Ejercicio

El 30/06/2014 se compra una Maquinaria por un valor bruto de $178.500.000 y

tiene una vida útil de 12 años. Con fecha 31/07/2014 la maquinaria esta lista y
preparada para funcionar la maquinaria. Con fecha 30/08/2014 la maquinaria
comienza a funcionar. El 01/05/2018, el motor de la maquinaria requiere ser
reemplazado, debido a que un mantenimiento adicional no resultaba económico
por el tiempo que lo tendría fuera de servicio. El resto de la maquinaria se
encuentra en buenas condiciones. El costo bruto del nuevo motor es de
$71.400.000. El cambio de motor implicaría un aumento de la vida de útil de la
maquinaria de 12 años a 16 años. El motor que será reemplazo representa el 18%
del valor neto del activo inicial.

Se concede y formaliza préstamo a un cliente el día 28/02/2018 por un monto de

$74.000.000, el monto concedido es transferido en esa misma fecha a la cuenta
bancaria del beneficiario. El préstamo se devolverá, junto con sus intereses, el 31
de diciembre de 2018. El tipo de interés acordado es el 4,5% mensual compuesto
que se liquidara al vencimiento junto con el reembolso del monto inicial. Al
aproximarse el vencimiento, el deudor, que atraviesa una situación financiera
delicada, no hace frente al pago del monto adeudado. Antes del cierre de cuentas
y tras colocarse en contacto con el deudor, este informa que la situación financiera
que se encuentra es transitoria, y asegura que al final del primer bimestre del año
2019 podrá hacer frente al pago de la deuda.

El 1 de enero de 2016, una entidad adquirió por $15.000.000 un intangible que

expira en 6 años. Se espera que el producto, genere flujos netos de efectivo
durante no menos de 5 años. Un tercero se ha comprometido con la entidad para
comprarle la patente en 4 años por el 25% del importe que la entidad pagó por la
patente, y la entidad pretende vender la patente a dicho tercero en 4 años.
Considere que existe un mercado activo para el intangible que opera con una tasa
de descuento del 3,5% y que puede determinarse el valor residual con referencia a
ese mercado, además es muy probable que este mercado existirá al final de la
vida útil del activo.

Se pide
Calcular y contabilizar los asientos de ajustes del año 2018.
Desarrollo
Paso 1: Calcular la depreciación del activo entre 01.01.17 al 01.08.17
Del enunciado, se tienen los siguientes datos:
Fecha inicio depreciación 30.08.2014
Fecha de corte 01.05.2018
Valor maquinaria* $150.000.000
Valor residual 0
Vida útil (años) 12
Vida útil (meses) 144

Dado que el valor de la maquinaria es valor bruto, se tiene que:

$ 178.500.000
V alor de la maquinaria ¿= =$ 150.000 .000
1,19
Uso de maquinaria
Año Meses
2014 4
2015 12
2016 12
2017 12
2018 4
Total meses de uso 44

Cálculo de la depreciación en base a la depreciación total del activo al

31.12.17
Valor depreciación total al 31.12.17
$ 150.000 .000
Depreciación= ∙ 40=$ 41.666 .667
144
Valor depreciación correspondiente solo a 4 meses:
$ 41.666.667
Depreciación= ∙ 4=$ 4.166 .667
40
Asiento contable
Fecha 01.05.2018
Clasificación Cuenta contable Debe Haber
Gasto Depreciación $ 4.166 .667

Activo no Depreciación $ 4.166 .667

corriente acumulada
Glosa: Depreciación 01.01.18 al 01.05.18 $ 4.166 .667 $ 4.166 .667

Registrando en cuentas T, se tiene:

Maquinaria
Debe Haber
$150.000.000
Saldo deudor $150.000.000

Depreciación acumulada maquinaria

Debe Haber
$ 41.666 .667
$ 4 .166 . 667
Saldo acreedor $45.833.334

Luego, el valor contable del activo

Maquinaria $150.000.000
Depreciación acumulada -$45.833.334
Valor contable del activo $104.166.666

Paso 2: Calcular el valor del activo después del cambio de motor (01.05.2018)
Del enunciado, se extraen los siguientes datos:
Valor nuevo motor (valor bruto) $71.400.000
Motor reemplazado representa 9% del valor inicial

