UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA II
PRUEBA 4

Ejercicio 1:

La empresa NUBO se dedica a fabricar tres artículos, su capacidad máxima en horas maquina es de 80,000 horas al mes, por
lo cual ha pedido a su contador que determine la composición óptima que se debe de producir y vender en cada línea.

El departamento de mercadeo ha realizado una investigación de mercado y se han determinado los siguientes resultados:

Articulo Precio de Venta Demanda

Xane Lps.50.00 13000 unidades
Yoga Lps.65.00 14500 unidades
Zima Lps.45.00 10000 unidades

De acuerdo a la información proporcionada por el departamento de producción, los costos de los artículos son los
siguientes:

Costos Xane Yoga Zima

Materiales Lps.4.00 / unidad Lps.6.50 / unidad Lps.5.50 / unidad
Mano de Obra Lps.6.00 / unidad Lps.7.50 / unidad Lps.6.00 / unidad
Gif Variables Lps.2.00 / unidad Lps.2.00 / unidad Lps.1.50 / unidad
Gastos de Venta por Unidad Lps. 5.00 / Unidad 10% del precio de venta 10% del precio de venta

Los GIF fijos son L.55,000.00 mensuales, los gastos de operación fijos son L.15,000.00 al mes. Por otro lado, producir la unidad
de Xane requiere 2 horas máquina, producir la unidad de Yoga requiere 3 horas máquina y producir la unidad de Zima requiere
3.5 horas máquina

Se pide: Estado de resultados de la composición óptima para la fábrica.

Desarrollo:

Primer Paso: Identificar las limitantes o las restricciones que tiene la empresa para poder cubrir la demanda total.
En este ejemplo, la restricción son las 80,000 horas máquina, ya que para cubrir la demanda se necesitan 104,500
horas máquina, tal como se muestra en el cuadro siguiente:

Artículo Demanda Horas Maquina Requeridas Total de Horas Requeridas

Xane 13,000 2.00 26,000 hrs
Yoga 14,500 3.00 43,500 hrs
Zima 10,000 3.50 35,000 hrs
S U M A T O R I A 104,500 hrs

Segundo Paso: Se debe determinar el margen de contribución unitario de la limitante o la restricción, de la

siguiente manera:

CALCULO DE MARGEN DE CONTRIBUCIÓN POR LIMITANTE PRODUCTO XANE PRODUCTO YOGA PRODUCTO ZIMA
(.) Precio de Ventas L50.00 L65.00 L45.00
(-) Costos Variables de Producción Unitario L12.00 L16.00 L13.00
(.) Materiales L4.00 L6.50 L5.50
(.) Mano de obra L6.00 L7.50 L6.00
(.) GIF Variables L2.00 L2.00 L1.50
(=) Margen de Contribución de la Producción Unitario L38.00 L49.00 L32.00
(-) Costos Variables de Operación L5.00 L6.50 L4.50
(=) Margen de Contribución Total Unitario L33.00 L42.50 L27.50
(÷) Horas Maquina Requeridas 2.00 3.00 3.50
(=) Margen de Contribución por Hora Máquina L16.50 L14.17 L7.86

Tercer Paso: Determinar la composición optima, cubriendo la demanda del producto que mas genera margen de
contribución por hora mano de obra, de la siguiente manera:

Producto Composición Horas Maquina Requeridas Total Horas Requeridas

Xane 13000 2.00 26000
Yoga 14500 3.00 43500
Zima 3000 3.50 10500
S U M A T O R I A 80000
 Cuarto Paso: Desarrollar un estado de resultado de acuerdo a la composición optima:

ESTADO DE RESULTADO - COMPOSICIÓN OPTIMA

PRODUCTO XANE PRODUCTO YOGA PRODUCTO ZIMA GLOBAL
(.) Ventas L650,000.00 L942,500.00 L135,000.00 L1,727,500.00
(-) Costos Variables de Producción L156,000.00 L232,000.00 L39,000.00 L427,000.00
(.) Materiales L52,000.00 L94,250.00 L16,500.00 L162,750.00
(.) Mano de obra L78,000.00 L108,750.00 L18,000.00 L204,750.00
(.) GIF Variables L26,000.00 L29,000.00 L4,500.00 L59,500.00
(=) Margen de Contribución de la Producción L494,000.00 L710,500.00 L96,000.00 L1,300,500.00
(-) Costos Variables de Operación L65,000.00 L94,250.00 L13,500.00 L172,750.00
(=) Margen de Contribución Total L429,000.00 L616,250.00 L82,500.00 L1,127,750.00
(-) Costos Fijos L70,000.00
(.) Producción L55,000.00
(.) Operación L15,000.00
(=) Utilidad del Periodo L1,057,750.00

Ejercicio 2:

El gerente general de la empresa “ITALINA S.A.” desea hacer un presupuesto de efectivo para los próximos 4 meses, iniciando
el 01 de junio. Las ventas de los tres meses pasado son las siguientes:

❖ Marzo L.120,000.00
❖ Abril L.125,000.00
❖ Mayo L.135,000.00

Se espera que las ventas mejoren, especialmente en el mes de junio, debido a que los clientes reciben el catorceavo, mismo
que les permite una capacidad de compra mayor, a continuación el detalle de las ventas pronosticadas para los siguientes
seis meses:

❖ Junio L.195,000.00
❖ Julio L.140,000.00
❖ Agosto L.130,000.00
❖ Septiembre L.135,000.00
❖ Octubre L.145,000.00
❖ Noviembre L.160,000.00

La empresa maneja sus ventas con la siguiente política: 75% de contado, 15% a 30 días y la diferencia a dos meses. Las
compras mensuales representan el 58% de las ventas del mes y se realizan con dos meses de anticipación. Se paga a
proveedores el 50% de contado, la diferencia se paga a dos meses.

El gerente de la empresa estima los siguientes datos:

• La empresa cuenta con ocho empleados que ganan L.9,000.00 al mes, excepto en Junio y Diciembre donde se les
paga el doble por concepto de catorceavo y aguinaldo.
• Alquiler del local Comercial L.18,000.00 mensuales.
• La depreciación mensual es de L.3,500.00.
• La empresa mantiene un préstamo con BAC, el que fue solicitado en Enero por un valor de L.72,000.00, capital e
interés pagaderos mensualmente, tasa de interés de 15% anual, plazo de un año.
• Para el mes de Agosto se estará comprando un software que le permitirá a la empresa un mejor control de su
inventario. El costo del sistema es de L.50,000.00, mismo que será realizado en 2 pagos iguales, el primer pago el
mes de la compra y el segundo pago un mes después.
• Se pretende que para Octubre se aperture una nueva sucursal en otra ciudad, por lo que se estará solicitando un
financiamiento un mes antes por L.120,000.00, la tasa de interés es de 2% mensual, intereses mensuales y un solo
pago de capital al vencimiento, plazo de 3 meses.
• Con la apertura de la nueva sucursal, se realizará la compra de mobiliario en Septiembre por valor de L.80,000.00 y
se pagarán L.35,000.00 en decoración en el mes de apertura.
• En caso de necesitar financiamiento por déficit en el presupuesto de efectivo, estos serán solicitado al inicio del
mes en que se necesiten, la tasa será de 10% anual, los montos solicitados serán en múltiplos de mil y se pagaran
totalmente en el mes que haya sobrante.

Se desea un mínimo de L.5,000.00 en efectivo cada mes, aunque al cierre de Mayo solo se cuenta con L.2,500.00.

Desarrollo:

Primer Paso: debe elaborarse una Cédula de Cobranzas, la cual consiste en identificar los ingresos reales de
efectivo por ventas realizadas en los períodos anteriores más los cobros de ventas del período en curso.

C E D U L A D E C O B R O S
Concepto Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre
Ventas Presupuestadas L125,000.00 L135,000.00 L195,000.00 L140,000.00 L130,000.00 L135,000.00 L145,000.00 L160,000.00
Contado 75% L93,750.00 L101,250.00 L146,250.00 L105,000.00 L97,500.00 L101,250.00 L108,750.00 L120,000.00
Crédito 30 días 15% L18,750.00 L20,250.00 L29,250.00 L21,000.00 L19,500.00 L20,250.00 L21,750.00
Crédito 60 días 10% L12,500.00 L13,500.00 L19,500.00 L14,000.00 L13,000.00 L13,500.00
Total Cobros L179,000.00 L147,750.00 L138,000.00 L134,750.00
 Segundo Paso: debe elaborarse una Cédula de Pagos, la cual consiste en identificar las salidas reales de efectivo
por pagos a proveedores por compras realizadas en los períodos anteriores más los pagos de compras del período
en curso.

C E D U L A D E P A G O S
Concepto Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre
Compras Totales L113,100.00 L81,200.00 L75,400.00 L78,300.00 L84,100.00 L92,800.00
Contado 50% L56,550.00 L40,600.00 L37,700.00 L39,150.00 L42,050.00 L46,400.00
Crédito 60 días 50% L56,550.00 L40,600.00 L37,700.00 L39,150.00
Total Pagos L94,250.00 L79,750.00 L79,750.00 L85,550.00

Tercer Paso: elaborar las amortizaciones de las inversiones que la empresa ha realizado y que mantiene vigentes.

No aplica, de acuerdo al planteamiento del ejercicio no existen inversiones realizadas previo al periodo a
presupuestar, por tal razón no se desarrollan amortizaciones de inversión.

Cuarto Paso: elaborar las amortizaciones de los préstamos que la empresa mantenga vigentes.

