ANÁLISIS Y COMENTARIO DE LA LEY N°28716 Y SU RELACIÓN CON EL ENFOQUE COSO EN LAS

ENTIDADES DEL ESTADO

El Comité de organizaciones patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO, por sus siglas

en inglés) presentó en 1992 la primera versión del Marco Integrado de Control Interno, que ha
sido aceptado alrededor del mundo y se ha convertido en un marco líder en diseño,
implementación y conducción de control interno y evaluación de su efectividad. El Comité tenía
como principal objetivo definir un nuevo marco conceptual capaz de integrar las diversas
definiciones y conceptos utilizados en el campo del control interno. Teniendo en cuenta los
grandes cambios que han tenido la industria y los avances tecnológicos, el Comité lanzó en
mayo de 2013 una versión actualizada que permitirá que las empresas desarrollen y mantengan
efectiva y eficientemente sistemas de control interno que ayuden en el proceso de adaptación a
los cambios, cumplimiento de los objetivos de la empresa, mitigación de los riesgos a un nivel
aceptable, y apoyo a la toma de decisiones y al gobierno.
Antecedentes COSO
En el año de 1992 COSO presenta la primera versión del Marco Integrado de Control Interno,
durante ese tiempo hasta el 2013 se produjeron grandes cambios en la Industria y avances
tecnológicos.
En el año 2013 COSO lanza una versión III actualizada que permitirá que las empresas
desarrollen y mantengan efectiva y eficientemente sistemas de control interno.
La ampliación del año 2014 permitió corregir aspectos del marco original, no limitándose a la
fiabilidad de la información financiera, sino que debía darse cavidad a todo tipo de información.
Se consideró oportuno señalar que los objetivos fueran operativos, de Reporting o de
cumplimiento operativo.
Objetivos COSO III

 Actualizar el contexto de la aplicación del control interno a muchos cambios en las

empresas y ambientes operativos.
 Aclarar los requerimientos del control interno.
 Permitir una mayor cobertura de los riesgos a los que se enfrentan actualmente las
organizaciones.
 Ampliar su aplicación al expandir los objetivos operativos y de emisión de informes.
Factores
Variación de los modelos de negocio como consecuencia de la globalización, mayor necesidad
de información a nivel interno debido a los entornos cambiantes, incremento del número y
complejidad de las normativas aplicables al mundo empresarial a nivel internacional, nuevas
expectativas sobre la responsabilidad y competencias de los gestores de las organizaciones,
incremento de las expectativas de los grupos de interés (inversores, reguladores) en la
prevención y detección del fraude, aumento del uso de las nuevas tecnologías, y su desarrollo
constante, exigencias en la fiabilidad de la información reportada.
El modelo de control interno COSO 2013 (COSO III) está compuesto por cinco componentes
establecidos en el marco anterior, y 17 principios y puntos de enfoque, que presentan las
características fundamentales de cada componente.
Ventajas COSO III
Globalización de mercados y operaciones.
Cambio continuo en mayor complejidad en los negocios.
Mayor demanda y complejidad en leyes, reglas, regulaciones y estándares.
Expectativas de competencias y responsabilidades.
Uso y mayor nivel de confianza en tecnologías que evolucionan rápidamente.
Expectativas relacionadas con prevenir, desalentar y detectar el fraude.

