Control Interno y Efectivo

Control interno y efectivo Objetivos de aprendizaje/ Claves para el éxito Definir el control interno Explicarla Ley Sarbanes-Oxley Listary deseribirlos componentes del control Interno y los procedimientos de contro! Explicar las procedimientos de control dnicos para el comercio electrénico Demostrar el uso de una cuenta banceria ‘como un instrumento de control enel diario los asientos relecionedos Aplicar los controles internos a las entradas de efectivo Aplicar log controles internos a los pagos en efectivo Explicary registrar en el diario las transacciones del fondo de caja chica a a a Preparar uns conciiacién bancariay registrar og Deseribir los aspectos éticos de los negocios relacionados com la contabilidad 2 nel capitulo anterior, Smart Touch Leaning sutton eer un gran én, de manera ae Smart ouch planes expandiria empresa El hermane de Sheene Bright, Andrew, quiere partpar en compat y estivo de acuerdo en uae a Smart Teueh Learning come tector de marketing El puede vender os materiales de eapectcién en las univer: sidadescrcundantey, también, syudare deserrlarun plan de comerialiecin en ines para los DVD nuevs. Ademés,reckié une calfencién de (la mise) en el curso Contabitad 101, por lo que Sheene I deer evar contbided Con eas de DVD stboradasporindoslosrincones, el espacio actual el ofcina de Smart Touch le empieza a quedar corto répidamente. Sheena necesitard rentar unControl interno y efectivo espacio de slmacén o tal vez comprar otro edificio. La expansién traeré consigo un nuevo conjunto de desafios: 8 g0émo salvaguardard Sheens los activos de Smart Touch? 5 gGémo se asegurard ella de que suhermano sige aquellas politices que sean las mejores para le empresa? Este capitulo presenta un maico conceptual para estudiar tales aspectos. También muestra ‘como contabilizar el efectivo, el més liquido de todos los activos. Control interno Una responsebilided fundamental de un administrador de empresas es controlar les operaciones. Los propietazios fijan las metas, contzatan a los gerentes para que dirijan las acciones y reclutan a empleados para que leven a cabo los planes del negocio. El control interne es el plan ‘oxganizacional y todas las medidas conelativas disefiadas pare 1. Sabaguardar los actives. Una compaitia debe jroteger sus actives, de lo contratio, estaria denochando sus recws0s. Si se deja de cuidar el efectivo, el mas liquide de los actives, éste se agotard répidamente 2. Motivar alos empleades para que sigan ls politicas de la compaiiéa, En una oxganizacion, todo mundo necesita trabajar hacia las mismas metas. Con el hermano de Sheena, Andrew, opezanco una parte de Smart Touch Learning es importante que la empresa identifique ls politicas que ayuden a alcanzar las metas de la compaiia. Estas politicas tambien son importantes para la empresa, de tal modo que todos los clientes sean tratados de una for ‘ma simular, yde que los resultados se midan con eficacia. 3. Promover la eficiencia operatina, Las empresas no pueden daase el gusto de despediciar recusos. Sheena y Andkew tabajan duramente buscando ventas para Smart Touch y no quieren desperdiciar ninguno de los beneficios. Si Smaxt Touch puede comprar un DVD de capacitecion especifico en $3, cpor qué pager $4° Se deben reduc los gestos para wnentar la utlidades de la empresa 4, Asegurar registros contables exactos y confiables. La existencia de buenos registios resul- ‘tm esencial. Sin registos confiables, los administradores no sabrian qué parte de la emyresa es rentable y cual necesita mejoria, Smart Touch podria estar perdiendo dinero en cada DVD vendido sin dazse cuenta de ello —a menos de que mantenga buenos registros para el costo de sus productos. Cre Opens: Los controle internos no solamente se aplican a las “empresas grandes”. Todos los dias hacemos ‘cosas que reflejan las cuatro medidas del cortrol interno que se defnieron anteriormente. Considere su automévil, por ejemplo. Usted siempre cierra las puertas y compra refacciones en. 1 establecimiento que tenga el precio mas bajo. :Cémo se relacionan estos actos personales ‘con un plan de contro interno? El hecho de cerrar Ia puerta es un ejemplo de proteger los activos. Encontrarel precio més bajo de una refaccién es un ejemplo de efciencia operativa Por lo tanto, en realidad, gqué tan importantes son los controles intemos? Son tan importantes que el Congreso de Estados Unidos promulgo una ley que requiere que las compaiiias pubblicas —es decit aquellas que venden sus acciones al piblico en generel— mantengan un sistema de contoles intemos, Defi o contol 379Capitulo 7 La Ley Sarbanes-Oxley (SOX) Blea la Ley Sarbanes-Oxley Los escéndalos contables de Enron y WorldCom sacudieron a Estados Unidos. Enron sobre- estime las utilidedes y quedé en bancennota casi de un dia para otzo. WorldCom (hoy en dia parte de Verizon) reporto ciertos gastos como activos y sobieestims tanto las utilidades como los activos. De manera signuficativa, la misma fama contable, Arthur Andersen, habia audita- do los estados financiexos de ambas compaiies. Arthur Andersen voluntariamente cero sus ypuertas en 2002, después de casi 90 afios en el ejercicio de la contacusia piblic. ‘A medida de que los escéndalos se desarollazon, muchas personas s¢ pregunteron: “Como pudo suceder esto?”.";Dondle estaban los auditores?””. Para darle atencion a las pre- ocupaciones pilices, el Congreso promulgé la Ley Sarbanes-Oxley, abreviada como SOX, J cual reforms la gestion societaria en Estados Unidos y afecté la yrofesion contable. A conti nuacion se presentan algunos de les disposiciones de la SOX. 1. Las compaitas piblicas deben emitir un informe de control intemo, y un auditor extemno debe evaluar los contoles intermos del cliente 2. Unnuevo cuerpo, el Public Company Accounting Oversight Board, se encarga de vigil el tuabajo de los auditores en les compafiis publicas 3. Las firmas contables no pueden auditar a un cliente prblico y, a la vez, brindar ciextos servicios de consultoria para el mismo cliente 4, Se establecen sanciones muy niguosas para quienes transgredan los lineamientos anteriores: 25 aiios en prision para los fraudes con valores buusétiles y 20 aiios para un ejecutivo que suscnba estados financievos falzos. En 2005 el ex dizector ejecutivo de WorldCom fue declarado culpeble de un fiaude con valores busitiles y sentenciado a 25 afios de prision. Los altos ejecutivos de Enron taxubién fueron enviados a un centro coneccional. De este modo, vemos que los contoles intemos y los aspectos relacionados llegan a tener series consecuencias La figua 7-1 presenta en forua de diagrama la proteccién que los contvoles intemos dan, a una orgenizacion. Protegidas por la pated, las personas zealizan operaciones de negocios de ‘una manera seguia. {Como logra una empresa wn buen contol intemo? La siguiente seccion identifica los componentes de] control intemo FIGURA 7-1 | El escudo del control interno egies ae Los componentes del control interno sary deserbrlos componente del con- ‘ol interna y os proce 2000 ‘are 5,500 | Abr 1S 3200 a2 200 | ase 21 300 arte 9.00 | Abr 30 2p00 “Salo abe30 tipo) Los libros y el estado de cuenta bancario genevalmente muestran saldos de efectivo dife- rentes. Las diferencias swgen debido a un vacio de tiempo en el zegisto de les transacciones, el cual se denomina diferencia de periodieidad. A continuacion se presentan ties ejemplos de tales diferencias © Cuando usted gira un cheque, inmediatamente lo resta de su talonatio de cheques. Pero el bbanco no zesta el cheque de su cuenta, sino hasta que paga el cheque algunos dias més tarde © Del mismo modo, usted agrega de inmediato les entradas de efectivo a todos sus depositos. Sin embargo, quiza se requieran uno o dos dias para que el banco agregue los depositos a susaldo. © Sus pagos y sus entradas de efectivo electionicas por TEF con frecuencia son registradas porelbanco antes de que usted se entere de ello Para disponer de registros de efectivo exactos, es necesario actualizar el talonario de cheques, ya sea en linea 0 después de que se reciba el estado de cuenta bancetio. El xesultado de este proceso de actualizacion crea una conciliacion bancaria que usted debe preparer La coneiliacion bancetia explica todas las diferencias entze sus registtos de efectivo y los registios de saldo de su banco. La persona que prepara la conciliacion bancaria no deberia tener ottas responsebilidedes asociadas conel efectivo. Esto significa que el conciliador no tiene que ser wa ppetsona con acceso al efectivo ni con deberes que xequiezan del regisho de las transacciones de efectivo en el diario. De lo contrario, podria tober efectivo y manipular Ia conciliacién bancania para ocultar el hurto,Control interno y efectivo Preparacion de la conciliacion banca: ‘A continuaci6n se jresentan les partidas que apazecen en una conciliacién bancetia. Todas elles ‘causan diferencias entre el saldo en bancos yl saldo en los libros de la compaiia. (Llamamos “Libros” a los zegistios del talonario de cheques) Lado del banco de la conciliacién El lado del banco contiene partidas ain no registadas por el banco 0 ennores cometidos por ‘ste, Dichas patides incluyen lo siguiente: 1 Depésites en transite (depésitos en cinculacion). Estos depésitos ya se registazon y se sumeron al saldo en libros, pexo el banco atin no los registra. Se muestran como “Mas depésitos en transito” en el lado del banco, porque cuando el banco registre tales depositos, aumentaré el aldo bancatio. 2. Cheques en circulacién. Estos cheques ya se registiazon y ya se restazon del saldo en libros, pero el banco atin no los paga (sestado). Se muestran como “Menos cheques en cizew- Jacion” en el lado del banco, porque cuando el banco registre los cheques ello disminuixs el saldo bancario 3. Exrores delbance, Los enores del banco son enores de traspaso cometidos por el banco, que aumentan o disminuyen de forma inconecta el saldo en bancos. Comija todos los exzores del banco en el Jado del banco de la concilincién, revistiendo asi el efecto de los Lado de los libros de la conciliacién El lado de los libros contiene partides ain no registiadas por Ia compaiiia en los libros intemos, [pero que si fueron regishadas por el banco. Las parties que se deben mostrar en el lado de los ‘Libros ineluyen lo siguiente 1. Cobros efectuados por elbance, Los cobros efectuados por elbanco son entradas de efec- ‘tivo que el banco recibié y registo en su cuenta, pero que usted ain no registra en los bros de la compafiia. Un ejemplo de estos cobros seria cuando una empresa hace que sus clientes paguen ditectamente al banco de la compaiiia. Esto se conoce como sistema de cajacerrada, pues ayada a reducir el 10bo. Otto ejemplo es el cobro efectuado por el banco de un documento por cobrar de usted. Cualquier incremento al saldo bancario que apaze- ce enel estado de cuenta bancatio se muestra como “Mas cobros efectuados por elbanco” nel lado de Jos libros de la conciliacion, porque representa entradas de efectivo atin no registiadas por la compaiia, 2. Transferencias electrénicas de fondos. El banco puede recibir o pagar efectivo en repre- senfacion de usted. Una operacion de TEF es una entrada de efectivo o un pago en efectivo. Estas apareceran ya sea como “Mas TEF” paz las entradas ain no agregadas a los libros de la compaiii, o “Menos TEF” pua los pagos que ain no se xestan de los libros de la compaiia. 