Informe obligaciones tributarias

Presentado por: Jorge Eliecer Gaitan Diaz

Presentado a: Marcela castilo

Universidad minuto de dios

 Informe Obligaciones tributarias

A continuación se expone caso de persona natural por procedimiento tributario por

prescripción de la acción de cobro.

“Señora: Maria Laudice diaz Cano

Carrera 15 No 106 -51. Oficina 402. Ed. Paris. Bogotá D.G.

Ref.: Radicado 10002020 del 03/10/2019

Tema: Procedimiento Tributario

Descriptores: Prescripción de la Acción de Cobro

Fuentes formales Código Civil. Arts. 1625 y 2512.

Estatuto Tributario. Arte. 814, 814-3, 817 y 818

Cordial saludo, señora Maria laudice diaz

De conformidad con el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008, modificado por el artículo 10
del Decreto 1321 de 2011, es función de esta Subdirección absolver las consultas escritas que
se formulen sobre interpretación y aplicación de las normas nacionales en materia tributaria,
aduanera o de comercio exterior, en lo de competencia de la D1AN.

En atención a la consulta en referencia, dentro de la cual solicita pronunciamiento expreso

sobre el término de prescripción de la acción de cobro de las obligaciones fiscales y su
interrupción por el otorgamiento de facilidades para el pago; específicamente, del texto
remitido es posible extraer cuatro (4) interrogantes, así:

1. ¿Qué tiempo tiene la UAE-DIAN para declarar el incumplimiento de una facilidad de

pago? ¿Existe alguna limitación? ¿Debe ser inmediata?

2. ¿Es viable que una resolución de incumplimiento se profiera ocho (8) años después
de ¿Haberse presentado el primer incumplimiento?

3. ¿Es posible que la administración profiera el acto administrativo que declara el

¿Incumplimiento a pesar de que la obligación ya esté prescrita?
4. ¿Es viable que la interrupción de la acción de cobro por el otorgamiento de facilidades
para ¿El pago, pese a ser incumplida se perpetúe en el tiempo?”

Con lo anterior, exponemos las posibles fallas que se pueden presentar al momento de
extinguir una obligación tributaria respondiendo a los interrogantes.

1) El plazo para la prescripción de una infracción tributaria para persona natural como
es el caso, es de ocho años, conforme al artículo que corresponda en la reforma tributaria.

Si la persona responsable se encuentra registrada el plazo para el pago de la prescripción será

de cinco años.

La limitación se otorga a la persona o responsable bien sea natural o jurídico en un lapso de

cinco años, dado el caso de que la persona se atrase o deje de pagar alguna cuota, el
subdirector de cobranzas podrá deja sin efecto la facilidad del pago y así mismo declarar sin
vigencia el plazo concedido, ordenando hacer efectiva la garantía del saldo, mediante la
practica de embargo, secuestro o remate de los bienes si fuera el caso.

2) No, se precisa que el acuerdo tributario tiene un plazo de cinco años luego del
incumplimiento para hacer efectivo el saldo del pago; de lo contrario operaria la acción de
cobro tributario, lo cual extingue la acción de cobro a pagar por no cumplir el tiempo
establecido.

3) Dado el caso de encontrarse en esta situación debe acudir a las acciones

administrativas y contenciosas para desvirtuar la misma.

4) De acuerdo a la jurisprudencia reseñada previamente, la interrupción del término de

la prescripción no opera de manera indefinida en el tiempo; ya que el incumplimiento del
pago pactado es un evento constitutivo del inicio de un nuevo proceso de cobro coactivo al
saldo.

Por lo tanto, la Entidad recalcó que la prescripción de las obligaciones tributarias extingue el
derecho de la administración a hacerlas exigibles, convirtiéndose tal y como lo ha indicado
la jurisprudencia en un castigo para la administración por no ejercer las acciones de cobro
dentro de los cinco años siguientes a la fecha en que fueron exigibles.

• Si la persona responsable de la prescripción tributaria fallece, la responsabilidad económica

del pago pasara a ser de los herederos, solo se solventa el pago del tiempo pactado, si por
alguna razón posterior a esto se presentan multas, ya no es responsabilidad de los herederos
cubrirla y ahí caduca el pago de multas.
Las obligaciones tributarias se mitigan teniendo en cuenta los estatutos tributarios de los
artículos 572 al 573; establecen quienes deben cumplir las obligaciones formales como
declarar, presentar declaraciones de renta, ingresos y patrimonios, ventas y retenciones
dentro de los plazos que decreta cada año el gobierno mediante formularios y lugares que
corresponda de acuerdo a su jurisdicción y dirección ; por consiguiente se debe informar su
actividad económica, se contempla como información como formal para anunciar los
cambios; esto erradica en mantener actualizada la dirección y actividad, lo que garantiza que
la persona natural o jurídica se entere de las actuaciones que le profieren y pueda ejercer el
derecho a la defensa si se llega a dar el caso de materia tributaria prescrita, así mismo evitar
sanciones, multas o embargos de patrimonios, cumpliendo con lo pactado en el tiempo justo.