RETENCIÓN LABORAL PERSONA NATURAL

  

Ivon Alejandra Acosta Morales

Jhonathan Smith Arenilla Vera

Daniel Armando Silva Cofles

Instituto Tolimense de Formación Técnica Profesional (ITFIP)

Facultad de Economía, Administración y Contaduría
Diplomado de reporte de información exógena
Tecnología en gestión contable y financiera
Espinal-Tolima
2020
 RETENCIÓN LABORAL PERSONA NATURAL

  

Ivon Alejandra Acosta Morales

Jhonathan Smith Arenilla Vera

Daniel Armando Silva Cofles

Presentado a:
Prof: Dámaso Oviedo

Instituto Tolimense de Formación Técnica Profesional (ITFIP)

Facultad de Economía, Administración y Contaduría
Diplomado de reporte de información exógena
Tecnología en gestión contable y financiera
Espinal-Tolima
2020
 RETENCIÓN LABORAL PERSONA NATURAL

¿Qué es?                                                                                                           
La retención en la fuente es la cantidad que se retiene de un sueldo, salario u
otra percepción para el pago de un impuesto, de deudas en virtud de
embargo, es decir, te retienen ahora para asegurar el pago del impuesto. Es
un porcentaje sobre las rentas de las personas o entidades que tengan que
abonar o estén sujetas a retención, Dichos porcentajes se encuentran en el
Art. 383 del Estatuto Tributario

¿Qué es salario o ingreso laboral?                                                                

Se entiende por ingreso laboral o salario, los pagos que recibe un trabajador
que está vinculado mediante un contrato de trabajo, sea este verbal o escrito.
El salario es la contraprestación económica que recibe el trabajador a
cambio de la prestación personal de sus servicios a su empleador

¿A quienes se les aplica?                                                                            

Según el Artículo 383 del ET la retención en la fuente es aplicable a los
pagos gravables efectuados por las personas naturales o jurídicas, las
sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones
ilíquidas, originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria, y los
pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilación, invalidez, vejez,
de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con lo
establecido en el artículo 206 de este Estatuto.

PROCEDIMIENTOS PARA LA DETERMINACIÓN DE LA

RETENCIÓN
La retención laboral de persona natural está estructurada bajo unos
parámetros, los cuales se encuentran en el art. 385 y art. 386 del Estatuto
Tributario, y se permiten realizar 2 procedimientos para el cálculo de esta.

Art. 385. Primera opción frente a la retención.

Procedimiento 1.  Con relación a los pagos gravables diferentes de la
cesantía, los intereses sobre cesantía, y la prima mínima legal de servicios
del sector privado o de navidad del sector público, el "valor a retener"
mensualmente es el indicado frente al intervalo de la tabla al cual
correspondan la totalidad de dichos pagos que se hagan al trabajador, directa
o indirectamente, durante el respectivo mes. 
 
 
¿Cómo se calcula la retención si los pagos son inferiores a periodos de
30 días?
Si tales pagos se realizan por períodos inferiores a treinta (30) días, su
retención podrá calcularse así:
a. Él valor total de los pagos gravables, recibidos directa o indirectamente
por el trabajador en el respectivo período, se divide por el número de días a
que correspondan tales pagos o abonos y su resultado se multiplica por 30;
b. Se determina el porcentaje de retención que figure en la tabla frente al
valor obtenido de acuerdo con lo previsto en el literal anterior y dicho
porcentaje se aplica a la totalidad de los pagos gravables recibidos directa o
indirectamente por el trabajador en el respectivo período. La cifra resultante
será el "valor a retener".
Cuando se trate de la prima mínima legal de servicios del sector privado, o
de navidad del sector público, el "valor a retener" es el que figure frente al
intervalo al cual corresponda la respectiva prima.

Art. 386. Segunda opción frente a la retención.

El retenedor podrá igualmente aplicar el siguiente sistema:

Procedimiento 2. Cuando se trate de los pagos gravable distintos de la

cesantía y de los intereses sobre las cesantías, el "valor a retener"
mensualmente es el que resulte de aplicar a la totalidad de tales pagos
gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, en el respectivo
mes, el porcentaje fijo de retención semestral que le corresponda al
trabajador, calculado de conformidad con las siguientes reglas:
Los retenedores calcularán en los meses de junio y diciembre de cada año el
porcentaje fijo de retención que deberá aplicarse a los ingresos de cada
trabajador durante los seis meses siguientes a aquél en el cual se haya
efectuado el cálculo.
El porcentaje fijo de retención de que trata el inciso anterior será el que
figure en la tabla de retención frente al intervalo al cual corresponda el
resultado de dividir por 13 la sumatoria de todos los pagos gravables
efectuados al trabajador, directa o indirectamente, durante los 12 meses
anteriores a aquél en el cual se efectúa el cálculo, sin incluir los que
correspondan a la cesantía y a los intereses sobre cesantías.
Cuando el trabajador lleve laborando menos de 12 meses al servicio del
patrono, el porcentaje fijo de retención será el que figure en la tabla de
retención frente al intervalo al cual corresponda el resultado de dividir por el
número de meses de vinculación laboral, la sumatoria de todos los pagos
gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, durante dicho
lapso, sin incluir los que correspondan a la cesantía y a los intereses sobre
cesantías.
Cuando se trate de nuevos trabajadores y hasta tanto se efectúe el primer
cálculo, el porcentaje de retención será el que figure en la tabla frente al
intervalo al cual corresponda la totalidad de los pagos gravables que se
hagan al trabajador, directa o indirectamente, durante el respectivo mes.
 
 ¿Cuál es la tarifa para las Personas naturales a las que se les aplica la
retención en la fuente? 

Según el Artículo 383 del ET se encuentra establecido así:

 
 
Rangos en Tarifa Impuesto
UVT Marginal
De. Hasta    
>0 95 0% 0
>95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95
UVT)*19%
>150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150
UVT)*28% más 10 UVT
>360 640 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360
UVT)*33% más 69 UVT
>640 945 35% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 640
UVT)*35% más 162 UVT
>945 2300 37% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 945
UVT)*37% más 268 UVT
>2300 En 39% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 2300
adelante UVT)*39% más 770 UVT

Los trabajadores tienen algunos beneficios en el momento de que les

realicen la retención en la fuente, son deducciones que se encuentran
establecidas en el Art. 387 del Estatuto Tributario

Art. 387. Deducciones que se restarán de la base de retención.

El trabajador podrá disminuir de su base de retención:

 Si tiene derecho a deducción por intereses o corrección monetaria en

virtud de préstamos para adquisición de vivienda, la base de
 retención se disminuirá proporcionalmente en la forma que indique
el reglamento. 100 uvt mensuales.
 Los pagos por salud, siempre que el valor a disminuir mensualmente
en este último caso, no supere dieciséis (16) UVT mensuales; Valor
en pesos año 2020=$ 569.712
 Una deducción mensual de hasta el 10% del total de los ingresos
brutos provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria del
respectivo mes por concepto de dependientes, hasta un máximo de
treinta y dos (32) UVT mensuales; Valor en pesos año
2020=$1.139.424.

Los pagos por salud deberán cumplir las condiciones de control que señale
el Gobierno Nacional:

a. Los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas

de medicina prepagada vigilada por la Superintendencia Nacional de Salud,
que impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o
dependiente.

b. Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compañías de

seguros vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, con la
misma limitación del literal anterior.

Parágrafo 1. Cuando se trate del Procedimiento de Retención Número dos,

el valor que sea procedente disminuir mensualmente, determinado en la
forma señalada en el presente artículo, se tendrá en cuenta tanto para

calcular el porcentaje fijo de retención semestral, como para determinar la

base sometida a retención.

¿Quiénes tienen la calidad de dependientes?

Según el Decreto 1625 de 2016, Artículo 1.2.4.1.18.  Calidad de los

dependientes. Para efectos de la aplicación de la deducción por dependientes
de que trata el artículo 387 del Estatuto Tributario, tendrán la calidad de
dependientes únicamente:
 
1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta dieciocho (18) años de edad.
 
2. Los hijos del contribuyente con edad entre dieciocho (18) y veintitrés (23)
años, cuando el padre o madre contribuyente persona natural se encuentre
financiando su educación en instituciones formales de educación superior
certificadas por el Instituto Colombiano para la Evaluación de la Educación
-ICFES o la autoridad oficial correspondiente, o en los programas técnicos
de educación no formal debidamente acreditados por la autoridad
competente.
 
3. Los hijos del contribuyente mayores de dieciocho (18) años que se
encuentren en situación de dependencia originada en factores físicos o
psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.
 
4. El cónyuge o compañero permanente del contribuyente que se encuentre
en situación de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el
año menores a doscientos sesenta (260) Unidades de Valor Tributario -UVT
certificada por contador público, o por dependencia originada en factores
físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.
 
5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en
situación de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año
menores a doscientas sesenta (260) Unidades de Valor Tributario -UVT,
certificada por contador público, o por dependencia originada en factores
físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.
 