3. Cargos por servicios. Este pago en efectivo es lo que cobra el banco por el procesamien- to de sus tansacciones. Este aparecera como “Menos ca1gos por sezvicios” en el lado de Jos libros de la conciliacién, porque representa los pagos en efectivo aim no registrados enel saldo de efectivo de Ia compafia. A. Ingresoa por nteretes en su cuenta de cheques. Usted gann interests si mations sufcen- te efectivo en su cueni. Elestado de curnta bancaio le informa acerca de esta entrada de efectivo, Esto aperecend como "Ms ingzesos por interese en el lado d los ibros de Jn coneincion, pique rpterentnentadas de efeetivo ain no agiegedas al slo en efeetivo de a compan S. Cheques con fondes inuficlentes. Estas son sus anteriores entadas de efectivo que re- sultaron sin valor Los cheques con fondos insuficientes (algunas veces denotninados Chaques de hale o cheques mals) se tata como pagos de efectvo en su conclincion bat. arin Rests los cheques con fondosinsfiienes390 Capitulo7 FIGURA 7-5 | PANEL A: Partidas de concil 6 Elcoste de los cheques impresos. Este pago en efectivo se maneja como un cargo por sex vieios. Reste este costo 7. Exrores en libros. Los enores en libros son aquellos que se lacen en los libros de la com- pail, y que aumentan o disminuyen de forma inconecta el saldo de efectivo en el mayor general de la compaiiia. Comja todos los enores en libros en el lado de Libros de la coneiliacion, Ejemplo de una conciliacién bancaria Elestado de cuenta de la figura 7-3 muestra que el saldo en bancos al 30 de abril de Smart ‘Touch Leaming es de $14070 (esquina superior derecha). Sin embargo, la cuenta Efectivo de Je compaiia tiene un saldo de $21,000, como se muesta en la figura 7-4. Esta situacion requiere una conciliacion bancenia. La figura 7-5, panel A, presenta las pmtidas de la concilie- cién puma su fécil referencia, yel panel B muestra la conciliacién terminada, Conciliacién bancaria Lade delbance: Lado de bs libros: 1. Depésito en inst, sbr 24,59 900, 3. Recepcién de TE de wm chnte $100 2. Cheque en circulaciinmsim. 104,52 00, 4-tngesos por ntereses gmados sola el stldo en bancos, $30 5. Cegos por servicios bancarios $20. 6. Pago de TEF sobre lafacura de agua, 40, SMART TOUCHLEARNING Concilnedin bancaria “30 de abril de 2010 Coneilincién bancaria LIBROS “aldo, 30 br BIEDIO | Seldo, 30 aor S21p00 Mas: MAS: 1. Deposto mn insto p00 | 3. Recepcin de TEP de mi chente 100 72370 | 4. ingresos per ktereses gmudos sobre elseldo bacero 30 21,30 ‘MENos: Enos: 2. Chagues en ceculcin 8. Cagps par servicios 0 ian. 106 3200 | (p00) | 6. Pago de TEF de facture de aga 40) 0 Saldo bincaro asad B21p70_| Sedo banceri astado S1p70 i ow ate tn ae 7 RESUMEN DE LAS DIVERSAS PARTIDAS CONCILIADORAS: ‘SALDOEN BANCOS: SIEMPRE SALDOEN LIBROS: SIEMPRE + Més depéstos ex insto + és cobros bax eros, ngresos por meeresesy uradas par TEF. + Memes cheques en cxculacién + Menos cargos por servicios, dq con fondos ins y pagos por TEE + Mis o menos coeccioes de arores bncaios + Mis o menos comecciones de los exores en osControl interno y efectivo CE O pens: ‘Aunque todos tenemos nuestros propios métodos personales para equilbrar nuestros libros de ‘cheques, algunos son mas formales que otros. La conciiacién bancaria de la fgura 7-5 se refleja fen la pagina posterior de cada estado de cuenta que usted recibe del banco mensuaimente. Dé un vistazo a su estado de cuenta mas reciente y vea cémo algunas de sus partes similares ‘se ven como las de la fgura 7-3, Registro de transacciones en el diario a partir de la conciliacién La conciliacin bancaria es una herramiente del contador, separada de los libros de diario y ddel mayor No explica las ransacciones en el diario. Para inclu Ias transacciones en las cuentas, debemos hacer asientos de diario y taspasarlos al mayor. Todas les partidas en el lado de Libros de la conciliacion bancatia 1equieren de asientos de diario. No hacemos asientos en el Indo de Banco, puesto que no tenemos acceso al mayor general del banco. La conciliacion bancania de la figwa 7-5 xequiere que Smart Touch Leaming haga asientos de diario paza poner al dia la cuenta Efectivo. Los nimeros de los asientos de diario de la figua 7-6 comesponden a las peutides conciliadores que se presentan en la figura 7-5, panel A, ‘yal lado de Libros de la conciliacion en el panel B FIGURA 7-6 Asientos de ajuste de la conciliacién bancaria 2010 3 | awr30 | maw (As) 100 Cumtas por cobrr (AA) 100 Pararegistrar lacuenta por cobra recibida por el banc. 4] 30 | mete cas 30 Ingesospariuaeses +) 30 Pararegtrar los intereses genase el slo en bencot 5 | 30 | Gastosatnasos (0 Gatospor cargn de servicios ncarios) (G+) 0 ecto (A) 20 Pararegisvr los cargos por seviios nccnios inetrids. 6 | 30.) Gastosparseruicios gmerles (64) 0 Bective (A) 0 Poraregitrer el page de lafecnrade agua medion TEE Después de taspasar al mayor los asientos de la figura 7-6, la cuenta-T de efectivo apae- cerd entonces como: Efective ‘Abr 1 30,00 | Abr 2 2000 ars. 5,500 | abr 15 3,200 ‘aer22 25500 | aur 21 3300 ‘ar 24 9.900 | abe 30 200 “Silo «L30 abe aster de cone be. 21900; SSS ADA‘S 100 | ADAS 20 ‘ADAS 30| ADAG 0 “So d30 de atria ——«21D7O| Ge taspasar bos asientos de conciincsan bancaria Asien de apste 391Capitulo 7 CE © pens: {Cémo “registramos en e! claro” las transacciones provenientes de nuestra propia conciiacién bancarig? Para la mayoria de nosotros, la respuesta es escrbiéndola en nuestro mayor de la chequera. Ese es nuestro “diario” personal de transacciones bancarias. Banca en linea La banca en linea permite pagar las cuentas y visualizar electrénicemente una cuenta bencazia: usted no tiene que esperar hasta el final del mes paza obtener un estado de cuenta bancario. Con la banca en linea es posible conciliar las tansacciones en cualquier momento y mantener su cuenta al comiente, siempre que lo desee. La figura 7-7 muestra una pagina de la historia contable de la cuenta bancaria de Toni Andezson. Banca en linea: Historia de la cuenta FIGURA 7-7 (Como un estado de cuenta bancario) Historial dea cuenta de cheques de Toni Anderson # 5401-6329 alter de operaciones 271072017 Detales deta cueta fecha | Desspsén fettos__Dapésios sate 27N7N7 DEPOSITO 1,170.35, eorrir 2508s wrenés 228 207i? Cheque #131 wma aoe 2A07/T? Cheque #130 nee aie Zaoriir Paco Ter AviMoARD aaraes DoOTIT? Cheque #127 ene seo ‘oorrirCheqe f612eimaen e000 ‘eri? Cheque #6129 men 000 ‘Sorry Crewe se12eiman ‘e000 Torry sTso0 SANGER AVE 2ooco coorit? Cheqe #110 mae cou0 Ceorit? Cheque 9125 ine eto corr? won oavoeR AVE ‘to O1M7/7 DEPOSITO 9,028.37 Foe & [ewControl interno y efectivo La historia de la cuenta —como en un estado de cuenta bancario— presenta los depositos, los cheques, los pagos por TEF, los retnos del cajero automético y los intereses ganados sobre ssusaldo en el banco. Sin embargo, dependiendo del benco en particulay, la historia de la cuenta xno siempre muestra su salde inicial y, poro tanto, usted no puede ir desde su saldo inicial hasta ssusaldo final En la actualidad, cada vez mas bancos han vuelto mucho mas fécil le realizacion de las conciliaciones. No solamente tienen saldos distios comientes disponibles a lo laigo de la histo- ra, sino que también ofiecen botones de opciones yio cuadtos de diélogo para la conciliacion en linea de Ia chequera. Ademas, los bancos jromueven un enfoque libre de papal para el proceso de conciliacion y también ofiecen descarges de las tansacciones en Excel y ottes paquetes de software financieros, de modo que los estados de cuenta en papel se estan volviendo obsoletos. Los autores desean dar las gracias a Ron Bumis, GEX Publishing Services, por sus apor taciones a esta seccion. 393Problema de resumen 1 A continuacién se presenta la cuenta de efectivo de Baylor Associates al 28 de febrero de 2011 Efectiv Fe 1 Seldo3.905| Feb 3 400 6 00} 12 3,100 1s 100} 19 100 3 roo} 25 “500 28 2400) 27 ‘900 FI aldo 4995 Baylor Associates recibié el siguiente estado de cuenta bancerio el 28 de felxero de 2011 (las cantidades negativas aparecen entre paréntesis) ESTADO DE CUENTA BANK OF TOMORROW Baylor Associates Cuenta de cheques 135-215734 14W Gadsden St Pensacola FL32501 128 de febrero de 2011 285 ans 5620 10 TRANSACCIONES verdsiros Fecha onto Depésto oro 00 Depésto 1302 1.00 TEP Cobre de un dourento 1702 {00 Depasto 2402 oa rade 2am "8 cARGos Fecha onto (argos por senviios 2502 0 CHEQUES Numero Wort Nimera orto ‘Nimero Werte ‘02 00 08 00 i 200 orRos caRcos Fecha onto ena de Ee EFT o1n2 0 Cheque con d.insut 1302 00 Datos adicionales Baylor deposita todas las entradas de efectivo en elbanco y hace todos los pagos con cheque Se requiere 1. Preparar la conciliacién bancaria de Baylor Associates al 28 de febrero de 2011 2. Registrar en el diaio los asientos baséndose en la conciliacion bancaria 394 Capitulo7Solucion Requisite 1 BAYLOR ASSOCIATES, ‘Concilncién bancarin 28 de febrexo de 2011 Bowe Sado, 28 de febrero de 2011 ‘Mis: Depéstode128 de febrero en winsito ‘Manos: Cheques en cculacin emitos 6125 de febrero ($500) 1127 de ftzer ($900) 2.300) Sedo bancerio sjustado,28 de febrero de 2011 34070 Lites: Saido, 28 de febrero de 2011 S4p05 Mic: Cotro delbanco dem dorian por cobrer 1 p00 Ingesos por nuereses devengados sore eLsao enbancos 1s Sn ‘Manos: Cergos pr servicios $10 Cheque con fond. inst 700 TEP. Gao perrama 330 | aps) Seldon irosajustado,28 de febrero de 2011 34070— Requisite 2 i278 | Beco (AH) 1p00 Docunanto por cobrar (A+) 1.po0 Docimento por cobra ya cobra por el banca. 28 | Bective (AY) 1s Ingesospariterests +) 1s ‘beereses genuados sobre el sldo en dence. 28 | Gastoramnsos (GH) 10 Hetvo (A) 10 (Cargo por servicios brevis 28 | Cumuas pr cobra ME. Grown (A) 700 Hectvo (A) 700 (Cheque con fond ina. devielto por el banca. 28 | Gasoperrane (G+) 330 Hectvo (A) 330 Geto por rea mensua Control interno y efectivo 395396 Capitulo7 Control interno sobre las entradas de efectivo Aplicar os eonvoles interns alas entradas Ge etectio Por seguridad, todas las entradas de efectivo deberian depositazse en el banco lo antes posible Las compaiias reciben efectivo por las ventas de mostrador y a través del comeo. Cada fuente de efectivo tiene sus propias medidas de seguzided. Entradas de efectivo en el mostrador La figure 7-8 ilustra una entada de efectivo en el moshador de una tienda. La terminal del panto de venta (la caje registadora) proporcions un control sobre las entradas de efectivo. Considere el caso de una tienda Target. Para cada hansaccion, Target emute una nota paz asegumuse de aque se registre cualquier venta. Elcajon de efectivo se abre cuando el empleado ingresa una tran- saccion, la maquina (caje registredora) la egista. Al final del dia, un gerente revise el efectivo comparando el que hay en el eajon conta el tegisto de ventas de la maquina, Este paso ayuda ‘a revenir el obo por parte del empleado | Entradas de efective FIGURA 7-8 en el mostrador = & ‘Al final del dia —o varies veces al dia, si el negocio es muy activo—, el cajero deposita el dinero en el banco. Después, la cinta de Ia maquina se entrega al departamento de contabilidad para zealizar el asiento de diario que registara las entradas de efectivo y los ingresos por ventas. Estas medidas, junto con la supervision por parte de un gerente, desalientan el robo Entradas de efectivo por correo ‘Muchas compaiies reciben efectivo por coneo. La figua 7-9 muestra la forma en que las empresas contolan el efectivo que reciben por coneo. Todo el coneo que ingresa es abie1to por un empleado en una sala especial. Luego, la sala de coneo envia todos los cheques de los clientes al tesorezo, quien hace que el cajero deposite el dinexo en el banco. Los avisos de remesa van al departamento de contabilidad, para que se realicen los asientos de diario a Efectivo y a les cuentas de los clientes conespondientes. Como control final, el contralor compara los siguientes registios para el dia: ‘© Monto del deposito bancario proveniente del tesorero © Cango a Efectivo proveniente del departamento de contabilidad El caugo a Efectivo deberia ser igual al monto depositado en el banco. Todas las entradas de efectivo estan seguias en el banco, ylos libros de la compafia estén al dia,Control interno y efectivo 397 FIURA 7-9 | Entradas de efectivo por correo Departamerto een waar af? ttn cp ‘Muchas compafiias usan un sistema de caje cenada, como se expuso anterionuente en. lcapitulo. Los clientes envian sus cheques directamente ala cuenta bancazia de le compaiia. El contol intemo es muy rigido porque el personal de la compaiiia munca toca el efectivo que ingtesa al negocio. Ademas, el sistema de caja cemada hace que el efectivo de la empresa se -ponge a trabajar de inmediato Control interno sobre los pagos en efectivo Las compaiiias hacen la mayoria de los pagos usando cheques. También pagan pequeiias cantidades a partir de un fondo de caja chica, el cual se expone posterionnente en esta seccidn, Enapecemos con los pagos en efectivo usando cheques. Controles sobre los pagos hechos con cheque ‘Como vimos, se necesita una buena separacién de funciones entre las operaciones ya elabora- con de cheques para los pagos en efectivo. El pago a través de cheque es un importante contol infemo, por las siguientes razones: 5 El cheque brinda wn registro del pago. 5 El cheque debe ser firmado por un funcionazio autorizado, © Antes de firmar el cheque, el funcionario revise Ja factura u otis evidencias que sustenten elpago. Controles sobre las compras y los pagos Para ilustarel control intero sobre los pagos de efective hechos con cheque, suponga que Smmaxt Touch Leaming adquiere su inventario de Sony. El proceso de comyua y de pago conlleva los siguientes pasos, como se muestia en a figura 7-10 Empecemos con el recuadzo de Smart Touch Leaming que aparece de lado izquierdo aso [if: Smuast Touch exvin por fax una orden de compra a Sony. Sinant Touch dice “Siavanse enviamos 1,000 DVD-R” Paso Bil: Sony ensbarca los bienes y exvia por fax una factura a Smast Touch. Sony eva los bienes aso Eff: Suit Touch reeibe elinventario y jrepara wm informe de recepeién, Smart ‘Touch be obtenida sus DVD-R. aso [ij: Después de aprobar todos los documentos, Smast Touch exvie un cheque & Sony, Sunt Touch dice: “Muybien, les pgarenos"” Aolcarlascontoles Incernes os pagesCapitulo 7 FIGURA 7-10 | Pagos de efectivo con cheque a Crden de conor a a [a “mnrcancts a |. & Reporte ge Fairs resepaién cheque Para unbuen control intemo, elagente de compres no debe ni recibir los bienes ni ayzobar cl pago. Si estas funciones no se separan, un agente de compras podria comprar bienes y hacer que estos se envien a su casa. O tall vez un agente de compras gaste demasiado en compras, apruebe los pagos yzeparta el exceso con el proveedor La figua 7-11 muestra el paquete de documentos del pago de Smait Touch. Antes de firmar elcheque, el contialor o el tesorero deben examinar el paguete, para cerciorasse de que todos los documentos coincidan. Tan s6lo entonces la compaiia sabré que 1, Ha recibido los bienes ordenados. 