CASO DE SANCION POR EXTEMPORANEDIDAD DE DECLARACION DE RENTA PARA

PERSONA NATURAL

PRESENTADO POR:
ADRIANA ISABEL RADA ALTAMIRANDA
ERIC DANIEL ROMERO ARIAS
HONEYGHAN DIAZ PEREZ
JENEDITH HERNANDEZ DAVILA

AL PROFESOR:
JOSE LUIS SOLANO
EN LA MATERIA DE PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

IX SEMESTRE
CONTADURIA PUBLICA
CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS
2020
 REPUBLICA DE COLOMBIA Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y
Asimiladas Residentes y Sucesiones IIíquidas de Causantes Residentes Privada

210
1. Año 2 0 1 8

4. Número de formulario

3
5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres 12. Cód..
Declarante
Datos

7 9 4 9 0 3 5 7 - DE LAS CASAS PINTO MARCOS

24. Actividad económi 26. Numero de formulario 27. Fracción AG 28. Si es beneficiario de un
Si es una corrección indique: 25 Cód. anterior 2018 (marque X)
Dividendos y participaciones 2016 y anteriores, capitalizaciones art.36-3 ET y distribución de benefic
Total patrimonio bruto 29 67
Rentas por dividendos y participaciones

50,793,000 0
Patrimonio

Deudas 30 62,119,000 Ingresos no constitutivos de renta 68 0

Total patrimonio líquido (29-30, si el resultado es
negativo escriba 0) 31 Renta líquida ordinaria año 2016 y anteriores (67-68) 69
0 0
Ingresos brutos por rentas de trabajo (art. 103 del ET)
32 1a. Subcédula año 2017 y siguientes numeral 3 art. 49 del ET
100,323,000 70 0
Ingresos no constitutivos de renta; costos y gastos procedentes 2a. Subcédula año 2017 y siguientes parágrafo 2 art. 49 del ET
33 71
Rentas de trabajo

trabajadores independientes 30,096,000 0

Renta líquida (32-33) 34 Renta líquida pasiva dividndos-ECE y/o recibidos del exterior 72
70,227,000 0
Rentas exentas de trabajo y deducciones imputables Rentas exentas dividendos recibidos de ECE y/o recibidos del exterior, de la casilla 72
35 73
24,375,000 0
Rentas exentas de trabajo y deducciones imputables (limitadas) Rentas líquidas gravables de dividendos y participaciones (69+70+71+72-73)
36 74
24,375,000 0
Renta líquida cedular de trabajo (34-36) 37 Total rentas líquidas cedulares (37+42+53+66+74) 75
Renta

45,852,000 46,076,000 $ 1,382.92

Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del ex
Rentas de pensiones

38 Renta presuntiva 76
0 0 $ 292.92
Ingresos no constitutivos de renta 39 Ingresos por ganancias ocasionales del país y del exterior 77 0 $ 55.65
ocasional
Ganancia

Renta líquida (38-39) 40 Costos por ganancias ocasionales 78

0 0 $ 1,845,272.40
Impuestos sobre las rentas líquidas cedulares

Rentas exentas de pensiones 41 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 79 0

Renta líquida cedular de pensiones (40-41) 42 Ganancias ocasionales gravables (77-78-79) 80
0 0
De trabajo y de pensiones
Ingresos brutos rentas de capital 43 224,000 81
1,845,000
Ingresos no constitutivos de renta 44 De capital y no laborales 82
0 0
Por dividendos y participaciones año 2016- Casilla 69
Costos y gastos procedentes 45 83
0 0
Renta líquida (43-44-45) Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 1a Subcédula
46 84
224,000 0
Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2a Subcédula y otr
Rentas líquidas pasivas de capital-ECE 47 85
0 0
Rentas de capital

Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas d48 Total impuesto sobre las rentas líquidas cedulares (sume 81 a 85) 86
0 1,845,000
Rentas exentas de capital y deducciones imputables Impuesto sobre la renta presuntiva
49 87
(limitadas) 0 0 8
Renta líquida ordinaria del ejercicio (si 43+47-44-45-49 mayor
a cero; de lo contrario escriba cero) 50 Total impuesto sobre la renta líquida (el mayor entre 86 y 87) 88
224,000 1,845,000
Impuestos pagados en el exterior
Pérdida líquida del ejercicio (si 44+45+49-43-47
51 89
mayor a cero; de lo contrario escriba cero)
0
Descuentos

