Caso 2

ABC es una compañ ía agroindustrial dedicada al cultivo y venta de paltas; y

espá rragos frescos y procesados en envases de vidrio.

En el añ o 2016, tuvo perdida tributaria.

Segú n su registro de compras del mes de agosto de 2016, realizó adquisiciones

gravadas con IGV por un valor de S/ 750,500, las cuales generaron un crédito fiscal de
S/ 135,090.

Producto de una fiscalizació n parcial de SUNAT del IGV del periodo agosto 2016, el
auditor encontró lo siguiente:

1. Só lo S/ 102,500 de las compras está n destinadas ú nicamente a la venta y

exportació n de espá rragos procesados y cumplen con los requisitos establecidos
por las normas para utilizar el IGV como crédito fiscal.
2. Existen compras sustentadas en comprobantes de pago no fidedignos (borrones y
tachaduras), pagados con un cheque al portador y por un valor de S/ 19,000.
3. Se encontró un comprobante de pago anotado en el registro de compras a un tipo
de cambio diferente a la de la fecha de emisió n. El importe del comprobante de
pago es de $40,000. El tipo de cambio de la fecha de emisió n del comprobante es
S/3.318. El tipo de cambio de la fecha de provisió n en la contabilidad es S/ 3.371
4. El IGV de No Domiciliados por S/ 25,578, no contiene el nú mero del formulario con
el cual se hizo el pago respectivo.
5. Compras gravadas, destinadas a la venta y exportació n de paltas y espá rragos
frescos por S/ 50,000.
6. S/ 1,000 en gastos personales del gerente general en su ú ltimo viaje a Londres,
ciudad que visitó en busca de nuevos clientes.
7. Bienes recibidos en forma gratuita por S/ 600.
8. Facturas por S/ 8,000 cuya fecha de emisió n y recepció n corresponden al periodo
julio 2016.
9. Compras soportadas con boletas de venta por S/ 300.
10. Compra de maquinaria en efectivo por S/ 8,000.

Las operaciones de los ú ltimos 12 meses son:

El detalle de ventas de agosto 2016 es como sigue:

Como parte del equipo de auditoría de SUNAT, determinar el nuevo crédito fiscal del
mes de agosto de 2016, así como el importe má ximo de SFE que puede ser devuelto,
de ser el caso.