2. Estd pagando tan s6lo por los bienes recibidos. Paquete FIGURA 7-11 | de pago Reporte de recepeién Factura (orden de compra Después del pago, el frmante del cheque perfora un orificio a través del paquete de pago. Se ha sabido que las personas deshonestas presentan dos veces una misma factura para su pago. Este onificio confirma que ya se pagé la factura El sistema de vales ‘Muchas compaiias usen un sistema de vales para el contol intemo de los pagos en efectivo. Un vale es un documento que autoriza un pago en efectivo. Elsistema de vales usa 1. vales, 2 un registio de vales (similar a un diario de compras que se expone en un capitulo posterior) y 3. un registto de cheques (similar a un diario de pagos deControl interno y efectivo 399 efectivo, que también se expone en un capitulo posterior). Todos los gastos se deben aprobar ‘antes del pago. Esta aprobacion toma la forma de un vale La figuia 7-12 ilustra el fomnato de unvale de Smart Touch Leaming. Para mejorar el control innfemo, Smazt Touch podria afiadir este vale al pagquete de pagos que se usta en la fig 7-11 FiouRA 7-12 | Vale VALE ‘Smart Touch Lesening Beneficisrio ROA Fecha de vencimiento _9 de junio Términos 35, nao Fecha | Festura nim: Deseripeign: Monto 3 ejunio 20 sos compacts 700 Rprobade Andkew Bright ‘probado olen Kolan Coneater Terao Procedimientos optimizados La tecnologia esté haciendo cade vez més eficientes los procedimientos de pago. El sistema denominado liquidacién de recBos evaluades (LRE) compuime el proceso de apzobecién en un solo paso: Contpara el xeporte de recepzién con la orden de compre. Si tales documentos coin- iden, entonces Smart Touch abtuvo los DVD-R. que ordend. En ese caso, Smart Touch page 2 Sony, el proveedor ‘Un proceso incluso més optimizado pasa por alto os documentos de papel en forma total. Encl infercambio electrénico de datos (IED), las computedones de WalMart se comunican sduectamente con las computedoras de los proveedores, como los textiles de Hanes y Hershey Foods. Cuando el inventano de dulces Hershey de WalMart alcanza un nivel bajo, la compu tadore crea y envi una orden de compa electonica @ Hershey. Hershey enbarca los dulces ‘yhace le facta para WalMart. El administrador de WalMart aprusba la factua y, despues, ‘ua tansferencie electronica de fondos (TEF) envia el pago de WalMart a Hershey. Estos jrocedimientos de IED optimizados se usan tanto pare pagos en efectivo, como pare entradas de efective en muchas compiles Control de pagos de caja chica Desde el punto de vista de los costos, no es efi expedir un cheque pun pager un aio por la fentega de un paquee en la misma ciudad. Pau snisfacer estas necesdades y pun hacer ms ef- Cente el rgisto de operaciones pu las ansecciones deefectivo pequeia, las empresas mantie- nenefectivo dsgondble panel pago de cantidadesreducias. Stance font decaf chica El fondo de caja chica Hemos establecido que el efectivo es e] mas liquide de los activos. El fondo de caja chica es més liguido que el efectivo depositado en el banco, porque no intexviene ninguno de los contioles del bbanco. Por lo tanto, el fondo de caja chica necesita de conttoles como los siguientes: 5 Designacién de un custedio delfonde de caja chica. El custodio es e]individwo a quien se le ‘signa la responsabilidad por el fondo de caja chica 5 Designacién de una cantidad especifica de efectivo que deberd mantenexse en el fondo de caja chica xpicary repstar eneldiarolas Uransaciones de fondo de caja chica400 Capitulo 7 © Regpaldo de todos los pagos hechos con el fondo de caja chica mediante un vale de caja chiea, el cual sive como un comprobante de autorizacion y como explicacién, Establecimiento del fondo de caja chica El fondo de caja chica se abre cuando usted emite un cheque por el monto designado. Haga el cheque pagedero a Caja chica. Ell de agosto de 2010, Smart Touch crea un fondo de caje chica de $200. El cusiodio cobra un cheque de $200 y deposita el dinezo en el fondo. El asiento de dian es Agel |Coecie (As) 200 Brectvo mbmcos (A+) 200 Peva abrir el fondo de cajacica Para cada pago del fondo de caja chica el custodio prepara un vale de caja chice, como el aque se muestra en ia figure 7-3 de la siguiente pagina Las fimas (0 las iniciales) idenbfican al 1ecepior del efectivo yal custodio del fondo. Este conseiva los vales del fondo de caja chica en una gaveta del fondo, La suma del efectivo mas el total de los vales de caja chica deberian ser iguales al sldo del fondo, $200, en todo momento. El mantenumiento de la cuenta de Caja chica a su saldo designado es la natwaleza de wn sistema integral, e] cual requeye que, en cualquier momento, la gaveta del fondo de caja chica contenga el efectivo ylos tecibos que den como total el monto dl saldo integral. Asi se iden- fifice con clanidad el monto de efectivo por el cuales responsable el custodio, yésa es la principal cazacteristica de contol intemo del sistema. Los pagos agotan el fondo, por lo que debe resbestecerse penodicamente Reabastecimiento del fondo de caja chica E131 de agosto el fondo de caja chica mantiene © $118 eneaja chica, y © $80 envales de caja chica (1 vale de $60 por suministtos de oficina y 1 vale de $20 por una entege) Usted puede ver que faltan $2 Saldo del fondo $200 Efectivo disponible suis Vales de caja chica 80 ‘Total explicaco $198 Cantidad de efectivo faltante $2 Para reabastecer el fondo de caja chica, usted necesita evar el efectivo disponible a $200, La compaiia gira un cheque, pagadero a Caja chica, por $82 ($200 de saldo integral ~ $118 de fondos disponubles en caja chica). El custodio del fondo de caja chica cobra este cheque y-vuel- ve a poner $82 enel fondo. Ahora el fondo mantiene $200 de efectivo como deberia Los vales de caja chica indican a donde se debe carger, y el monto del cheque indica a donde abonar, como se muestra eneste asiento incompleto para reabastecer el fondo 2010 ‘Age31 | Smansmordeofiima (AN) oo Gasosparamegs (G+) 20 Fukate yreposiciin de efectivo 2 Beto A) 2Control interno y efectivo FIQURA 7-13 | Vale de caja chica VALE DE CAJA CHICA Fecha_25 de agosto de 2010 cargo:_Suministes de ofcin Recbide por_Leni Mapht Custodio del ondo_ MAR. El dinero que falta en el fondo de caja chica se carga (o se abona) a una cuenta nueva, denominada Feltante yreposicion de efectivo. En este caso, faltaban $2, porlo tanto, cargamos a Feltante y reposicién de efectivo, el dinero que falta en el fondo de caja chica. Ot forma de observar esto es que necesitamos otto cargo de $2 para hacer que cuadte el asiento de diario. Enocasiones, quiz la suma del efectivo enel fondo de caja chica més los vales excedan el saldo del fondo. Considere el ejemplo anterior Suponga que el vale #2 del fondo de caja chica porcierta entrega fue de $30, envez de $20. Conocemos el monto de los vales de caja chica yel onto del cheque para reponer los fondlos. Considere el siguiente asiento parcial de dianio 2010 ‘Ago31 | Suuniswos de ofc (A*) 60 Gases poremeges (G4) 30 Bective (A) 2 Sabemos que los cargos toteles son de $90 ($60 + $30) y que el cheque para reponer el fondo fue de $82 (abono a efectivo). Por esta situacion, necesitamos um abono de $8 para hacer que cuacke el asiento de dianio. Esta situacion crea una genancia, la cual se abona a Faltante y reposicion de efectivo, como sigue (usando centidades supuestes) 2010 ‘Age 31 | Sauniswos de ofc (A*) 60 Gass poremegs (6) 30 Fanane yreposicin de efecto e Bective (A) 22 ‘A lo largo del tiempo, la cuenta Faltente y reposicion de efectivo deberia mostrar un saldo neto de cero La cuenta Caje chica mantiene su saldo de $200 en todlo momento. El fondo de caja chica se canga tinicamente cuando se inicia el fondo (véase el asiento del de agosto) o cuanclo cam- bia sumonto. Si la empresa aumenta el monto del fondo de $200 a $250, esto requeritia que se cobre um cheque de $50 y el cargo se haria a Caja chica CE O pens: Todos somos custodios de un fondo de caja chica, pues hay efectivo en nuestras carteras. Algunas. veces damos buen seguimiento a nuestra caja chica, quardando los recibos y anotando a dénde ha id el efectivo. Otras veces no lo somos, como cuando decimos *Caramba, acabo de recir $50, del cajero automatico y en este momento tan sélo tengo $5. ,A dénde fue mi dinero?” Algunas veces incrementamos nuestro saldo integral de caja chica (Necesito obtener $200 adicionales para mi viaje @ Raleigh’). Algunas veces, disminuimos nuestro saldo integral de caja chica ("Voy @ volver a depositar en el banco $30 de los $80 que hay en mi cartera, para que no los gaste") 401402 Capitulo7 Etica y contabilidad Deserts aspects ‘ons dels egos relacionadas con la conta En una ocasion Roger Siaith, ex presidente de General Motors, dijo: “La préctica ética es [.] ‘nbuen negocio”. Sruith sabe que el comportamiento no ético no funciona. Tarde o temprano acaba por conocerse la verdad. Ademés, el comportamiento ético gana en el laigo plazo, por que es lo comecto ylo que debe hacerse. La ética en las empresas realmente distingue lo conecto ylo imconecto. Cédigo de ética profesional y corporativa La mayoria de las empresas tienen un cédigo de ética para motivar a los empleados hacia un comportamiento adecuado. Sin embargo, los codigos de etica no bastan por si mismos. Los ropletarios ylos administradores deben establecer un nivel ético alto, como vimnos en la seccion anterior de éste capitulo acerca del ambiente de contol. El propietazio o el director general deben poner en claro que la compafiia no tolezaza un comportamiento no ético Como ynofesionales, se espera que los contadores mantengan normas étices més altas que In sociedad en general. Su capacided para realizar operaciones de negocios depende enteramen- te de su reputacion, En Estados Unidos, la mayoria de los contadores independlentes son miem- ‘bros del American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) y deben regitse por el Cédigo de comportantento profesional del AICPA. Los contadores que son miembros del Institute of Management Accountants estan regulados por las Normas de comportantento ético ‘para los contadores adnamistrativos Aspectos éticos en la contabilidad En muchas situaciones, la eleccidn ética es obvia. Por ejemplo, robar dinezo es un acto tanto carente de ética como ilegel. En ottos casos, las alternatives son més dificiles. No obstante, en cualquier situacién, los juicios éticos se reducen a una decision personal: {Qué deberia hacer ‘yo en una situacion determinada? Consideremos dos aspectos éticos en la contabilidad. Situacién 1 Grant Jacobs esté preparando la declaracion fiscal de un cliente que ha genado més ingresos de los que esperaba. El 2 de enero, el cliente paga su publicidad y pide a Jacobs que ponga ‘una