AÑO DE LA UNIVERSALIZACIÓN DE LA SALUD”

Nombres y Apellidos: CASTILLEJO VEGA GUADALUPE MERCEDES

Docente: Dr. Ernesto Gustavo Moreno Pérez

Curso: Derecho Tributario I

Ciclo: XI
Tema: INDENCIA TRIBUTARIA

HUARAZ-ANCASH-PERU
2020
 INCEDENCIA TRIBUTARIA

1. LA NORMA TRIBUTARIA:
“El derecho tributario objetivo es el conjunto de normas jurídicas que regula la
tributación, extendiéndose por tributación la acción estatal de tributar.”

2. LA RELACIÓN JURIDICA TRIBUTARIA:

El ejercicio del poder tributario tiene como propósito principal el exigir de los
particulares el pago de sumas de dinero en calidad de tributo.
Existen situaciones donde dicho poder tributario impone al deudor e incluso a
terceras personas, el cumplimiento de múltiples actos o abstenciones tendientes a
facilitar el cumplimiento de tal propósito.

3. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

La obligación tributaria es el vínculo jurídico originado por el tributo, cuya fuente es la

ley y constituye el nexo entre el Estado (acreedor tributario) y el responsable o
contribuyente (deudor tributario); que se manifiesta en una obligación de dar (pagar
tributos) o en obligaciones adicionales de hacer (presentar balances y declaraciones
juradas) o de tolerar (soportar las revisiones fiscales).

4. HIPOTESIS DE INDENCIA TRIBUTARIA:

También conocida como el hecho imponible donde se determina el nacimiento y la
obligación de un tributo, reproduce de forma abstracta la formulación de las normas
jurídicas.
Por lo tanto, a toda actividad realizada por un contribuyente se le denomina hecho
imponible por que genera el nacimiento y el pago de los tributos al fisco teniendo
como base el Art.74 de la Constitución Política del Perú.
5. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
El tributo nace por fuerza de la ley que está determinado por un hecho imponible
creando una obligación jurídica a cargo de una persona en un momento
determinado.
Se tiene en cuenta los siguientes Aspectos :
 Aspecto Material y Objetivo: Es un aspecto descriptivo porque indica el
hecho a ocurrir donde contiene todos los datos en orden objetivo, es la
consistencia del hecho descrito por la incidencia tributaria. Este aspecto es
la imagen abstracta de un hecho jurídico como por ejemplo renta.
 Aspecto Personal o Subjetivo: Son los sujetos de la obligación tributaria
que consiste en una conexión (relación de hecho) entre el núcleo de la
hipótesis de incidencia y dos personas, que serán erigidas, en virtud del
hecho imponible y por fuerza de la ley, en sujeto activo y pasivo de tal forma
que surja para algunos la obligación y para otros la pretensión al impuesto. Es
la cualidad que determina al sujeto activo de la obligación tributaria y
establece los criterios para la fijación en cada caso del sujeto pasivo ; es
decir, este aspecto es un atributo de la hipótesis de incidencia que ayuda a
determinar al sujeto activo y al sujeto pasivo.
 Aspecto Temporal: Es la propiedad que tiene la hipótesis para designar el
momento en el que sucede o realiza el hecho imponible, es la fecha en que
ocurre el hecho en un tiempo determinado.
 Aspecto Espacial: Es la indicación explícita o implícita de circunstancias
relevantes para configurar el hecho imponible, es el lugar o territorio donde se
realiza el hecho.
 Aspecto Cuantitativo: Es la forma como se determina un tributo, tomando
como base la cuantía de la obligación tributaria teniendo en cuenta una
cantidad fija o un porcentaje. Teniendo en cuenta la base imponible que
está basada en ingresos, porcentaje o tasa y se aplica de manera
progresiva, regresiva o proporcional

6. IGV, HIPÓTESIS DE INCIDENCIA E INTERESES MORATORIAS: Se da

conforme al Art.1 inciso b de la Ley General del Impuesto a la Renta En función
de la denominada "autonomía del Derecho Tributario" el legislador puede otorgar
características especiales a determinadas instituciones del Derecho común.
Cuando en la norma no se hace uso de tal autonomía para introducir matices sino
simplemente se toma como "hecho" un acto jurídico regulado en otra rama del
 Derecho, los alcances del aspecto material vienen dados por el área que estudia,
específicamente, ese acto.
7. IGV, HIPÓTESIS DE INCIDENCIA Y TRANSPORTE INTERNACIONAL: Se da
conforme al Art.3 de la Ley General del Impuesto a la Renta donde en el caso
del servicio de transporte internacional de pasajeros, el impuesto General a las
Ventas se aplica sobre la venta de pasajes u órdenes de canje que se expidan en
el país, así como el de los que se adquieran en el extranjero para ser utilizados
desde el país.

