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Colegio de Contadores Publicos de Lima L PDF
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LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA
BASE LEGAL
Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N° 133-2013-EF
La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así como la acción
para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes
no hayan presentado la declaración respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el Agente de retención o percepción no ha
pagado el tributo retenido o percibido.
La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución prescribe a los
cuatro (4) años.
En todos los casos, los términos o plazos que vencieran en día inhábil para la Administración, se
entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.
En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio día laborable se considerará inhábil.
"6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos cuya devolución se tiene
derecho a solicitar, tratándose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.”
(*)
(*) Numeral incluido por el Artículo 19 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004.
"7. Desde el día siguiente de realizada la notificación de las Resoluciones de Determinación o de Multa,
tratándose de la acción de la Administración Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.” (*)
(*) Numeral incorporado por el Artículo 4 del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 05 julio 2012,
que entró en vigencia a los sesenta (60) días hábiles siguientes a la fecha de su publicación.
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"c) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria por parte del deudor."
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
f) Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva
y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
"El nuevo término prescriptorio se computará desde el día siguiente al acaecimiento del acto interruptorio.” (*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo 10 del Decreto Legislativo N° 981, publicado el 15 marzo 2007,
cuyo texto es el siguiente:
(*) Inciso modificado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 05 julio 2012, que
entró en vigencia a los sesenta (60) días hábiles siguientes a la fecha de su publicación, cuyo texto
es el siguiente:
(*) Inciso modificado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 05 julio 2012, que
entró en vigencia a los sesenta (60) días hábiles siguientes a la fecha de su publicación, cuyo texto
es el siguiente:
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COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE LIMA_ LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA_ CASOS PRÁCTICOS
(*) Inciso modificado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 05 julio 2012, que
entró en vigencia a los sesenta (60) días hábiles siguientes a la fecha de su publicación, cuyo texto
es el siguiente:
4. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para
solicitar la devolución se interrumpe:
El nuevo término prescriptorio se computará desde el día siguiente al acaecimiento del acto interruptorio”.
Artículo sustituido por el Artículo 21 del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 05-02-2004, cuyo
texto es el siguiente:
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(*) Artículo sustituido por el Artículo 11 del Decreto Legislativo N° 981, publicado el 15 marzo 2007,
cuyo texto es el siguiente:
f) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el Artículo
62-A. (*)
(*) Inciso modificado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 05 julio 2012, que
entró en vigencia a los sesenta (60) días hábiles siguientes a la fecha de su publicación, cuyo texto
es el siguiente:
"f) Durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer párrafo del artículo 61 y el artículo
62-A."
3. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para
solicitar la devolución se suspende:
a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.
b) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
c) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o
de cualquier otro proceso judicial.
d) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el Artículo 62-A.
Para efectos de lo establecido en el presente artículo la suspensión que opera durante la tramitación del
procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso administrativa, en tanto se dé dentro del
plazo de prescripción, no es afectada por la declaración de nulidad de los actos administrativos o del
procedimiento llevado a cabo para la emisión de los mismos.”
"Cuando los supuestos de suspensión del plazo de prescripción a que se refiere el presente artículo estén
relacionados con un procedimiento de fiscalización parcial que realice la SUNAT, la suspensión tiene efecto
sobre el aspecto del tributo y período que hubiera sido materia de dicho procedimiento.” (*)
(*) Párrafo incorporado por el Artículo 4 del Decreto Legislativo Nº 1113, publicado el 05 julio 2012,
que entró en vigencia a los sesenta (60) días hábiles siguientes a la fecha de su publicación.
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CASOS PRÁCTICOS
Inicio Término
01/01/2002 Primer día hábil de enero de 2006
Inicio Término
01/01/2002 Primer día hábil de enero de 2008
Inicio Término
01/01/2001 Primer día hábil de enero de 2005
Inicio Término
01/01/2001 Primer día hábil de enero de 2005
Oct. 2014 5
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Inicio Término
01/01/2002 Primer día hábil de enero de 2006
Inicio Término
01/01/2001 Primer día hábil de enero de 2007
Inicio Término
01/01/2001 Primer día hábil de enero de 2007
Inicio Término
01/01/2002 Primer día hábil de enero de 2008
Oct. 2014 6
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9. Tributo y periodo: Retenciones del puesto a la Renta de cuarta categoría de enero 1996
Inicio Término
01/01/1997 Primer día hábil de enero de 2007
10. Tributo y periodo: Retenciones del puesto a la Renta de cuarta categoría de diciembre 1996
Inicio Término
01/01/1998 Primer día hábil de enero de 2008
11. Tributo y periodo: Impuesto a la Renta de tercera categoría del ejercicio 2000
¿Presentó declaración jurada?: SÍ.