Compensación de pérdidas de ejercicios anteriores 52 Donaciones 90

Liquidación Privada

0 0 9
Renta líquida cedular de capital (50-52) (si 50 es igual a cero, Otros
53 es igual a cero) 53 91
224,000 0
Total descuentos tributarios (sume 89 a 91)
Ingresos brutos rentas no laborales 54 92
0 0
Devoluciones, rebajas y descuentos 55 Impuesto neto de renta (88-92) 93
0 1,845,000 461250
Ingresos no constitutivos de renta 56 0 Impuesto de ganancias ocasionales 94 0
Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales
Costos y gastos procedentes 57 95
0 0
Renta líquida (54-55-56-57) 58 Total impuesto a cargo (93+94-95) 96
0 1,845,000
Rentas líquidas pasivas no laborales- ECE 59 0 Menos: Anticipo renta liquidado año gravable anterior 97 0
Rentas no laborales

Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas n60
Rentas exentas no laborales y deducciones imputables
61
(limitadas)
Renta líquida ordinaria del ejercicio (si 54+59-55-
56-57-61 mayor a cero; de lo contrario escriba
cero)
Pérdida líquida del ejercicio (si 55+56+57+61-54-59
63
mayor a cero; de lo contrario escriba cero)
Menos: Saldo a favor del año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o com
98
0 0
Retenciones año gravable a declarar tomamos el 25%, porque asumimos que el año 2018 fue eñl primer año que declaro, pero que no fue incluida en su declaracion
99
0 440,000
62 Más: Anticipo renta para el año gravable siguiente 100
0 462,000
Saldo a pagar por impuesto (si 96+100-97-98-99 mayor a cero; de lo contrario
101
0 1,867,000 1,845,000

Compensaciones (Por pérdidas líquidas y por exceso de 64 Sanciones 102

0 356,000 $ 645,750.00 $ 322,875.00 entonces se coloca la sancion minima 356070

Rentas líquidas gravables no laborales 65 Total saldo a pagar (si 96+100+102-97-98-99 mayor a cero) 103
0 2,223,000
Renta líquida cedular no laboral (62-64+65) (Si 62 es igual a cero66 Total saldo a favor (si 97+98+99-96-100-102 mayor a cero
0 104

105 No. De identificación del signatar

106. DV 107. No. Identificación dependi 108-Parentesco
981. Cód.. Representación 997. Espacio para uso exclusivo para el sello de la
entidad recaudadora
(Fecha efectiva de la transacción) 980. Pago Total
Firma del declarante o de quien lo representa el recibo saldra por el valor de la sancion mas las correcion, teniendo
$ 986,000 en cuenta que ya se realizo un pago para el año 2018

982 Código Contador 996. Espacio para el Autoadhesivo de la entidad recaudadora

Firma Contador 994. Con salvedades

983. No. Tarjeta profesional

Coloque el timbre de la máquina registradora al dorso de
este formulario
 #NAME?
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)

Modelo para realizar el cálculo de la sanción por extemporaneidad

D e acue rdo con las no rmas conten ida s e n lo s a rtícul os 641 y 64 2 de l ET, cuan do lo s co ntribu yen te s n o prese nten o portun amen te a lgu na d e las de clara cion es tri bu ta rias ad mini stra das po r l a DIAN, ten drá n en ese ca so qu e liq uid ar la "san ción d e extemp oran eid ad" , la cu al de pen die nd o de vari os fa cto res exp re same nte enu ncia dos e n dich as norma s, pu ede lle gar a tene r d istintas formas d e ser calcu lad a. Ad emás, el va lor en p esos qu e lle gu e a obten er en e l c álcu lo de l a menci ona da "sa nció n de extemp ora nei dad ", en nin gún ca so pue de se r i nferio r a l a "sanci ón míni ma" defin ida e n el a rtícul o 639 d el ET, e s d ecir, no pu ede se r i nferio r a 10 UVT. En tod o caso , y graci as a la nu eva ve rsi ón d el artículo 6 40 de l ET (e l cual fue mo difica do con el articu lo 28 2 de la L ey 18 19), si se cumpl en la s co nd icio nes al lí me ncio nad as, e l con tri buye nte pod rá to mar el va lor qu e calcu le in icia lmen te p or con cepto de sa nció n de e xte mpora nei dad y re duci rlo a su 50 % o incl uso a su 7 5%

