Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
D. Fiscal Tema 2 Ultimos 8 Subtemas
D. Fiscal Tema 2 Ultimos 8 Subtemas
INESAP – F.S.T.S.E
Licenciatura en derecho burocrático
6° Cuatrimestre
DERECHO FISCAL II
Tema IV:
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS EN MATERIA DE
CONTRIBUCIONES
4.2.3 PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN DE BIENES.
4.2.4 PROCEDIMIENTOS EN MATERIA ADUANERA Y DE COMERCIO EXTERIOR.
4.2.5 PROCEDIMIENTOS PARA APREMIAR LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES O AVISOS.
4.2.6 PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACIÓN DEL CUMPLIMIENTO EN MATERIA DE
CONTRIBUCIONES FEDERALES.
4.2.7 PROCEDIMIENTOS PARA DETERMINAR LA CONTRIBUCIÓN.
4.2.8 PROCEDIMIENTOS PARA COMPROBAR INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS Y DE
IMPOSICIÓN DE SANCIONES.
4.2.9 PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DE EJECUCIÓN.
4.3 ESTUDIO ESQUEMÁTICO COMPARADO DE LO ANTERIOR CON LOS PRINCIPALES
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS A INSTANCIA DEL PARTICULAR O DE LAS
AUTORIDADES, PREVISTOS EN EL CÓDIGO FISCAL FEDERAL, FINANCIERO DEL DISTRITO
FEDERAL Y EN EL DE ALGUNO DE LOS ESTADOS DE LA REPÚBLICA, DE PREFERENCIA LA DEL
ESTADO DE MÉXICO.
Derechos y garantías en el procedimiento sancionador. La LFDC en su artículo 21 establece que en todo caso la actuación
de los contribuyentes se presume realizada de buena fe, y le corresponde a la autoridad fiscal acreditar que concurren
las circunstancias agravantes que señala el CFF en la comisión de infracciones tributarias.
Imposición de multas. La aplicación de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se harán
independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus demás accesorios, así como las
penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal.
Accesorios a cargo de los funcionarios o empleados públicos, o de notarios o corredores titulados. Siempre que se omita
el pago de una contribución cuya determinación corresponda a los funcionarios o empleados públicos, o a los notarios o
corredores titulados, los accesorios serán a cargo exclusivamente de ellos, y los contribuyentes solo quedaran obligados
a pagar las contribuciones omitidas.
Accesorios a cargo de los contribuyentes. Si la infracción se cometiera por inexactitud o falsedad de los datos
proporcionados por los contribuyentes, los accesorios serán a cargo de estos.
Actualización de multas por el pago extemporáneo. Cuando las multas no se paguen en la fecha establecida en las
disposiciones fiscales, el monto de las mismas se actualizará desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que se
efectué, en los términos del artículo 17-A del CFF.
De todos los hechos que ocurran en la diligencia de requerimiento de pago y embargo, la autoridad ejecutora
levantará acta circunstanciada.
Posteriormente, dentro del plazo que dispongan las leyes fiscales, se llevará a cabo el avalúo de los bienes
embargados.
Luego, la autoridad fiscal publicará la convocatoria a remate, esto es, la publicación del listado de bienes que
se van a rematar, el valor inicial o base para su compra y los requisitos para participar en la subasta.
La autoridad fiscal competente dentro del término que dispongan las leyes fiscales realizará el remate de los
bienes embargados, es decir, pondrá a la venta mediante subasta o fuera de subasta los bienes embargados al
contribuyente.
En el supuesto de que no hubiese personas interesadas en comprar los bienes en remate o no hubiere ofertas
que mejoren el valor inicial de la subasta o si las ofertas fueren iguales al valor inicial de la subasta, entonces la
autoridad fiscal podrá adjudicarse los bienes embargados.
El producto obtenido del remate, enajenación o adjudicación de los bienes al fisco se aplicará a cubrir el
crédito fiscal.
Derechos del Contribuyente Deudor
En el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE), el contribuyente deudor tiene derecho a:
Ser informado por la autoridad sobre sus derechos y obligaciones.
Ser tratado con respeto por la autoridad ejecutora.
Que la autoridad fiscal haga de su conocimiento el mandamiento de ejecución.
Que la autoridad ejecutora de por terminado el PAE cuando el contribuyente acredite haber pagado el
crédito fiscal.
Que la autoridad ejecutora suspenda el PAE cuando el contribuyente acredite haber iniciado un medio
de defensa fiscal en contra del crédito fiscal o haya garantizado el interés fiscal.
Señalar bienes para embargo.
A que con el producto obtenido del remate, enajenación o adjudicación de los bienes al fisco se cubra
el crédito fiscal.
Obligaciones del Contribuyente Deudor
En el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE), el contribuyente deudor tiene las siguientes
obligaciones:
Exhibir el documento que acredite haber realizado el pago del crédito fiscal.
Permitir a la autoridad ejecutora el acceso al domicilio.
Permitir que la autoridad ejecutora señale bienes suficientes para garantizar el crédito fiscal.
Entregar los bienes al depositario.
Mandamiento de Ejecución
El mandamiento de ejecución es el documento con el cual se da inicio al Procedimiento Administrativo de
Ejecución (PAE), debe constar por escrito y ser expedido por la autoridad fiscal competente y contener la
siguiente información:
Indicar el lugar y fecha de emisión.
Nombre o denominación o razón social del contribuyente.
7
*AUTOEVALUACIO*
* de la 7 a la 13
7.- ¿cuál es el efecto de los criterios expedidos por los funcionarios fiscales federales?
