Codigo de Etica.

Ética está vinculada a la moral y establece lo que es bueno, malo,

permitido o deseado respecto a una acción o una decisión. El concepto
proviene del griego ethikos, que significa “carácter”. Puede definirse a la
ética como la ciencia del comportamiento moral, ya que estudia y
determina cómo deben actuar los integrantes de una sociedad.

Un código, por su parte, es una combinación de signos que tiene un

determinado valor dentro de un sistema establecido. En el derecho, se
conoce como código al conjunto de normas que regulan una materia
determinada.

Un código de ética, por lo tanto, fija normas que regulan los

comportamientos de las personas dentro de
una empresa u organización. Aunque la ética no es coactiva (no impone
castigos legales), el código de ética supone una normativa interna de
cumplimiento obligatorio.

INSTITUTO DE CONTADORES PUBLICOS AUTORIZADOS DE LA

REPUBLICA DOMINICANA (ICPARD) CODIGO DE ETICA
PROFESIONAL

El Código de Ética Profesional de observancia obligatoria tiene por

objeto fijar la forma por la que se debe conducir el Contador Público,
sobre la base de las normas sancionadas por el Instituto de Contadores
Públicos Autorizados de la República Dominicana, y en armonía con las
normas emitidas por los organismos internacionales con los que está
relacionado.

DEFINICIONES Estas definiciones de terminología se aplicarán cuando

sean empleadas en las reglas e interpretaciones del Código de
Calificaciones y Ética Profesional. Las mismas, constituyen un
requerimiento fundamental para la interpretación de las mejores
relaciones del Contador Público, en el ejercicio de la profesión, y en sus
relaciones nacionales e internacionales:

a) Instituto de Contadores Públicos Autorizados de la República

Dominicana (ICPARD)
Institución que rige el ejercicio de la contaduría en el país, creado
mediante la Ley No. 633 del 16 de Junio de 1944 y sus modificaciones.

b) Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC)

Es el organismo regional que agrupa a todos los profesionales en el

Continente Americano a través de las asociaciones nacionales que la
conforman.

c) Federación Internacional de Contadores (IFAC)

Es el organismo mundial que agrupa los profesionales de contabilidad a

través de sus asociaciones regionales y nacionales. Tiene como objetivo
general desarrollar y potenciar una profesión contable coordinada
mundialmente mediante normas armonizadoras.

d) Contaduría Pública

Es el ejercicio de la profesión del Contador Público, consistente en el

ofrecimiento de sus servicios profesionales de manera independiente.
Incluye, principalmente la presentación de un dictamen sobre la
certidumbre de las cifras contenidas en los estados financieros, basado
en la auditoría practicada a los mismos; también la planeación e
instalación de sistemas de contabilidad financiera y de costos,
investigación y presentación de informes sobre renglones específicos de
cuentas, y servicios de asesorías relativos a la estructura administrativa,
políticas financieras y tributación. El Contador Público ofrece sus
servicios a la sociedad en general, no está obligado a ofrecer servicios a
todos los que se lo soliciten y para poder ejercer 2 profesionalmente,
deberá cumplir antes con determinados requisitos legales y normas
establecidas por el Instituto de Contadores Públicos Autorizados de la
República Dominicana, para regir el ejercicio de la contaduría pública.

e) Auditor Independiente o Contador Público Autorizado

Cada socio o persona que ocupe una posición similar, y cada empleado
en una firma de auditoría que suministra servicios profesionales a los
clientes al margen de su clasificación funcional (auditoría, servicios
fiscales o asesoramiento), y profesionales de la contabilidad que ejercen
la auditoría independiente con responsabilidades de dirección. El
término también se utiliza para referirse a los profesionales de la
contabilidad en el ejercicio de la auditoría independiente.

f) Firma de Auditores

El Contador Público tendrá libertad para ejercer la profesión

individualmente o por asociación con otras personas de su clase
quienes podrán suscribir informes y estados financieros bajo el nombre
de su firma. Esa asociación se designará con el nombre de uno o más
miembros de la misma y podrá mantener ese nombre aún después de
muerto cualquiera de ellos si fuere de su interés o deseo conservarlo.
Esa asociación tomará la forma que permitan las leyes nacionales, sin
contradicción de los tratados internacionales de los cuales el país sea
signatario.

g) Ley de Contaduría Pública

Ley No. 633 aprobada el 16 de junio de 1944, y sus modificaciones.

