REFORMA TRIBUTARIA

Y SU IMPACTO EN EL
MARCADO
MAS GASTO PARA LAS PERSONAS NATURALES VIA IMPUESTOS (RENTA E
IVA)
Contexto: Lo que se dijo en la discusión
del proyecto de presupuesto para 2017
“(…) Desde esta perspectiva se requiere de un esfuerzo adicional para
retornar a la senda que marca la regla fiscal. Es de esperar que el país,
congruente con lo que se ha hecho en el pasado, haga un ajuste de
2,9% del PIB, que es lo que se calcula que se ha perdido de manera
permanente en materia de ingresos provenientes del sector petrolero.
Este ajuste habrá que hacerse la mitad con menos gasto y la otra
mitad con más impuestos. De esta forma se producirá el
acomodamiento a la menor renta petrolera desde el lado fiscal, lo
cual se puede considerar como una gestión presupuestal responsable
por parte de esta Administración, consistente y realista con las
circunstancias actuales de la economía(…)”
http://www.imprenta.gov.co/gacetap/gaceta.mostrar_documento?p
_tipo=05&p_numero=040&p_consec=45328
PERSONAS
NATURALES
EL PORQUE Y EL PARA QUE DE LOS CAMBIOS
http://www.elcolombiano.com/negocios/disciplina-
es-clave-para-que-la-tributaria-no-lo-enrede-
MG6008608
En las exposiciones de motivos se
dijo:
Exposición Motivos ley 1607
de 2012 En la presente:
Con el fin de facilitar el cumplimiento del En el impuesto sobre la renta de
impuesto sobre la renta a las personas
naturales, se introduce la figura del Impuesto personas naturales por ejemplo,
Mínimo Alternativo Simple “IMAS”. Esta existen tres sistemas para realizar la
alternativa, disponible solo para personas
naturales que pertenecen a la categoría depuración del impuesto: el IMAN, el
tributaria de empleados cuyos ingresos sean IMAS y el ordinario, que a su vez
inferiores a $240 millones anuales, permite
realizar una declaración simplificada del cuentan con diferentes bases,
impuesto sobre la renta sin necesidad de beneficios, rangos tarifarios y
realizar una declaración de renta ordinaria.
Para acceder a este método simplificado, el retenciones; esto dificulta la
contribuyente paga una pequeña prima comprensión del impuesto por parte
(incluida en la tarifa del IMAS). En el siguiente
gráfico se comparan la tarifa mínima de los ciudadanos y también la
prevista en la tabla del IMAN en la fiscalización que adelanta la DIAN.
declaración de renta ordinaria y la tarifa
única del procedimiento simplificado del
IMAS
Se lee en la exposición de motivos:

“(…) Por lo tanto, al simplificar el sistema tributario se generan incentivos

para que los ciudadanos cumplan con sus obligaciones tributarias, y a su vez
se facilita la labor de control de la administración. Lo anterior se traduce en la
generación de mayores recursos a un menor costo (social y de operación).
(…)”: pagina 20

“En síntesis, en Colombia, el sistema tributario desconoce algunos

principios de la tributación óptima”: pagina 28
¿Porque que se eliminó el IMAS?

Ingresos Brutos (No ganancias ocasionales, ni ingresos por pensiones)

- Dividendos y participaciones INCRNGO (art. 48 y 49 E.T.)
- Valor del daño emergente indemnizado
- Aportes Obligatorios del empleado al SGSeg. Social
- Gastos de Representación (art. 206 # 7)
- Pagos catastróficos en salud (tiene limites)
- Valor perdidas por desastres públicos
- Pagos al SG Seguridad Social de un empleado serv. Dom.
- Costo fiscal de activos fijos enajenados
- Indemnización por seguros de vida
- Retiros de fondos de cesantías
- Retiros fondos de pensiones (par. 1 art. 126-1E.T)
- Retiros cuentas AFC ( inc. 4 art. 126-4 E.T)
 A PARTIR DE 2017: 25% del ingreso del empleado : ART. 206 #10 (C-492 de
2015, COMUNICADO DIAN 145 DE 10/08 DE 2015, INCIDENTE DE IMPACTO FISCAL DE LA SENTENCIA C-492/15
EXPEDIENTE D-10559 AC - AUTO 233/16 (Junio 1º) M.P. Luis Guillermo Guerrero Pérez )
= RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA (art. 332 E.T.)
¿ en que quedamos con las
personas naturales?
 Ya no hay categorías tributarias
 Hay rentas cedulares (y diferencia los dividendos)
 No hay retención mínima
 El procedimiento de determinación en ingreso laboral sometido a
retención tiene MAS limites porcentuales.
 Personas naturales están exoneradas de parafiscales si tienen
empleadoS
Persona natural no declara renta POR el
2017 si…
Categoría: Empleado, art. Demás Personas
Naturales, art 594-1
Voluntario Extranjero
593 No resi.
Ingreso proviene > Residual Todos los
Requisito: 80% de prestación No es empleado (condición: ingresos
de servicio pers. O retenciones. sometidos a
relación laboral. fuente) retención
IVA No responsables del Régimen Común N.A.

