ÁMBITO ESPACIAL DE VALIDEZ, de las normas tributarias.

1-¿Cuál es el ámbito espacial de validez de las normas tributarias?

Es donde se aplica la ley, Artículo 11 C.O.T, Las normas tributarias tienen

vigencia en el ámbito espacial sometido a la potestad del órgano competente para
crearlas.

Hay dos principios:

A) Principio de territoriedad y;
B) Principio de extraterritoriedad

3- Principio de Territoriedad 1er parágrafo del Código Orgánico Tributario:

conforme al Principio de Soberanía , Por lo tanto el Principio de la Territorialidad,

atribuye al Estado Soberano el derecho a dictar leyes tributarias donde tenga
competencia espacial y en consecuencia, dentro de cuyo territorio podrá dictar
normas tributarias y exigir coactivamente el pago del tributo, ejerciendo de tal
manera, potestad tributaria normativa y de imposición, se desprende entonces
que:

 La Asamblea Nacional podrá legislar en materia tributaria, y crear tributos

de alcance nacional, y la potestad tributaria de imposición la ejercerá el
Servicio Nacional Integrado De Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT), adscrito al Ministerio del Poder Popular de Planificación y
Finanzas, República Bolivariana de Venezuela.
 Así a nivel Estatal; los Consejos Legislativos de los Estados podrán legislar
en materia tributaria, y crear tributos de alcance estatal, y la potestad
tributaria de imposición será ejercida por la Secretaría de Hacienda del
estado respectivo.
 A nivel Municipal; el Concejo Municipal, legislará en materia tributaria, y al
efecto dictará las Ordenanzas a través de las cuales se crearán los tributos
 municipales, y la potestad tributaria de imposición será ejercida por la
Dirección de Hacienda Municipal del respectivo Municipio.

4-Principio de Extraterritoriedad:

las leyes tributarias nacionales podrán gravar hechos ocurridos total o

parcialmente fuera del territorio nacional, Siempre y cuando se den ciertas
condiciones: que el contribuyente sea de nacionalidad venezolana, esté
residenciado o domiciliado en el país, o tenga establecimiento permanente o base
fija en el mismo.

artículo 11 del COT, se entiende que las leyes cuyo ámbito de aplicación es el
nacional, podrán gravar hechos ocurridos fuera del territorio en el cual tienen
competencia o eficacia espacial, siempre y cuando existan: factores de conexión.

5-Factores de conexión o sistema de sujeción:

Tales como:

Nacionalidad, residencia o domicilio, establecimiento permanente o base fija, lo

cual permitirá establecer una relación/vinculación inmediata entre quien detenta el
poder tributario, y el eventual sujeto pasivo de la obligación tributaria que en todo
caso pudiere surgir, todo lo cual será objeto de análisis y reflexión en las
secciones que conforman el presente artículo.

6-Para gravar hechos ocurridos total o parcialmente fuera del territorio

nacional

Son condiciones esenciales, que:

 a) Se trate de leyes tributarias nacionales, y no de leyes estatales o
municipales.
b) El contribuyente tenga nacionalidad venezolana.
c) El contribuyente se encuentre residenciado o domiciliado en
Venezuela, conforme a los artículos 30 y siguientes del Código
Orgánico Tributario.

Que es domiciliado en la República Bolivariana de Venezuela para los

efectos tributarios

Las personas naturales que hayan permanecido en el país por un período

continuo o discontinuo de más de ciento ochenta y tres (183) días en un año
calendario, o en el año inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda
determinar el tributo.

Así como las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de
habitación en el país, salvo que en el año calendario permanezca en otro país por
un período continuo o discontinuo de más de ciento ochenta y tres (183) días, y
acrediten haber adquirido la residencia para efectos fiscales en ese otro país.

