EMPRESA

MICRO COMERCIAL
PEQUEÑA compra - venta de productos - mercaderias - venta
MEDIANA INDUSTRIAL
GRANDE materia prima + mano de obra + otros costos………………
MACRO SERVICIOS
presta o brinda un servicios - venta

RENTABILIDAD : GENERAR UTILIDADES

LOS EEFF SON: 1 ESTADO DE SITUACION FIN

ACTIVO = PA
TIENE
ALMACENES:
MATERIA PRIMA
MATERIALES AUXILIARES
PRODUCTOS EN PROCESO
PRODUCTOS TERMINADOS

MERCADERIAS
 NIC 02

2 ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS (VENTAS) - CO

3 ESTADO DE CAMBIOS EN
INICIA OPERACIONES
CAPITAL

4 ESTADO DE FLUJO DE EFE

ENTRADAS
VENTAS

DESEMBOLSOS: SALIDA DE DINERO

COSTO Es un DESEMBOLSO que se realiza para obtener o producir

recuperar el importe

GASTO Son aquellos DESEMBOLSOS y deducciones generados por

disminuyen las utilidades

INVERSION Es la cantidad de dinero que se DESEMBOLSA , recursos m

adelante una empresa
La DIFERENCIA entre costos, gastos e inversiones,
consiste en que los costos son aquellos desembolsos gener
por la prestación de un servicio, que se recuperan con la ve
y las inversiones son ejecutadas para desarrollar la empres

Es importante controlar los GASTOS de la empresa, porque

eficiencia operativa de la empresa

¿Porqué es importante calcular los Costos?

Nos permite saber cuál es el PRECIO al que debemos v

Conocer y VALORAR todos los recursos que participan
Saber CUÁNTOS productos debo vender para no perde
Cómo DISMINUIR los costos sin perder la calidad de los
Sirve para conocer que productos o servicios son los m
Nos muestra los rubros más importantes en cuanto a d
Permite calcular con exactitud las ganancias de la emp
A partir de su estimación posibilitaría tener puntos com
Permitiría presupuestar o proyectar la producción

Es importante conocer y calcular correctamente los co

EJEMPLO: SE COMPRA UN TELEVISOR A

DEL 50%.
CUAL ES EL PRECIO DE VENTA ????

caso 01 valor de adquisiciòn TV

Margen de ganancia 50%
valor de venta
 IGV
precio de venta

caso 02 valor de adquisiciòn camioneta

Margen de ganancia 60%
valor de venta
IGV
precio de venta

¿Qué pasa si no se calcula correctamente los costos?

No conoceremos si es posible competir con otras empr

No conoceremos si la empresa está ganando, perdiend
Tendremos dificultades para negociar con clientes, pro

Si no se determina correctamente el costo podría suce

COSTO DE UNA EMPRESA COMERCIAL compra - venta de compu

COMPUCENTER SAC ADQUIERE UN PRÉSTAMO BANCARIO DE 50,000.-

COMPRA : 30 COMPUTADORAS SEGÚN f/1025 A
LA ADQUISICIÓN SE REALIZA EN LA CIUDAD DE LIMA Y AL TRAERLAS
GENERÓ UN DESEMBOLSO DE
FLETE F/02143 1,534.00
SEGURO F/06541 944.00

DETERMINAR EL COSTO DE ADQUISICIÓN Y

ELABORAR EL ESTADO DE RESULTADOS
DETERMINAR EL SALDO DE CAJA
 COSTO DE ADQUISICION
derias - venta
COSTO DE PRODUCCIÒN
s costos……………….prod. Terminado - venta
COSTO DE SERVICIOS

ER
INGRESOS INCREMENTO EN LAS VEN
menos costos MENOS COSTOS
menos los gastos MENOS GASTOS
RESULTADOS:......UTILIDAD / PÈRDIDA MAYOR UTILIDAD
BUENA GESTIÓN
TOMAR LAS DECISIONES ADECUADAS
PLANIFICACIÓN DE LAS OPERACIÓN
CONTROL DE LAS MISMAS

