IMPUESTO NACIONAL – GRAVAMEN Y MOVIMIENTOS FINANCIEROS (GMF)

DEFINICION:

El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) es un impuesto indirecto del orden nacional
que se aplica a las transacciones financieras realizadas por los usuarios del sistema. Su
administración corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

Es un impuesto indirecto porque entre quien asume el impuesto y la nación, media un

intermediario responsable del pago efectivo del tributo (las entidades financieras).

El gravamen a los movimientos financieros - GMF se creó a cargo de los usuarios del sistema
financiero y de las entidades que lo conforman a partir del primero (1°) de enero del año 2001, con
la Ley 633 de 2000.

La administración del gravamen a los movimientos financieros – GMF se encuentra a cargo de la

Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, para lo cual
tiene las facultades consagradas en el Estatuto Tributario, para la investigación, determinación,
control, discusión, devolución y cobro de los impuestos de su competencia.

financieros –GMF lo constituyen los siguientes eventos:

1. La disposición de recursos depositados en cuentas corrientes o de ahorros.

2. La disposición de recursos depositados en cuentas de depósito en el

Banco de la República.

3. Los giros de cheques de gerencia.

4. El traslado o cesión a cualquier título de los recursos o derechos sobre fondos de inversión
colectiva, entre diferentes copropietarios de los

mismos.

5. El retiro de los derechos sobre fondos de inversión colectiva por parte

del beneficiario o fideicomitente.

6. La disposición de recursos a través de los denominados contratos o

convenios de recaudo o similares que suscriban las entidades financieras con sus clientes en los
cuales no exista disposición de recursos de

una cuenta corriente, de ahorros o de depósito.

7. Los débitos que se efectúen a cuentas contables y de otro género, diferentes a las corrientes, de
ahorros o de depósito, para la realización de

cualquier pago o transferencia a un tercero.

8. Los desembolsos de créditos.

9. Los pagos derivados de operaciones de compensación y liquidación

de valores, operaciones de reporto, simultáneas y trasferencia temporal de valores, operaciones

de derivados, divisas o en las bolsas

de productos agropecuarios u otros commodities, incluidas las garantías entregadas por cuenta de
participantes realizados a través

de sistemas de compensación y liquidación cuyo importe se destine

a realizar desembolsos o pagos a terceros, mandatarios o diputados

para el cobro y/o el pago a cualquier título por cuenta de los clientes de las entidades vigiladas por
la Superintendencias Financiera o

Economía Solidaria, según el caso, por conceptos tales como nómina, servicios, proveedores,
adquisición de bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones.

10. Los desembolsos de créditos abonados y/o cancelados el mismo día.

Desmonte del GMF

La tarifa actual del 4 x 1000, se mantiene hasta 2018, su desmonte se hará gradualmente a partir
del año 2019, hasta desaparecer en 2022; así:

2019: 3 x 1.000

2020: 2 x 1.000

2021: 1 x 1.000

Tenga en cuenta

Se establece una nueva Exención en el GMF para los depósitos a la vista de las sociedades
especializadas en depósitos electrónicos creadas por la Ley de Inclusión Financiera.

Los depósitos electrónicos o tarjetas prepago administrados por entidades financieras estarán
exentos de GMF.

Las operaciones de factoring están exentas de GMF hasta en tres cuentas en todo el sistema
financiero.

¿Quiénes están obligados a declarar GMF?

Los obligados a declarar el GMF son todas las personas naturales o jurídicas que realicen
movimientos en cualquier entidad bancaria; sin embargo, es importante aclarar que a partir del
año 2015 las cuentas de ahorro exentas de pagar este impuesto son las que cuenten con un
depósito de 350 uvt o menos.
Los contribuyentes obligados a declarar impuesto de renta podrán aplicar un descuento tributario
del 50% del GMF en su declaración

Por otro lado, es importante aclarar que todas las cuentas tienen por defecto la aplicación de este
impuesto, por lo que es necesario que los que no estén en la obligación de pagarlo soliciten la
exención en la entidad correspondiente; cabe aclarar que si una persona tiene dos cuentas
diferentes, solamente una de las dos podrá quedar exenta.

¿Cómo se causa el Gravamen a los Movimientos Financieros?

La causación del Gravamen a los Movimientos Financieros se realiza inmediatamente en el

momento en que se efectúan las transacciones y su base gravable está integrada por el valor total
de la transacción, es decir, sobre ese monto se aplica la tasa vigente del impuesto.

¿Quiénes son agentes de retención del GMF?

Los agentes de retención del GMF son las entidades bancarias vigiladas por la Superintendencia
Bancaria, de Valores o de Economía Solidaria y el Banco de la República; entidades en las que se
encuentra la cuenta de ahorros, corriente o de depósito, o en la cual se realizan los movimientos
contables que tienen que ver con el traslado de dinero o recursos que están definidos en el
artículo 871 del Estatuto Tributario. Teniendo en cuenta que el GMF es un impuesto que se grava
inmediatamente en el momento de la transacción, las entidades mencionadas y los usuarios y
clientes de las mismas actúan como sujetos pasivos en la declaración del impuesto GMF.

Declaración del GMF de los agentes retenedores

Aunque los contribuyentes que realizan las transacciones en las entidades financieras son los que
deben pagar el impuesto, son las mismas entidades quienes deben realizar la correspondiente
declaración por medio del formato establecido por la DIAN ante la Dirección General del Tesoro
Nacional.