Parágrafo. Para efectos de probar la existencia y dependencia económica
de los dependientes a que se refiere este artículo, el contribuyente
suministrará al agente retenedor un certificado, que se entiende expedido
bajo la gravedad del juramento, en el que indique e identifique plenamente
las personas dependientes a su cargo que dan lugar al tratamiento tributario
a que se refiere este artículo.

¿Qué se considera un ingreso no constitutivo de renta en la depuración

de la retención laboral?

Son los ingresos que la ley de manera taxativa prevé como no constitutivos
de renta ni ganancia ocasional, dentro de ellos se encuentra la pensión y
salud.

¿Rentas exentas de trabajo?

Según el Art. 206. ET, son rentas de trabajo exentas:

1. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.

2. Las indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad.

3. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.

4. El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías, siempre y cuando

sean recibidos por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis
(6) últimos meses de vinculación laboral no exceda de 350 UVT. 

Cuando el salario mensual promedio a que se refiere este numeral exceda de

350 UVT** la parte no gravada se determinará así:

Salario Mensual PromedioParte No gravada

De 350 UVT a 410 UVT 90%
De 410 UVT a 470 UVT 80%
De 470 UVT a 530UVT 60%
De 530 UVT a 590UVT 40%
 De 590 UVT a 650UVT 20%
De 650 UVT En Adelante 0%
5. Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre
Riesgos Profesionales, hasta el año gravable de 1997. A partir del 1 de
Enero de 1998 estarán gravadas sólo en la parte del pago mensual que
exceda de 1.000 UVT.

EJEMPLO

Juan Carlos Ortiz es un Abogado que obtuvo un ingreso laboral mensual por
independiente de $4.800.000, cuenta con una medicina prepagada la cual
tiene un valor de $310.000 mensuales, paga un Interés de vivienda por valor
de $3.500.000 anual y recibe una deducción del 10% por el total de ingresos
brutos provenientes de la relación laboral del respectivo mes por concepto
de dependiente. Realizar la parte gravada para la retención laboral persona
natural.

UVT 2020: $ 35.607

DEDUCCIONES

INTERES DE VIVIENDA
AÑO 3.500.000
MENSUAL 291.667
LIMITANTE
MENSUAL 100 UVT
LIMITANTE PESO
MENSUAL 3.560.700 S
Para realizar la depuración de la retención en la fuente se deben realizar
unas deducciones, en este ejemplo tenemos una por intereses de vivienda
con un valor de $3.500.000 y al ser inferior que la limitante se puede restar
el valor completo, de superar la limitante el valor a restar es el de la
limitante

MEDICINA PREPAGADA
MENSUAL 310.000
LIMITANTE
MENSUAL 16 UVT
LIMITANTE PESO
MENSUAL 569.712 S

Por medicina prepagada esta persona paga un valor de $310.000, la

limitante de este rubro es $569.712 por lo cual puede restar el valor que
paga

DEPENDIENTES
MENSUAL 480.000
LIMITANTE
MENSUAL 32 UVT
LIMITANTE 1.139.42
MENSUAL 4 PESOS

Por dependientes el señor Juan Carlos cancela un valor de $480.000 y al

encontrarse por debajo de la limitante puede restar todo el valor

INGRESO NO CONSTITUTIVO
 DE RENTA 432.000

SALUD 4% 192.000

PENSIÓN 5% 240.000

El señor Juan Carlos cuenta con un ingreso no constitutivo de renta por un

valor de $432.000 (Salud $192.000 y Pensión $240.000) que también podrá
descontar de su declaración

INGRESOS LABORALES
MENSUAL 4.800.000
INCR 432.000
SUBTOTAL 1 4.368.000
DEDUCCIONES 1.081.667
EXENTA 821.583
DEDUCCION + EXENTA 1.903.250
limitante 1.747.200
PARTE GRAVADA 2.620.800
PART GRAV UVT 74

Luego a los ingresos mensuales se le debe restar el ingreso no constitutivo

de renta, y nos da un valor de $4.368.000, después se deben sumar las
deducciones y la renta exenta (para calcular la renta exenta Se debe restar el
Ingreso mensual menos el INCR menos las deducciones y al valor resultante
se le calcula el 25%), después de tener calculado la suma de la deducción y
la renta exenta, se procede a calcular el valor de la limitante, para calcularlo
se le debe sacar el 40% al Subtotal 1 y por ultimo para determinar la parte
gravada del ingreso se debe restar el Subtotal 1 con el valor menor entre la
“deducción+exenta” y la limitante.