MÓDULO 8 / OBLIGACIONES FISCALES

UNIDAD 2. RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA

SESIÓN 3. SUJETOS DE LA RELACIÓN

ACTIVIDAD INTEGRADORA. OBLIGACIONES, RESIDENCIA Y DOMICILIO FISCAL

ACTIVIDAD 1. SUJETO ACTIVO DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA

ACTIVIDAD 2. CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DEL SUJETO PASIVO

DOCENTE: María del Carmen Martínez García.

Estudiante Fernando Sandoval Velázquez.

GRUPO: DE-DEOF 2020

 ACTIVIDAD INTEGRADORA.
OBLIGACIONES, RESIDENCIA Y DOMICILIO FISCAL

OBLIGACIONES QUE CORRESPONDEN A CADA NIVEL DE GOBIERNO

NIVEL DE GOBIERNO OBLIGACIONES LEGISLACIÓN

FEDERAL Creación, aplicación y recaudación de Constitución Política de los Estados

contribuciones. Unidos Mexicanos, Artículo 31 Fracción
IV.

Para establecer contribuciones: Constitución Política de los Estados

Unidos Mexicanos, Artículo 73 Fracción
1.º Sobre el comercio exterior; XXIX.
2.º Sobre el aprovechamiento y
explotación de los recursos naturales
comprendidos en los párrafos 4º y 5º
del artículo 27;
3.º Sobre instituciones de crédito y
sociedades de seguros;
4.º Sobre servicios públicos
concesionados o explotados
directamente por la Federación; y
5.º Especiales sobre:
a) Energía eléctrica;
b) Producción y consumo de
tabacos labrados;
c) Gasolina y otros productos
derivados del petróleo;
d) Cerillos y fósforos;
e) Aguamiel y productos de su
fermentación; y
f) Explotación forestal.
g) Producción y consumo de
cerveza.

Las entidades federativas participarán en

el rendimiento de estas contribuciones
especiales, en la proporción que la ley
secundaria federal determine. Las
legislaturas locales fijarán el porcentaje
correspondiente a los Municipios, en sus
ingresos por concepto del impuesto sobre
energía eléctrica
ESTATAL Participación en el rendimiento de Constitución Política de los Estados
contribuciones especiales. Unidos Mexicanos, Artículo 73 Fracción
XXIX.
Las legislaturas estatales emitirán las
normas que establezcan los Constitución Política de los Estados
procedimientos mediante los cuales se Unidos Mexicanos, Artículo 115, inciso II,
resolverán los conflictos que se presenten último párrafo.
entre los municipios y el gobierno del
estado, o entre aquéllos, con motivo de
los actos derivados de los incisos c) y d)
anteriores;
 MUNICIPAL Tiene la obligación de cumplir de manera Constitución Política de los Estados
efectiva con sus atribuciones y el Unidos Mexicanos, Artículo 73 Fracción
compromiso de lograr el bienestar y la XXIX.
prosperidad colectiva, conjuntando
voluntades, esfuerzos y recursos para
mejorar objetivamente la calidad de vida Constitución Política de los Estados
de sus habitantes, así como la Unidos Mexicanos, Artículo 115, fracción
modernización de sus programas y IV.
proyectos, destinados a llevar a cabo las
acciones y las obras bajo su
responsabilidad.

En relación a la hacienda municipal la

fracción IV del artículo 115 constitucional
consagra una esfera económica mínima
de los Municipios; en el texto se
enumeran las fuentes de ingresos propias
para los Municipios, así como diversas
garantías y reglas de carácter fiscal y
presupuestario que fortalecen a los
Ayuntamientos.

Percibirán las contribuciones, incluyendo

tasas adicionales, que establezcan los
Estados sobre la propiedad inmobiliaria,
de su fraccionamiento, división,
consolidación, traslación y mejora, así
como las que tengan por base el cambio
de valor de los inmuebles. Los municipios
podrán celebrar convenios con el Estado
para que éste se haga cargo de algunas
de las funciones relacionadas con la
administración de esas contribuciones.

ACTIVIDAD ECONÓMICA PREPONDERANTE O A RECURSOS NATURALES EN EL ESTADO DE BAJA

CALIFORNIA

ACTIVIDAD CONTRIBUCIÓN

FABRICACIÓN DE Impuesto Sobre la Renta (ISR).