Patrimonio < $143.366.000 (al 31 de diciembre de 2017) N.A.

Ingreso Bruto <$ 44.603.000 (promedio mes en 2017= $ 3.716.883) N. A.

Consumo <$ 44.603.000 (promedio mes en 2017= $ 3.716.883) N.A.

Compras <$ 44.603.000 (promedio mes en 2017= $ 3.716.883) N.A.

Consignación <$ 44.603.000 (promedio mes en 2017= $ 3.716.883) N.A.

Para el año 2017, según el artículo 167 de la ley 1819 de 2016 (reforma tributaria), las personas que
declaran Monotributo no están obligadas a declarar Impuesto sobre la Renta.
Determinación del impuesto sobre
la renta de las personas naturales
Concepto Tarifa
Rentas de Trabajo (art. 335) artículo 241 # 1 RLG*
+ Pensiones (art. 337) artículo 241 # 1 RLG*
+ Rentas de Capital (art. 338) artículo 241 # 2 RLG*
+ Rentas no laborales (art. 340) artículo 241 # 2 RLG*
+ Dividendos y participaciones N.G. artículo 242 inc 1 RLG*
G. artículo 242 inc 2
= Renta Liquida Cedular , esta se *“Renta Liquida Gravable” según el art.
compara con la presuntiva, art. 333 331, pero “parece” el impuesto básico
Las pérdidas declaradas en periodos gravables anteriores a la vigencia de la
ley 1819 únicamente podrán ser imputadas en contra de las cédulas de rentas
no laborales y rentas de capital, en la misma proporción en que los ingresos
correspondientes a esas cédulas participen dentro del total de los ingresos del
periodo, teniendo en cuenta los límites y porcentajes de compensación
establecidas en las normas vigentes.
Depuración de la Renta Liquida
Cedular por Rentas de trabajo
Total ingresos
laborales del año
- Ingresos NCRNGO Aportes obligatorios en pensiones art. 55
Aportes obligatorios en salud art. 56
= Renta Laboral Renta Laboral x 40% = Límite de sustracción por Deducciones +
Rentas Exentas. En todo caso no puede exceder cinco mil
cuarenta (5.040) UVT (en 2017= $160.569.360)
- Deducciones Intereses de vivienda Art. 387
Pagos de salud hasta 16 UVT Art. 387
Hasta el 10% del ingreso b. por dependientes limitado a 32 UVT
- Rentas Exentas Aportes voluntarios Art. 126-1 , Depósitos en cuentas AFC Art.
126-4, cesantías 206 - 4
Renta exentas (ejemplo 25% según # 10 del art. 206)
= Renta líquida cedular
Depuración de la Renta Liquida
Cedular por Rentas de Pensiones
Total ingresos del año pensiones de jubilación, invalidez, vejez,
sobrevivientes y riesgos laborales, indemnizaciones
sustitutivas o devoluciones de saldos
de ahorro pensional.
- Ingresos NCRNGO Aportes obligatorios en salud art. 56

- Renta exenta Limite MENSUAL del ingreso 1.000 UVT (en 2017= $
31.859.000)
= renta líquida cedular
Depuración de la Renta Liquida
Cedular por Rentas de capital
Total de ingresos del año intereses, rendimientos financieros,
arrendamientos, regalías y explotación de la
propiedad intelectual.
- Ingresos NCRNGO Componente inflacionario art. 38 y 41 E.T.
- Costos* Bienes incorporales formados, art. 75
- “Gastos”*
= Renta de Capital Renta de Capital x 10% = limite a la sustracción
por deducciones + rentas exentas. en todo caso
no puede exceder mil (1.000) UVT ($ 31.859.000)
- deducciones Impuesto de industria y comercio art. 115
- Renta exenta Software art. 207-2 # 8, eliminado a partir 2018
= Renta Liquida Cedular
* procedentes y debidamente soportados
Depuración de la Renta Liquida
Cedular por Rentas NO LABORALES
ingresos Indemnizaciones, gananciales honorarios
- Ingresos Aportes obligatorios en pensiones art. 55
NCRNGO Aportes obligatorios en salud art. 56
- Costos*
- Gastos*
= Renta no Renta Liquida no Laboral x 10% = Límite de sustracción por
Laboral Rentas Exentas + Deducciones. En todo caso no puede
exceder mil (1 .000) UVT ($31.859.000 en 2017)
- Rentas Art. 206 # 10 para honorarios siempre que la P.N. no haya
Exentas contratado o vinculado (2) o + trabajadores.
Ap. voluntarios Art. 126-1 , Depósitos en s AFC Art. 126-4
- deducciones Fiestas y cortesías, art. 107-1 E.T, art. 63 ley 1819 de 2016
= R L. Cedular
* procedentes y debidamente soportados por el contribuyente
Depuración de la Renta Liquida Cedular
por Dividendos y participaciones
Ingresos por Se asimilan a dividendos las utilidades provenientes de fondos
dividendos de inversión, de fondos de valores administrados por
sociedades anónimas comisionistas de bolsa, de fondos
mutuos de inversión y de fondos de empleados que obtengan
los afiliados, suscriptores, o asociados de los mismos.
Dividendos Art. 49 # 3 rangos
No gravados