fecha anterior al gasto: del aifo anterior. Hacer esto con la deduecion disminuiria los pagos de impuestos inmediafos del cliente. Después de todo, hay una diferencia de tan solo dos diss entie el 31 de diciembre yel 2 de enezo. Este cliente es importante para Jacobs. Qué deberia haces? Jacobs debe rehusarse a la peticién porque Ia transaccién ocunié en enero del nuevo ao. Si Jacobs pone una fecha anterior a la tansaccién en los registios contables, que instru: mento de contiol podtia demostrar que se comporté de una forma no ética? Una auditoria del fisco demostaria que el gasto ocuio en enero yo en diciembre. La falsificacion de docu- zentos paza el fisco es un comportamiento no ético y esta sujeto a severas sanciones para quien los prepareControl interno y efectivo Situacién 2 La compafia de software de Chris Momis debe $40,000 al Bank of America. El contreto del yiéstamo requicre que la compafia de Momis mantenga una razon circulant (actvos circw- lantes divididos entte pasivos cuculantes) de 1.50 o mayor Actuslmente, le razon circulante de Ie compaia es de 1.40. A este nivel, Moms no cumple con su conato de préstamo. Ella puede incrementar la razbn cixculante « 1.53 liguidando algunos de sus pasivos cixculentes Justo antes de fin de aio. Es ético hacer esto? Si, porque el pago de una cuenta en forma anticipada es una transaccién de negocios legitima ‘Mons deberia estar consciente de que liquidar pasivos es tan slo una téctica para aplazar ‘una situacion. Por el momento no tendra problemas con el banco, pero la zon cisculante debe ‘permanecer por amtiba de 1.50 para que no se incumpla con el contrato en el futuxo Dudley Dorite, CPC, el auditor lider de Nimzon, considera que Nimzon podria estar subestimando los pasivos en su balance general. Las transacciones de Nimzon son muy complejes, y las petsonas extemas quiza nunca se enferarian de esto. Dorite pregunto al comité de nommes dde su empresa como deberia manejar esta situacion. El comité responde: “Exija que Nimzon reporte todos sus pasivos”. Ninuon es el cliente mas importante de Donite, y Ninuon lo esta ‘presionando para que certifique los pasivos. Dorite puede racionalizar que los montos zeporta- dos por Ninyon son conectos. {Qué deberia hacer él? Pata tomar su decision, Dorite consulta el marco conceptual que se esboza en la siguiente yresentacion de Lineamientos para la toma de decisiones. 403404 Capitulo7 Lineamientos para la toma de decisiones MARCO DE REFERENCIA PARA HACER JUICIOS ETICOS La ponderacién de juicios éticos complejos requiere de un mazco de referencia para le toma de decisiones. La vespuesta a las ‘cuato preguntas siguientes lo guiara frente a las decisiones dificles. Apliquémoslas a la situacion de Dorite Decision Lineamientos o[Cuales la consideracion ‘tice? 1 | Mnifficar el aspecto ético. El ilema ético de Donite consiste en decidir qué deberia hacer con a informacion que ha descubierto, 1 [Cudles son les opeiones de Dorite? 9. Especificar las alternativas: Para Donte, las alternatives incluyen a) aprobar los pasivos de Nimuon como se reportan, o b) obliger a Nimuon a zeportar mayores cantidades de pasivos. 1 (Cuales son les ‘posibles consecuencing? |. Evaluar los poables rewiliados 4) Si Donite certfica el nivel actual de los pasivos de Ninuon —y si nadie los refute alguna vez—, Dorite mantendra a este valioso cliente. Pezo si se descubre que los ppisivos reales de Nimron son mas altos que lo reportado, los inversionistas de ‘Ninuon perderian dinero y enviarian a juicio a Donite. Esto dafaria su yeputacion como a auditor y perjudicaria a su empresa, ) SiDonite sigue la politica de su compa él debe obligar a Ninuon a incrementar sus pasivos reportados. Ello disgustara a la compaiti, y tal vez Nizwron despida a Donite como su auditor. En ese caso, Dorie salvara su reputacion, aunque ello le costard algunas operaciones de negocios en el corto plazo. 5 [Qué deberin hacer al? “& Tomar Ta deciaién. Al final Donite estuvo de acuerdo con Ninwon y certfice los yasivos de la compriia. El procedido dizectamente en contra de las politicas de suempresa yde los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) ‘Mas tarde Nimaron admaitio haber subestimando los pasivos, Dorite twvo que retractarse de su auditoria yla expxesa de Dorite se desplomd répidamente Donte tuvo que haber seguido le politica de la compaiiia. Reza vez una sola ppetsona es mas lita que un grupo de expertos. Ademas, no vale nunca la pena factuar de una manera no ética, como le hizo DoniteProblema de resumen 2 ‘Misler Company establecié un fondo de caja chica de $300 al de enero de 2012. Karen Miser (END es el custodio del foo. Al final del mes, el fondo de caje chica contiene lo siguiente 2) Efective: $163 ) Vales de aja chica, come sigue: Nim Cantidad __Emiidoa _Firmado por Cuenta cargeda a $14 Blavis—BlanisyKM Suministos de oficine 45 39S. Bell S. Ball Gastos por entegas a 43 RTke RR TateyKM 4s 33 -L. Blair L BlaryKM Gastos de viaje ‘Se requiere 1. Identificar tres puntos débiles del control interno revelados en los datos yroporcionados. 2, Regishar en el diario las siguientes transacciones: 4) Establecimiento de un fontio de caja chica al 2 de enexo de 2012 ) Reabastecimiento del fondo al 31 de enero de 2012. Suponga que el vale msimero 47 del fondo de caja chica fue eritido para la compra de swministios de oficina 3. {Cul seré el saldo en Ja cuenta de caja chica inmediatamente antes del reabastecimiento? (Einmediatamente después del reabastecimiento? Solucion Requisite 1 Los tes puntos débiles del contol intemo son 1. Falta el vale de caja chica nim. 46. No hay indicacién alguna sobre lo que sucedié con él, La compaiia deberia investigar 2. El custodio del fondlo de caja chica (KIM) no firm el vale de caja chica nim. 45. Esta comision quiza fue un descuido de su parte. Sin embargo, da lugar a la pregunta de si ella autoriz6 realmente el pago. Tanto el custodio del fondo como el destinatario del efectivo deberian firmar el vale de caja chica 3. Elvale de caja chica mim. 47 no indica a qué cuenta se debe cargay el vale rel. Si Tate no puede recordar a donde fueron los $43, enfonces Miser no sabre qué cuenta deberia anges Requisite 2 Asientos de diario del fondo de caja chica 4) Asiento para establecer el fondo de caje chica ) Asiento para reabastecer el fondo Behl Cedi A) 300 ue3l] Stminisuos de ficias 14+ 983) | (AHST Erect mbacer (Ax) 300 Grsosporemege (G+) 39 Gasasde vine (GH) 3 Fuknseyrep.de fective (GH| Brectio mbacer—(h-) 137 Raquisito 3 El seldo de Caje chica sempre es susaldo especificado, en este caso $300 Control interno y efectivo 405Repaso control interno y efectivo 5 Vocabulario contable usiteres extemes 281) ebres efectuades por el bance . 389) Contadores etemos completamente Cobre de nero hecho por unbanco fever Sistema enelcullosclertes pagan sus Independientes del negocio yquenes vlan de un depostante cuentas drectamentealbanco de una los contol, para asegurarse de que los enpresa ‘estados fnanciers se presentenrazonable. __—Cadifeaeién @. 385) ‘ante de acuerdo con los principios de Reordenarmenssesdeteto atravésdewn meres del hance (289) ‘contabldad generaimente aceptados (PCGA), _proveso matemiico; se trata de! principal, rores de traspaso cometidos por el banco, ‘método para lograrconfdenciadad ene ‘que sumartan disminuyen de manera Auditoresinternas 281) comerco electnico incorecta al sldo banca. Enpleados del negocio que se aseguran de (que lostrabsjadores dela compafia estén Celusién . 385) Errores en libres (. 390) Slguiendo lar potas dela empress. que se Oosomés personas quetrabajandemanera__—Eroresdetraspaso cometidos en el mayor ststagan los requistos legals ye las conjunta para evadirlasconvolesintemos y general dea compatia, que aumentan 0 ‘operaciones se estn desempefiando de para defaudar una compatia, isrinuyen incorectamente el sldo en libres manera efiante Compas pilieas (. 373) Estado de euenta hanearia (286) ise de remesa 386) Compafias que venden sus accones al [Documenta que usa banco para repotar ‘vex opcional sobre un cheque qu indea al poblaién en general lo quehizo con el efecto del depostante bene fea laazén pra el page Muesta ls sldosinicial yfnal dela cuerta omprobantes de de 206) banca, ypresentalastransacciones de Bameras de seguridad (. 385) Documentos lenadesporelcSete, que fect del mesreaizadas através Ospostvos que capactan alesmimbrosde muestan el monte de cada depésto, el bance. una redloal para tener acceso a tere, ala ver quemantenen a quienes no son onctiaetén hanearia (. 388) inietroees tera de cha red [Documents que expicalasrazones de las BB anifsis deo coreto yloincorrecto éterencas entre losregistos de efctivo de Beneficiari (386) un depostante ye aldo en efecive de icho_‘Intereambie electrénice de dates (ED) Enuncheque.lapersonaa quien selepaga el depositanteen su cuenta bancaria . 299) cheque. Proceso optimizado que hace imecesaroslos Central . 382) documentos en papel, Las compitadoras de Caja ehiea (. 299) 5 director de contabiidad de una empresa. _los lentes se conuinicandlectamente on Fondo que contene una pequefiacanidad de las computadoras dels proveedores, pars ‘efectve que seusaparaliqudarlos gastos __—Sentrolinteme (373) ‘adomatizarlastransacciones nénaias de Plan oranizacional ytodas as medidas menres: conelativasadoptadas poruna enidad pare argos por servicies 289) sslvaguanarlos avos, mativar alos Ley Sarhanes-Oxley (. 380) Pago en efecto que esis cucta que elbanco ements a seguirlaspolticas dela Leypremulgads pore Congreso, brevada ‘carga pore procesamiento de las compafia, promoverla efciencia operative, y como SOK, que reforms la gestion soietaia sransacciones. asegurarregistros conables exacts y fen Extados Unidos yafet a presi confables. conte Cheque @. 386) Dscumento que dainsrucciones aun banco _Guenta hancaria (@. 386) Liquidacisn de recihos evaluates (. 299) prapagara una persona o un negocio ‘gid a controlar el efectvo porque los CComprime el proceso de aprobacn en un ‘esignados, una canad de dinero bances tienen pricicasestablecidas para solo paso: Compara el reported recepciin cespecitea sslvaguardarel dinero de los clentes. conla orden de compra ‘Cheque con fondos insuficientes (. 289) Custodio del fondo de eaja chien @. 299) Registra de Srmmas (386) Un cheque ‘de hue": aqul par el cule! Indviuo a quien see asignala Tayjta que muestra la fra atorizada de bance del emisornotiene diner sufiante responsabilidad pore fondo de aja chica cada persona en una cuenta bancara, parapagar el cheque . Depésites entrinsite 289) idades 382) ‘cheques eancelades (» 286) Depésto regsradoporla compafia pero ain siénde incones entre dos o mas Copiasfsicas o escaneadas delos cheques no regisrado por subanco personas el emisor que se han pagado Diferencia de periedicidad (. 388) Sistema de eaja cerrada 389) Cheques en citeulacign 289) Direncas que sugen ene el sldo en el Sistema ene ouallo cntes pagan sus ‘Gheque emit por una compafiay estado de oventabancarioyelsaldo en ros, _quentas drectamente al banco de una registado en suslibres,pero anne pagado _debido a unaraso en el registro de las, empresa porsu banco ‘ransacciones. 406 © Capitulo7Sistema integral 400) ‘Treyane (. 384) Virus de computadera 388) Forma de conabizarla caja chica gracias al ‘Programa de computadora maintencionado_—Frograma maintenconado que a) se ‘marteninieno de un saldoconstante enla/ que se ocuta dentro de un programalegitme reproduce asi mismo, b)ngresa al oédigo de ‘venta de caja chica, apoyada porel odo fciona como un virus. tn programa sin consenimiente ye) ejects (efecto més vales de pago) yque debe dar aodones destuctvas ‘com total a sma cantidad Vale © comprebante (398) Insrumento que autores un pago enefectve ‘Tesorere (382) nla compafia grande persona acargo de Vales de caja chiea @. 400) ‘emtirlos cheques ‘Apoyatodos los pagos del fondo de caja chica. El comprobante de caja chica sine ‘Transferencia eleetriniea de fondes come un vale de autozacién ycomo TER). 386) cevplicacin del gato. ‘Sistema que transferee efectve mediante ‘una corunicacénelectrnica, en vez de hacer usando documentos en papel. 1. {Cudl de los siguientes conceptos no forma paute de la definicién del contol intemo? 