Contabilidad Trabajo Completo Sena

Servicio Nacional de Aprendizaje Versión:
Código:
Cuestionario de Auditoria
DATOS GENERALES
Centro de Formación: CENTRO DE LA EMPRESA LA INDUSTRIA Y LOS SERVICIOS
Número de orden:
Regional / Seccional: HUILA, Neiva
Nombre del Aprendiz en Formación: Danna Camila Ortiz Vasquez
Nombre del Formador: MELIDA CERQUERA POLO
Programa de formación: TECNOLOGO EN GESTION DE MERCADOS

RESULTADO DE APRENDIZAJE : Investigar las causas y soluciones a los problemas contables y
financieros con sentido de pertenencia, de acuerdo con las
normas de control interno y financieras .
EVIDENCIA DE APRENDIZAJE: Responder a preguntas sobre control interno y normas de
auditoria generalmente aceptadas
Criterios de evaluación: Conceptualiza la aplicación de las normas de auditoria
generalmente aceptadas.
Objetivo: Proporcionar al aprendiz los conocimientos básicos sobre control interno y la normatividad que
regula el ejercicio de la auditoria y su conceptualización. Según políticas organizacionales y normatividad.
Instrucciones: Lea cuidadosamente cada una de las preguntas y de una respuesta de acuerdo a la
investigación realizada.
TEMARIO
1. Defina que es control interno

2. ¿Cuál son los objetivos del control interno?
3. ¿Cuáles son los componentes del control interno?
4. ¿En que consiste el modelo de control interno MECI?
5. ¿cuáles son los principios del modelo de control interno MECI?
6. Según el Modelo de Control COSO que es el Control Interno (CI).
7. ¿Cuáles son Los objetivos del CI, según Coso?
8. Defina que es auditoria.
9. Cual es el objetivo de una auditoría
10. Cuáles deben ser las características de la auditoria.
11. Determine qué se entiende por Alcance de la auditoria.
12. Realice un cuadro con la clasificación de la auditoria según el modo de ejercerla y áreas objeto
de examen, dando una breve descripción de cada una.
13. Explicar el concepto de Revisoría Fiscal.
14. Describa los fundamentos legales de la revisoría fiscal y sus implicaciones.
15. De acuerdo a las Normas de Auditoría Generalmente aceptadas en Colombia, explicar qué son
las normas personales, normas relativas a la ejecución del trabajo y normas relativas a la
información, y relaciónelas
16. Explique la norma de auditoria sobre la presentación conforme a principios.
17. Explique la norma sobre la opinión con relación a los estados financieros, salvedades, abstención
de opinión y opinión adversa.
18. Realice un cuadro con los principios éticos en el desarrollo de la auditoria con una breve
descripción.
19. Lea y haga un comentario del contenido de la ley 43 de 1990 y su aplicación.
La información adquirida será base para el desarrollo de las evidencias posteriores.
CIUDAD Y FECHA_________________________________
_____________________________ ______________________________
FIRMA APRENDIZ FIRMA DEL FORMADOR
Código:
DESARROLLO DEL TALLER
1. Defina que es control interno

El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la
administración y todo el personal de una entidad, diseñado para proporcionar
una seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos en las
siguientes áreas:
 Efectividad y eficiencia en las operaciones.
 Confiabilidad en la información financiera.
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y
medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos,
verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa,
promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observación de las
políticas prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
2. Objetivos del control interno:

 La obtención de la información financiera oportuna, confiable y suficiente como
herramienta útil para la gestión y el control.
 Promover la obtención de la información técnica y otro tipo de información no
financiera para utilizarla como elemento útil para la gestión y el control.
 Procurar adecuadas medidas para la protección, uso y conservación de los
recursos financieros, materiales, técnicos y cualquier otro recurso de propiedad
de la entidad.
 Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el ogro de sus objetivos
y misión.
 Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrollen en
el marco de las normas constitucionales, legales y reglamentarias.
Código:
3. ¿Cuáles son los componentes del control interno?

Se identifican cinco elementos de control interno que se relacionan entre sí y son
inherentes al estilo de gestión de la empresa. Los mismos son:
 Ambiente de Control.
 Evaluación de Riesgos.
 Actividades de Control.
 Información y Comunicación.
 Supervisión o Monitoreo.
4. ¿En qué consiste el modelo de control interno MECI?