P R E S T A M O N O. 1
Fecha Periodo Cuota Capital Interés Saldo
01/01/2020 00 L72,000.00
31/01/2020 01 L6,900.00 L6,000.00 L900.00 L66,000.00
29/02/2020 02 L6,825.00 L6,000.00 L825.00 L60,000.00
31/03/2020 03 L6,750.00 L6,000.00 L750.00 L54,000.00
30/04/2020 04 L6,675.00 L6,000.00 L675.00 L48,000.00
31/05/2020 05 L6,600.00 L6,000.00 L600.00 L42,000.00
30/06/2020 06 L6,525.00 L6,000.00 L525.00 L36,000.00
31/07/2020 07 L6,450.00 L6,000.00 L450.00 L30,000.00
31/08/2020 08 L6,375.00 L6,000.00 L375.00 L24,000.00
30/09/2020 09 L6,300.00 L6,000.00 L300.00 L18,000.00
31/10/2020 10 L6,225.00 L6,000.00 L225.00 L12,000.00
30/11/2020 11 L6,150.00 L6,000.00 L150.00 L6,000.00
31/12/2020 12 L6,075.00 L6,000.00 L75.00 L0.00

P R E S T A M O N O. 2
Fecha Periodo Cuota Capital Interés Saldo
01/09/2020 0 L120,000.00
30/09/2020 1 L2,400.00 L2,400.00 L120,000.00
31/10/2020 2 L2,400.00 L2,400.00 L120,000.00
30/11/2020 3 L122,400.00 L120,000.00 L2,400.00 L0.00

Quinto Paso: elaborar el presupuesto de efectivo:

P R E S U P U E S T O D E E F E C T I V O A Ñ O 2 0 2 0
Concepto Junio Julio Agosto Septiembre
SALDO INICIAL DE EFECTIVO L2,500.00 L5,000.00 L5,575.00 L5,933.33
(+) ENTRADAS DE EFECTIVO L179,000.00 L147,750.00 L138,000.00 L254,750.00
(.) Cobros L179,000.00 L147,750.00 L138,000.00 L134,750.00
(+) Desembolso Préstamo 2 L120,000.00
(=) EFECTIVO DISPONIBLE L181,500.00 L152,750.00 L143,575.00 L260,683.33
(-) SALIDAS DE EFECTIVO L263,500.00 L177,175.00 L202,641.67 L291,066.67
(.) Pagos L94,250.00 L79,750.00 L79,750.00 L85,550.00
(+) Renta de Local L18,000.00 L18,000.00 L18,000.00 L18,000.00
(+) Compra de Software L25,000.00 L25,000.00
(+) Compra Mobiliario L80,000.00
(+) Sueldos y Salarios L144,000.00 L72,000.00 L72,000.00 L72,000.00
(+) Capital Préstamo 1 L6,000.00 L6,000.00 L6,000.00 L6,000.00
(+) Interés por Préstamo 1 L525.00 L450.00 L375.00 L300.00
(+) Capital Préstamo 2
(+) Interés por Préstamo 2 L2,400.00
(+) Pago Financiamiento
(+) Interés Financiamiento L725.00 L975.00 L1,516.67 L1,816.67
(=) SALDO FINAL SIN AJUSTE -L82,000.00 -L24,425.00 -L59,066.67 -L30,383.33
(+) Financiamiento L87,000.00 L30,000.00 L65,000.00 L36,000.00
(-) Inversiones
(=) SALDO FINAL DE EFECTIVO L5,000.00 L5,575.00 L5,933.33 L5,616.67

F I N A N C I A M I E N T O J U N I O 2 0 2 0
Fecha Periodo Cuota Capital Interés Saldo
01/06/2020 0 L87,000.00
30/06/2020 1 L725.00 L725.00 L87,000.00
31/07/2020 2 L725.00 L725.00 L87,000.00
31/08/2020 3 L725.00 L725.00 L87,000.00
30/09/2020 4 L725.00 L725.00 L87,000.00

F I N A N C I A M I E N T O J U L I O 2 0 2 0
Fecha Periodo Cuota Capital Interés Saldo
01/07/2020 0 L30,000.00
31/07/2020 1 L250.00 L250.00 L30,000.00
31/08/2020 2 L250.00 L250.00 L30,000.00
30/09/2020 3 L250.00 L250.00 L30,000.00
 F I N A N C I A M I E N T O A G O S T O 2 0 2 0
Fecha Periodo Cuota Capital Interés Saldo
01/08/2020 0 L65,000.00
31/08/2020 1 L541.67 L541.67 L65,000.00
30/09/2020 2 L541.67 L541.67 L65,000.00

F I N A N C I A M I E N T O S E P T I E M B R E 2 0 2 0
Fecha Periodo Cuota Capital Interés Saldo
01/09/2020 0 L36,000.00
30/09/2020 1 L300.00 L300.00 L36,000.00