4) Promover la eficiencia en operacion >) Salvaguardar los activos ¢) Motivar a los empleados para que sigan las politicas de la compaitia 4) Seymacién de responsebilidedes Los auelitores intemos se concentan en, Lene los espacios en blanco 4) Entadas de efectivo, pagos de efectivo +) Documentos; registios ¢) Operaciones; estados financietos ) Comercio electionico; faudes 3. Darice Goodrich recibe efectivo de los clientes. Otto tiabajo que se le ha asignado es traspasar los cobros @ las cuentas por cobrar de los clientes. Su compaiia tiene wn nivel insuficiente de @) Btica ) Asignacién de deberes ©) Controles por computadora 4) Seymracién de responsebilidedes 4, La codificacion 4) Reordena los mensajes mediante un proceso especial >) Evita le necesidad de separacién de responsabilidades ¢) Crea barreras de seguridad para proteger los datos 4) No puede sex violada por los pitatas informaticos (hackers) los auditores extemos se intexesan més en 5. Eldocumento que explica todas las diferencias ente los registios de efectiv de una compaiia ‘las cifies del banco se denomina: @) Conciliacién bancaia +) Transferencia electionica de fondos @) Estado bancario 4) Cobros efectuados por el banco Control interno y efectivo 40766. {Qué partes eparecen en el lado de Libros de una conciliacién bancaria? @) Cheques en cixculacion b) Depbsitos en tinsito ) Tanto @ comob 4) Ninguno de los anteriores 7. {Qué partides eparecen en el lado de Banco de una conciliacién bancaria? @) Cheques en cixculacion b) Depbsitos en tinsito ) Tanto @ comob 4) Ninguno de los anteriores 8. La cuenta Efectivo de Navarro Company muestra um saldo final de $850. El estado de cuenta bbancerio indica un cargo por servicios de $26 y un cheque con fondos insuficientes por $190. Hay un deposito en trnsito de $300 y los cheques en cixculacion hacen tm total de $470. ;Cual es el saldo de efectivo ajustado de Navano? a) $686 by $634 ©) $680 @) $464 9. Después de realizar una conciliacion banceria, necesitamos registiar en el diario 4) Todas las partidas en el lado de Banco de la conciliacién ) Todas les partidas en el lado de Libros de la conciliacion ©) Todas las partidas de Ia conciliacion 4) Ninguna partida de le conciliacién, porque las transacciones en efectivo no necesitan ajustes 10. La separacién de responssbilidedes es importante para el contol intemo de 4) Los pagos en efectivo b) Las enadas de efectivo ©) Ninguno de los anteriores 4) Tanto a como Las respuestas se proporcionan después de Ia seccién Aplicacién de conocimnientos (p. 428) Evaluacion del progreso 0 Ejercicios cortos ECT (Objetivo de aprendizaje 1) Definicién del control interno [5 min] Los contoles intemos se disefian pare salvaguarder los activos, para motiver @ los cempleados a seguir las politces de la compatie, para wromover la eficiencia operative y pave aseguar tegistios contables exactos. Se requiere L._(Qué objetivo es mas importante? 2. {Cual de ellos deben lograr los contvoles intemos para que el negocio sobreviva? Proporcione sus argumentos. 408 Capitulo7ECT-2 — (Objetivo de aprendizaje 2) Ley Sarbanes-Oxley [5 min] La Ley Saibanes-Oxley afecta a las compaiias piblicas Se requiere 1, {Como se relaciona la Ley Sarbanes-Oxley con los contvoles intemos? Sea especifico ECT-3 (Objetivo de aprendizaje 3) Caracteristicas del control interno [5 a 10 min] La sepmracion de las responsebilidades es una clave del control inte. Se requiere 1. _Explicar con sus propias palabras por qué la separacion de responsabilidades se describe a menudo como la piedya angular del contol intemo para salvaguardar los activos. Describa qué puede suceder si la misma persona tiene Ia custodia de un activo y tambien contabiliza dicho activo. ECT-4 — (Objetivo de aprendizaje 4) Riesgos del comercio electr6nico [5 min] Eneste capitulo hay muchas caracteristicas que se han identificado como riesgos del comercio electronico. Se requiere 1. _Enlistar las 5 cazacteristicas que se identificaron en el capitulo como riesgos del comercio electronico. ECT5 — (Objetivo de aprendizaje 5) Controles de las cuentas bancarias [5 a 10 min] Responda las siguientes preguntas acerca de los contoles de las cuentas bancarias ‘Se requiere 1. (Qué contol bancanio protege contra la felsificacién? 2, {Qué contol bancerio report lo que hizo el banco cone efectivo del cliente en cada periodo? 3. {Qué contol bancario confirma el monto de dinero puesto en elbanco? EC7-6 —(Objetivo de aprendizaje 6) Preparacién de una conciliacién bancaria [10 min] La cuenta Efectivo de Safe and Secure Security Systems reports un saldo de $2,490 al 31 de mayo de 2011. Habia cheques en cixculacién que totelizaben $500 y un depésito en trénsito al 31 de mayo por $300. El estado de cuenta bancario, el cual provenia de ‘Thi Cities Bank, presento un saldo de $3,360 al 31 de mayo, En el saldo bancerio habia, imcobro de $680 a cuenta proveniente ce Ryan Saar, un cliente de Safe and Secure, quien Je paga al banco en forma dizecta, El estado de cuenta bencenio también muestra un caigo por servicios de $20, y un ingreso por intereses de $10 que Safe and Secure gand sobre su saldo en bancos. Se requiere 1. Preparar la conciliacién bancaria de Safe and Secure al 31 de mayo. Nota: El ejercicio corto 7-7 deberia resolverse tan sdlo después de completar el ejercicto corto 7-6, EC7-7 —(Objetivo de aprendizaje 6) Registro de transacciones de una conciliacién ban- aria [5 min} Remitase a sus resultados de la preparacion de la conciliacion bancaria de Safe and Secure Security Systems del ejercicio corto 7-6 Se requiere 1. Regist en el diario las tansacciones de la compaiia resultantes de la conciliacion Dbancazia, Incluya una explicacion con cada asiento, ECTS (Objetivo de aprendizgje 7) Control sobre las entradas de efectivo [5 min] Diedke Chevis vende muebles en la empresa DuBois Fumitwe Company. Chevis enfienta qoblemas financiexos y tome los $500 que recibio de un cliente, Ela macé la venta en Ja caja xegistadore, Se requiere 1. Qué eleriard @ Betsy DuBois, el contalox de que algo anda mal? Control interno y efectivo 408EC7-9 (Objeti-o de aprendizaje 7) Control sobre las entradas de efectivo por correo [5a 10min} Consulte los contoles intemos sobre les entradas de efectivo por comeo que se presen: tezon en el capitulo, Se requiere 1. (Qué es exactamente lo que se logra con el paso final del proceso, efectuado por el contealor? EC7-10 (Objeti-o de aprendizaje 8) Control interno sobre los pagos de efectivo con cheque [5 min] Unagente de compras de Westgate Wuteless recibe los bienes que compra y también, ‘prueba el pago para esos bienes jere 1. {Como podria este agente de compras defraudar a gu compaitia? 2. {Como podria Westgate eviter esta deficiencia de contol intemo? ECT-A1 (Objetivo de aprendizaje 9) Caja chica [10 min] Las siguientes transacciones de caja chica de Lexite Laminated Surfaces ocuntieron en, agosto Se req ‘Age 1 Se estblec wa fondo de cae chica conven sale de $300 31 Elfondo de cae chice time $29 en fective y 3284 envales de aja chica que fueron nto para pagar Suminisros de oficina (los)y Gastos pr snmetenmansto ($180) Elfondo = eabustcio con $271 de efecto Seegisuazon los gAS05 iere 1. Preparar los asientos de diario sinexplicaciones EC7-A2 (Objetivo de aprendizaje 10) Formulacién de un juicio ético [5 min] Gwen O'Malley, un contador de Ireland Limited, descubre que su supervisor, Blamey Stone, cometié varios enores el afio pasado. Principalmente, los enores sobreestimazon Jn utlided neta de la compaiiia en 20%. No esta clazo si los émores fueron deliberados 0 accidentales jere 1. (Qué deberia hacer O'Malley? Se req EC7-13 (Objetios de aprendizaje 1, 2, 3) Sarbanes-Oxley; Identificacién de los puntos fuertesy débiles del control interno [10 a 15 min] Las siguientes situaciones indican une fortaleza o una debilided en el contol intemo. 4) La aia grenades todos ios procedimientos de entol ntemo al departments de contabliad D) Eldepersmnmto de contsbibdad hace pedidos de mercencas y apruba ls facearas para supage (©) Elefectio quest ha zecdido por ventas sobre elmostradar es coutrolado par eLexpleado de vintas, ‘quimregistra ba venta y pone el dinero ena caja regasradora. EL nmpleado de ventas confronta ‘Ttotlvegasuade por he cae regstradare con las ventas en efectvo de cada di (@) EXfimcimario que fms los ques no necesita esuninar elpaguete de pagos, porque tie ‘cenfimsa en que los mantos sem conectos. Se requiere 1. Definir el contol intemo 2. El sistema de control intemo debe ser aprobadlo por auditores extemos. {Qué ley oxegla requiere que se haga esta apzobecion? 3. Identifique cada concepto, ya sea como un punto fuerte o un punto débil en el con- ‘nol intemo, ydé aagumentos que apoyen su respuesta 410 Capitulo7E744 — (Objetivo de aprendizaje 3) \dentificacién de los controles internos [10 min] Consideve la siguientes situaciones © Alreviser os segisros de Discount Phannacy,ssted encontza ge emis foupleado gue ordena morcanciasaprueba las factras pare elpgp. 2) Ba Fim Cay Aunisement Pak la abi poce actividad lor dns martes, anuizcolesy eves a anache, Paredes los gatos elropiraro decide sno wsar tm colector de bolits en esas aches. Se dice svendedar de bolitos (Garo) que mutmge bs boletos come wireggto delnumnero de Voltas vendios. ©) Hlmisno epleado de confeza ha wabajedo como cejero rate diez os Covad as operaciones de negocios exavunryactivts, Rop-Go depostaefetsvo texelbanto vars veces durante ela. Elgrente de wa tienda desta redhicireltempo (qu pasa los emplesdos extregandoefectiva albanco y,por lo ato expieza ma revt poliiceelefective ce acu dicate lor fer de senna yeltotilse deportard el es 2) Lastiends de aburotes como Grocers Makety Comfort Foods campran a mayaria de las amarcancits «unos cuatdosproveedares. En ove tana de abarotes,el gee decade reduc eIpepeeoy elimina elrequisto de que el department de ecepcisn prepare tn forme de -ecepcain, dande se presen los Dimes reehnenterecbios del roveeda. Se requiere 1. Considerar cacla situacién en forma sepaada. Identifique el procedimiento de con- ‘nol intemo que falta a partir de estas earacteristicas + Asignacién de deberes + Separacion de responsabilidades + Anuditories + Contoles electrénicos + Ontos contioles (especifique) E745 — (Objetivo de aprendizaje 4) Procedimientos de control del comercio electrénico [10a 15min} Las siguientes situaciones indicen una fortaleza o una debilided en los contoles intemmos del comercio electronico. Cybersaes vende mercancine en emt, Los clientes ingesan a aomacn de ssutaeta de tito pers el page 2) Cyberseles mantiene Ie nformacién del personal en la Saran dela com Desde cualquier computadere,y uinvio sus claves de acceso, los explendas ‘pardon recipersesfomacson acerc de Ie vacaciones los depostos ys presaciones ©) Ble hurt dee compelia, Cyberstles mantis svfemnaciin de tondencias acerce de sus cuntes roductosy asigucin de recs 4) Los imaros de identfcacii fiscal de todos los roveedares st mantinen en le bast de datas de Cybesaes Se requiere 1. Identificar el control que protegerd mejorar a la compaitia, E716 (Objetivo de aprendizgje 5) Uso de una conciliacién bancaria como instrumento de control [10 min] Loni Root es propictaia de Root’s Boot City. Ella teme que un empleado de confienza haya estado robanco @ la compaiia, Este empleado recbe efectivo de los clientes y tambien prepara Ia conciliacion bancaria mensual. Pare venificer el abajo del empleado, Root prepara su propia conciliacion bancarie, como se muestie en le siguiente pagina Esta conciliacion es fanto completa como exacta Control interno y efectivo 444ROOT’S BOOT CITY Concitncién bancarin Ode junio de 2011 Bae Likees Billo, 30 de pio FSO | Rite, w0 a jaw ¥ io Mis: Depésto en winsto 400 | mis: Cotros efecmudosporelbaxo| 240 Tngesos por aureses 10 ‘Manos: Cheques encxcuaciin | (1.990) | Manos: Curges per servicios e Seldo bincario aasado $360 | Sedo en tires gusade 5 1925 Se requiere 1. De qué manema se considera que una concilincién banceria es un instrumento de contl? 2. {Qué lado de la conciliacién muestra el verdaclero saldo de efectivo? 3. {ual es el verdadero saldo de efective de Root? A. @Parece que elempleado haya robado a la compatia? 