D e otro lad o, e sa forma de ca lcul ar la "sa nció n de extemp oran eid ad " d efini da e n los artículo s 6 41 y 642 del ET se deb e apl icar p or igu al sin i mportar de q ué tipo de de clara ción se trate , es de cir, si n impo rta r si se trata de una "d ecla ració n de re nta" o de u na "de clara ción de IVA" o d e un a "decl araci ón d e retenci ón en l a fu en te ", etc. (N ota: la de clara ción d e "in greso s y pa tri moni o", y se gún e l art.6 45 de l ET, sí tie ne forma esp ecia l de ca lcul arse un a posi ble " sanci ón de e xte mpora ne ida d"). Po r tan to , se gún e l ti po de d ecl araci ón a la cu al se le te nga q ue cal cula r e sa san ción d e extempo rane ida d de fi nid a en lo s a rtícu los 64 1 y 6 42 de l ET, cad a contrib uyen te ten drá q ue ub icar de ntro de d icho tip o de de cla ra ció n los pa rámetros a qu e ha ce referen cia la n orma pa ra po der cal cula r l a sanci ón (po r e je mplo , si es un a decl araci ón d e retenci ón en l a fu en te , al lí n o e xistirían lo s " ing resos bru to s d el p erio do", pero e n un a de IVA o d e ren ta sí los ha bría).

Acl arad o lo an terio r, a con ti nua ción se su mini stra un mod elo d e la forma en que se ten dría qu e calcu lar la "sa nció n de e xte mpora nei dad " (ta nto antes de u n emp laza mien to co mo desp ué s d e dich o empl azami ento ), pe ro apl ican do el ca so pu ntual mente a un a de clara ción d e renta, y má s exactame nte, a u na d ecla ració n de ren ta p or el a ño gra vabl e 201 8 de l as perso nas na tu ral es y/o su cesio nes il íq uid as resid en te s q ue de clara n en e l fo rmula rio 21 0. Po r co nsig ui ente, si se pie nsa util izar e ste mo del o en el cá lcul o de l as sanci one s p ara otros tip os de de clara cion es se de berá n hace r l as ada ptaci one s re spectiva s. Así mi smo, si se dese as usar esta pl antil la p ara ha cer tu s p ropi as simul acio ne s, sol o deb es cambi ar los da tos de la s ce lda s re saltad as en a maril lo pu es las de más arroj an re sultad os automá ti cos.

Cálculos si se usa el formulario 210

1. Calculo Sanción por Extemporaneidad si se actúa antes de que la DIAN em ita un "e mpla zamiento" por no de clara r

L ueg o de d efini r l a fe cha en q ue se ve ncía la de clara ción , l a fe cha en q ue sería l a "prese ntació n extemp orán ea", el va lor de l a UVT y el d ato de l sald o a fa vor si lo hu bie se, las "situa cion es" qu e se menci ona n en e l recua dro se de be n exa mina r justa mente en es e mismo or de n en q ue se p resen ta n. So lo es va lid o que se d e una sola d e las cua tro " situaci one s" q ue a llí se prese ntan. Por ta nto, al ag otar los da to s que se p ide n en ca da "situa ción ", si l a misma "no a pli ca", enton ces se de be di gitar cero e n la ce lda a maril la resp ectiva

Detalles Parciales Totales

-Fe cha en que se ve ncía el pl azo p ara pre sentar esta d ecla ració n año g ravab le 2 018 6 de agosto de 2019
-Fecha en que se va a presentar la declaración 9 de febrero de 2020
Subtotal Meses o "fracciones de meses" de extemporaneidad 7