h) Reglamento Interno

Decreto 2032 aprobado por el Poder Ejecutivo en fecha 1 de Junio de

1984, y sus modificaciones.

i) Contador Público o Profesional de la Contabilidad

Persona que tiene la condición de afiliado a una institución miembro de

la IFAC, y que ejerza la profesión de Contador, ya sea como profesional
individual, miembro de una sociedad de profesionales, o que ejerza en
la industria, el comercio, el sector público o la educación

. j) Junta Directiva

La Junta Directiva es el órgano ejecutivo del Instituto de Contadores

Públicos Autorizados de la República Dominicana, electos conforme al
reglamento electoral del Instituto para ejercer sus funciones durante un
período de dos años. Está integrada por los siguientes miembros: Un
Presidente Un Vicepresidente Un Secretario General Un Tesorero.
Tres (3) Vocales, y Los Presidentes de las Divisiones Regionales Norte,
Sur y Este, en función de vocales.

k) Comité de Calificaciones y Ética Profesional

Es el Organismo del Instituto de Contadores Públicos Autorizados que

tiene a su cargo el estudio de los actos de los CPA’s en el ejercicio de la
profesión y en los actos públicos. El Comité de Calificaciones y Ética
Profesional, tendrá las siguientes atribuciones: a) Recibir y evaluar las
solicitudes de ingreso de nuevos miembros y presentarlas con su
decisión a la Junta Directiva. b) Velar por la dignidad en el ejercicio de la
profesión, por el cumplimiento del Código de Ética Profesional del
Instituto, por las normas y procedimientos de auditoría, principios de
contabilidad, las leyes y los reglamentos referentes al ejercicio
profesional. c) Poner la diligencia necesaria en comprobar las
violaciones hechas a las normas del Código de Calificaciones y Ética
Profesional del Instituto y demás reglamentaciones, requiriendo de los
infractores la corrección de su situación en un plazo determinado,
sometiéndolos al Tribunal Disciplinario en caso de reiteración de la
violación.

l) Tribunal Disciplinario

Es el organismo que tiene la responsabilidad de conocer los procesos

seguidos contra los miembros que violen las leyes que regulan el
ejercicio de la profesión y las normas y pronunciamientos emitidos por el
ICPARD.

m) Principios de Contabilidad

Conceptos y lineamientos amplios relativos a las prácticas contables

ordinarias, que incluyen todas las convenciones, reglas y
procedimientos que en su conjunto forman la práctica contable aceptada
en un espacio y momento dados. Se reconoce que la base para la
práctica contable en la República Dominicana son las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC’S), emitidas y por emitir en el
futuro por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).
n) Normas de Auditoría

Las Normas de Auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos

a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y la información
que rinde como resultado de este trabajo. En la República Dominicana
las normas de auditoría vigentes son las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA’s), emitidas y por emitir en el futuro por la Federación
Internacional de Contadores (IFAC).

o) Publicidad

Comunicación a los interesados y Público en general de información

relacionada con la identificación, localización, y servicios profesionales
ofertados por el contador, en el ejercicio de la profesión.

1 GENERALIDADES

1.1 ALCANCE 1.1.1 Las normas de Ética Profesional que conforman el

presente Código son aplicables a todo Contador Público, sin importar la
índole de su 4 actividad o la especialidad que desarrolle, tanto en el
ejercicio independiente, así como cuando actuare como funcionario o
empleado de instituciones públicas o privadas.

1.1.2 Los Contadores Públicos Autorizados que ejerzan la profesión

simultáneamente con otra u otras profesiones liberales, deben acatar las
normas de conducta que señala este Código, independientemente de
aquellas que rijan el ejercicio de otra u otras profesiones.

1.1.3 El Comité de Calificación y Ética Profesional conocerá todos los

casos en que existan dudas acerca de la interpretación del presente
código

1.1.4 Toda mención de Contador o Contador Público Autorizado (CPA)

en el texto de este código se refiere a los miembros del Instituto de
Contadores Públicos Autorizados de la República Dominicana.

2 DE LAS RELACIONES CON EL PÚBLICO EN GENERAL

2.1 INDEPENDENCIA 2.1.1 Todo Contador Público en función del

ejercicio independiente de la profesión debe mantener un criterio libre e
imparcial al expresar o emitir juicios u opinión profesional. Los
profesionales que ejerzan la auditoría independiente, cuando realicen
una actuación destinada a la emisión de un informe, deben ser y
aparecer como independientes de cualquier interés que pueda ser
contemplado, a la luz de sus posibles efectos, como incompatible con la
integridad, objetividad e independencia. Los puntos que siguen
contemplan algunas de las situaciones en las que la independencia real
o aparente, pueden llevar a un observador razonable a dudar de la
integridad y objetividad de un profesional en el ejercicio público de la
auditoría independiente.