Cálculos asociados al motor viejo

Valor inicial=$ 150.000 .000 ∙18 %=$ 27.000 .000
Depreciación=$ 45.833 .334 ∙18 %=$ 8.250 .000
Luego, el valor del activo a la fecha del cambio del motor
Valor inicial del activo $104.166.666
Valor motor viejo -$ 27.000 .000
Depreciación motor viejo $8.250.000
Valor motor nuevo* $60.000.000
Valor activo $145.416.666

Considerando que el valor del motor nuevo es un valor bruto, se tiene:

$ 71.4 00.000
V alor motor nuevo ¿= =$ 60 .000.000
1,19
Registrando en cuentas T, se tiene:
Maquinaria
Debe Haber
$150.000.000
-$ 27.000 .000
$60.000.000
Saldo deudor $183.000.000

Depreciación acumulada maquinaria

Debe Haber
$ 41.666 .667
$ 4.166 .667
$8.250.000
Saldo acreedor $37.583.334

Luego, el valor contable del activo

Maquinaria $183.000.000
Depreciación acumulada -$37.583.334
Valor contable del activo $145.416.666

Paso 3: Calcular la depreciación entre el 01.05.2018 al 31.12.2018

Como dato, se tiene que el cambio de motor implicaría un aumento de la vida útil
de la maquinaria de 12 años a 16 años.
Cálculo de años restantes a depreciar
Nueva vida útil 192 meses
Meses depreciados -44 meses
Meses por depreciar 148 meses
Depreciación segunda parte del año 2018,
$ 1 45 . 4 16.666
Depreciación= ∙8=$ 7.860.360
148
Asiento contable,
Fecha 31.12.2018
Clasificación Cuenta contable Debe Haber
Gasto Depreciación $ 7.860.360
Activo no Depreciación $ 7.860.360
corriente acumulada
Glosa: Depreciación 01.01.18 al 31.12.18 $ 7.860.360 $ 7.860.360

Registrando en cuentas T, se tiene

Maquinaria
Debe Haber
$150.000.000
-$ 27.000 .000
$60.000.000
Saldo deudor $183.000.000

Depreciación acumulada maquinaria

Debe Haber
$ 41.666 .667
$ 4.166 .667
$8.250.000
$ 7.860.360
Saldo acreedor $45.443.694

Luego, el valor contable del activo

Maquinaria $183.000.000
Depreciación acumulada -$45.443.694
Valor contable del activo $137.556.306

Ahora, la depreciación total del año 2018

Depreciación desde 01.01.18 al 01.05.18 $4.166.667
Depreciación desde 01.05.18 al 31.12.18 $7.860.360
 Depreciación año 2018 $12.027.027

Paso 4: Calcular el deterioro de las cuentas por cobrar

Del enunciado, tenemos los siguientes datos asociados al préstamo al cliente:
Valor préstamo $74.000.000
Fecha préstamo 28.02.2018
Vencimiento 31.12.2108
Tasa de interés 4,5%
Periodo 10 meses

Cálculo del valor futuro,

Valor futuro=$ 74.000.000 ∙ ( 1+ 0,045 )10=$ 114.919 .737

Cálculo del deterioro,

Periodo atraso 6 meses
Valor deuda (Valor futuro) $114.919.737
Interés 4,5%

Luego,
$ 114.919.737
Valor presente= =$ 88.246.376
( 1+ 0,045 )6
Monto deuda $114.919.737
Valor presente deuda -$88.246.376
Deterioro $26.673.361

Asiento contable
Fecha 31.12.2018
Clasificació Cuenta contable Debe Haber
n
Gasto Deterioro cuentas por cobrar $26.673.361
Activo Deterioro acumulado cuentas por $26.673.361
corriente cobrar
Glosa: Deterioro de clientes $26.673.361 $26.673.361
Paso 5: Calcular amortización y/o deterioro de intangibles
Cálculo del valor residual
Del enunciado, tenemos los siguientes datos asociados al intangible adquirido.
Valor intangible $15.000.000
% a aplicar 25%
VF valor residual* $3.750.000
Tasas de descuento 3,5%
Años (periodo que será vendido) 4

VF valor residua l ¿ =$ 15.000 .000 ∙25 %=$ 3.750 .000

Luego,
$ 3.750 .000
Valor presente del valor residual= =$ 3.050.627
( 1+0,035 )6
$ 15.000 .000−$ 3.050.627
Amortización= ∙1=$ 1.991 .562
6

Asiento contable
Fecha 31.12.2018
Clasificació Cuenta contable Debe Haber
n
Gasto Amortización patente $1.991.562
Activo no Amortización acumulada patente $1.991.562
corriente
Glosa: Amortización de patente