Valor de la UVT para la fecha en que se va a calcular la sanción 35,607

Sal do a favo r re gistrad o en el re ngl ón 1 04 de l fo rmula rio (si lo h ubo ) y ca lcul ado
hasta antes de cualquier tipo de sanciones 0

Situación 1
-Si en la d ecl araci ón 20 18 sí h ay "imp uesto a carg o" (ren gló n 96)
la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…
Va lor de l reng lón 9 6 1,845,000
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 5%
Subtotal 1 645,750
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco
p ud e exced er el 10 0% de l "imp uesto a carg o"

Por tanto, siendo esta la "situación", la sanción de extemporaneidad sería 645,750

ART 640 del e.t 322,875 322875
Situación 2
-Si en la d ecl araci ón 20 18 no h ay "imp uesto a carg o" (ren gló n 96)
p ero s í ha y "i ngre sos bruto s" (re ngl one s 3 2+38+43 +54 +6 7+7 0+71+72 +77 ), la sa nció n de e xte mpora nei dad
se estimaría así:
Va lor suma re ngl one s 3 2+38+43+54 +6 7+7 0+71+72+77 d el formul ario 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 0.5%
Subtotal 1

Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima". Pero

adicionalmente se debe examinar lo siguiente:
a) En ca so de que la decla rac ión 2 018 s í tenga "saldo a fav or "
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor de entre las 2 siguientes :
- El 5% de los ingresos brutos
- El d obl e del "sa ld o a fa vor" de e sta d ecla ració n 201 8

b) En c aso de que la dec la ra ción 201 8 no tenga "s aldo a favor"

Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder al
cifra menor de entre las 2 siguientes :
- El 5% de los ingresos brutos
- El equivalente a 2.500 UVT

Si esta es la situación, la sanción de extemporaneidad sería… 0

Situación 3
-Si en la d ecl araci ón 20 18 no h ay "imp uesto a carg o" (ren gló n 96)
n i ta mpo co "ing resos bru to s" (reng lón 3 2+38+43+54 +6 7+7 0+71+72+77 ), pe ro sí exi stía p atrimon io li qui do
po sitivo d el a ño an te rior (20 17) en e se caso l a sanci ón de e xte mpo rane ida d se estimaría así
Va lor pa tri moni o liq uid o a dic. de 2 017 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 1.0%
Subtotal 1
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima". Pero
adicionalmente se debe examinar lo siguiente:
a) En ca so de que la decla rac ión 2 018 s í tenga "saldo a fav or "
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor de entre las 2 siguientes
a) El 10 % del p atrimon io li qui do d el 20 17;
b) El do ble d el "sa ldo a favo r" d e esta de clara ción 2 018 si lo hu bie re

b) En c aso de que la dec la ra ción 201 8 no tenga "s aldo a favor"

Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor de entre las 2 siguientes
- El 10% d el pa tri moni o liq uid o de l 201 7
- El equivalente a 2.500 UVT

Si esta es la situación, la sanción de extemporaneidad sería… 0

Situación 4
-Si en e sta d ecla ració n 201 8 no h ay "impu esto a carg o" (reng lón 9 6)
n i ta mpo co "ing resos bru to s" (reng lón 3 2+38+43+54 +6 7+7 0+71+72+77 ), ni tamp oco e xistía p atrimon io
l iqu ido posi ti vo del a ño an te rior (20 17 ) e n ese caso l a sanc ión d e extempo rane ida d es la míni ma 0

Sanción por extemporaneidad definitiva que se debe liquidar 645,750

2. Calculo Sanción por Extemporaneidad si se actúa de spué s de que la D IA N emita un "em plaza miento" por no dec la rar

L ueg o de d efini r l a fe cha en q ue se ve ncía la de clara ción , l a fe cha en q ue sería l a "prese ntació n extemp orán ea", el va lor de l a UVT y el d ato de l sald o a fa vor si lo hu bie se, las "situa cion es" qu e se menci ona n en e l recua dro se de be n exa mina r justa mente en es e mismo or de n en q ue se p resen ta n. So lo es va lid o que se d e una sola d e las cua tro " situaci one s" q ue a llí se prese ntan. Por ta nto, al ag otar los da to s que se p ide n en ca da "situa ción ", si l a misma "no a pli ca", enton ces se de be di gitar cero e n la ce lda a maril la resp ectiva