DE SITUACION FINANCIERA
= PASIVO + PATRIMONIO
DEBE - CXP CAPITAL
TRIBUTOS C. ADICIONAL
REMUNERACIONES RESERVAS
AUXILIARES PROVEEDORES RESULTADOS
EN PROCESO PRESTAMOS
ERMINADOS
DE RESULTADOS
S (VENTAS) - COSTOS - GASTOS = UTILIDAD / PÈRDIDA
DIRECTOS ADMINSTRACION
INDIRECTOS VENTAS
VARIABLES FINANCIEROS
FIJOS

DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

RACIONES FINAL DEL PERIODO
CAPITAL
RESULTADOS
RESERVAS
OTROS

DE FLUJO DE EFECTIVO
SALIDAS DEL DINERO
COSTOS
GASTOS

btener o producir un bien o servicio con el fin de comercializarlo y

es generados por la administración, ventas y financieros de la empresa

OLSA , recursos materiales y conocimientos necesarios para llevar

os e inversiones,
esembolsos generados por la adquisición de productos, el proceso de fabricación o
ecuperan con la venta; los gastos son administrativos, financieros y de ventas;
arrollar la empresa

empresa, porque ellos determinan la

al que debemos vender lo producido.

os que participan en la producción y venta de los productos.
der para no perder ni ganar
er la calidad de los productos
ervicios son los más rentables en la empresa
ntes en cuanto a desembolsos pudiendo establecerse medidas correctivas
nancias de la empresa
a tener puntos comparativos
a producción

ectamente los costos porque esto ayuda a la buena marcha de la empresa.

1,000.00 Y SE DESEA OBTENER UN MARGEN DE GANANCIA

sin igv
TA ????

1,000.00
500.00
1,500.00 venta
 270.00 no forma parte de los costos, ni gastos, ni inversion
1,770.00 al publico

18,000.00 100%
10,800.00 ?????? 60%
28,800.00 100%
5,184.00 18%
33,984.00 118%

los costos?

tir con otras empresas

ganando, perdiendo ó sobreviviendo
r con clientes, proveedores e instituciones financieras, por falta de información cuantitativa.

costo podría suceder que el precio sea menor que éste y nos generaría pérdidas

venta de computadoras

ARIO DE 50,000.-
1,000.00 C/U MAS igv subtotal 30,000.00
AL TRAERLAS igv 5,400.00
total 35,400.00
INCLUIDO IGV
INCLUIDO IGV
TO DE ADQUISICION

TO DE PRODUCCIÒN

TO DE SERVICIOS

REMENTO EN LAS VENTAS

NOS COSTOS
NOS GASTOS
YOR UTILIDAD

DICIONAL

ULTADOS
abricación o
rmación cuantitativa.

pérdidas
 ELABORAR LOS EEFF DE COMERCIAL ALFA SAC
CON LOS SGTES DATOS:
COD
AC SALDO EN CAJA
ANC DEPRECIACION ACUMULADA
AC DINERO EN BANCOS
PC CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS: PROVEEDORES
AC CUENTAS A COBRAR A CLIENTES
ANC MAQUINARIAS Y EQUIPO
AC INVENTARIOS
PC CUENTAS POR PAGAR RELACIONADAS: SUCURSALES - FILIALES - AGENCIA
PC IMPUESTOS POR PAGAR
AC CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
PC OBLIGACIONES BANCARIAS A CORTO PLAZO
ANC TERRENOS
ANC EDIFICIOS
PNC OBLIGACIONES BANCARIAS A LARGO PLAZO
AC ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
PNC OTRAS OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
ANC EQUIPO DE TRANSPORTE
PC DIVIDENDOS POR PAGAR
PATR CAPITAL SOCIAL
ANC MARCAS Y PATENTES
PATR UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES
PATR UTILIDAD ANTES DE PART E IMP
ANC OTROS ACTIVOS
ER VENTAS NETAS
ER GASTOS DE ADMINISTRACION
ER GASTOS FINANCIEROS
ER COSTO DE VENTAS
ER OTROS INGRESOS
ER INGRESOS FINANCIEROS
ER GASTOS DE VENTAS
 8,600.00
3,940.00
10,120.00
14,230.00
34,430.00
12,630.00
14,190.00
6,970.00
850.00
6,210.00
2,590.00
8,420.00
12,100.00
16,370.00
1,500.00 CONSUME ALQUILER: GASTO PRINCIPIO DE DEVENGADO
5,960.00
10,920.00
4,100.00
30,000.00
9,620.00
12,600.00

