obligación a informar
mensualmente por parte del contratista, el
impuesto al valor agregado que le trasladó
a cada uno de sus clientes.
120
Artículo 33
ACTOS ACCIDENTALES
Se adiciona como acto accidental, las

importaciones de bienes intangibles o
aprovechamiento de servicios en territorio
nacional, no prestados por residentes en el
país.
121
USO DE PLATAFORMAS TECNOLÓGICAS
Lo anterior se vincula con la contraprestación

por el uso de plataformas tecnológicas que no
estén registradas ante el SAT.
Que en consecuencia implica que el propio

contribuyente deberá de pagar el impuesto al
valor agregado que correspondería al cobro
no efectuado por la referida plataforma
tecnológica.
122
Artículo 33
JUICIOS DE ARRENDAMIENTO
INMOBILIARIO
Tratándose de juicios de arrendamiento

inmobiliario en los que se condene al
arrendatario al pago de las rentas vencidas.
La autoridad judicial requerirá al acreedor que

compruebe haber emitido los comprobantes
fiscales respectivos.
123
NO EMISIÓN DE COMPROBANTES
FISCALES
En caso de que el arrendador no acredite

haber emitido comprobantes fiscales.
INFORME POR PARTE DE LA AUTORIDAD

JUDICIAL
La autoridad judicial deberá informar al SAT la

omisión en un plazo máximo de 5 días
contados a partir del vencimiento del plazo
que la autoridad judicial haya otorgado al
acreedor para cumplir el requerimiento.
124
LEY DEL IMPUESTO
ESPECIAL SOBRE
PRODUCCIÓN
Y SERVICIOS
125
Artículo 2o.-C
CUOTA A CERVEZA
Se deroga el artículo 2º C que establecía

cuota por litro para los fabricantes,
productores, envasadores e importadores de
cerveza.
Se aplicaba el mayor entre el resultante de

aplicar la tasa prevista para las bebidas
alcohólicas y esta cuota.
126
Los fabricantes, productores o envasadores
solo aplicaban esta cuota.
Ahora solo aplica la tasa y se eliminan todas

las referencias en la Ley con respecto a esta
cuota.
127
Artículo 5º
COMPENSACION DE IMPUESTO A FAVOR.
Cuando en la declaración de pago mensual

resulte saldo a favor.
Únicamente podrá compensarse contra el

mismo impuesto a cargo que le corresponda en
los pagos mensuales siguientes hasta agotarlo.
Para estos efectos, se consideran impuestos

distintos, cada uno de los gravámenes aplicables
a las categorías de bienes y servicios a que se
refieren los diferentes incisos de la Ley que
establecen el gravamen.
128
SALDO A FAVOR EXPORTADORES
Tratándose exportaciones que representen,

al menos, el 90% en el valor total de las
actividades que el contribuyente realice en el
mes de que se trate.
Podrá optar por compensar el saldo a favor

bajo las reglas ya manifestadas o solicitar su
devolución.
129
Artículo 5o.-D
COMPENSACIÓN DE IMPUESTO A FAVOR

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN DE
INCORPORACION FISCAL
Los contribuyentes del Régimen de

Incorporación Fiscal que generen saldos a
favor, les aplicarán las mismas reglas que a
los demás contribuyentes.
130
DISPOSICIONES
TRANSITORIAS DE LA
LEY DEL IMPUESTO
ESPECIAL SOBRE
PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS
131
TRANSITORIO I CUOTA TABACOS

LABRADOS
La cuota aplicable a tabacos labrados para el

ejercicio fiscal de 2020.
Se actualizará con el factor de actualización

correspondiente al periodo comprendido desde
el mes de diciembre de 2010, hasta el mes de
diciembre de 2019.
La SHCP, publicará el factor de actualización

en el Diario Oficial de la Federación durante el
mes de diciembre de 2019, así como la cuota
actualizada, misma que se expresará hasta el
diezmilésimo.
132
TRANSITORIO II CUOTA BEBIDAS
SABORIZADAS
La cuota aplicable a bebidas saborizadas para

el ejercicio fiscal de 2020.
Se actualizará con el factor de actualización

correspondiente al periodo comprendido desde
el mes de diciembre de 2017, hasta el mes de
diciembre de 2019.
La SHCP, publicará el factor de actualización

en el Diario Oficial de la Federación durante
el mes de diciembre de 2019, así como la
cuota actualizada.
133
GRACIAS
134

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LEY DEL IMPUESTO

Se establece en Ley, la regla prevista en la

Que posibilita la deducción de la participación

El monto de la participación de los

La disminución se realizará en los pagos

Es requisito para deducir pagos objeto de

Ahora también es requisito cumplir

ELIMINACIÓN DE OBLIGACIONES POR

Se elimina como requisito de deducción, el

RETENCIÓN Y ENTERO DEL IVA

Como requisito de deducción fiscal, además

Es requisito para deducción, que se cumplan

PAGOS EN UNA SOLA EXHIBICIÓN DE

Los pagos en una sola exhibición con cargo a

Se dividirá el monto total del ingreso recibido

I. Al resultado obtenido conforme a la

II. El impuesto determinado, se dividirá entre

III. Al pago único se le aplicará la exención

IV. El porcentaje que resulte conforme a la

VI. El retenedor deberá expedir

VII. El impuesto retenido se podrá considerar

PAGO UNICO POR RETIRO $ 10, 000,000.00

APLICACIÓN TARIFA ANUAL 115,180.00

Se establece en Ley disposición que en años

Las personas morales obligadas a efectuar la

Lo anterior siempre que la persona física que

En este caso, las personas físicas que

EXCEPCION A TRIBUTAR EN EL RÉGIMEN

No podrán tributar en el Régimen de

Esta limitación únicamente aplica a los

Aquellos que, al 31 de diciembre de 2019,

Hasta en tanto entren en vigor las

V. TRANSITORIO OTROS SUJETOS

Aquellas personas físicas que no tributen en

A partir del 1 de enero de 2020 y hasta que

De los ingresos por la enajenación de

través de Internet, mediante plataformas

aplicaciones informáticas y similares

OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO EN

Están obligados al pago del impuesto

Lo anterior solo aplicará por los ingresos que

Incluidos aquellos pagos que reciban por

RETENCIÓN DEL IMPUESTO

El impuesto a que se refiere el párrafo

Asimismo, aplicará a las entidades o figuras

La retención se deberá efectuar sobre el total

Esta retención tendrá el carácter de pago

Al monto total de los ingresos mencionados

Monto del ingreso Tasa de

II. Tratándose de prestación de servicios de

Monto del ingreso Tasa de

Monto del ingreso Tasa de

Hasta $1,500 0.40 %

ACTUALIZACIÓN DE LAS TABLAS DE

Las cantidades contenidas en las tablas

La primera actualización de las cantidades de

PAGOS RECIBIDOS DIRECTAMENTE POR

Cuando las personas reciban una parte del

Si el total de sus ingresos, incluyendo

Podrán optar por pagar el impuesto sobre la

En este caso incluirán aquellos percibidos por

El impuesto que se pague se considerará como