Componentes y Principios COSO III

1. - Ambiente de control:
Demuestra compromiso con la integridad y valores éticos, ejerce responsabilidad de
supervisión, Establece estructura, autoridad y responsabilidad, Demuestra compromiso para la
competencia, hace cumplir con la responsabilidad.
2. - Evaluación de riesgos
Especifica objetivos relevantes, identifica y analiza los riesgos, evalúa el riesgo de fraude,
Identifica y analiza cambios importantes.
3. - Actividades de control Gerencial
Selecciona y desarrolla actividades de control, selecciona y desarrolla controles generales
sobre tecnología, Se implementa a través de políticas y procedimientos, usa información
relevante.
4. - Información y comunicación
Comunica internamente, comunica externamente.
5. - Supervisión
Conduce evaluaciones continuas y/o independientes, evalúa y comunica deficiencias.
Ley de Control Interno de las entidades del Estado LEY Nº 28716
La presente Ley tiene por objeto establecer las normas para regular la elaboración, aprobación,
implantación funcionamiento, perfeccionamiento y evaluación del control interno en las
entidades del Estado, con el propósito de cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y
operativos con acciones y actividades de control previo, simultáneo y posterior, contra los actos
y prácticas indebidas o de corrupción, propendiendo al debido y transparente logro de los fines,
objetivos y metas Institucionales, así mismo forman parte del sistema de control interno: la
administración y el órgano de control institucional, de conformidad con sus respectivos ámbitos
de competencia.
El Órgano de Control Institucional es la Unidad orgánica especializada responsable de llevar
a cabo el control gubernamental en la entidad, de conformidad con lo señalado en los artículos
7 y 17 de la Ley Nº 27785.
Funcionamiento del control interno. - El funcionamiento del control interno es continuo,
dinámico y alcanza a la totalidad de la organización y actividades institucionales,
desarrollándose en forma previa, simultánea o posterior de acuerdo con lo establecido en el
artículo 7 de la Ley Nº 27785, Sus mecanismos y resultados son objeto de revisión y análisis
permanente por la administración institucional con la finalidad de garantizar la agilidad,
confiabilidad, actualización y perfeccionamiento del control interno, correspondiendo al Titular
de la entidad la supervisión de su funcionamiento, bajo responsabilidad.
La ley de control Interno de las entidades del Estado está compuesta por:
1. 06 objetivos.
2. 07 componentes
3. 07 Obligaciones y Responsabilidades
Podemos mencionar que el control interno es uno de los mecanismos fundamentales en la
aplicación y supervisión en las entidades del estado, así como en mantener una estructura
sólida que promueva el logro de sus objetivos, con eficiencia y eficacia y economía de las
operaciones. Una entidad puede tener grandes planes, una estructura organizacional
apropiada, tener una buena orientación a la eficacia, pero si sus controles internos son
deficientes, el titular, funcionarios y todo el personal de la entidad no podrá evaluar con acierto
su desempeño frente a las metas que se trace, tanto así que le será difícil proyectarse en crecer
para transformarse ya que no tiene la facilidad de identificar ventajas y desventajas en cada
cambio, debido a ello se pone en manifiesto la importancia del control interno en la
organización.
Por lo tanto las entidades del sector público teniendo la obligación de aplicar este
procedimiento, aún no inició con la implementación de los principios y componentes que
conforman el sistema de control interno basado en el modelo COSO 2013 que les permita
contar con una eficiente y eficaz gestión empresarial en todas sus fases, a fin de asegurar el
cumplimiento de los objetivos organizacionales y adquirir todos los beneficios que conlleva una
adecuada implementación del sistema de control interno en toda la organización.
El COSO puede ayudar a las entidades a cumplir con sus objetivos, a mantener y hacer más
eficiente su rendimiento y permitir el establecimiento del sistema para que se adapten a los
cambios del entorno operativo y de negocios, minimizando riesgos hasta niveles aceptables
para una adecuada toma de decisiones y la implantación del gobierno corporativo en todas las
entidades del estado.
Conclusiones
De lo mencionado anteriormente se resume que la gestión de la información y el conocimiento
es actualmente una actividad estratégica para el éxito de las entidades del estado y de las
empresas; por ello, concluimos que tanto la administración gubernamental y la empresa
privada, requieren de la utilización de conceptos básicos y comprensivos, incluyendo los
mecanismos de evaluación y control, para la implantación de un Sistema de Control Interno
eficiente. En lo que atañe a la realización de una auditoría externa, el estudio y evaluación del
sistema se convierte en un instrumento fundamental para orientar los trabajos de la auditoría ya
que permite visualizar e identificar las debilidades y fortalezas, así como la identificación de los
riesgos y la forma de minimizar los mismos en la estructura organizacional de cualquier entidad
ya sea pública o privada.
Finalmente, el Sistema de Control Interno “Marco Integrado COSO”, así como todas sus
actualizaciones, resultan ser adaptables y útiles a cualquier entidad, ya sea que pertenezca al
sector gubernamental o al sector privado, ambos sectores con o sin propósitos de lucro,
siempre y cuando todos sus componentes, principios y gestión de riegos se encuentren
totalmente integrados y funcionando, para que las entidades cumplan a cabalidad con su objeto
social y den cumplimiento a sus objetivos específicos, en un marco de eficacia, economía,
transparencia y rendición de cuentas que son indicadores indispensables para el análisis, la
toma de decisiones y el cumplimiento de metas.