Ejemplo por excelencia de la extraterritoriedad : I.S.L.R en el artículo 1° de la ley

I.S.L.R, en base a la residencia o domicilio, fuente o la causa de sus
enriquecimientos, establecimiento permanente o base fija en la República
Bolivariana de Venezuela

7-Principio adoptado por Venezuela

La Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISLR) venezolana, pone la adopción de un

sistema mixto en lo que respecta a la eficacia jurídica espacial de la norma
tributaria en materia de rentas, al desprenderse del instrumento tributario la
aplicabilidad del principio de la territorialidad y de la extraterritorialidad

Tres supuestos
1) No hace distinción entre venezolanos y extranjeros, a los efectos del
gravamen.
2) Es indiferente que el eventual sujeto pasivo, sea una persona natural, jurídica
o comunidad.
3) El beneficiario del enriquecimiento puede o no estar domiciliado en el país o
tener meramente el carácter de transeúnte en el país o ser residente, inclusive
puede ser hasta un turista.
4) Basta que la actividad económica productora del enriquecimiento sea
realizada en el país, que provenga de bienes situados en Venezuela, tal como
lo establece el artículo 6 de la Ley o que el contribuyente tenga un
establecimiento permanente o base fija, en el país para gravarlo, tal y como lo
prevé el artículo 1 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, en concordancia con
el artículo 11 del Código Orgánico Tributario.

RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

1-LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

La relación jurídica tributaria es una obligación de dar (pagar el tributo) y de hacer

(declarar una renta o impuesto), y basada en el poder de imposición del Estado

2-LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SE ENCUENTRA CONSAGRADA EN EL

ARTÍCULO 13 DEL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO.

La obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas expresiones del

Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho
previsto en la ley. La obligación tributaria constituye un vínculo de carácter
personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con
privilegios especiales.

3- OBLIGACION TRIBUTARIA CONCEPTO:

Es el vínculo jurídico entre el Estado, acreedor Tributario y el deudor Tributario

responsable o contribuyente, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. El Vínculo
Jurídico creado por la obligación tributaria es de orden personal.

NATURALEZA DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

Tiene como fuente la Ley, de allí que pertenezca a las obligaciones ex legem, que
no surge de una pretensión de la administración al tributo y de manera
correspondiente una obligación para el particular, si una ley, en el sentido material
y no formal, no prevé el hecho jurídico que le da nacimiento.

-CLASIFICACIONES DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS:

a) Por la preeminencia de la obligación: La Obligación Principal y La Obligación

Accesoria:

b) Por la naturaleza del sujeto pasivo: Obligaciones a Cargo del Contribuyente y

Obligaciones a cargo de los Responsables.

c) Por la naturaleza del deber Obligación Sustantiva y Obligación -Adjetiva

A- POR LA PREEMINENCIA DE LA OBLIGACION:

A.1 La Obligación Principal: Es la que surge entre el Sujeto Activo y el Sujeto

Pasivo de pagar un tributo.

A.2.- La Obligación Accesoria: son aquellas que derivan de la obligación principal.

Están previstas en el artículo 66 del C.O.T, "La falta de pago de la obligación tributaria
dentro del plazo establecido para ello, hace surgir, de pleno derecho y sin necesidad de
requerimiento previo de la Administración Tributaria, la obligación de pagar intereses
moratorios desde el vencimiento del plazo establecido para la autoliquidación y pago del
tributo hasta la extinción total de la deuda, equivalentes a 1.2 veces la tasa activa bancaria
aplicable, respectivamente, por cada uno de los períodos en que dichas tasas estuvieron
vigentes .

B-POR LA NATURALEZA DEL SUJETO PASIVO:

B.1 Obligaciones a Cargo del Contribuyente, por tanto el contribuyente es el sujeto de

Derecho que realizó el hecho imponible.

B.2 Obligaciones a cargo de los Responsables: Son aquellos sujetos pasivos que no
realizaron el hecho imponible pero sin embargo deben cumplir con la obligación tributaria
atribuida al contribuyente.
C-POR LA NATURALEZA DEL DEBER:

C.1 Obligación Sustantiva: Es la obligación principal, de dar sumas de dinero, de pagar el

tributo.

C.2 Obligación -Adjetiva: Se refiera a todas aquellas obligaciones de hacer que debe
cumplir el sujeto pasivo. Ejemplo: Llevar los libros contables y registros especiales. Art.
145 del COT.