9
Respecto a éste tópico el artículo 35 del CFF, dispone que los funcionarios fiscales facultados debidamente
podrán dar a conocer a las diversas dependencias el criterio que deberán seguir en cuanto a la aplicación de
las disposiciones fiscales, sin que por ello nazcan obligaciones para los particulares y únicamente derivarán
derechos de los mismos cuando se publiquen el DOF.
8. mencione cinco autorizaciones en materia fiscal federal.
• Para fusión (artículo 14-b fracs 1, CFF).
• De devolución de las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales
(artículo 22, CFF).
• De estímulos fiscales (artículo 16, ley de ingresos de la federación).
• De instrucciones anticipadas de pagos (artículo 31, CFF).
• A contadores públicos para formular los dictámenes sobre los estados financieros de los contribuyentes o
las operaciones de enajenación de acciones que realicen (art 52, CFF).
• Para determinar el resultado fiscal consolidado que presente la sociedad controladora (artículo 65 fracc1,
LISR).
• Para imprimir comprobantes, (art 29, CFF).
• Para recibir donativos deducibles, art 31 LISR.
• De devolución, art 22 CFF.
• De compensación, art 23 CFF.
• De condonación, art 146-b CFF.
• De dación en pago, art 26 LIST.
9.-¿cuál es el término para presentar la solicitud de dación en pago?
La dación en pago está contemplada en los arts. 25 a 29 de la ley del servicio de la tesorería de la federación
(LIST).
la ley no prevé ningún término, pues es un ofrecimiento que realiza el contribuyente ante el fisco federal con
la finalidad de pagar total o parcialmente un crédito fiscal.
10.-¿cuál es el término para resolver la solicitud de dación en pago?
El art. 25, segundo párrafo de la LIST, dispone que la solicitud de dación en pago deberá resolverse en un
término que no excederá de 30 días hábiles contados a partir de que esté debidamente integrado el
expediente, y no podrá ser impugnada en recurso administrativo, ni en juicio de nulidad ante el tribunal
federal de justicia fiscal y administrativa. en caso de que en dicho termino no se emita la resolución
correspondiente, se tendrá por negada la solicitud.
11.-¿cuál es el valor para la aceptación de los bienes y servicios que se ofrece dación de pago?
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 26 de la LIST, las daciones en pago de bienes muebles o
inmuebles se aceptarán al valor del avalúo emitido, según corresponda por institución de crédito, por la
10
comisión de avalúos de bienes nacionales, por corredor público o por servicio autorizado. Tratándose de
servicios, la tesorería determinará los términos, las condiciones y el monto hasta por el cual podrá aceptarse el
ofrecimiento del deudor de pagar el crédito mediante la dación en pago de servicios.
12.-¿cuándo la dación en pago queda formalizada?
El artículo 27 de la LIST, establece que la dación en pago quedará formalizada y el crédito extinguido de la
siguiente manera.
Ø I.-tratándose de bienes inmuebles, a la fecha de la firma de escritura pública en que se transfiera el dominio
del bien al gobierno federal a través de la tesorería, misma que se otorgara dentro de los 45 días hábiles
siguientes a aquél en que se haya notificado la aceptación. los gastos de escrituración y las contribuciones que
origine la operación, serán por cuenta del deudor al que se le haya aceptado la dación en pago.
Ø II.-tratándose de bienes muebles, a la fecha de la firma del acta de entrega de los mismos, que será dentro
de los cinco días hábiles siguientes a aquél en que se haya notificado la aceptación. cualquier gasto que resulte
de la entrega del bien que corresponda, correrá por cuenta del deudor, y
Ø III.-tratándose de servicios, en la fecha en que éstos fueron efectivamente prestados. a efecto, las
dependencias o entidades de la administración pública federal deberán manifestar a la tesorería o sus
auxiliares que los servicios fueron aprovechados por las mismas. en caso de cumplimiento parcial, se
extinguirá parcialmente el crédito respectivo.
13.-¿ingresos de la federación del 2007.
En el ámbito federal, éstos se encuentran previstos en el artículo 16 de la ley de ingresos de la federación y
dice; en materia de estímulos fiscales, durante el ejercicio fiscal de 2008, entre otros se hace alusión a los
siguientes:
1.- estímulo fiscal a las personas que realicen actividades empresariales: se otorga un estímulo fiscal a las
personas que realicen actividades empresariales excepto minería y que para determinar su utilidad puedan
deducir el diésel que adquieran para su consumo final, siempre que se utilice exclusivamente como
combustible en maquinaria en general, excepto vehículos, consistente en permitir el acredita miento del IESPS
y servicios que petróleos mexicanos y sus organismos subsidiarios hayan causado por la enajenación de dicho
combustible (art. 16, fracs 1 de la ley de ingresos de la federación 2008) .
2.-estímulo fiscal a contribuyentes: se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que adquieran diésel para
su consumo final y que sea para uso automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte
público y privado de personas o de carga, consistente en permitir el acredita miento del impuesto especial
sobre producción y servicios que petróleos mexicanos y sus organismos subsidiarios hayan causado por
enajenación de este combustible (art. 16 fracs IV de la ley de ingresos de la federación 2009).
3.-exención automóviles nuevos: se exime el pago de impuesto sobre automóviles nuevos que se causea cargo
de las personas físicas o morales que enajenen al público en general o que importen definitivamente en los
términos de la ley aduanera automóviles cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así
como de aquellos eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado
por hidrógeno(art 16, fracs VIII de la ley de ingreso de la federación 2009).