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2 PASIVO
Los pasivos son las obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados y
cuya liquidación se prevé que representará para la entidad un flujo de salida de recursos que
llevan incorporados beneficios económicos o un potencial de servicio.
Agrupa las cuentas de la 2101 Impuestos, contribuciones y otros hasta la 2501 Ingresos
diferidos. Incluye todas las obligaciones presentes, como los pagos de los impuestos,
contribuciones, las remuneraciones, pensiones, cuentas por pagar, intermediaciones de
recursos con terceros, las obligaciones de tesoro público, operaciones de crédito, asimismo, la
deuda pública y las deudas directas, las provisiones y los ingresos diferidos.
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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº 009-2012-EF/51.01)
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros a
cargo de la institución, por cuenta propia o como agente retenedor, así como los aportes a las
Administradoras del Fondo de Pensiones.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Los tributos y aportes a los sistemas de pensiones y de salud se reconocen a su valor nominal
menos los pagos efectuados. Su valor nominal corresponde al monto calculado cuando es de
cuenta propia, o retenido cuando es por cuenta de terceros, en las fechas de las transacciones.
DINÁMICA:
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El pago de las obligaciones tributarias y de aportes a El importe de todos los tributos a cargo de la entidad.
los sistemas de pensiones y de salud. El importe de los tributos retenidos y aportes al
Los pagos a cuenta del IGV de cuenta propia. sistema de pensiones.
El pago de las retenciones del 6% del IGV. El IGV facturado.
La recepción de los Comprobantes de Retención. La retención del 6% del IGV.
El pago de la retención del Impuesto a la Renta de La aplicación de los Comprobantes de Retención.
4ta. Y 5ta. Categoría. La retención del Impuesto a la Renta de 4ta. y 5ta.
Categoría.
PRESENTACIÓN
Con el propósito de una presentación adecuada en el Balance General, el saldo se mostrará en
el rubro Cuentas por Pagar. El crédito fiscal, el IGV retenido y el IGV percibido serán mostrados
en el Activo Corriente o No Corriente de acuerdo con el plazo de su aplicación.
COMENTARIO
El detalle de las subcuentas y otras clasificaciones adicionales que se utilicen en esta cuenta,
debe considerar la forma y detalle con que se liquidan los tributos de acuerdo a lo requerido por
los órganos competentes para administrar tributos.
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