4-CARACTERES DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA:

1) Es un vínculo personal entre el Estado y el sujeto pasivo. Es de derecho

público. No es un derecho real, ya que no priva la autonomía de la voluntad
del individuo sobre el interés imperativo del Estado.

2) Es una obligación de dar (sumas de dinero o cosas). Consiste en la entrega

de una cosa a otra o la transmisión de un derecho.

3) Tiene su fuente en la ley.

4) Nace al producirse el presupuesto de hecho previsto en la ley, ya sea, al

describir situaciones o hechos ajenos a toda actividad o gasto estatal,
consistir en una actividad administrativa o en un beneficio derivado de una
actividad o gasto del Estado

5) Es autónoma, frente a otras instituciones del derecho público, ya que no

depende de ninguna.

6) Su cumplimiento se puede asegurar por medio de garantía real o con

privilegios especiales

7) Subsisten autores que sostienen, entre ellos los alemanes, relación

tributaria Estado-particular no es una relación de hecho, sino una relación
entre un poder superior y unos sujetos metidos a ese poder. Hay quienes
por el contrario, opinan quienes la consideran como una relación de poder,
es un ideológico por considerarlo contrario a la naturaleza del o de derecho
 en que el Estado como persona jurídica se a en el ámbito del derecho en
virtud del principio de lega-o reserva legal, los intereses estatales no
pueden hacer variados sino a través del cumplimiento de la ley.

Nosotros compartimos que es una relación de Derecho y ' Poder.

La relación tributaria es de orden personal, ya que es una acción y no un derecho

de carácter real.

5-ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA:

Los elementos de la obligación tributaria son:

1) El sujeto activo o ente acreedor del tributo el sujeto activo, el sujeto activo
por excelencia es el estado en virtud de su poder de imperio “IUS
IMPERIUM”. El Código Orgánico Tributario lo reseña en el Artículo 18: "Es
sujeto activo de la obligación tributaria el ente público acreedor del tributo".

2) El Sujeto Pasivo: es la persona obligado al cumplimiento de las

prestaciones tributarias, ya sea en calidad de contribuyente o de
responsable y se clasifican en contribuyentes y responsables.

2.1) El contribuyente: es el sujeto de derecho, titular de la obligación

principal y realizador del hecho imponible

2.2) Los responsables son los sujetos pasivos que sin tener el carácter de
contribuyentes, deben por disposición expresa en la ley cumplir atribuidas a
los contribuyentes.

3) El Hecho Imponible. Es un hecho jurídico cuyo acto da nacimiento a la

obligación tributaria o un hecho que tiene efecto jurídico por disposición de
la ley.
 4) La Materia Imponible: se refiere al aspecto objetivo, ya 1 un hecho
material, un negocio jurídico, una actividad personal o una titularidad
jurídica.

5) La Base Imponible, llamada la base de medición del tributo, es la

característica esencial del hecho imponible.

LOS AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN:

Son las personas designadas por la ley o por la Administración previa autorización
legal, que por sus funciones públicas o por razón de sus actividades, intervengan
en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retención o percepción del
tributo correspondiente.

SUJETO ACTIVO DEL PODER TRIBUTARIO.

El sujeto activo de Poder Tributario es el ente público con veracidad para crear
normas jurídicas tributarias, llámese Asamblea Nacional, Consejo Legislativo
Regional o Cámara Municipal quienes actúan como órganos legisladores en su
respectivo ámbito territorial.

La facultad originaria de establecer tributos es exclusiva Estado y se ejerce

mediante Ley.

LA POTESTAD TRIBUTARIA:

La potestad tributaria o poder tributario es la facultad que el Estado de crear

unilateralmente tributos.

LA POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA

Cuando emana de la naturaleza y esencia misma del Estado, y en forma

inmediata y directa de la Constitución de la República.

LA POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA O DELEGADA:

Es la facultad de imposición que tiene el ente Municipal o Estadal para crear

tributos mediante derivación, en virtud de una ley y que no emana en forma directa
e inmediata de la Constitución de la República.
LOS SUJETOS PASIVO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Es la persona obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias, ya sea en

calidad de contribuyente o de responsable.