2.1.2 No puede haber imparcialidad ni independencia de acción, en la

actuación de un Contador que preste sus servicios a un cliente o
empresa con el que mantenga lazos de parentesco en línea directa y en
cualquier grado, por medio de su propietario, socios principales,
administrador, director o cualquier empleado que ocupe una posición de
relevancia.

2.1.3 Tampoco puede haber imparcialidad ni independencia de acción,

cuando ese contador sea propietario de un negocio o empresa o tenga
intervención o vinculación económica en la misma de tal magnitud, que
pueda afectar o subordinar su libertad de criterio al expresar su opinión
sobre los estados financieros o cualquier otra información profesional
sobre la situación financiera de dicha empresa.

2.1.4 No puede haber imparcialidad ni independencia de acción cuando

el Contador actúe como funcionario o empleado o en cualquier otra
relación de compromiso con el cliente o con una empresa vinculada a
éste económicamente, cualquiera que sea la forma en que se remunere
su actuación. 5

2.1.5 Todo Contador Público está en el deber de cuidar celosamente la

inviolabilidad de su independencia de acción, la cual constituye el rasgo
esencial de la profesión y por consiguiente, tendrá pleno derecho de
aceptar o no aceptar los trabajos para los cuales se le solicite, sin
necesidad de explicar los motivos que lo inducen a rechazarlos si así
fuere, siendo excepcionales los casos de requerimiento oficial en que
debe justificarse esta actitud. Se sobreentiende que en tales
circunstancias sólo aceptará aquellos casos afines con la ética
profesional e igualmente acordes con su independencia y libertad de
criterio.
2.1.6 El Contador Público Autorizado no podrá realizar ningún tipo de
trabajo de auditoría en las empresas en que ha trabajado como
Contador, sino después de dos años e indefinidamente por el periodo
que cubrió su propia actuación como Contador. Sin embargo, en el caso
de las firmas de auditores se les permite que a un mismo cliente les
puedan dar ambos servicios, de contabilidad y auditoría, siempre y
cuando el cliente así lo solicite y se dejen evidencias claras de cuales
personas o equipos de personas diferentes ofrecieron los servicios.

2.1.7 Ningún Contador Público Autorizado o Firma de Contadores

Públicos Autorizados permitirá en su práctica que un empleado rinda
servicios a sus clientes que por su naturaleza no puedan ser rendidos
por él o por su socio sin que menoscabe su independencia.

2.1.8 No hay independencia cuando el Contador Público: Tome

participación directa, en cualquier circunstancia o por cualquier motivo
en los resultados del asunto que se le ha encomendado de la empresa
que contrató sus servicios profesionales, y exprese su opinión sobre
estados financieros en circunstancias en las cuales su emolumento
dependa del éxito de cualquier transacción. Perciba de un solo cliente,
durante más de dos años consecutivos, más del 40% de sus ingresos u
otra proporción que aun siendo menor, sea de tal manera importante
frente al total de sus ingresos, que le impida mantener su
independencia.

2.1.9 El simple hecho de que un Contador Público realice

simultáneamente labores de auditoría externa y de consultoría en
administración no implica falta de independencia profesional, siempre y
cuando la prestación de los servicios no incluya la participación del
Contador Público en la toma de decisiones administrativas y financieras.

2.2 INCOMPATIBILIDAD CON NEGOCIOS

2.2.1 Los Contadores Públicos Autorizados pueden dedicarse al
ejercicio de la contabilidad pública como profesionales individuales,
como empleados o socios de una firma de contadores.

2.2.2 El Contador Público no debe desarrollar actividades que resulten

incompatibles con el ejercicio profesional. El Tribunal Disciplinario del
Instituto, a petición de partes interesadas, calificará acerca de la
compatibilidad o incompatibilidad a que se refiere esta norma. Cuando
cese la situación que originó la incompatibilidad, el Contador Público,
previa aprobación del tribunal disciplinario, podrá reanudar sus
actividades profesionales.

2.2.3 En los casos de Contadores Públicos Autorizados que aparte del

ejercicio profesional tengan establecimientos comerciales o de algún
modo realicen actos de comercio en forma continuada, estos deberán
eximirse de tomar participación directa en la 6 intervención de las
cuentas de personas o entidades comerciales que, por la naturaleza de
las transacciones que realicen, pudiesen reputarse como sus
competidores.

