REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

Régimen tributario promocional dirigido a:

Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que

exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades
empresariales.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban

rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.

IMPUESTOS QUE COMPRENDEN

El presente Régimen comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a

las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal que deban pagar en su
calidad de contribuyentes

SUJETOS AL NUEVO RUS

Están incluidas en este régimen las personas naturales y las sucesiones indivisas
domiciliadas en el país que:

a) Exclusivamente obtengan rentas por las actividades empresariales. 

b) Las personas naturales no profesionales, que perciban rentas de cuarta

categoría únicamente por sus actividades de oficio.

c) Sus ingresos brutos por la realización de sus actividades no excedan de S/.

360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable.
 PERSONAS NO COMPRENDIDAS

 Desarrollen sus actividades en más de una unidad de explotación.

 El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehículos, supere los S/.
70,000 nuevos soles.

 El monto de sus adquisiciones, no incluyen activos fijos, exceda de S/. 360,000

nuevos soles.

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

 Presten servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad > ó = 2 T.M.

(Dos toneladas métricas).

 Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de

pasajeros.

 Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero, excepto

zona de frontera: importar US$ 500 por mes.

 Organicen espectáculos públicos.

 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores

de productos y de bolsa de valores, operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y los intermediarios de
seguros.

 Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.

 Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.

 Realicen venta de inmuebles.

 Actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.

 Entreguen bienes en consignación.

 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

 Realicen alguna operación gravada con el ISC.

 Realicen operaciones afectas al impuesto a la Venta del Arroz Pilado.

ACOGIMIENTO AL REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:

a) Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio:

El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el

Registro Único de Contribuyentes.

b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del

Régimen Especial:

Deberán:

1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al período en que se efectúa el

cambio de régimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicándose en la
categoría que les corresponda, Este requisito no será de aplicación tratándose
de sujetos que se encuentren en la categoría especial.

2. Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del período precedente
al que se efectúa el cambio de régimen, a:
 Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crédito
fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.

 Los establecimientos anexos que tengan autorizados.

CATEGORIZACIÓN

Para determinar en que categoría corresponde efectuar el pago de la cuota

mensual, deberán ubicarse en la que no superen ninguno de los límites
establecidos para cada parámetro.

TABLAS DE CATEGORÍAS MENSUALES

Categorías Total ingresos Total Cuota

brutos mensuales adquisiciones mensual
(hasta S/.) mensuales (hasta (S/.)
S/.)

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

FORMA DE PAGO

El pago de las cuotas establecidas para el presente Régimen se realizará en

forma mensual, de acuerdo a la categoría en la que los sujetos se encuentren
ubicados, en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca.
RECATEGORIZACIÓN

Si en un mes ocurre alguna variación en los ingresos o adquisiones el

contribuyente se encontrará obligado a pagar su cuota mensual en su nueva
categoría a partir del mes en que se produjo la variación.

CAMBIO DEL NUEVO RUS AL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA

ó AL REGIMEN GENERAL

Podrán optar por acogerse voluntariamente en cualquier mes del año,

mediante la presentación de las declaraciones juradas que correspondan a
dichos regímenes.

En dichos casos, las cuotas pagadas por el Nuevo RUS tendrán carácter
cancelatorio, debiendo tributar según las normas del Régimen Especial o del
Régimen General, a partir del cambio de régimen.

CATEGORIA ESPECIAL

Los sujetos podrán ubicarse en una categoría especial, siempre que el total de
sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda de S/. 60,000:

a) Que se dedican únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,

tubérculos, raíces, semillas y demás bienes detallados en el Apéndice I de la Ley
del IGV e ISC, realizado en mercados de abastos.

b) Que se dedican exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que

vendan sus productos en estado natural.

Los contribuyentes deberán presentar anualmente una declaración

informativa señalando sus 5 principales proveedores

CUOTA MENSUAL: CERO Nuevos soles (S/.0.00).

 Los contribuyentes que cumplan con los requisitos para ubicarse en la categoría
especial deberán presentar el formulario 2010 en las siguientes fechas:

 Si inicia actividades en el ejercicio – En el período que corresponde el inicio de

actividades

 Si proviene de otras categorías del Nuevo RUS – En el período que se produce

el cambio

 Si proviene del Régimen General o Régimen Especial – En el período que se

produce el cambio hasta la fecha de vencimiento respectivo.

OBLIGACIÓN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO

Deberán emitir y entregar boletas de venta, tickets o cintas emitidas por

máquinas registradoras.

No permitirá ejercer el derecho a crédito fiscal.

No será utilizada para sustentar gasto y/o costo para efecto tributario.

OBLIGACIONES FORMALES EN CUANTO A SUS COMPRAS

Sólo deberán exigir facturas y/o ticket o cintas emitidas por máquinas
registradoras u otros documentos autorizados por el Reglamento de
Comprobantes de Pago que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o para
sustentar costo o gasto para el Impuesto a la Renta.

LIBROS CONTABLES

No están obligados a llevar libros contables

 RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

¿QUÉ ES EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)?

Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y

sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera
categoría provenientes de:

A. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de

los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
B. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no
señalada expresamente en el inciso anterior.

Su tasa es del 1.5 % de los ingresos netos mensuales

¿CÓMO ACOGERSE AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA?

Para incorporarse a este Régimen, debe tener presente lo siguiente:

A. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio: 

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de

la cuota que corresponda al período de inicio de actividades declarado en el
Registro Único de Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha
de su vencimiento.
 

B. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo

Régimen Único Simplificado:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de

la cuota que corresponda al período en que se efectúa el cambio de régimen, y
siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

¿QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?

No pueden acogerse al presente Régimen las personas naturales, sociedades

conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que
incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
  Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos
netos superen los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos
Soles)
 El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los
predios y vehículos, supere los S/. 126,000.00 (ciento veintiséis mil y 00/100
Nuevos Soles)
 Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00
(quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).

 
Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:

 Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción

según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se
encuentren gravadas con el referido Impuesto.
 Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus
vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas
métricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores
de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de
seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para
la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de
los Hidrocarburos.
 Realicen venta de inmuebles.
 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento
 Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme    CIIU aplicable en el Perú según las normas
correspondientes:
 Actividades de médicos y odontólogos.
 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, asesoramiento en
materia de impuestos.
 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
asesoramiento técnico.
 Actividades de informática y conexas.
 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
¿CUÁL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIÓN MENSUAL RENTA (RÉGIMEN ESPECIAL) e
IGV?

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:

TRIBUTO TASA

Impuesto a la Renta Tercera Categoría 1.5% de sus ingresos netos

(Régimen Especial) mensuales

Impuesto General a las Ventas e Impuesto de 18%

Promoción Municipal

 
La tasa de 1.5% se aplica desde el período octubre de 2008, independientemente de la
actividad realizada.