Impuesto al Valor Agregado (IVA).
MAQUINARIA Y EQUIPO Impuesto Sobre Erogaciones por
Remuneraciones al Trabajo Personal
(ISERTP).
Aportaciones de Seguridad Social: IMSS,
SAR e INFONAVIT
SERVICIOS INMOBILIARIOS Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Y DE ALQUILER DE BIENES Impuesto Sobre Erogaciones por
MUEBLES E INTANGIBLES Remuneraciones al Trabajo Personal
(ISERTP).
Aportaciones de Seguridad Social: IMSS,
SAR e INFONAVIT

DIFERENCIAS ENTRE LA RESIDENCIA EN TERRITORIO NACIONAL

 Y EL DOMICILIO FISCAL
La diferencia entre residencia en territorio nacional y domicilio fiscal, recae en que, el domicilio es
una circunstancia de lugar, de localización, en orden al ejercicio de los derechos y cumplimiento de
las obligaciones, en tanto que la residencia no puede suponer la permanencia en un territorio, sino el
lugar exacto donde puede ser localizada una determinada persona dentro del territorio.

ACTIVIDAD 1. SUJETO ACTIVO DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA

NIVEL DE CONTRIBUCIÓN FUNDAMENTO LEGAL OBJETO DE CONTRIBUCIÓN

GOBIERNO

FEDERAL IMPUESTO IMPUESTO ISR IEPS ISR IEPS

SOBRE LA ESPECIAL
RENTA (ISR) SOBRE CONSTITUCIÓN LEY DEL El objeto del El objeto del IEPS es
PRODUCCIÓ DE LOS IMPUESTO ISR son los gravar la enajenación
El Impuesto NY ESTADOS ESPECIAL ingresos que e importación de los
sobre la Renta SERVICIOS UNIDOS SOBRE perciben las siguientes bienes:
es un (IEPS) MEXICANOS, PRODUCCIÓN personas en bebidas alcohólicas y
impuesto ARTÍCULO 31, Y SERVICIOS, efectivo, en cerveza, alcoholes,
general, El IEPS es un FRACCIÓN IV. ARTÍCULO 1. especie o en alcohol
personal y impuesto crédito. En el desnaturalizado y
directo que especial que  LEY DEL caso de las mieles incristalizables;
grava los se aplica a la IMPUESTO personas tabacos labrados,
ingresos de producción de SOBRE LA morales, se gasolinas y diésel,
las personas ciertos bienes RENTA, trata de los bebidas energizantes,
físicas y y a ARTÍCULO 1. ingresos bebidas con azúcares
morales. Fue determinados provenientes añadidos,
introducido en servicios. de la combustibles fósiles,
México en Estos bienes realización de plaguicidas y
1925 y se rige y servicios, actividades alimentos con alto
por la Ley del por lo general, comerciales, contenido calórico
Impuesto causan un industriales, (densidad calórica de
sobre la perjuicio agrícolas, 275 kilocalorías o
Renta. social o su ganaderas o mayor por cada 100
consumo no de pesca. gramos: botanas,
es deseado. productos de
Además, al En el caso de confitería, chocolate y
igual que el las personas demás productos
IVA, es un físicas, son derivados del cacao,
impuesto que los ingresos flanes y pudines,
puede ser provenientes dulces de frutas y
trasladado. El de: salarios y hortalizas, cremas de
IEPS entró en en general cacahuate y
vigor en por la avellanas, dulces de
México en prestación de leche, alimentos
1980 y se rige un servicio preparados a base de
por la Ley del personal cereales, y helados,
Impuesto subordinado; nieves y paletas de
Especial actividades hielo).El IEPS
sobre empresariale también tiene como
Producción y s y objeto gravar los
Servicios. profesionales servicios por
; comisión, mediación,
arrendamient agencia,
 o y en representación,
general por correduría,
otorgar el uso consignación y
y goce distribución, con
temporal de motivo de la
bienes enajenación de:
inmuebles; bebidas alcohólicas y
enajenación cervezas, alcoholes y
de bienes; mieles, tabacos
enajenación labrados, bebidas
de acciones energizantes,
en bolsa de plaguicidas y
valores; alimentos con alto
adquisición contenido calórico.
de bienes; También se gravan
obtención de los servicios de
premios; juegos de apuestas y
dividendos y sorteos, y los de
en general telecomunicaciones.
por las
ganancias
distribuidas
por personas
morales; y
demás
ingresos que
obtengan las
personas
físicas.