El Modelo Estándar de Control Interno (MECI) que se establece para las
entidades del Estado proporciona una estructura para el control a la estrategia, la
gestión y la evaluación en las entidades del Estado, cuyo propósito es orientarlas
hacia el cumplimiento de sus objetivos institucionales y la contribución de estos a
los fines esenciales del Estado.
5. Los principios del MECI:
Los principios del Sistema de Control Interno se enmarcan, integran,

complementan y desarrollan dentro de los principios constitucionales. Se han
identificado los siguientes principios aplicables al Sistema de Control Interno:
a) Autocontrol: Es la capacidad que ostenta cada servidor público para

controlar su trabajo, detectar desviaciones y efectuar correctivos para el
adecuado cumplimiento de los resultados que se esperan en el ejercicio de su
función, de tal manera que la ejecución de los procesos, actividades y/o tareas
bajo su responsabilidad, se desarrollen con fundamento en los principios
establecidos en la Constitución Política.
b) Autorregulación: Es la capacidad institucional para aplicar de manera

participativa al interior de las entidades, los métodos y procedimientos
establecidos en la normatividad, que permitan el desarrollo e implementación del
Sistema de Control Interno bajo un entorno de integridad, eficiencia y
transparencia en la actuación pública.
Código:
c) Autogestión: Es la capacidad institucional de toda entidad pública para

interpretar, coordinar, aplicar y evaluar de manera efectiva, eficiente y eficaz la
función administrativa que le ha sido asignada por la Constitución, la Ley y sus
Reglamentos.
6. COSO define el control interno como un proceso, ejecutado por la junta de

directores, la administración principal y otro personal de la entidad, diseñado
para proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la
organización.
7. Los objetivos del control interno según COSO son:
 Eficacia y eficiencia de las operaciones.
 Confiabilidad de la información financiera.
 Cumplimiento de normas y obligaciones.
 Salvaguarda de activos.
8. Una auditoría es el reflejo en su más puro estado de la contabilidad en una

empresa. Una auditoría se entiende como el proceso relacionado llevado a cabo
en una empresa con el objetivo principal de recopilar información de la
contabilidad empresarial.
9. Objetivos de auditoria:
1) Evaluar e informar a la Gerencia sobre las normas que se aplican realmente

en la organización en todos los procesos de información.
2) Evaluar e informar si se cumplen en la práctica las pautas establecidas por la
Gerencia, relativas al control interno.
3) Evaluar si las pautas de control interno satisfacen los requerimientos de la
organización teniendo en cuenta el tamaño y sus características.
4) Brindar asesoramiento a la Gerencia y al resto de la organización.
5) Comprobar y promover la eficiencia de los distintos procesos operativos.
6) Informar precisa y oportunamente los desvíos producidos y aconsejar las
medidas de acción correctivas necesarias.
7) Corroborar que las cifras presentadas en los estados contables son
razonables.
8) Procurar mantener una proporción razonable costo/beneficio en lo que
respecta al tiempo insumido por la auditoria.
9) Llevar a cabo trabajos en forma coordinada con auditoria externa.
10. Características de una auditoria:

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Proceso Acumulación Examen

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Deben cumplirse en cada una de las fases de la auditoría tanto de
11. Alcance de la auditoría se entiende como los procedimientos de auditoría

No puede estar sometida a conflictos de intereses del examinador.
cabo a
considerados necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la
de los interno medios de

Deben ser realizadas de forma analítica, sistemática y con un amplio
Código:
través de
Versión:
datos, incorporados operación y

una
auditoría. Los procedimientos requeridos para conducir una auditoría, deberán
lleva a a ellos, y la empleo que

ser determinados por el auditor teniendo en cuenta los requisitos de las Normas
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Versión:
Código:
13. La revisoría fiscal es un órgano de fiscalización al que, en interés de la

comunidad, bajo la dirección y responsabilidad del revisor fiscal, y con sujeción a
las normas de auditoría generalmente aceptadas, le corresponde dictaminar los
estados financieros, y revisar y evaluar sistemáticamente sus componentes, así
como los elementos que integran el control interno.
14. Fundamentos legales de la revisoría fiscal y sus implicaciones:
1) Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta

de la sociedad se ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las
decisiones de la asamblea general y de la junta directiva.
2) Dar oportuna cuenta por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta

directiva o al gerente, según los casos, de las irregularidades que ocurran
en el funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus negocios.
3) Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y

vigilancia de las compañías y rendirles los informes a que haya lugar o le
sean solicitados.
4) Velar por que se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y las

actas de las reuniones de la asamblea, de la junta de socios y de la junta
directiva, y porque se conserven debidamente la correspondencia de la
sociedad y los comprobantes de las cuentas, impartiendo las instrucciones
necesarias para tales fines.
5) Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se

tomen oportunamente las medidas de conservación o seguridad de los
mismos y de los que ella tenga en custodia a cualquier otro título.
6) Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes

que sean necesarios para establecer un control permanente sobre los
valores sociales.
Código:
7) Autorizar con su firma cualquier balance que se haga, con su dictamen o

informe correspondiente.
8) Convocar a la asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias
cuando lo juzgue necesario.
9) Cumplir las demás atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos y
las que, siendo compatibles con las anteriores, le encomiende la
asamblea o junta de socios.
15. Normas generalmente aceptadas en Colombia:

1) Normas Personales
 El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento

adecuado y estén habilitadas legalmente para ejercer la Contaduría Pública en
Colombia.
 El Contador Público debe tener independencia mental en todo lo relacionado con
su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios.
 En la ejecución de su examen y en la preparación de sus informes, debe
proceder con diligencia profesional.
2) Normas relativas a la ejecución del trabajo
 El trabajo deber ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión

apropiada sobre los asistentes, si los hubiere.
 Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control
interno existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la
determinación de la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria.
 Debe obtenerse evidencia valida y suficiente por medio de análisis, inspección,
observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de auditoría, con
el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen
sobre los Estados Financieros sujetos a revisión.
3) Normas relativas a la rendición de informes
 Siempre que el nombre de un Contador Público sea asociado con estados

financieros, deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su
relación con tales estados. Si practicó un examen de ellos, el Contador Público
Código:
deberá expresar claramente el carácter de su examen, su alcance y su dictamen

profesional sobre lo razonable de la información contenida en dichos Estados
Financieros.
 El informe debe contener indicación sobre si los Estados Financieros están
presentados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados
en Colombia.
 El informe debe contener indicación sobre si tales principios han sido aplicados
de manera uniforme en el periodo corriente en relación con el período anterior.
 Cuando el Contador Público considere necesario expresar salvedades sobre
algunas de las afirmaciones genéricas de su informe y dictamen, deberá
expresarlas de manera clara e inequívoca.
Relación: Las Normas de Auditoría Generalmente aceptadas en Colombia por su
carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan básicamente
con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y
aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.
16. PRESENTACIÓN CONFORME A PRINCIPIOS:
El informe debe contener indicación sobre si los Estados Financieros están

presentados de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
en Colombia. [ Ley 43, 7° ]
La primera norma relativa a la rendición de informes exige que el auditor indique en su

informe si los estados financieros fueron elaborados conforme a los principios de
contabilidad generalmente aceptados PCGA. El término "principios de contabilidad "
que se utiliza en la primera norma de información se entenderá que cubre no
solamente los principios y las prácticas contables sino también los métodos de su
aplicación en un momento particular. No existe una lista comprensiva de PCGA pues
en la contabilidad son aceptados tanto principios escritos como orales.

Esta segunda norma requiere no de una aseveración del auditor, sino de su opinión
sobre si los estados financieros están presentados de acuerdo con tales principios.
Cuando se presentan limitaciones en el alcance del trabajo del auditor que lo
imposibilita para formarse una opinión sobre la aplicación de los principios, se requiere
la correspondiente salvedad en su informe.

La alusión a la presentación de los estados financieros conforme a normas contables
establecidas por Ley se deberá hacer en los casos del examen de organizaciones
sometidas a las mismas, expresándose por ejemplo como: "principios y normas
contables vigentes en Colombia" u otra por el estilo.
Código:
17. Opinión:
 RELACIÓN CON LOS ESTADOS:

El objeto de la cuarta norma de auditoría relativa a la rendición de informes, es el
de prevenir contra malas interpretaciones sobre el grado de responsabilidad
asumida cuando se ejerce como Contador de la empresa y cuando se actúa
como Auditor Externo o como Revisor Fiscal. Al considerar el grado de
responsabilidad que asume, el auditor debe tener en cuenta que la justificación
para la emisión de su opinión, sin salvedades o con ellas, depende de si el
alcance de su examen está o no de acuerdo con las Normas de Auditoría de
Aceptación General.

Aunque tal norma indica que “. Si practicó un examen de ellos, el Contador
Público deberá expresar claramente el carácter de su examen, su alcance y su
opinión profesional sobre lo razonable de la información contenida en dichos
Estados Financieros." [ Ley 43, 7° ], esto no impide la expresión de opiniones
separadas sobre la posición financiera y el resultado de operaciones.

El auditor independiente puede expresar una opinión sin salvedades sobre uno
de los estados financieros y negar la opinión o dar una opinión adversa o con
salvedades sobre el otro; por ejemplo, expresar una opinión sin salvedades
sobre el balance general y una opinión adversa o con salvedades sobre el
estado de ganancias y pérdidas y ganancias retenidas.