Dividendos Art . 49 parágrafo tarifa 35% + …. (pedimos concepto a la

Gravados DIAN)

Artículo 246·1. Régimen de transición para el Impuesto a los Dividendos. Lo

previsto en los artículos 242, 245, 246, 342 ( Base ICA), 343 (Territoriadlidad ICA)
de este Estatuto y demás normas concordantes solo será aplicable a los
dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas a partir del año
Depuración de la Renta Liquida Cedular
por Dividendos y participaciones
Según el artículo 7 de la ley 1819 de 2016 Persona natural no residente
tributa sobre dividendos no gravados a la tarifa del 5%
Persona natural no residente tributa sobre dividendos gravados al 35%
+ el 5%.

Esto es aplicable a los dividendos que se repartan con cargo a

utilidades generadas a partir del año gravable 2017.
Como depurar la base de
retención laboral

@JUANFPULGARIN
Juan PULGARIN ACOSTA
Total Ingreso del empleado
- I.N.C.R.N.G.O Aportes obligatorio en pensiones Art. 55
Aportes obligatorios en salud Art. 56
= Renta laboral Renta Laboral x 40% =
Límite de sustracción por Deducciones +
Rentas Exentas
Intereses de vivienda Art. 387
- Deducciones
Pagos de salud hasta 16 UVT Art. 387
Hasta el 10% del ingreso bruto por Art. 387
dependientes limitado a 32 UVT.
- Rentas Exentas Aportes voluntarios Art. 126-1
Depósitos en cuentas AFC Art. 126-4
Rentas exentas de trabajo (ejemplo el 25% Art. 206
según # 10 del art. 206)
= BASE DE RETENCION EN LA FUENTE POR RENTAS DE TRABAJO
X TARIFA ART. 383
La tarifa de retención.

Rangos en Rangos en $$$(con Tarifa Impuesto

UVT del ingreso UVT vigente 2017) Marg.
gravable mensual del
empleado
> 0 a 95 >$0a 0% 0
$ 3.027.000
> 95 a 150 > $ 3.027.000 a 19% (Ingreso laboral gravado expresado en
$ 4.779.000 UVT menos 95 UVT) * 19%

> 150 a 360 > $4.779.000 a 28% (Ingreso laboral gravado expresado en
$ 11.469.000 UVT menos 150 UVT) * 28% mas 10 UVT

> 360 en adelante > $ 11.469.000 33% (Ingreso laboral gravado expresado en
UVT menos 360 UVT) * 33% mas 69 UVT
Los independientes también podrían
aplicar esta tabla si cumplen requisitos.

La retención en la fuente establecida en el presente artículo será

aplicable a los pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos
por honorarios y por compensación por servicios personales obtenidos
por las personas que informen que no han contratado o vinculado dos
(2) o más trabajadores asociados a la actividad.
Restricción al uso de efectivo,
nuevo 771-5:

PARÁGRAFO 2. En todo caso, los pagos individuales realizados por

personas jurídicas y las personas naturales que perciban rentas no
laborales de acuerdo a lo dispuesto en este Estatuto, que superen las
cien (100) UVT ($ 3.185.900) deberán canalizarse a través de los
medíos financieros, so pena de su desconocimiento fiscal como costo,
deducción, pasivo o impuesto descontable en la cédula
correspondiente a las rentas no laborales.
Aplicación de normas de
convergencia:
Artículo 22°. Adiciónese el artículo 21-1 del Estatuto Tributario el cual
quedará así:
Artículo 21-1. Para la determinación del impuesto sobre la renta y
complementarios, en el valor de los activos, pasivos, patrimonio,
ingresos, costos y gastos, los sujetos pasivos de este impuesto
obligados a llevar contabilidad aplicarán los sistemas de
reconocimientos y medición, de conformidad con los marcos técnicos
normativos contables vigentes en Colombia, cuando la ley tributaria
remita expresamente a ellas y en los casos en que esta no regule la
materia. En todo caso, la ley tributaria puede disponer de forma
expresa un tratamiento diferente, de conformidad con el artículo 4 de
la ley 1314 de 2009.
Es una disposición general: base contable de acumulación o devengo
(causación)
Ingresos de los obligados a llevar
contabilidad nuevo art. 28:
los ingresos realizados fiscalmente son los ingresos devengados
contablemente en el año o período gravable, Excepto:
- Dividendos ( cuando hayan sido abonados)
- Venta de inmuebles (fecha de la escritura)
- Transacciones de financiación (ventas a plazo): no ingreso fiscal
- Metodo de participación patrimonial: no ingreso fiscal
- ingresos devengados por la medición a valor razonable, con cambios
en resultados: el ingreso fiscal se da cuando se liquide o se enajene el
activo.
- ingresos por reversiones de provisiones asociadas a pasivos, no serán
objeto del impuesto sobre la renta y complementarios, en la medida
en que dichas provisiones no hayan generado un gasto deducible de
impuestos en períodos anteriores
Ingresos de los obligados a llevar
contabilidad nuevo art. 28:
- pasivos por ingresos diferidos producto de programas de fidelización de clientes
deberán ser reconocidos como ingresos en materia tributaria, a más tardar, en
el siguiente periodo fiscal o en la fecha de caducidad de la obligación si este
es menor
- ingresos provenientes por contraprestación variable, entendida como aquella
sometida a una condición -como, por ejemplo, desempeño en ventas,
cumplimiento de metas, etc.-, no serán objeto del impuesto sobre la renta y
complementarios sino hasta el momento en que se cumpla la condición.
- ingresos que de conformidad con los marcos técnicos normativos contables
deban ser presentados dentro del otro resultado integral, no serán objeto del
impuesto sobre la renta y complementarios, sino hasta el momento en que, de
acuerdo con la técnica contable, deban ser presentados en el estado de
resultados, o se reclasifique en el otro resultado integral contra un elemento del
patrimonio, generando una ganancia para fines fiscales producto de la
enajenación, liquidación o baja en cuentas del activo o pasivo cuando aello
haya lugar.
Costos de los obligados a llevar
contabilidad, nuevo 59 del E.T.
Artículo 39°. Modifíquese el artículo 59 del Estatuto Tributario el cual
quedará así:
artículo 59. Realización DEL COSTO PARA LOS OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD. Para los contribuyentes que estén obligados a llevar
contabilidad, los costos realizados fiscalmente son los costos devengados
contablemente en el año o período gravable. Excepto:
- pérdidas por deterioro de valor parcial del inventario por ajustes a valor
neto de realización, sólo serán deducibles al momento de la
enajenación del inventario.
- En las adquisiciones que generen intereses implícitos de conformidad
con los marcos técnicos normativos contables, para efectos del
impuesto sobre la renta y complementarios, solo se considerará como
costo el valor nominal de la adquisición o factura o documento
equivalente, que contendrá dichos íntereses implícitos. En
consecuencia, cuando se devengue el costo por intereses implícítos, el
mismo no será deducible.
Costos de los obligados a llevar
contabilidad, nuevo 59 del E.T.
- las pérdidas generadas por la medición a valor razonable, con
cambios en resultados, tales como propiedades de inversión, serán
deducibles o tratados como costo al momento de su enajenación
o liquidación, lo que suceda primero.
- Los costos por provisiones asociadas a obligaciones de monto o
fecha inciertos, incluidos los costos por desmantelamiento,
restauración y rehabilitación; y los pasivos laborales en donde no se
encuentre consolidada la obligación laboral en cabeza del
trabajador, solo serán deducibles en el momento en que surja la
obligación de efectuar el respectivo desembolso con un monto y
fecha ciertos, salvo las expresamente aceptadas por este Estatuto,
en especial lo previsto en el artículo 98 respecto de las compañías
aseguradoras y los articulas 112 y 113.
Costos de los obligados a llevar
contabilidad, nuevo 59 del E.T.
- Los costos que se origen por actualización de pasivos estimados o
provisiones no serán deducibles del impuesto sobre la renta y
complementarios, sino hasta el momento en que surja la obligación
de efectuar el desembolso con un monto y fecha ciertos y no exista
limitación alguna.
- El deterioro de los activos, salvo en el caso de los activos
depreciables, será deducible del impuesto sobre la renta y
complementarios al momento de su enajenación o liquidación, lo
que suceda primero, salvo lo mencionado en este Estatuto; en
especial lo previsto en los artículos 145 y 146.
Costos de los obligados a llevar
contabilidad, nuevo 59 del E.T.
- Los costos que de conformidad con los marcos técnicos normativos
contables deban ser presentados dentro del otro resultado integral,
no serán objeto del impuesto sobre la renta y complementarios,
sino hasta el momento en que, de acuerdo con la técnica
contable, deban ser presentados en el estado de resultados, o se
reclasifique en el otro resultado integral contra un elemento del
patrimonio, generando una pérdida para fines fiscales producto de
la enajenación, liquidación o baja en cuentas del activo o pasivo
cuando a ello haya lugar.
- El costo devengado por inventarios faltantes no será deducible del
impuesto sobre la renta y complementarios, sino hasta la
proporción determinada de acuerdo con el artículo 64 de este
Estatuto (3%) . En consecuencia, el mayor costo de los inventarios
por faltantes constituye una diferencia permanente.
En cuanto a la causación de las deducciones
de los obligados a llevar contabilidad:

Art. 105: Para los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad,
las deducciones realizadas fiscalmente son los gastos devengados
contablemente en el año o período gravable que cumplan los requisitos
señalados en este estatuto.
- En cuanto a los intereses implícitos: solo se considerará como
deducción el valor nominal de la transacción o factura o documento
equivalente, que contendrá dichos intereses implícitos.
- pérdidas generadas por la medición a valor razonable, con cambios
en resultados, tales como propiedades de inversión, serán deducibles
al momento de su enajenación o liquidación, lo que suceda primero.
- Pasivos laborales y pasivos estimados: solo serán deducibles en el
momento en que surja la obligación de efectuar el respectivo
desembolso con un monto y fecha ciertos
Generan diferencias permanentes
y NO son deducibles:
- Método de participación
- impuesto sobre la renta y complementarios y los impuestos no
comprendidos en el artículo 115.
- multas, sanciones, penalidades, intereses moratorios de carácter
sancionatorio y las condenas provenientes de procesos
administrativos, judiciales o arbitrales diferentes a las laborales con
sujeción a lo prevista en el numeral 3del artículo 107-1 de este
estatuto.
- distribuciones de dividendos
- impuestos asumidos de terceros
- expensas provenientes de conductas típicas consagradas en la ley
como delito sancionable a título de dolo (art. 107 inc 3)
Aceptación de deducciones
“especiales”
Artículo 107- 1. Limitación DE DEDUCCIONES. Las siguientes
deducciones serán aceptadas fiscalmente siempre y cuando se
encuentren debidamente soportadas, hagan parte del giro ordinario
del negocio, y con las siguientes limitaciones:
1. Atenciones a clientes, proveedores y empleados, tales como
regalos, cortesías, fiestas, reuniones y festejos. El monto máximo a
deducir por la totalidad de estos conceptos es el 1 % de ingresos
fiscales netos y efectivamente realizados.
2. Los pagos salariales y prestacionales, cuando provengan de litigios
laborales, serán deducibles en el momento del pago siempre y
cuando se acredite el cumplimiento de la totalidad de los requisitos
para la deducción de salarios.
Deducción por pagos en acciones
a los trabajadores, nuevo 108-4

Dos modalidades: opción de compra y parte de remuneración

la procedencia de la deducción requiere el pago de los aportes de la

seguridad social y su respectiva retención en la fuente por pagos
laborales.

ES UN INGRESO LABORAL.
Exoneración de aportes, nuevo
artículo 114-1
No SENA, ni ICBF, ni 8.5 de salud a cargo de P. N. y las sociedades y
personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta y complementarios, correspondientes a los
trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos
de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes. Lo anterior no
aplicará para personas naturales que empleen menos de dos
trabajadores, los cuales seguirán obligados a efectuar los aportes.
- Usuarios zona franca (excepto que hayan suscrito estabilidad jca)
- consorcios, uniones temporales y patrimonios autónomos
empleadores
- P.H. con ingresos por arrendamientos.
- Instituciones de Educación Superior públicas no están obligadas a
efectuar aportes SENA.
No aceptación de costos y gastos ,
art. 177 – 2
No son aceptados como costo o gasto los siguientes pagos por
concepto de operaciones gravadas con IVA:
- Régimen simplificado
PARÁGRAFO. A las mismas limitaciones se someten las operaciones
gravadas con el impuesto nacional al consumo.

Atentos a la Omisión de Agente retenedor del Código Penal.

Arrendador régimen simplificado en IVA debe mantener copia del RUT

Aumentan tarifa de renta
presuntiva, art. 188

Artículo 188. BASE Y PORCENTAJE DE LA RENTA PRESUNTIVA. Para

efectos del impuesto la renta. se que la renta liquida del contribuyente
no es inferior al tres y medio por ciento (3,5%) de su patrimonio líquido.
en el último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior.
Retención por pagos al exterior de
rentas de capital y de trabajo
Artículo 408. TARIFAS PARA RENTAS DE CAPITAL Y DE TRABAJO. En los
casos de pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses,
comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciónes por
servicios personales, o explotación de toda especie de propiedad
industrial o del know-how, prestación de servicios técnicos o de
asistencia técnica, beneficios o regalías provenientes de la propiedad
literaria, artística y científica, la tarifa de retención será del quince por
ciento (15%) del valor nominal del pago o abono.

Consultorías, servicios técnicos y de asistencia técnica, prestados por

personas no residentes o no domiciliadas en Colombia = retención del
15%
Monotributo
Elementos de la obligación
tributaria, art 903 y siguientes E.T.:
es un tributo opcional de determinación integral, de causación anual, que sustituye el
impuesto sobre la renta y complementarios
Sujeto Activo DIAN
Sujeto pasivo Personas naturales que reúnan requisitos, y no excluidos.
Hecho obtención de ingresos, ordinarios y extraordinarios
Generador
Base gravable totalidad de los ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios,
percibidos en el respectivo periodo gravable.
Categoría Ing. Brut Min Ing.Brut Max Impuesto
a 1.400 UVT 2.100 UVT 16 UVT (12i-4b)
Tarifa
B 2.100UVT 2.800 UVT 24 UVT (19i-5b)
c 2.800UVT 3.500 UVT Limite R.Simp 32 UVT (26i-6b)
El recaudo del componente del impuesto nacional del monotributo se destinará a
financiar el aseguramiento en el marco del SGSS, en Salud y Riesgos Laborales (916)
Requisitos para que persona natural pueda
optar por el Monotributo

1. Que en el año gravable hubieren obtenido ingresos brutos ordinarios o

extraordinarios, iguales o superiores a 1.400 UVT e inferiores a 3.500 UVT.
(parágrafo 2 dice que si ingresos fueron menores a 1.400 UVT, también)
2. Que desarrollen su actividad económica en un establecimiento con un
área inferior o igual a 50 metros2
3. Que sean elegibles para pertenecer al Servicio Social Complementario
de Beneficios Económicos Periódicos, BEPS, de acuerdo con la
verificación que para tal efecto haga el administrador de dicho servicio
social complementario o hayan efectuado cotizaciones al Sistema
General de Pensiones y al régimen contributivo en salud por lo menos
durante 8 meses continuos o discontinuos del año gravable anterior.
4. Que tengan como actividad económica una o más de las incluidas en
la división 47 comercio al por menor y la actividad 9602 peluquería y otros
tratamientos de belleza de la clasificación de actividades económicas -
CIIU adoptada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -
DIAN
Vinculación automática en BEPS,
art. 170 ley 1819/16.