5. Encaso de ser asi, ,cusnto? Explique su respuesta ETAT (Objet de aprendizaje 6) Clasificacién de las partidas de una conciliacién ban caria[5 min} Los siguientes renglones podrian aparecer en una coneiliacién banceria Cheques encieuciin By Depéstos entrinsio ©) Cheque con fon suf 2 Cobro de ma cuenta por cobrar muestra por pte delbunco 2) luareses gunados sobre el stldo en bancos DP) Cargos por servicios {9 Baer en litros: Abonamos « Bfecti $200. Elmanto comecto ert $2,000, }y Baer baxceio: Elbaxe disnimy nesta cuenta partm cheque grado pa oo cite Se requiere 1. Clasificar cada partida como (1) una suma al saldo en libros, (2) una resta del saldo en Libros, (3) una suma al saldo en bancos, o (4) una zesta del saldo en bancos, E7A8 — (Objetivo de aprendizaje 6) Preparacién de una conciliacién bancaria {10 220 min] El telonatio de cheques de D. J. Hill presenta lo siguiente Gg Redan. Comepte Cheque Depésite Salde sa 3 55 4 on ancate 320 sis ° Devidendosecibtos Smo as 13 623 Guural Tre Co 0 ses 1 624 QuadMooa oo sas 18 625 Beco 10 455 26 626 Whodimay Baptist Qusch 95 360 28 627 Bat Bee Apummnte 275 85 31 Chgae de page 120s 1390 412 Capitulo7Elestado bancario de Hill para mayo muestza lo siguiente: Sate 3 5s ‘Mis: Deposzos no Congospor cheguas Waa, Cunitad on 5 20 o 40 ot 100 * os 70 230) es cargos: (Cheques mmpresos 325 (Cargos por servicios Las 40) sudo sas "Bie es eLmonto comect de caegae 624 Se requiere 1. Preparar la conciliacién bancaria de Hill al 31 de mayo de 2012 2. (Qué cantidad de efectivo tiene realmente Hillel 31 de mayo de 2012? E719 (Objetivo de aprendizgje 6) Preparacién de una conciliacién bancaria [20 25 min} Fred Root opera un centto de bolos (boliche). Acaba de recibir el estado de cuenta bancario al 28 de febrero del City National Bank, y dicho estado muestra un saldo final de $890. En dicho estado se presenta un cobro por renfa con TEF de $420, un cargo por servicios de $15, cheques sin fondos por un total de $75, yun cargo de $25 por cheques Impresos. Al reviser sus registtos de efectivo, Root identificé cheques en cinculacion por un total de $475 y un depésito en transito de $1,765. Durante febrero, él registro tun cheque de $270 caxgandio a Gastos por salarios y abonando a Efectivo $27. Sucuenta, Efectivo muestra un saldo de $2,118 al 28 de febxexo ‘Se requiere 1. Preparar la conciliacién bancaria al 28 de febrero 2. Registar en el diario cualesquiera transacciones requeridas de la conciliacién ben- E720 (Objetivo de aprendizaje 7) Evaluacion del control interno sobre las entradas de efectivo [10 min} Cuando usted sale de una tienda Target, la caja registrdora muestra la cantided de la venta, También muesta elefectivo recibido y cualquier camibio que se le haye devuelto a usted. Suponge que la caja registradora también produce el recibo de un cliente, pexo que no mantiene un registto intemo de les transacciones. Al final del dia, el empleado cuenta, elefectivo en la caje registradore y se lo entrega al cajero para su depssito en le cuenta Dbancaria de la compaiia. ‘Se requiere 1 Identificar el punto débil del contol intemo sobre las entradas de efectivo 2. (Qué haria usted para conegir tal debilidad? E721 (Objetivo de aprendizaje 8) Evaluacién del control interno sobre los pagos de efectivo [10 min} Codie’s Custom Cars compra autopartes de alto rendimiento a un proveedor de Michigan Hal Rodman, el contador de Codie’s, verifica la entada de la mercancia 4 luego, prepara, firma y envia los cheques al proveedor ‘Se requiere 1. Identifcar los puntos débiles del contol intemo sobre los pagos de efectivo 2. (Qué haria usted para conegir al debilidad? Control interno y efectivo 443E722 (Objetivo de aprendizaje 9) Contabilidad del fondo de caja chica [10 a 15 min} Louise's Dance Stutio cie6 un fondo de caja chica integral de $200. Durante el mes, el crustodio del fondo autori26 y fim vales de caja chica, como se describe @ conhinuacion Comprobune Coneepto Comes cargnaa 1 Bangs de ogame ‘os cintes Grsesprmmegs $15 2 Paquet postal Gatos postales 10 3 Robt nfomativo Gases porsuminiswos 30 4 Lave psa set Castes diversos 4s 5 Accesorio para commptadars Gastor por smmiswos 75 Se requiere L._ Hacer los asientos genereles de diario para 4) Crearel fondo de caja chica y +) Registrar su reabastecimiento. El efectivo que hay en el fondo da un total de $15 ¥. por lo tanto, falten $10. Incluye explicaciones. E723 (Objetivo de aprendizaje 9) Control sobre la caja chica [10 min] Steppin’ Out Night Club mantiene un fondo de caja chica integral de $150, el cual esté ‘bajo el control de Brenda Montague. Al 31 de diciembre, el fondo mantiene $14 en efectivo yvales de caja chica por suministos de oficina, $111, y gastos por entregas, $30, Se requiere L._Explicar cémo fimciona un sistema de caja chica integral. 2. Registrar en el diario el establecimiento del fondo de caja chica al 1 de diciembre yel reabastecimiento del fondo al 31 de diciembre 3. Prepuar una cuenta-T para Caja chica y hacer el traspaso a la cuenta. {Cual es el saldo de Caja chica en todo momento? E7-24 —(Objetivo de aprendizaje 10) Evaluacién de la ética del comportamiento por parte de los legistadores [15 a 20 min] Los miembros de la Cémara de Representantes de Estados Unidos emitieron un cuarto de rullon de délares en cheques del banco de la Cémaza sin tener el efectivo en sus cuentas. Eneefecto, tales representantes se estaban pidiendo dinero en prestamo entre si, sobre una ‘base libre de intereses y sin cangos por servicios. La Camara cemé su banco despues de aque estos sucesos se presentazon en FOX, CNN, ABC yNBC. Se requiere 1. Suponer que usted es un nuevo representante del Congreso en su estado. Aplique el rarco de referencia del juicio ético que se presento en Lineamientos para la toma de decisiones y decid si usted giraria de manera intencional cheques con fondos insuficientes a través del banco de la Camara. 414° Capitulo75 Problemas (crupo a) 725A (Objetivos de aprendizaje 1, 2, 3, 4) Control yleyes [20 a.25 min} iterno, componentes, procedimientos. ‘TERMINOS: DEFINICIONES 1. Control ateme A. Lo que Incen os midzores atemosyyestemos. 2. Procedansintos de control 1B. Pate del conurol temo qu asegura que los ecmsosno se desperdicio, 2 Bareras de segmsdad Ley que requiere ques sistemas de curl intemo st someten prsbes. 4 Cotsicacsin D. Proporcis los detalles de hs wmstccimes de negocios 5. Asubiese de control E. Lamia acceso uma red local 6. Sistema de termes, F, Proceddinient de control divide los deberes eure dos omic personas 7. Sepwciinderesponsibiiades 6. Hentfcaciiny evaluaciin de Is amenazas pare elnegocio 8. Supervisin de controles HE Puede ser ntemo y temo 9. Docimtos 1 Componentes del contol ntemo que eyuden 4 asegurar que los tamadares de decisimnes recon 1o, ssxdtoras dantorenactos. AL. Briczncia peecimal J. Losplanes orgunizacionaes y todas las medides relacionadas que sabvaguardan ls actives, 12, Boaiacsn delstsgo oti lor mupleados a sigur las polices dele compaii,proueven la eficienciaoperacional 1B. Ley Subews-Oxtey _yaseguran dito contables exacts y cones 1K Componentes del control temo que ayuda asegurar que se aleancen Is metas del negocio 1, Reordena ls dator a twavis de wn proceso mateitico MEL nivele tono de ata grec” Se requiere 1. Relacionar los témninos con sus definiciones P7.2GA (Objetivos de aprendizaje 3, 5, 7,8) Cotteccién de debilidades del control interno [10a 20min} Cada una de las siguientes situaciones tiene un punto débil en el contol intemo Rte Why Applications vende sftrre para contabiliad. Recintemance,¢ desurollo de mmuevo programa se detuvo mimes los progemaderesredsefaban el sistema de ‘contabulsda de et Why Los cneadores de Rae-Way podein haber efectad esta tres 2») Beuy Geablee sido su empleeds de confamce dura 30 alos. El se encerg de ‘to elmanejo del efecivoy de los drberes de contabaniad La sore Grable acabe de comprar un mvo Leas yma eva cast avn subuPio may costaso. Com ropittario del compa ste se pre gama camo pag esos Injos,porque wed I pega un Solo $35,000 al eo ela no tine fates de mgyesosadicanales ©) Sanches Hardbroods rma compria privads fabificé las céras de vawas¢ means cen afnulidad de obtmuer mpréstamo de mnportacia. Elpréstano procedio, sm conbuge, desputs Smzhexcayo en quishre yo pade pagule albanco. 0) Lacompaiia de smninistos de oficats dande Champs Sportz Goods comp todas las ots de vena recientemante nobfié « Champs que esos docmantos.noestuben praumrados. ‘Alex Champ, elpropictare respandid que élmmca use imeros pura as ots de vets ©) Lastiendas de descaestor tks como Dilan hacen laniayoria de se ventas en efecto, yy elzeso son veras con tetas de créduo, Para reduce os gastos, geet de le ‘anda dee de comprar gurmias de fel sobre los cats. 17) Bob's Burger House mantioe todo el efecto que recbe de as ventas tm cae fuerte, porque Bob considera que los bancos “ho sen Seguros” Se requiere 1. Identificar las carncteristicas dle contol interno que hacen falta en cada situacion, 2. Identificarel posible problema causado por cada deficiencia en el contol. 3. Proponey una solucién paza cada problema de contol intemo. Control interno y efectivo 445P7-27R (Objetivo de aprendizaje 6) Preparacién de una conciliacién bancatia y de asien tos de diario [20 a 25 min] ‘A continuacion se presentan los registios de efectivo de abril pare Donald Insurance Titra de ectve Pages on dete Beda Carpe sefective Cheques Abe a eerie Axe 5 #360 wis S(O ° ‘s30 war M0 u 520 18 670 v 2370 9 1290 30 1360 1920 1350 wa 200 un 660 La cuenta Efectivo de Donald Insurance muestra un saldo de $17,040 al 30 de abril. EL 30 de abni, Donald Insurance reibié el siguiente estado de cuenta bancanio Estado de cuenta bancario de abril ‘Silden 3 13700 Depéstos y tos abonos: ar = 00 5 4260 0 30 as 520 8 2470 n Be. 100} 9480 Cheques y ots cargos a8 cH 3 900 11 @eque nim. 1416) 390 wo = 200 22 (@eque nim. 1417) 440 29 (Cheque nim. 1418) 610 30 (Cheque nim. 1419) p20 » sc 30) 4750 ‘Selda fal 3 oplicacimaes: CB: colrosefectuados por elbaxo; TEF wassferencia crime de fondos; CHF cheque con fondos insuicintes; CS: cargos par servicios Datos adicionales para la conciliacién bancazia: ) Elaveno de TEF‘fue por lcobre de Inrenta, ELetgo de TEP fue por elpago de seguro D) Blcheque confondes msuficintes se recbié de un chante 2) La cobranza bancera de $1,600 fue por un documento por cobra 42) Elmanto caecto del cheque 1419 del gato porrate es de $1,920. Elconmalar de Donaldregstd exineanae el cheque por $190, Se requiere 1. Preparer la conciliacién bancaria de Donald Inswance al 30 de abril de 2011 2. Registrar en el diario cualquier asiento requerido por la conciliacién bancaria, 416 Copitulo7P7-28R (Objetivo de aprendizgje 6) Preparacién de una conciliacién bancaria y asientos de diario {20 min] ‘Acaba de llegar el estado de cuenta bancasio de Federal Bank al 31 de mayo, para Wood's Healthcaye. Para prepazar la conciliacion bancenia, usted recopil los sigtientes datos Lista de datos: 4) Elsaldo 131 de mayo es de $4360. 2) Elestado de cuenta banceio mchays dos cargos por cheques con fondos aiticiates provenintes de los clsntes. Uno es por $300 (H1),y «Loto por $100 2. ©) Los siguintes cheques de Whod estin en crcuacin 4131 de mayo. Cage Manto 27S 28 180 21 70 204 600 205 ea 206 Bo 1) Whod hace cotzos de gmos clinaes mediate TEF Elesado de cuenta bancario de mayo presenta tn deposito per TEF de $1,100 par wn cob « cuenta 1 Elestado de cumnta bancerioinchys dos depositos especiales que Wibod todavia no a regstrado: $870, por ngresos en divslendos,y $10,par mesos pormtereses que Wood gu sobre sustido enbancos durtte mayo. JP) lestado de cama bancerio presenta ma reste de $40 por los cargos Dor servicios bncaros 2) 131 demayo,eltesero de Wood depésto $300, pero ete depsito no aparece mn elestade de cuenta bance Wy Blestade de cuenta bencero nchiye wa deduccién de $900 parm Cueque grado por Mil: State eight Compu’ Wood enol «1 Danco este azor bancar. 