 SALVEDADES:

Las salvedades en el informe del auditor se refieren a cualquiera de las
excepciones particulares que este se ve precisado a hacer a alguna de las
afirmaciones genéricas del dictamen estándar, (dictamen normal o dictamen no
calificado). Las afirmaciones genéricas del dictamen normal sobre las cuales se
efectúan las salvedades del auditor tienen relación con las normas de Auditoría
de General Aceptación sobre la información y son las siguientes:
"....( el examen) incluyó pruebas de la documentación y de los libros y registros

de la contabilidad y otros procedimientos de auditoría que consideré necesarios
en las circunstancias. ...."

" ....En nuestra opinión, el Estado de Situación Financiera y los estados de
resultados y de Cambios en el Patrimonio, Cambios en la Situación Financiera,
presentan razonablemente la situación financiera de ________________ al 31
Código:
de diciembre de 199_ y los resultados de sus operaciones por el año terminado

en esa fecha,......"

"....de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados,....."

"...... aplicados sobre bases consistentes con las del año anterior...."

Para emitir una opinión con salvedades el auditor debe cambiar el párrafo de
"opinión", de manera tal que se haga clara la naturaleza de la salvedad. Debe
referirse específicamente a la materia de la salvedad y debe darse una razón
clara para hacer la salvedad como también su efecto sobre la situación financiera
y el resultado de operaciones, si tal efecto se puede determinar razonablemente.

También puede explicarse la salvedad con una referencia a un párrafo
intermedio en donde se incluyan los detalles o una nota a los estados
financieros que describa las circunstancias del caso, pero una salvedad
relacionada con el alcance del trabajo por lo general debe incluirse en el informe
del auditor en el párrafo inicial. Estas salvedades al alcance no transcienden al
párrafo de la opinión cuando se obtiene evidencia suficiente y competente con
procedimientos alternativos al sujeto a limitaciones.
Cuando la salvedad es por un asunto de tal importancia que hiciera nula la
expresión de una opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto se
requiere una negación de opinión o una opinión adversa, lo cual es la expresión
de la máxima salvedad
Es recomendable usar los términos "excepto por" o "salvo por" para expresar una
excepción particular o salvedad que individualmente o en conjunto no afecte un
área importante o de significación un de los Estados Financieros.

Cuando el resultado del asunto es incierto, el término "sujeto a" se presenta
como el más apropiado. Nunca se deben utilizar frases tales como "con la
explicación anterior", o semejantes, pues no son lo suficientemente claras para
una salvedad y no delimitan en forma adecuada la responsabilidad del auditor.

 ABSTENCIÓN DE OPINIÓN:

Cuando no se ha obtenido suficiente material de evidencia para formarse una
opinión sobre la presentación razonable de los estados financieros tomados en
conjunto, el auditor debe indicar en su informe que no le es posible expresar una
opinión sobre tales estados financieros.

La negación de opinión puede ser el resultado de limitación grave en el alcance
de su trabajo o de la existencia de asuntos inciertos no usuales relacionados con
el valor de una partida o el resultado de un asunto que pueda afectar de manera
importante la situación financiera o el resultado de operaciones y que, por lo
tanto, impida que el auditor se forme una opinión sobre los estados financieros.
Código:

En casos de limitación al alcance de su trabajo el auditor debe describir los
procedimientos omitidos o los procedimientos llevados a cabo y en este último
caso, debe cambiar el párrafo de "alcance" mostrado anteriormente como parte
del informe breve, de acuerdo con las circunstancias. El auditor debe indicar
claramente que el alcance del trabajo no fue lo suficientemente amplio para
expresar una opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto.

El auditor que emite una negación de opinión debe indicar todas las razones
para hacerlo. Al expresar una negación de opinión motivada por limitación en el
alcance de su trabajo debe también explicar cualquier salvedad que tenga sobre
la razonabilidad de la presentación.
En caso de limitación del alcance del trabajo por omisión de procedimientos de

auditoría que eran necesarios, no deben emitirse informes que disminuyan la
salvedad o la negación de opinión con frases como: " ... Sin embargo, no he
tenido conocimiento de ningún asunto que pudiera indicar que los estados
financieros no estén razonablemente presentados... "
Sin embargo, es permitida la utilización de frases como la indicada en el párrafo

anterior cuando se trata de informes especiales sobre cifras que no tienen la
intención de reflejar estados financieros, pero deben haberse llevado a cabo
procedimientos adecuados de comprobación los cuales deben describirse en el
informe.