NIVEL DE CONTRIBUCIÓN FUNDAMENTO LEGAL OBJETO DE CONTRIBUCIÓN

GOBIERNO

ESTATAL IMPUESTO IMPUESTO ISEP ISH ISEP ISH

SOBRE SOBRE
ESPECTÁCUL SERVICIO DE LEY DE
LEY DE HACIENDA ARTÍCULO ARTÍCULO 127.- Es
OS PÚBLICOS HOSPEDAJE HACIENDA DEL
DEL ESTADO DE 137.- Son objeto de este Impuesto,
(ISEP) (ISH) ESTADO DE
BAJA CALIFORNIA, objeto del los servicios de
ARTÍCULO 137, BAJA Impuesto hospedaje que se
" El impuesto El impuesto 139, 140, 142, 143- CALIFORNIA, Sobre reciban en el territorio
sobre sobre servicios 1, 143-2, 143.3- ARTÍCULO 127, Diversiones y del Estado,
espectáculos de hospedaje o 129, 131, 132. Espectáculos independientemente del
públicos, es el impuesto por la Públicos, los nombre del acto que les
que grava la prestación de LEY DE ingresos dé origen.
adquisición de servicios de INGRESOS DEL derivados de la
cualquier boleto hospedaje es ESTADO PARA explotación de
que origine el un gravamen EL EJERCICIO las siguientes
derecho a que no es FISCAL 2012. actividades,
presenciar un nuevo, se ARTÍCULO 6. por la cuota de Para efectos de este
espectáculo implementó admisión, impuesto, se consideran
abierto al desde 1995 en siempre que servicios de hospedaje,
público, México y dichas el otorgamiento de
debiendo ser consiste en actividades no alojamiento o albergue
pagado por el cobrarle estén gravadas temporal de personas a
adquirente del directamente al por el Impuesto cambio de una
respectivo turista en el al Valor contraprestación,
billete o boleto momento que Agregado: proporcionados en
de entrada en el paga cada Teatro, Circo y hoteles, moteles, villas,
momento de noche de Espectáculos cabañas, campamentos,
adquisición, a hospedaje. La de Carpa, paraderos de casas
través del justificación Corridas de rodantes, marinas
correspondiente para cobrar esto Toros, turísticas, y en cualquier
agente de es porque Espectáculos otro establecimiento
recaudación". supuestamente de Box, Lucha destinado a dar
con lo y Deportivos, hospedaje, incluyendo
recaudado se Apuestas los que se presten bajo
Juan Antonio
impulsa y permitidas de la modalidad de tiempo
Golia Amodio. 
promociona a la todo tipo, compartido y aquellos
 industria apuestas sobre que brinden hospedaje
turística de la carreras y temporal en casas y
región de donde frontones, departamentos mediante
se obtienen audiencias aplicaciones y
dichos recursos. musicales y plataformas digitales.
espectáculos
de cualquier
tipo, con cuota
de admisión.
No se
consideran
espectáculos,
los
presentados en
restaurantes,
bares,
cabarets,
salones de
fiestas o baile y
centros
nocturnos.

NIVEL DE CONTRIBUCIÓN FUNDAMENTO LEGAL OBJETO DE CONTRIBUCIÓN

GOBIERNO

MUNICIPAL IMPUESTO IMPUESTO IP ISAI IP ISAI

PREDIAL (IP) SOBRE
ADQUISICIÓN
LEY DE LEY DE Es objeto del Es objeto del impuesto la
DE
El impuesto HACIENDA HACIENDA Impuesto adquisición de los
INMUEBLES
predial es un MUNICIPAL DEL MUNICIPAL DEL Predial, la inmuebles a que se
(ISAI)
tributo con el ESTADODE BAJA ESTADODE BAJA propiedad, la refiere el párrafo
cual se grava CALIFORNIA, CALIFORNIA, copropiedad, la anterior.
una propiedad o El Impuesto ARTÍCULO 175 ARTÍCULO 175 propiedad en
posesión sobre BIS A. BIS B. condominio, la
I.-Para efectos de este
inmobiliaria. Es Adquisición de copropiedad en
impuesto los actos
una contribución Inmuebles condominio, la
mediante los cuales se
que hacen los (ISAI) es posesión y la
adquieren bienes
ciudadanos que también coposesión de
inmuebles, o derechos
son dueños de conocido como todo predio
reales o posesorios
un inmueble, ya Traslado de ubicado en el
serán los siguientes:
sea vivienda, Dominio (su territorio del
despacho, denominación Estado.
oficina, edificio varía según el a) La compraventa, aun
o local Estado en el y cuando el vendedor se
comercial. que se aplique) reserve la propiedad;
es aquel
gravamen que
b) La prescripción
paga el Notario
positiva;
directamente a
la entidad a la
que pertenece c) La promesa de
el inmueble. Se adquirir, cuando se
trata de un pacte que el futuro
impuesto local, comprador entrará en
y en posesión o que el futuro
consecuencia, vendedor recibirá el
no debe precio de la venta o
abonarse ante parte de él, antes de que
el SAT sino ante se celebre el contrato
la Secretaría de prometido;
Finanzas.
d) La cesión de
derechos del comprador
o del futuro comprador;