2.2.4 Ningún Contador Público Autorizado o Firma de Contadores

Públicos Autorizados se dedicará conjuntamente con su profesión a
ningún negocio, ocupación o actividad que pudiera crearle un conflicto
de intereses en el desarrollo de sus obligaciones profesionales.

2.2.5 Al expresar cualquier juicio profesional el contador público acepta

la obligación de sostener un criterio libre e imparcial.

2.2.6 Una parte de la retribución económica que perciba el Contador

Público podrá fijarse en relación con los resultados que se obtengan con
su intervención, siempre y cuando la determinación de dichos resultados
no quede a cargo del propio profesional. Este método de cálculo de los
honorarios no deberá usarse cuando el Contador Público actúe como
auditor independiente.

2.2.7 El Contador Público no deberá aceptar tareas en las que se

requiera su independencia, si ésta se encuentra limitada.

2.2.8 Cuando algún Contador Público miembro de una firma acepte un

puesto incompatible con el ejercicio independiente de la profesión,
deberá retirarse de su actividad profesional como tal, dentro de la firma.
2.2.9 El Contador Público no permitirá que un empleado o subalterno
suyo preste servicios o ejecute actos que al propio Contador Público no
le están permitidos, en los términos de este Código.

2.2.10 El Contador Público se debe abstener de dedicarse a negocios,

actividades, oficios, cargos, funciones u otros asuntos que distorsionen
o invaliden su independencia y criterio libre, imparcialidad, objetividad, o
integridad, o la buena reputación de la profesión.

2.2.11 Es deber del Contador Público mantenerse consciente y alerta

sobre actos, hechos y circunstancias que puedan afectar su libertad,
veracidad, equidad, imparcialidad y objetividad. Debe abstenerse de
actuar en situaciones adversas, tales como conflictos de intereses, lazos
familiares, relaciones personales y otras presiones o demandas de
naturaleza interna o externa.

2.2.12 Los profesionales que ejerzan la auditoría independiente,

cuando realicen una actuación destinada a la emisión de un informe,
deben ser y aparecer como independientes

. 2.2.13 Los puntos que siguen contemplan algunas de las situaciones

en las que, por falta real de independencia o la simple apariencia,
pueden llevar a un observador razonable a dudar de la independencia
de un profesional de la auditoría.

2.2.14 Los vínculos financieros con un cliente pueden afectar la

independencia, y llevar a usuarios e interesados a la conclusión de que
no se cumplieron con tales requerimientos. Dichos vínculos pueden
presentarse sin que fueren limitativos de la siguiente manera: a)
Participación patrimonial directa o indirecta significativa en el negocio
del cliente. 7 b) Mediante préstamos recibidos o concedidos del cliente o
del personal ejecutivo, de la dirección o de los accionistas principales de
la empresa del cliente. c) A través de algún interés financiero o similar
en negocios en participación realizados con el cliente o con empleados
del mismo. d) Mediante interés financiero en un tercero que, no siendo
cliente sea tenedor o subtenedor del mismo.

2.2.15 Cuando un auditor independiente, durante el período de su

activación o el inmediatamente precedente, sea o vaya a ser designado
como: a) Miembro del Consejo Directivo o empleado de la empresa. b)
Socio o empleado de un miembro del consejo, de un directivo o de un
empleado de la empresa que puede ser considerado como poseedor de
un interés susceptible de limitar su independencia para emitir un informe
en relación con tal empresa.

2.2.16 Cuando un profesional independiente, además de realizar la

actuación relacionada con la auditoría y con la emisión de los
correspondientes informes, rinde otros servicios al cliente, debe procurar
no desempeñar funciones directivas ni tomar decisiones gerenciales, en
la medida que estas responsabilidades corresponden al Consejo de
Administración o a la Dirección.

2.2.17 Las relaciones personales y familiares pueden afectar la

independencia. En especial, es necesario asegurar que la ejecución
independiente de una actuación no se vea entorpecida como
consecuencia de relaciones de este tipo. 2.2.1 Cuando la percepción de
honorarios periódicos de un cliente o grupo de clientes relacionados
entre sí, represente una proporción significativa de los ingresos brutos
totales de un auditor, o del conjunto de sus actividades, su dependencia
de ese cliente o del grupo de clientes puede llamar la atención y suscitar
dudas acerca de su independencia.