Para los contribuyentes que hayan optado por el monotributo, con

excepción de los sujetos pasivos que hayan cotizado a pensión por lo
menos 8 meses en año anterior (podrán acceder al Sistema General
de Riesgos Laborales de que trata la Ley 1562 de 2012, en los términos
que defina el Gobierno Nacional) , la inscripción en el RUT como
contribuyentes del monotributo genera automáticamente su
vinculación en el Servicio Social Complementario de Beneficios
Económicos Periódicos (BEPS).

Sujeto pasivo Monotributo se puede afiliar a Caja de compensación

Sujetos por fuera de la opción del
monotributo, art. 906.

1. Las personas jurídicas.

2. Las personas naturales que obtengan rentas de trabajo.
3. Las personas naturales que obtengan de la suma de las rentas de
capital y dividendos más del 5% de sus ingresos totales
4. Las personas que desarrollen simultáneamente una de las
actividades relacionadas en el artículo 905 (Comercio al por menor,
peluquería, belleza) y otra diferente.
Inscripción, declaración, periodo y
pago del monotributo
- Contribuyentes que opten por acogerse al monotributo deberán
inscribirse en el RUT como contribuyentes del mismo antes del 31 de
marzo del respectivo periodo gravable.
- Reemplaza impuesto sobre la renta
- deberán presentar una declaración anual en un formulario
simplificado
- declaración del monotributo deberá presentarse con pago, si no
paga será excluido, castigo x 3 años art. 914
- sujeto a retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta y
complementarios, pero no habrá retención en pagos con tarjetas
de crédito y/o débito y otros mecanismos de pagos electrónicos
¿Qué pasa si DIAN descubre a persona
que no debe estar en Monotributo?

Emite Acto administrativo excluyendo del Monotributo y en firme el

acto de exclusión del régimen, la DIAN podrá adelantar los procesos
de fiscalización tendientes a exigir el cumplimiento de la totalidad de
las obligaciones tributarias que correspondan, por los periodos durante
los cuales operó dentro del monotributo en forma irregular, junto con
las sanciones que fueren del caso. Igualmente, el contribuyente
deberá continuar cumpliendo sus obligaciones tributarias.

¿Cuánto tiempo tiene la DIAN para investigar y sancionar?

De régimen común a Monotributo,
art. 915
Los responsables sometidos al Régimen Común en el impuesto sobre
las ventas sólo podrán acogerse al monotributo, cuando demuestren
que en los tres (3) años fiscales anteriores se cumplieron las
condiciones establecidas en el E.T.

Recordemos: Persona natural no esta obligada a presentar

declaración de renta si sus ingresos brutos son inferiores a 1400 UVT, es
decir, $44.603.000 en 2017
Régimen simplificado según Reforma tributaria: Ingresos brutos totales
provenientes de las actividades inferiores a tres mil quinientas (3.500)
UVT en el año anterior.
Monotributo e impuesto al consumo de
bolsas plásticas, art. 512-15

artículo 12-15. IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE BOLSAS

PLASTICAS. (…)

PARÁGRAFO 3. Los sujetos pasivos del monotributo, podrán acogerse

voluntariamente al impuesto. En este caso el monto del impuesto se
entenderá incluido en la tarifa fija del monotributo.
IVA
SE ESPERA INCREMENTO RECAUDO POR INCREMENTO DE TARIFA ASÍ:
En Miles de Millones según DIAN
2017 2018 2019 2020 2021 2022
$ 6.263 $8.936 $9.600 $10.343 $11.165 $12.029
Modificación del hecho
generador, nuevo 420
El impuesto a las ventas se aplicará sobre:
a) La venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los
expresamente excluidos.
b) La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente
asociados con la propiedad industrial.
c) La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con
excepción de los expresamente excluidos.
d) La importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos
expresamente.
e) La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con
excepción de las loterías y de los juegos de suerte y azar operados
exclusivamente por internet.
Las ventas de Recargas en telefónica celular = compraventa de bien
incorporal no gravados con IVA, art. 199 ley 1819/16.
Para los prestadores de servicios
desde el exterior.