Detalles Parciales Totales

-Fe cha en que se ve ncía el pl azo p ara pre sentar esta d ecla ració n año g ravab le 2 018 6 de agosto de 2019
-Fecha en que se va a presentar la declaración 10 de febrero de 2020
Subtotal Meses o "fracciones de meses" de extemporaneidad 7

Valor de la UVT para la fecha en que se va a calcular la sanción 35,607

Sal do a favo r re gistrad o en el re ngl ón 1 04 de l fo rmula rio (si lo h ubo ) y ca lcul ado
hasta antes de cualquier tipo de sanciones 0

Situación 1
-Si en la d ecl araci ón 20 18 sí h ay "imp uesto a carg o" (ren gló n 96) 1237000
la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…
Va lor de l reng lón 9 6 1,237,000
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 10%
Subtotal 1 866,000
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco
p ud e exced er el 20 0% de l "imp uesto a carg o"

Por tanto, siendo esta la "situación", la sanción de extemporaneidad sería 866,000

Situación 2
-Si en la d ecl araci ón 20 18 no h ay "imp uesto a carg o" (ren gló n 96)
p ero s í ha y "i ngre sos bruto s" (re ngl one s32+38 +4 3+5 4+67+70+71 +7 2+7 7), l a sanc ión d e extempo rane ida d
se estimaría así:
Va lor suma re ngl one s 3 2+38+43 +54 +6 7+7 0+71+72+77 d el formul ario 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 1.0%
Subtotal 1 0

Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima". Pero

adicionalmente se debe examinar lo siguiente:
a) En ca so de que la decla rac ión 2 018 s í tenga "saldo a fav or "
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor de entre las 2 siguientes
- El 10% de los ingresos brutos 0
- C uatro vece s d el "sa ldo a favo r" d e esta de clara ción 2 018 0

b) En c aso de que la dec la ra ción 201 8 no tenga "s aldo a favor"

Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder al
cifra menor de entre las 2 siguientes
- El 10% de los ingresos brutos 0
- El equivalente a 5.000 UVT 178,035,000

Si esta es la situación, la sanción de extemporaneidad sería… 0

Situación 3
-Si en la d ecl araci ón 20 18 no h ay "imp uesto a carg o" (ren gló n 96)
n i ta mpo co "ing resos bru to s" (reng lón 3 2+38+43+54 +6 7+7 0+71+72+77 ), pe ro sí exi stía p atrimon io li qui do
po sitivo d el a ño an te rior (20 17) en e se caso l a sanci ón de e xte mpo rane ida d se estimaría así
Va lor pa tri moni o liq uid o a dic. de 2 017 0
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada 2.0%
Subtotal 1 0
Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima". Pero
adicionalmente se debe examinar lo siguiente:
a) En ca so de que la decla rac ión 2 018 s í tenga "saldo a fav or "
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor de entre las 2 siguientes
a) El 20 % del p atrimon io li qui do d el 20 17 0
b) Cu atro veces el "sa ld o a fa vor" de e sta d ecla ració n 201 8 si lo h ubi ere 0

b) En c aso de que la dec la ra ción 201 8 no tenga "s aldo a favor"

Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor de entre las 2 siguientes
- El 20% d el pa tri moni o liq uid o de l 201 7 0
- El equivalente a 5.000 UVT 178,035,000

Si esta es la situación, la sanción de extemporaneidad sería… 0

Situación 4
-Si en e sta d ecla ració n 201 8 no h ay "impu esto a carg o" (reng lón 9 6)
n i ta mpo co "ing resos bru to s" (reng lón 3 2+38+43+54 +6 7+7 0+71+72+77 ), ni tamp oco e xistía p atrimon io
l iqu ido del a ño an te rior (20 17) en ese caso l a sanci ón de extempo rane ida d es la míni ma 0

Sanción por extemporaneidad definitiva que se debe liquidar 866,000