2 La cama Brectivo de Woodnmesta im sald de $3900 4131 de mayo. Se requiere 1. Preparar la conciliacion banceria de Wood's Healthcare al 31 de mayo de 2012 2, Registrar en el diario cualquier asiento requerido por la conciliacién bencaria, Incluya una explicacion para cada asiento P7-29R (Objetivo de aprendizaje 7) \dentificacién de las deficiencias de control interno en las entradas de efectivo (10 a 15 min} Pendley Productions hace todas las ventas a crédito. Las entradas de efectivo legan por coneo. En el cuario de coneo Lamy Padgittabre los sobres y separa los cheques de los avisos de remesa anexos. Padgitt dirge los cheques a otto empleado, quien hace el depésito bancario diario pero que no tiene acceso a los registtos contables. Pedgitt exvia, los avisos de remesa, los cuales muestran el efectivo recibido, al departamento de con- febilidad para su ingreso en las cuentas. La tinica otra tarea de Padgitt es conceder bonificaciones sobre ventas a los clientes. (Una bomjicacién sobre ventas disminuye el monto por cobrex). Cuando Padgitt rece el cheque de un cliente por $350 menos una bonifi- cacion de $20, registra Ia bonificecién sobre ventas y dirige el documento al departamento de contebilidad Se requiere 1. Identificar las deficiencias de control intemo en esta situacién, 2. {Quién deberia register las bonificaciones sobre ventas? Control interno y efectivo 447P7-30R (Chjetvo de aprendizaje 9) Contabilidad de transacciones de caja chica 20 a:30 min] El de noviembre, Fab Salad Dressings crea wn fondo de caja chica con 1m saldo integral de $400. Durante novienbre, Sumy Lewis, el custodio del fondo, fime los siguientes vvales de caja chica Wimere dalvale ‘decajs dics Conepte Contin 101 Samnistos de fica 3 20 102 Baa de taxiejecutvo 1s 103° Hitrega de paquets enlacaudad 25 10s Dwropara ma comida comelakalde 30 105 twentarios 70 E130 de noviembre, antes del reabestecimiento, el fondo contine estos comprobantes ands efectivo por $245. Las cuentas afectadas por los pagos del fondo de caja chica son Gestos por suministios de oficina, Gastos de viaje, Gastos por entregas, Gasto por entretenimiento e lnventanios Se requiere 1L._Explicar las caractenistcas y las consideraciones de contol intero dew fondo in- ‘egal 2. A130 de noviembre, qué canted de efectivo deberia mantener el fondo de caja chice antes de que se reebastezca? 3. Registe enel diario todos los asientos neceserios para crear el fondo y eabesteceno, Incluye explicaciones 4. Hoge el asiento al 1 de diciembre pare incrementer el saldo del fondo a $450. Incluya tuna explicecion y descnba brevemente qué hace el custodio. P7-31A (Objet de aprendizaje 9) Contabilidad de transacciones de caja chica [20 a 30 min] Suponga que el 1 ebnl, Party Gyrations, ma empresa de disc jockey (sonido musical), rea un fondo de caje chica con un saido integral de $250. Durante abril, Michael ‘Martell, el custodio del fondo, fim los siguientes vales de caje chica Wianere detvale decaja cars Cemente Mente 1 ‘ruwusoperpagut ecbido «S$ 1S 2 Decoraciones y boceillos pare fies de ec 20 3 Dos cats de ppeleria 2s Curmechos de mpresore 35 5 ‘Daaro perutma cena con sm clnnte 1 E130 de abril, antes del xeabastecimiento, el fondo contiene estos vales més efectvo por $80. Las cuentas afctadas por los pagos de caja chica son Gastos por suministos de ofi- cing, Gasto por enhetenimiento y Gasto por fangueo Se requiere 1. A130 abril, qué cantidad de efectivo deberia mantener este fondo de caja chice, antes de reabestecerse? 2. Registrar enel diario todos los asientos requeridos para a) crear el fondlo yb) eabas- tecerlo. Incluya explicaciones. 3. Hage el siento al 1 de mayo para incrementar el saldo del fondo a $350. Incluya ‘una explicecion. 418° Copitulo7P7-32R (Objetivo de aprendizgje 10) Formulacién de un juicio ético [15 30 min] Federal Credit Bank tiene un préstamo por cobrer @ Hawthome Construction Company Hewthome esta etrsado en sus pagos al banco, y Robert Wheeler, vicepresidente del Federal Credit Bank, esté ayudando a Hawthome a reestructuar su deuda. Wheeler se entero de que Hawthome depende de le obtencion de un conhato de $1,000,000 de Staastruck Theater, otto cliente de Fedeval Credit Bank. Wheeler tambien se desempesia como gerente de prestamos de Sterstuck en el banco. En esta condicion, el se entere de aque Starstruck ests considevando la atemativa de declaraise en quiebra, Wheeler ha sido de gran ayaa pera Hawthome, y el propitanio de Hawthome cuenta con él par guiar a esta compan a través de Ie dificil reestructuracion. Para ayudar al banco a cobrer este considerable prestemo, Wheeler ha sentido une fuerte mobvacion para logrer que Hawthome sobreviva Se requiere 1. Identificar la considemcion étic a la cual se enfienta Wheeler Especifique las dos principales altemativas disponibles para Wheeler Identificar las posibles consecuencias para Hawthome Construction Company 2e- sultentes del hecho de que Wheeler identifique la posicion financiera de Starstruck, 3. Identificar la decision ética conecta que Wheeler debers tomar basnlose en las dos altemativas identificedas en el requisite 2 5 Problemas (Grupo P7-33B (Objetivos de aprendizaje 1, 2, 3, 4) Control interno, componentes, procedimientos yleyes [20 a.25 min} ‘TERMINOS: DEFINICIONES 1. Control meee A. Las compaiiascontmatan con frecuencia widtores para que reaicen esta tare, 2 Procedimientos de control OB. Las emprests inden « promver esto con falad de reduci Lmao de recursos desperdicindas. 2, Burts de seguridad €. Ley aprobade por el Congres de Estados Unidos pera stmder as preocupecines piblicesresuianes eos escndals de Bon y WorldCom, 4 Coutscsciin D. Purde ser enpepelo enforms elecréice. 5. pasbiete del contol Lamia eLacceso amazed local (6. Sistema de nfonmacsin, Procedimiento de contol qu divide Is forciones ere dos omais personas 7. Separaciin deresponsbilidades G, Mentifscaciiny evrdacin de mmmanas par elnegeio 8. Swpevisiin de comroles HE Puede ser ktemo y temo 9. Docenmtor 1 Sino se dispene des suficientes, Ie nformacién no puede reabuseniresumtse decuademente 0, Andsoria 4. Eiplan ongusnacsonaly todas ismuedids cmrelatives que promaievan a eficimcia opera AL. Btiienca epee 1K Componentes del contol temo que ayuda ¢asegurar que se logren As mats de negocios 22. Bevkaciin delsitsgo 1, Reordena los tora twavis de mnproceso mateitico 13. Ley Sabanes-Oxiey [M.Los ejecutivos steiares de Barony WorldCom dejarn de estblecer mo de éstoe ue srs de ‘boena ala Se requiere 1. Relacionar los términos con les definiciones. Control interno y efectivo 449PP-34B (Objetios de aprendizaje 3 5 7, 8) Correccién de deficiencias del control interno [10 20min) Gada una de las siguientes situaciones tiene une deficiencia en el contol inter: Tecmo Dot Applicat vende sofurare pers el control de compres. Recimtemente, drtavo el desurollo dem muevo programa miaras ls programadaresrediseaban el ‘Sst cantabl de Tein Dot Lov cntadores de Tecmo Dot podtian uber sfectando est area >) Noma Me Canin sido ma enpleada de conan pra usted dhraate 25 alos. Ela realia todos los cobros en efecavoy as cancelaciones de cunntas mats. La stiira Me Cum acabu de consprar un amevo Lemaey ma ueva cash nn singbio may cortoeo. Coun propistario de 1 compan sted se pregunta cou eh solrata stor jo, yu se tsted le paga ume $50 200 al eo yno bene ot fance de mgesos adicionales 6) Sencher Hardwoods, ma compa prada felficé las cas de ventas y de gustos operatives pars obtener un cuantiaso préstam, Elprésiam procedio,pero Sunhez posteamence C48 fquttre yn pudo page bao. ) La compsita de sauiswos para ofc donde Home Hasina Goods adguire Grdenes de compra, ‘cimtmoente noufico « House Hardoare Goods qu sus documentos estaban premtiner4 dos Houy Dickson, elpropietario,cntesto que élaumce use ls imaeros de las orden de compre Las tides de descamto come Tallon hacen a mayaria de sus ventas en efecto, y la pst estante Son ventas con tarjeta de credo. Pea edhic Ios gastos, Sally Sandopu,geente de a tina dejo de requer «sus empletdos que tmen sus vacaciones. LP) Sue's See Shell nations todo eLefectivorecbida de las ventas vm guoeta de cae chica para todos os gastos dea compelia Se requiere 1. Identificar las caracteristicas de contol intermo que faltan en cada situacién. 2. Identificar el posible problema ocasionado por cada deficiencia en el control, 3. Proponer una solucién para cada problema de contol intemo P7.35B (Objeti-o de aprendizaje 6) Preparacién de una conciliacién bancariay de asientos de diario [20 a 25 min] A continuacion se presentan los registos de efectivo de Dickson Insurance para julio Bitrsdar de ecto Pages on detive Reda Cages detive Cheguryin, Abene « decive mes #00 Miss ~~~«B6O ° ‘330 a7 120 4 S40 ais 650 ” 2430 Me 1590 a1 B40 1420 10 waa 100 22 ‘620 420. Capitulo7La cuenta Efectivo de Dickson Insurance muestra un saldo de $16,520 al 31 de julio. E131 de julio, Dickson Inswance recbio el siguiente estado de cuenta Entade de cuenta de julio Seo iia ‘3 13700 Depéstos y tos abonos m1 TF 200 5 4.3160 10 ‘s30 1s 540 18 2430 2 oe 1s00/ 8960 Cheguesy ots cages: mot car 3 500 11 @uequenim 1416) 860 rc TF 300 22 (@uque nim 1417) m0 29 (Ququenim 1418) 650 31 (@uque nim. 1419) 1950 a cs yo) $390 Sudo final 318270 ‘Boplcecimes: CB: colrosefecundos por elbuvo; TEF wuferencis lecwinice de fondos; CHFT- cheque con fendos isufcines; CS: cargos par servicios Datos adicionales para la conciliacién bancaria © Eldepocgo de TEP fue elcobro de wu rents. ELcargo por TEF fue mpago de seguro. D) Bl cheque con fondos nsficintes se recbib dem chante ©) Elcolre bincaro de $1,400 fue por wn docmuente por cobra 4) Elmo comecto del cheque 1419 por concepto de gusto por vents es de $1,950. Econmalor de Dickson egisré exaneementee] cheque como $1,590. Se requiere 1. Prepnrar la conciliacion bancaria de Dickson Insurance al 31 de julio de 2011 2, Registrar en el diario cualesquiera asientos requeridos a partir de Ia conciliaciénban- P7-36B (Objetivo de aprendizaje 6) Preparacién de una conciliacién bancariay asientos de diario [20 min} ‘Acaba de llegar el estado de cuenta bancario al 31 de agosto de Watson's Healthcare del Union Bank. Para preparar Ia conciliacion banceria, usted recopila los datos que se pre- senfan en la siguiente pigina Control interno y efectivo 424Lista de datos @) Elsaldo bencario 4131 de agosto ts de $4560, 2) Leste de cunta bancario ancy dos cargos por cuques con fondos snsufiiates (CHF de ios clinees. Uno es par $360 (Hl), y eto, ar $160 (2). (©) Los siguites cheques de Watson estin on crclacsn al 31 de agosto Gagne Manso 27S «80 28 180 201 550 204 630 205 30 6 @) Wasson hace cobros «wn nimero reducido de cheese travis de THF Elestado de cuenta ‘bancario de agosto presenta un deposto por TEF de $1100 par wa cobro «cums 1 Hlestado de cunts bencario cue dos depésitos especiales que Watson win no be egisead 9950 por mgresor por dividends, y $40, los mgyesos Dor htereses qe ‘Watson gins sole su stldo bancerio durante agosto JP) Blestado de cama bancero presenta tna zest de $60 por el cargo per servicios bance. 1) A131 de agosto eltesorzo de Watson deposits $340, pero este deposit no aparece ‘enelesado de conta 1p Elestade de cuenta bncario mchaye wma deduccsin de $500 por wm cheue grade por DMithy Sute Freight Company. Uatsonnotfie albmco de este urer Duar 2 Lacata Bfectivo de Watson naustra im sldo de $2400 4131 de agosto Se req jere 1. Prepuar la coneiliacién bancaria para Watson's Healthcare al 31 de agosto de 2012 2. Registrar en el diario cualesquiera asientos requeridos por la conciliacién bancaria. Incluya una explicacién para cada asiento. P7-37B (Objetivo de aprendizaje 7) Identificacion de las deficiencias del co las entradas de efectivo [10 a 15 min] ‘Two Brother Productions hace todas sus ventas a crédito. Las entiadas de efectivo egan porconeo. Enel cuarto de comeo, Nathan Spicler abre los sobres y separa los cheques de los avisos de remesa anexos. Spieler envia los cheques @ otto empleado, quien hace el depésito bancario dianio, pero que no tiene acceso a los registos contables. Spieler envia los avisos de remese, los cuales muestan el efectivo recibido, al departamento de con- tebilided para su ingreso @ las cuentas. La tinica otra tarea de Spieler es conceder bonificaciones sobre ventas @ los clientes. (Una bonifcactén sobre ventas disminuye el monto por cobren). Cuando Spieler recibe un cheque de un cliente por $575 menos una bonifi- cacion sobre ventas de $70, él registra la bonificacién sobre ventas y envi el documento al depatamento de contabilidad. Se requiere 1. Identificar las deficiencias de contol intemo en esta situaciéon, 2 (Quién deberia registrar las bonificaciones sobre ventas? 7.388 (Objetivo de aprendizaje 9) Contabilidad de transacciones de caja chica [20 a 30 min} ELI de ebril, Rockin’ Selad Dressings crea un fondo de caja chica con un seldo integral de $500. Durante abril, Melody Tau, el custodio del fondo, fama los siguientes vles de Hinterno en caja chica Comepte Mente ‘Sumnisuos de fica so “Drie dec ejecatvo 10 Hurega deunpeguete mlacindad 20 Dero para uma comida ‘conelalalde 30 422 Capitulo7 Jos wetaros co1 30 de abril, antes del zesbastecimiento, el fondo contiene estos vales mis efectivo por $370. Las cuentas afectades por los pagos del fondo de caje chica son Gast por sumimis- tnos de oficina, Gasts de viaje, Gastos por entegas, Gasto por entretenimiento e Iventanios. Se requiere 1. Explicarlas caracteristicas ylas considevaciones de contol intemo del foo integral. 