3,870.00
200,000.00
25,000.00
8,000.00
110,000.00
5,000.00
3,000.00
30,000.00
E DEVENGADO
 COMERCIAL ALFA SAC
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ENERO - DICIEMBRE 2012
NUEVOS SOLES

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
EEE 18,720.00 TRIBUTOS X PAGAR
CTAS X COBRAR COMERCIALES 34,430.00 CTAS X PAGAR COMERC
OTRAS CTAS X COBRAR 6,210.00 CTAS X PAGAR RELACIO
INVENTARIOS 14,190.00 DIVIDENDOS X PAGAR
SERV CONTRATADOS X ANTICIPAD 1,500.00 OBLIGACIONES FINANC
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 75,050.00
TOTAL PASIVO CORRIEN
ACTIVO NO CORRIENTE
IME NETO 40,130.00 Nota 1 PASIVO NO CORRIENTE
INTANGIBLES 9,620.00 OBLIGACIONES FINANC
OTROS ACTIVOS 3,870.00 OTRAS CTAS X PAGAR
TOTAL ACTIVO no CORRIENTE 53,620.00 TOTAL PASIVO NO COR

TOTAL PASIVO

CAPITAL

UTILIDADES DE EJERCIC
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO 128,670.00 TOTAL PASIVO Y PATRIM

COMERCIAL ALFA SAC

ESTADO DE RESULTADOS
 ENERO - DICIEMBRE 2012
NUEVOS SOLES

VENTAS NETAS 200,000.00

COSTO DE VENTAS 110,000.00
UTILIDAD BRUTA 90,000.00
GASTOS DE ADM 25,000.00
GASTOS DE VTAS 30,000.00
OTROS INGRESOS 5,000.00
UTILIDAD OPERATIVA 40,000.00
GASTOS FINANCIEROS 8,000.00
INGRESOS FINANCIEROS 3,000.00
UTILIDAD ANTE PEI 35,000.00
PART DE TRABAJADORES 8% 2,800.00 PAGAR A TRABAJADOR
IMPUESTO A LA RENTA 30% 9,660.00 PAGAR A SUNAT
UTILIDAD NETA 22,540.00
RESERVA LEGAL 10% 2,254.00
UTILIDAD NETA X DISTRIBUIR 20,286.00
 PASIVO
ASIVO CORRIENTE
RIBUTOS X PAGAR 850.00
TAS X PAGAR COMERCIALES 14,230.00
TAS X PAGAR RELACIONADAS 6,970.00
IVIDENDOS X PAGAR 4,100.00
BLIGACIONES FINANCIERAS 2,590.00

OTAL PASIVO CORRIENTE 28,740.00

ASIVO NO CORRIENTE
BLIGACIONES FINANCIERAS 16,370.00
TRAS CTAS X PAGAR 5,960.00
OTAL PASIVO NO CORRIENTE 22,330.00

OTAL PASIVO 51,070.00

PATRIMONIO
30,000.00

TILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES 12,600.00

TILIDAD DEL EJERCICIO ????????
OTAL PATRIMONIO 42,600.00

OTAL PASIVO Y PATRIMONIO 93,670.00

AGAR A TRABAJADORES
AGAR A SUNAT
 ESTADOS FINANCIEROS

SON DOCUMENTOS QUE RESULTAN DEL PROCESO CONTABLE

QUE TIENEN COMO FINALIDAD INFORMAR SOBRE LA SITUACION
ECONOCMICa y FINANCIERA DE LA EMPRESA.
PARA SER ANALISADOS E I NTERPRETADOS Y TOMAR DECISIONES

ESTAN REGULADOS POR NIC 1

SMV
SUNAT

SON: 1 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

2 ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS - COSTOS - GASTOS =

3 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

CAPITAL ……………………………………..