Etc.
 ACTIVIDAD 2. CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DEL SUJETO PASIVO
DEFINICIÓN
RESIDENTE EN EL Se consideran residentes
TERRITORIO en territorio nacional a las
personas físicas o Federación.
NACIONAL morales.
Las personas físicas son
las que tienen establecida
su casa habitación en
México.
Las personas morales son
aquellas que se hayan
constituido de conformidad
con las leyes mexicanas,
así como las que hayan
establecido en México la
administración principal del
negocio o su sede de
dirección efectiva.
Las de nacionalidad
mexicana que sean
funcionarios del Estado o
trabajadores del mismo.
DOMICILIO FISCAL El domicilio fiscal es el
lugar de localización del
obligado tributario en sus
relaciones con la
Administración tributaria.
FUNDAMENTO EJEMPLO
Articulo 9 Código Con respecto a las personas físicas, como
Fiscal de la ejemplo se puede mencionar el caso de un
ciudadano japonés, el cual, tiene como
principal fuente de riqueza el 50 % de su
salario en Baja California, obteniendo con
esto, las obligaciones fiscales
correspondientes.
En cuanto a las personas morales, se
menciona como ejemplo, cuando una
empresa se establece en la ciudad,
obteniendo ingresos de aquí mismo, con
ello, dicha empresa adquiere las
obligaciones fiscales correspondientes.
Artículo 10 del Personas físicas:
Código Fiscal de la
Federación. Cuando realizan actividades
empresariales, el local en que se encuentre
el principal asiento de sus negocios.
Cuando no realicen las actividades
señaladas en el inciso anterior, el local que
utilicen para el desempeño de sus
actividades.
O en los casos en que la persona física,
que realice actividades señaladas en los
incisos anteriores no cuente con un local,
su casa habitación. Para estos efectos, las
autoridades fiscales harán del
conocimiento del contribuyente en su casa
habitación.
Personas morales:
Cuando sean residentes en el país, el local
en donde se encuentre la administración
principal del negocio.
 Si se trata de establecimientos de
personas morales residentes en el
extranjero, dicho establecimiento; en el
caso de varios establecimientos, el local en
donde se encuentre la administración
principal del negocio en el país, o en su
defecto el que designen.

FUENTES DE CONSULTA

 Canaco. (2018). Indicadores de Baja California. Septiembre 10, 2020, de Canaco Sitio web:
https://www.concanaco.com.mx/documentos/indicadores-estados/Baja-California.pdf
 Secretaría de Planeación y Finanzas. (2018). Impuestos Estatales. Septiembre 25, 2020, de Secretaría
da Planeación y Finanzas Sitio web:
http://www.bajacalifornia.gob.mx/finanzas/impuestos/impuestosestatales.jsp
 Los Impuestos. (2019). Impuesto Predial 2019. Septiembre 10, 2020, de Los Impuestos Sitio web:
http://losimpuestos.com.mx/predial/#Que-es-el-Impuesto-Predial
 Los Impuestos. (2014). Impuesto ISAI. Septiembre 10, 2020, de Los Impuestos Sitio web:
http://losimpuestos.com.mx/impuesto-isai/
 UNADM. (2019). Obligaciones fiscales. Septiembre 10, 2020, de UNADM Sitio web:
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEOF/U2/S4/De
scargables/DE_M8_U2_S4_TA.pdf

LEGISLACIÓN

 Código Fiscal de la Federación.

 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
 Ley de Hacienda Municipal del Estado de Baja California.
 Ley de Ingresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2012.
 Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios.
 Ley del Impuesto Sobre la Renta.