 OPINIÓN ADVERSA:

Una opinión adversa es la opinión de que los estados financieros no presentan
razonablemente la situación financiera o el resultado de operaciones de
conformidad con principios contables de aceptación general. Se requiere una
opinión adversa en un informe donde las salvedades sobre la razonable
presentación son tan importantes que a juicio del auditor una opinión con
salvedades no puede justificarse. En tales circunstancias una negación de
opinión no es adecuada ya que el auditor tiene suficiente información para
formarse su opinión de que los estados financieros no están razonablemente
presentados.

Cuando se exprese una opinión adversa el auditor debe indicar todos los motivos
que la ocasionaron, usualmente refiriéndose a un párrafo intermedio en su
informe en donde se describan las circunstancias.
Código:
18.
El auditor, debe ser íntegro; es Toda actuación de auditoría
decir, intachable en su conducta. debe desempeñarse con total
independencia fin de ganar
confianza y credibilidad en sus
acciones.
El auditor en todo momento debe actuar de

Debe actuar con total
forma profesional y velar por que todas sus
imparcialidad y
conductas se apeguen a la rectitud propia
objetividad en sus
de su profesión.
informes.
Deben conocer múltiples materias y en Desempeña sus funciones y que a menudo

diversos instrumentos se destaca la por su importancia y características éstas
necesidad de contar con los conocimientos poseen carácter de confidencial, este
técnicos necesarios para ejercer sus acceso privilegiado de información obliga
funciones. al auditor a guardar extrema
confidencialidad de estos datos.
19. Esta ley establece primero que todo que el Contador Público es aquel
profesional que tiene la facultad de dar fe pública, es decir que se dedica a
aplicar, analizar e interpretar, la información contable y financiera de una
organización, con la finalidad de diseñar e implementar instrumentos y
mecanismos de apoyo a las directivas dela organización en el proceso de toma
de decisiones. Que los contadores públicos deben ceñirse a un código de ética
Código:
profesional y cumplirlo a cabalidad, pero de igual manera debe cumplir con todas
las normas y leyes colombianas en cuanto a su área compete.

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1. Defina que es control interno

La información adquirida será base para el desarrollo de las evidencias posteriores.

DESARROLLO DEL TALLER

1. Defina que es control interno

2. Objetivos del control interno:

3. ¿Cuáles son los componentes del control interno?

4. ¿En qué consiste el modelo de control interno MECI?

5. Los principios del MECI:

Los principios del Sistema de Control Interno se enmarcan, integran,

a) Autocontrol: Es la capacidad que ostenta cada servidor público para

b) Autorregulación: Es la capacidad institucional para aplicar de manera

c) Autogestión: Es la capacidad institucional de toda entidad pública para

6. COSO define el control interno como un proceso, ejecutado por la junta de

8. Una auditoría es el reflejo en su más puro estado de la contabilidad en una

1) Evaluar e informar a la Gerencia sobre las normas que se aplican realmente

10. Características de una auditoria:

Aud Aud Aud Aud

Proceso Acumulación Examen

una opinión institución o

11. Alcance de la auditoría se entiende como los procedimientos de auditoría

de los interno medios de

datos, incorporados operación y

lleva a a ellos, y la empleo que

opci rata die estam

onal do. nte ento

13. La revisoría fiscal es un órgano de fiscalización al que, en interés de la

14. Fundamentos legales de la revisoría fiscal y sus implicaciones:

1) Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta

2) Dar oportuna cuenta por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta

3) Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y

4) Velar por que se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y las

5) Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se

6) Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes

7) Autorizar con su firma cualquier balance que se haga, con su dictamen o

15. Normas generalmente aceptadas en Colombia:

 El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento

2) Normas relativas a la ejecución del trabajo

 El trabajo deber ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión

3) Normas relativas a la rendición de informes

 Siempre que el nombre de un Contador Público sea asociado con estados

deberá expresar claramente el carácter de su examen, su alcance y su dictamen

16. PRESENTACIÓN CONFORME A PRINCIPIOS:

El informe debe contener indicación sobre si los Estados Financieros están

La primera norma relativa a la rendición de informes exige que el auditor indique en su

 RELACIÓN CON LOS ESTADOS:

"....( el examen) incluyó pruebas de la documentación y de los libros y registros

de diciembre de 199_ y los resultados de sus operaciones por el año terminado

En caso de limitación del alcance del trabajo por omisión de procedimientos de

Sin embargo, es permitida la utilización de frases como la indicada en el párrafo

El auditor en todo momento debe actuar de

Deben conocer múltiples materias y en Desempeña sus funciones y que a menudo

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