2! A130 de abn, cqué cantided de efectivo debenia haber en el fondo de caja chica antes de gue se reabastezca? 3. Regishar en el diaio todos los esientos requeridos para crear el fondo y xeabaste- cero Ineluya explicaciones 4, Hacer el asento al 1 de mayo pare increment el saldo del fondo a $550. Incluye una explicecion, y desenba brevemente lo que hace el custo. P7398 (Objetivo de aprendizeje 9) Contabilidad de las transacciones de caja chica [20 230 min} Suponga que el 1 de junio, Cool Gypations, una empresa de cise jockey (sonido musica, cxea un fondo de caja chica con un saldo integral de $500. Durante junio, Jackson Demes,e] custodio del fondo, firma los siguientes vals de caje chica mee deve deesja dar Convento Mente 7 Haquopapaguirecbilo $25 2 Decoraciones y boceillos para fies de he oie, as 3 Dos cats de pepeleria 30 ‘ Cermchos de mpresere 0 5 Dino params cena con sm clinte 80 130 de junio, antes del reebastecimiento, el fondo contiene estos vales mas efectivo por $325. Las cuentas afectedas por los pagos de caja chice son Gastos por suminishos de oficina, Gasto por entietenimiento y Gasto por fengueo Se requiere 1. A130 de junio, :qué cantidad de efectivo debenia mantener este fondo de caja chica antes de ieabastecerse? 2. Registrar en el diario todos los asientos necesarios para a) crear el fondo yb) reabas- tecerlo. Incluya expliceciones. 3. Hacerelasiento al de julio para incrementay el sao del fondo a $575. Incluye una explicecion, P7-40B (Objetivo de aprendizaje 10) Formulacién de un juicio ético [15 a 30 min] North Bank tiene un préstamo por cobrar con Westminster Publishing Company ‘Westminster esti abasaco en sus pagos albanco, y Richard Connelly unvice-presidente de North Bank, esté eyudanco a Westminster a reestructuar su deuda Connelly se enteré de que Westminster depende de la obtencién de un contrato por $1,750,000 de Auiey ‘Theater, otto cliente de North Bank Connelly también se desempeia como gerente de résiamos de Aubrey en el banco, En estas condiciones, él se ha enterado de que Aubrey considera le altemativa de declaranse en guisbra. Connelly ha sido una gran ayuda pare, ‘Westminster yel propietanio de Westminster cuenta con él para guiar a le compafia a ta- vvés de esta dificil eestructuacién. Para ayudar al banco a cobrar este considerable pxés- famo, Connelly ha sentido una fuerte motivacién para lograr que Westminster sobreviva. Se requiere 1. Identificar el dilema ético que enfienta Connelly. Especifique las dos principales altemativas disponibles para Connelly. ‘Mencionar las posibles consecuencias para Westminster Publishing Company, resultantes del hecho de que Connelly identfique la posicion financiera de Aubrey. 3. Sefialar Ia decision ética conecta que Connelly debe tomar, basindose en les dos altemativas que se identificaron en el requisite 2 Control interno y efectivo 4230 Ejercicio continuo E7-41 Este ejercicio da continuidad ala situacion de Sherman Lawn Service del ejercicio 6-42 del capitulo 6. Durante octubre, Sherman Lawn Service decidié que necesiteba um fondo de caja chica. Sherman empezb el fondo cobrando un cheque de su cuenta banceria empresarial por $150. Al final de octubre, Sherman tenia $73 en el fondo de caja chica Ella tambien tenia tes vales, como se muestra a confinuacion Unvale de S48 de tionds de saaniszos para césped Lam Sipplies 2) Unvale de S10 proveniente de I exacin de servicio por esol 6) Unvate de $15 por wa comida con cle potenial Se requiere L._Regisharen el diasio el asiento necesario para establecer el fondo de caja chica 2. Regishar en el diario cualesquiera asientos para reabastecer el fondo al final de octubre. Agregue cualesquiera cuentas nuevas que considere necesarias ene catélogo de cuentas de Sherman, 5 Problema continuo P7-42 Este problema continia la situacién de Ja compaiia Haupt Consulting Company del problema 6-43 del capitulo 6. Haupt hace sistemas de conrultoria. La cuenta Efectivo ‘pura febrero de Haupt, proveniente de su mayor genezal, se presenta abajo Efective Bw 31 Seldo 10,000 | cheque 207 4900 Feb 1 Fibs 2/500 | cheque 208 795 Feb It Fb 3,000 | cheque 209 141s Felt Fb 20 4300 | cheque 210 1190 Feb 28 Fb 27 3,600 | cheque 211 400 Feb 22 1b 28 Sildono ajat. 17,100 | A continuacién se presenta el estado de cuenta bancerio de Haupt fechado al 28 de febrero: Entade de cuenta bancarie defabrero Capitulo 7 Pe 28 dhequet208 Cages per servicios bancrios ‘Seldofinal, 28 de febrero de 2008 (Cheques y ots cargos Fe 2 TEFpera Chup Cheass v7 Fe 2 dequetn0s 1350 Feb 17 duequet207 +4900 Fe 18 duequet209 141s Fe 28 TEFpara temet Service ns 195 B ‘Seldon, 31 de enero 10,500 Depésios y otros abonos: ROL 150 Poe 2,500 RO 300 HRD 20 TEP de Hot Howsessun cliente ‘00 Ren 4300 FR 28 sbonopor buareses 7) ussrSe requiere 1. Preparar la conciliacion bancaria de febrero. 2, Registrar en el diario y haspasar cualesquiera transacciones requeridas por la conei- lincign bancetia. Identifique todas las pastidas por fecha. Caleule el saldo de cada cuenta, ydenote el saldo como Saldo. Conjunto de practica Este problema da continuided el problema de Crystal Clear Cleaning que empe26 en el capitulo 1 y ‘que continu en los capitulos 2 a6. P7-43 —Consideve las tansacciones de abril de 2009 para Crystal Clear Cleaning que se presen- taron enel capitulo 2. A continuacion se muestra el estado de cuenta bancerio de Crystal Clear, al 30 de abil de 2009. ‘Estado de cuenta bancario para abril, 2009 ‘aide ical, 31 de marzo 2009 0 Depésitosy otros bans Ae 2 20900 ax 0 200 ax 1900 Ae 10900 ‘Ax 29 TEFde Bob Bager Howse ‘500 Awe 30 abono poriuareses 7) 32607 Cheques y ots cargs: Ay 2 TEF pu Check Phs 26 Aur 5 chequefi01 100 Ar 9 huquet03 1500 Aur 9 chequefi02 1200 Aur 26 chequeti0s 1500 ‘Aw 28 TEFpar Gat Power ns Aur 28 chequetl06 200 Crgos pr servicios baxcarios yo) 661 Seid final 30 de aril de 2009 26846 Se requiere 1. Preparer le conciliacién bancazia, 2. Regishar en el diario cualesquiera asientos necesatios a partir de la conciliacién bancazia Aplicacion de conocimientos Casos de deci Caso 4. Visite sazbox org, el sitio Web de la Ley Satbanes-Oxley Se requiere 1. Explorar en busca de informacion acerca del contol intemo, escribir un reporte acerca de sus hhallazgos y presentarlo a sus compafiexos de clase (si asi lo indica su profesor). Control interno y efectivo 425Caso 2. Este caso se basa en uns situacién teal. Centennial Construction Company, con oficinas centvales en Dallas, construyo el Motel Rodeway a 35 millas al norte de Dallas. El capataz de la construccion, cuyo nombre era Slim Chance, contraté a los 40 trabajadores que se necesitaban para completar el proyecto. Slim hizo que los tabajadores de Ja construccion llenazan las formes fiscales necesarias, yenvi6 sus documentos a le oficina matriz Enel motel los trabajos empezaron el I de abril y terminazon el 1 de septiembre. Cada semana, ‘Slim Henaba una tayjeta anotando las horas tabajadas por cada emmpleado durante Ja semana. Slim tenviaba por fax las taxjetas a la oficina matziz, la cual prepaaba los cheques de la nomina el viernes ena maiiana, Slim manejaba hasta la oficina matriz el viemes, zecogia los cheques de la némina y regresaba al sitio de la construccion. A les cinco de Ie tarde del viemes, Slim distrbuia los cheques de la nomina ente los tabajadores. Se requiere 1. Deseribir con detalle las principales deficiencias de control inter de esta situacion. Especi- fique qué resultados) negativo(s) podria(n) ocunir por ls debilidades en el contol intemo 2. Descnibir qué hasia usted pare coreg ls deficiencias de contol ine €aso 3. San Diego Harbor Tous tiene un contol intemo deficiente sobre el efectivo. Ben Johnson, 1 propietario, sospecha que el caje1o ha estado robando, A continuacién se presentan algunos detalles del efectivo de la compaiia el 30 de septiembre @) La cuenta Efectivo del mayor muestra un salde de $6,450. b) Elestado de cuenta bancario del 30 de septiembre muestra un saldo de $4,300, Dicho estado de cuenta también presenta un cobro bancario de $200, un cargo por servicios de $10 y un cheque con fondos insufiientes de $40. 6) A130 de septiembre, ls siguientes cheques estin en circulaeién: ‘Monto $100 300 600 200 © Hay undepésito en transite por $3,000 2130 de septembre. ©) Eleajero maneja todo elefective que ingresa ah empresa y hace los dep sites bancarios. Eltambign gira ls cheques y conciliaelestado de cuenta bancario mensual Johnson le ha solicitado @ wsted que determine s el cajex0 ha zobedo dinezo al negocio y, en caso de ser asi, cuanto Se requiere 1. Hacer su propia conciliacién bancaria usando el formato que se ilustté en el capitulo. No hay. ennores bancetios 0 enozes de libros. 2, Explicar la forma en que Johnson podria mejorar sus contoles intemos. 426 Capitulo7© Guestion ética ‘Mel O'Conner es duetio de ciertas propiedades para alquiler en Michigan. Cada propiedad tiene un gerente quien cobra la renta, hace acuezdos para las reperaciones y pone anuncios en el periédico local. Los adzinistradores de la propiedad hansfieen mensualiente el efectivo a O'Conner y |Bleparan sus propias concilinciones bancaries. El adzinistiador de Lansing ha estado zobando a Ja ‘compaiia. Para cubrir el hurto, él subestima el monto de los cheques en cixculacion en la conei- iacion bancaria mensual. Como resultado, cada conciliacion bancaria mensual parece cuadar ‘Sinembaigo, el balance general xeporta ms efectivo del que O’Conner tiene realmente en el banco ‘Al negociar ia venta de las propiedades de Lansing, O'Conner muestra el balance general a los in- ‘versionistas en prospecto. Se requiere 1 Identificar dos partes, ademas de O'Conner, que se verian perjudicadas por este robo. ,Cémo saldtian perjudicados? 2. Exponer el papel que desemapeiia la contabilidad en esta situacién. Estudie la opinién de auditoria (denominada Reporte de Emst & Young LLP) de Amazon.com y los ‘estados financieros de Amazon que se presentan en el Apéndice A el final de este libro. Responda las siguientes preguntas acerca de la compaiia. Se requiere 1. (Cudles el nombre de la firma de auditoria extema de Amazon.com (la firma independiente de contadores piblicos registrados)? {Qué oficina de esta empresa firmé el reporte de audltoria? (Cuan tiempo después del fin de afio de Amazon emuitiezon su opinion los auditores? 2. (Quin lleva la responsebilidad primaria de los estedos financieros? {Cémo lo sabe usted? 3. Paxeceria que los contoles intemos de Amazon son adecuados? {Cémo lo sabe? {Qué normas de aucitoria usaron los auditores externos al examinar los estados financievos de ‘Amazon? {Cudles fueron los principios de contebilidad que se usazon para evaluar los estados financieros? 5. (En qué cantidad cambis el saldo de efectivo de Amazon (incluyendo los equivalentes de efectivo) duante 2000? ;Cuales fueron los saldos de efectivo iniciales y finales? Control interno y efectivo 427Proyecto en equipo Suponga que usted esta promoviendo i concierto de rock en su éree. Cada miembro de su equipo Jnvertne $10,000 de su dinero —muy dificil de ganar—eneste evento. Ese de abil yel concierto se program para el 30 de junio. Usted empieza las actividades promocionales de inmediato, y las ventas de boletos inician el 1 de mayo. Usted espera vender todos los actives del negocio, pagar todos los pasivos,y distribu todo el efectivo restanteentue los miembros del grupo el 31 de jubo. Se requiere 1 Escribir m manual de contol infemo que ayude a salvaguardar los activos del negocio, El punto de pmtida de manual consistiré en asignar responsabilidades entre los miembros del grupo. Autonce @ algunos indiviuos, incluyendo a los miembros del grupo y a cualesquiera personas extemas que usted necesite contratas para que realicen trabajos especificos, Sepaze las funciones ent el grupo y cualesquiera empleados. Respuestas al repaso rapido 1.d2.¢3d4a5,a6.d7.c8.b9.b10.d a Para tareas, ejercicies y problemas en linen que le ofrecen una 0 worm. myaces b.com. 428 Copitulo7

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