4 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ENTRADAS Y SALIDAS DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
CTA 10 EEE

ACTIVO TIENE
CORTO PLAZO ACTIVO CORRIENTES
ROTACION ELEMENTO 1..ACT DISPONIBLE Y EXIGIBLE
 DINERO Y CTAS X COBRAR
ELEMENTO 2..ACT REALIZABLE - ALMACENES
VENTA : MERCADERIAS -
PROD. TERMINADOS - SUB PRODUCTOS
PRODUCCIÒN:
MATERIAS PRIMAS - AUXILIARES - ENV

LARGO PLAZO ACTIVO NO CORRIENTE

FIJOS ELEMENTO 3……ACT INMOVILIZADO
USO DE LA EMPRESA - SON DURADEROS
ACT. DE INVERSION: INV. MOBILIARIAS - ACCIONES TV.
INV. INMOBILIARIAS
ACT. USO: IME - INTANGIBLES - OTROS

GANACIAS/PÈRDIDAS X VENTA DE
 L PROCESO CONTABLE
MAR SOBRE LA SITUACION

ADOS Y TOMAR DECISIONES

PRESENTACION DE LOS EEFF

SUPERINTENDENCIA DE MERCADOS Y VALORES

ON FINANCIERA:
O + PATRIMONIO

S - GASTOS = UTILIDAD / PÈRDIDA

OS EN EL PATRIMONIO NETO
………………………….. CAPITAL
RESERVAS
EXCEDENTES
RESULTADOS
DE EFECTIVO
DAS DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

ESF

ORDEN: GRADO DE LIQUIDEZ PASIVO DEBE

PASIVO CORRIENTE ELEMENTO 4
E Y EXIGIBLE OBLIGACIONES A CORTO PLAZO
O Y CTAS X COBRAR TRIBUTOS X PAGAR
E - ALMACENES REMUNERACIONES X PAGAR
ADERIAS - CTAS X PAGAR DIVERSAS
TERMINADOS - SUB PRODUCTOS CTAS X PAGAR COMERCIALES - PROVE
OBLIGACIONES FINANCIERAS
RIAS PRIMAS - AUXILIARES - ENV PASIVO CORRIENTE NO CORRIENTE
OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
CTAS X PAGAR DIVERSAS
CTAS X PAGAR COMERCIALES - PROVE
A - SON DURADEROS OBLIGACIONES FINANCIERAS
: INV. MOBILIARIAS - ACCIONES TV. PROVISIONES: LITIGIOS - RESP SOCIAL
NMOBILIARIAS
INTANGIBLES - OTROS PATRIMONIO ELEMENTO 5
OBLIGACIONES CON LOS SOCIOS: SRL - SC O ACC
CAPITAL APORTE : DINERARIO
CAPITAL ADICIONAL
EXCEDENTE DE REVALUACION
RESULTADOS NO REALIZADOS
RESERVAS . LEGAL 10%
RESULTADOS ACUMULADOS
RESULTADOS DEL EJERCICIO