8. IGV, HECHO IMPONIBLE Y VARIACIÓN DE TASA: Su conversión en "hecho

imponible" que hace surgir la obligación de tributar. Este mecanismo jurídico
también tiene gran utilidad para el intérprete, en especial cuando el legislador
modifica la alícuota del tributo.
9. DETERMINACIÓN DEL DOMICILIO:
El domicilio y la residencia vienen a ser prácticamente lo mismo, pero existe una
diferencia entre ellos ya que la residencia es el lugar donde la persona vive
usualmente, sola o con su familia; en cambio, domicilio es el lugar donde se ubica,
para el ejercicio de sus derechos y cumplimiento de sus obligaciones.
 Criterios Subjetivos
Se encuentra comprendido la nacionalidad y la residencia:

✓ La Nacionalidad: Lo importante para este criterio es la nacionalidad del sujeto

no domiciliado, esto significa que las rentas que perciben las personas serán
gravadas en el país del cual son nacionales. Este criterio es utilizado únicamente
para persona naturales.

✓ La Residencia: La persona puede estar sujeta a renta en función de su

domicilio efectivo, el Estado podrá someterlo a tributación en caso reúna las
condiciones establecidas en la legislación fiscal para ser considerado residente o
domiciliado.

De acuerdo al d artículo 11° al 15° del Código Tributario que definen sobre la
aplicación de la presunción de domicilio fiscal de personas naturales, de personas
jurídicas, de domiciliados en el extranjero y para las entidades que carecen de
personería jurídica y conforme al Art. 7 de la LIR determina sobre los sujetos no
domiciliados conforme a los siguientes criterios:
 Los extranjeros no residentes en el país.
 Los peruanos que adquieran la residencia de otro país y hayan salido del
Perú.
 Los peruanos que permanezcan ausentes del país más de 183 días
calendario durante un período cualquiera de (12) meses.
 Las sucursales, agencias u otros establecimientos de personas jurídicas o
naturales no constituidas o no permanentes en el país.
 Las sucesiones, cuando a la fecha de fallecimiento del causante, éste hubiera
tenido la condición de no domiciliado.
 Los bancos multinacionales no constituidos en el país.
 Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y contrato de colaboración

 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS DE NO DOMICILIADOS:

De acuerdo al inciso b) de la Ley del Impuesto General a las Ventas (en adelante
IGV),
Establece que la utilización de servicios prestados por no domiciliados el impuesto
debe ser retenido y pagado por quien recibe o contrata el servicio, de lo contrario no
podrá ser utilizado por este como crédito fiscal.

10. CRITERIOS DE VINCULACIÓN:

Los criterios de vinculación se refieren a la existencia de determinados vínculos entre
el sujeto pasivo del impuesto y el Estado en su calidad de acreedor tributario pueda
exigir el pago de los impuestos.
Los más conocidos son básicamente los siguientes:
DOMICILIO NACIONAL FUENTE
es el lugar donde vive o Vinculo político y social que Se prioriza el lugar donde
desarrolla la mayor parte une a una persona se está generando o
de sus actividades una (“nacional”) con el Estado al produciendo la renta.
persona natural o el lugar De lo antes mencionado, se
que pertenece. Actualmente
de constitución de una
señala que estos criterios
persona jurídica. este criterio solo lo utilizan
explican cómo el sujeto que
Estados Unidos y las
genera la renta se vincula
Filipinas.
con el Estado, que es
acreedor tributario y pueda
ejercer la potestad para
cobrar dicho impuesto.
 11.RENTAS DE FUENTE PERUANA:
Hay que tener en cuenta que las rentas de fuente peruana se norman de acuerdo al LIR
como se detalla a continuación:
Debe ser un servicio independiente
Servicio suministrado desde el exterior o en
Conforme al Art.6 de la LIR se aplica
el país.
una estructura de tipo mixto, adoptando
El prestador se compromete a utilizar sus
tanto el principio de territorialidad como
habilidades, mediante la aplicación de ciertos
el principio de la renta mundial o
procedimientos, artes o técnicas: En efecto,
residencia.
el prestador del servicio debe ser una entidad
Es decir, aquellas empresas que
o persona calificada (profesional, técnico u
tributen lo harán por ser consideradas
otro) que posea el conocimiento y la destreza
domiciliadas, sin tener en cuenta la
necesaria para realizar dicho servicio.
ubicación de la fuente, mientras tanto,
El objeto de promocionar conocimientos
las empresas no domiciliadas que
especializados, no patentables: Esto significa
generen rentas gravadas de fuente
que cualquier servicio común no puede
peruana sólo tributaran por estas.
calificar como asistencia técnica
Por lo cual se estableció que sin Que sean necesarios en el proceso
importar la nacionalidad o domicilio y el productivo, de comercialización, de
lugar de la celebración o cumplimiento prestación de servicios o cualquier otra
de los contratos se considera como una actividad realizada por el usuario

12. TASAS DE IMPUESTO A LA RENTA:

CONFORME AL ART.56 DEL Inciso f) la tasa que se le aplica a las personas jurídicas
es la aplicación y retención del 15%, donde el usuario nacional deberá hacer presente
ante SUNAT un informe de una sociedad de auditoría, el cual certificará que la
asistencia técnica ha sido debidamente prestada siempre que la contraprestación
total por el servicio de asistencia técnica comprendidos en un mismo contrato,
incluidas sus prorrogas y/o modificaciones, supere las 140 UIT vigentes al momento
de su celebración.