Plazo de prescripción: 4 años
Inicio Término
01/01/2002 Primer día hábil de enero de 2006
Oct. 2014 7
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12. Tributo y periodo: Impuesto a la Renta de tercera categoría del ejercicio 2000
¿Presentó declaración jurada?: SÍ.
Plazo de prescripción: 4 años
Inicio Término
01/01/2002 Primer día hábil de enero de 2006
Notificación de 20/01/2013 No
Resolución Coactiva
Oct. 2014 8
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13. Tributo y periodo: Impuesto a la Renta de tercera categoría del ejercicio 2000
¿Presentó declaración jurada?: SÍ.
Plazo de prescripción: 4 años
Inicio Término
01/01/2002 Primer día hábil de enero de 2006
Oct. 2014 9
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14. Tributo y periodo: Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categoría de diciembre 1996
Inicio Término
01/01/1998 Primer día hábil de enero de 2008
Notificación de la 15/12/1997 No
Resolución de Ejecución
Coactiva
Notificación de 20/12/1998 Sí 21/12/1998 21/12/2008
Resolución Coactiva
Medida cautelar retención
Notificación de 10/12/1999 Sí 11/12/1999 11/12/2009
Resolución Coactiva
Medida cautelar depósito
sin extracción
Pago parcial de la deuda 05/12/2007 SI 06/12/2007 06/12/2017
Multa por no pagar dentro de dentro del plazo establecido las retenciones del Impuesto a la Renta
de cuarta categoría de diciembre 1996
Inicio Término
01/01/1998 Primer día hábil de enero de 2008
Oct. 2014 10
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Inicio Término
01/01/2001 Primer día hábil de enero de 2005
Interposición de 10/11/2004 SI
recurso de
reclamación
Interposición de 10/12/2006 SI
recurso de
apelación
Solicitud de 15/06/2014 NO NO
prescripción
Oct. 2014 11
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Multa por no presentar declaración jurada del Impuesto General a las Ventas de enero de 2000
dentro del plazo establecido
Inicio Término
01/01/2001 Primer día hábil de enero de 2005
Interposición de 05/01/2002 SI
recurso de
reclamación
Oct. 2014 12
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE LIMA_ LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA_ CASOS PRÁCTICOS
Inicio Término
01/01/2004 Primer día hábil de enero de 2008
Oct. 2014 13
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE LIMA_ LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA_ CASOS PRÁCTICOS
“De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43º del Código Tributario aprobado por Decreto Legislativo Nº
816, el plazo de prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de la
infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 178° del citado Código consistente en no pagar dentro de
los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos, es de 10 años”.
"El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para aplicar las sanciones de las
infracciones consistentes en no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la
deuda tributaria y ser detectado por la Administración, así como la de no presentar las declaraciones
que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos, tipificadas en
el numeral 1) del artículo 176° del texto original del Código Tributario aprobado por el Decreto
Legislativo N° 816 y su modificatoria realizada por la Ley N° 27038, es de cuatro años".
“A efecto de que opere la causal de interrupción del cómputo de plazo de prescripción prevista por el
inciso f) del artículo 45° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto
Supremo N° 135-99-EF, cuando ésta es invocada en procedimientos contenciosos y no contenciosos
tributarios, se debe verificar que los actos a que dicha norma se refiere hayan sido válidamente
notificados dentro de un procedimiento de cobranza o ejecución coactiva iniciado conforme a ley,
mediante la notificación válida de los correspondientes valores y la resolución de ejecución coactiva
que da inicio”.
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“El Tribunal Fiscal ha establecido en diversas resoluciones que la prescripción puede oponerse en la vía de acción o en vía de
excepción, por lo que el presente criterio es aplicable tanto para los procedimientos contenciosos como para los no
contenciosos”.
Oct. 2014 14