ER

VENTAS NETAS
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DE VENTAS
GANACIAS/PÈRDIDAS X VENTA DE ACTIVOS
OTROS INGRESOS
 OTROS EGRESOS
UTILIDAD OPERATIVA
GASTOS FINANCIEROS
INGRESOS FINANCIEROS
/ PÈRDIDAS X MEDION DE ACT. NO FIN AL VALOR RAZONALE
UTILIDAD ANTES DE P E I
PARTICIPACION DE TRABAJADORES E. COMERCIAL 8%
IMPUESTO A LA RENTA 30% E. INDUSTRIAL 10%
UTILIDAD NETA E. SERVICIOS 5%
RESERVA LEGAL 10%
UTILIDAD NETA X DISTRIBUIR PAGAR DIVIDENDOS
REINVERTIR
AUMENTO DE CAPITAL
 PAGAR

ERCIALES - PROVEEDORES
NCIERAS

ERCIALES - PROVEEDORES
NCIERAS
OS - RESP SOCIAL - PROTECCION MEDIO AMBIENTE

SRL - SC O ACCIONISTAS: SAC - SAA

RTE : DINERARIO O NO DINERARIO
APORTES AUMENTO DE CAPITAL
LUACION
ALIZADOS
EMPRESA INDUSTRIA DEL CALZADO SAC

DESEMBOLSOS
Suela y cuero para calzado
Pago de Perfilador y armador de calzado
Compra de papel, grapas y archivadores para almacen
Pago de agua del area de producción
Arbitrios municipales de toda la empresa
Alquiler del local de ventas
Tela, cierres y botones para confecciones
Útiles de limpieza y aseo para producción
Compra de herramientas de trabajo
Promoción y publicidad
Capacitación personal admistrativo
Pegamento y tintes
Alquiler de máquina remalladora de calzado
Compra de útiles de escritorio para gerencia
Pago al administrador de la empresa
Pago de luz del taller de producción
Movilidad para la compra de materiales
Intereses por préstamo capital de trabajo
Depreciación de máquinas y herramientas
Compra de televisor para la familia
Compra de útiles escolares
Atención a los clientes
Compra de una máquina perfiladora
Asesoría técnica en producción
Cajas y bolsas para los zapatos
TOTALES

PRINCIPIO DE ENTIDAD O DE ENTE

LA EMPRESA ES UN ENTE ECONOMICO DIFERENTE A LOS DUEÑOS Y PROPIE
 DESEMBOLSOS

COSTO GASTO INVER

A LOS DUEÑOS Y PROPIETARIOS

EMPRESA INDUSTRIAL

AREA DE PRODUCCION AREA DE

FABRICA ADMINISTRACION
TALLER 500 M2 300M2

COSTO GASTO DE ADM

PAGA ALQUILER S/.500.00 S/.300.00

1,000.00

CASO 1 PRORRATEO POR PORCENTAJES

Una empresa paga un recibo de luz por todas sus instalaciones equivalente a S/.

El consumo de Kilowats es el sgte:

AREA PRODUCTIVA 1240 KW 46.62%

AREA ADMINISTRATIVA 845 KW 31.77%

AREA DE VENTA 575 KW 21.62%

2660 KW 100%

CASO 2 PRORRATEO POR FACTOR

Una fábrica paga un servicio particular de vigilancia de S/.
de un portero ubicado en la puerta de ingreso a la empresa.
El criterio para distribuir el importe en costo y gasto es el área vigilada en metros cuadrados.

Producción 345 m2 S/.5.14

Administración 120 m2 S/.5.14

Ventas 70 m2 S/.5.14

535 m2
otra forma: FACTOR 2,750.00 S/.5.14 COSTO POR M2
535
 AREA DE
VENTAS
200M2 AREA 1000M2

GASTO VENTAS

S/.200.00

1,947.00 Incluido IGV

1,650.00 CONSUMO DE ENERGIA
297.00 IGV

1,650.00 S/.769.17 COSTO

1,650.00 S/.524.15 GASTO DE ADM

1,650.00 S/.356.67 GASTO DE VENTA

2,750.00 Este servicio consta

metros cuadrados.

S/.1,773.36 COSTO

S/.616.82 GASTO DE ADM

S/.359.81 GASTO DE VENTA

S/.2,750.00