La DIAN establecerá (01/07/2018) mediante resolución el

procedimiento mediante el cual los prestadores de servicios desde el
exterior cumplirán con sus obligaciones: declarar y pagar, en su
calidad de responsables cuando los servicios prestados se encuentren
gravados.
Situación especial de retención en
la fuente a titulo de IVA, 437-2 # 8
A partir de 01/07/18 (máximo) Emisores de tarjetas crédito y débito,
vendedores de tarjetas prepago, recaudadores de efectivo a cargo
de terceros, y los demás que designe la DIAN en el momento del
correspondiente pago o abono en cuenta a los prestadores desde el
exterior, de los siguientes servicios electrónicos o digitales:
a. Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos,
películas y juegos de cualquier tipo, así como la radiodifusión de
cualquier tipo de evento).
b. Servicio de plataforma de distribución digital de aplicaciones
móviles.
c. Suministro de servicios de publicidad online.
d. Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.
Aumento de tarifa y destinación:

Artículo 468. TARIFA GENERAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. La

tarifa general del impuesto sobre las ventas es del 19% salvo las
excepciones.
Del recaudo del impuesto sobre las ventas un punto se destinará así:
a) 0.5 puntos se destinarán a la financiación del aseguramiento en el
marco del Sistema General de Seguridad Social en Salud.
b) 0.5 puntos se destinarán a la financiación de la educación. El 40%
de este recaudo se destinará a la financiación de la Educación
Superior Pública.
Nuevos servicios excluidos:

23. educación virtual para el desarrollo de Contenidos Digitales, de

acuerdo con reglamentación expedida por el Ministerio TIC.
24. Suministro de páginas web, servidores (hosting), computación en la
nube (cloud computing) y mantenimiento a distancia de programas y
equipos.
25.Adquisición de licencias de software para el desarrollo comercial
de contenidos digitales, de acuerdo con la reglamentación expedida
por el Ministerio TIC.
26.los servicios de reparación y mantenimiento de naves y artefactos
navales tanto marítimos como fluviales de bandera Colombiana,
excepto los servicios que se encuentra en el literal P) del numeral 3 del
artículo 477 del Estatuto Tributario. (fuerza publica)
“Estabilidad” de la tarifa en contratos con
entidades publicas, artículo 192

Artículo 192°. CONTRATOS CELEBRADOS CON ENTIDADES PÚBLICAS. la

tarifa del impuesto sobre las ventas aplicable a los contratos celebrados
con entidades públicas o estatales, será la vigente en la fecha de la
resolución o acto de adjudicación, o suscripción del respectivo contrato.
Si tales contratos son adicionados, a dicha adición le son aplicables las
disposiciones vigentes al momento de la celebración de dicha adición.

Dice el concepto “general” de IVA bajo ley 1819, pagina 4: “En caso de
que el contratista del Estado tenga que cancelar un mayor IVA a los
proveedores de bienes nacionales y/o servicios extranjeros o servicios por
el suministro o la prestación de estos, es una situación que debe
resolverse desde el punto de vista contractual”
El artículo 192

(…) lo que no descarta que situaciones extraordinarias, posteriores a la

celebración del contrato, imprevistas e imprevisibles, ajenas a las partes (en el
caso de la teoría de la imprevisión) o imputables a una actuación legal de la
contratante (en el caso del hecho del príncipe), puedan alterar la ecuación
financiera del mismo en forma anormal y grave, de tal manera que sin imposibilitar
su ejecución, la hagan mucho más onerosa para la parte afectada, en lo que se
conoce como el rompimiento del equilibrio económico del contrato caso en el
cual, en virtud del principio rebus sic stantibus, surge el deber de restablecerlo,
bien sea mediante una indemnización integral de perjuicios, en el caso del hecho
del príncipe, en el cual la afectación de la ecuación contractual proviene de una
medida de carácter general proferida por la misma persona de derecho público
contratante, o llevando al contratista a un punto de no pérdida (art. 5º, Ley 80/93),
mediante el reconocimiento de los mayores costos en los que incurrió, por hechos
imprevistos e imprevisibles para las partes(…)
Consejo de Estado Sec 3, Sent. 20912 del 27 de marzo de 2014. C.P DANILO ROJAS
BETANCOURTH
Plazo para registrar IVA
Descontable, art. 496:
Cuando se trate de responsables que deban declarar bimestralmente, las
deducciones e impuestos descontables sólo podrán contabilizarse en el
período fiscal correspondiente a la fecha de su causación, o en uno de
los tres períodos bimestrales inmediatamente siguientes, y solicitarse en la
declaración del período en el cual se haya efectuado su contabilización.
Cuando se trate de responsables que deban declarar
cuatrimestralmente, las deducciones e impuestos descontables sólo
podrán contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la fecha de
su causación, o en el período cuatrimestral inmediatamente siguiente, y
solicitarse en la declaración del período en el cual se haya efectuado su
contabilización.

Sector construcción = dos períodos inmediatamente siguientes y

solicitarse como descontable en el período fiscal en el que ocurra la
escrituración de cada unidad inmobiliaria privada gravada con dicho
impuesto.
Régimen simplificado
Requisitos según el artículo 195 de la ley 1819 de 2016 (Reforma Tributaria) En $$ con UVT 2017
Ingresos brutos totales provenientes de las actividades inferiores a tres mil quinientas $ 111.507.000
(3.500) UVT en el año anterior.
Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y $ 111.507.000
superior a tres mil quinientas (3.500) UVT.
Que el monto de las consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de tres mil $ 111.507.000
quinientas (3.500) UVT.

- Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su
actividad.
- Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo
franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de
intangibles.
- Que no sean usuarios aduaneros.

Recordemos que para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de servicios
gravados por cuantía individual y superior a tres mil quinientos (3.500) UVT, el responsable del Régimen
Simplificado deberá inscribirse previamente en el Régimen Común.
Plazos para declarar IVA, art. 600

a) Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de IVA,

grandes contribuyentes y personas jurídicas y naturales cuyos
ingresos brutos a 31/12/16 sean iguales o superiores a 92.000 UVT ($
2.737.276.000) y para los responsables de que tratan los artículos
477 y 481 de este Estatuto.
b) Declaración y pago cuatrimestral para aquellos responsables de
este impuesto, personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos
a 31/12/16 sean inferiores a 92.000 UVT ($ 2.737.276.000)

Cuando se inicien actividades durante el ejercicio va bimestral. En

caso de que el contribuyente, de un año a otro, cambie de periodo
gravable, deberá informar a la DIAN.
Plazo para el remarcado de precio
por incremento de tarifa
Del artículo 198 de la ley 189 de 2016 se extraen estas conclusiones:

1.- los servicios no tienen “régimen de transición” por cambio de tarifa

en IVA.
2.- los bienes ubicados en mostradores con el precio premarcado o en
góndola se podrán ofrecer y vender con la tarifa del IVA vigente al
momento de entrar a regir el proyecto de reforma tributaria y hasta
agotar existencias.
3.- el periodo de transición por cambio de tarifa en los bienes termina
el viernes 31 de enero de 2017.
¿será que el incremento de la tarifa general del IVA,
la cual pasa al 19%, también modifica la tarifa
expresamente indicada en el artículo 462-1?

servicios integrales de aseo y cafetería, de vigilancia, autorizados por

la Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales
prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en
los prestados por las cooperativas y precooperativas de trabajo
asociado en cuanto a mano de obra se refiere

No obstante la intención del legislador, se presenta una omisión

legislativa frente a los servicios específicos que son tratados en el
artículo 462-1 del E.T. y en consecuencia, con base en el principio de
legalidad, el legislador no modificó el primer párrafo del artículo 462-1
del Estatuto Tributario con los efectos que ello trae
RECORDAR: IVA deducible en
renta, nuevo art. 115-2
Artículo 115-2. Deducción ESPECIAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.
A partir del año gravable 2017 los contribuyentes tendrán derecho a
deducir para el cálculo de su base gravable del impuesto sobre la
renta el valor pagado por concepto del IVA por la adquisición
(incluido LEASING FINANCIERO) o importación de bienes de capital
gravados a la tarifa general.
Esta deducción se solicitará en la declaración del impuesto sobre la
renta del año gravable en que se importe o adquiera el bien de
capital.

NO compatible con el descuento en renta del IVA pagado en

adquisición de maquinaria pesada
Cuidado: Régimen común en mora de
declarar y/o pagar, pueden cerrarle el
negocio:
657. Sanción DE CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO. (…)
4.- Por un término de 3 días, cuando el agente retenedor o el
responsable del régimen común del impuesto sobre las ventas o del
impuesto nacional al consumo, o el responsable del impuesto
nacional a la gasolina y al ACPM, o del impuesto nacional al carbono,
se encuentre en omisión de la presentación de la declaración o en
mora de la cancelación del saldo a pagar, superior a 3 meses
contados a partir de las fechas de vencimiento para la presentación y
pago establecidas por el Gobierno Nacional.
Impoconsumo
Se amplia hecho generador

artículo 512-1. IMPUESTO NACIONAL Al CONSUMO. El impuesto nacional al

consumo tiene como hecho generador la prestación o la venta al consumidor
final o la importación por parte del consumidor final, de los siguientes servicios y
bienes:

1. La prestación de los servicios de telefonía móvil, internet y navegación móvil, y

servicio de datos según lo dispuesto en el artículo 512-2 de este Estatuto.

Son responsables del impuesto al consumo el prestador del servicio de telefonía

móvil, datos y/o intemet y navegación móvil, el prestador del servicio de expendio
de comidas y bebidas, el importador como usuario final, el vendedor de los bienes
sujetos al impuesto al consumo y en la venta de vehículos usados el intermediario
profesional.
El no cumplimiento de las obligaciones que consagra este artículo dará lugar a las
sanciones aplicables al impuesto sobre las ventas (IVA).
Base gravable y tarifa en los servicios de
telefonía, datos y navegación móvil, art. 512-2

tarifa del 4% sobre el valor del servicio, pero servicios de datos, internet
y navegación móvil se gravará solo el monto que exceda de uno
punto cinco (1.5) UVT mensual ($ 47.788 en 2017)
Este impuesto de 4% será destinado a inversión social en Deporte y
Cultura y se distribuirá así:
1. El 70% para Deporte. Estos recursos serán
presupuestados por Coldeportes.
2. El 30% para Cultura. Estos recursos serán presupuestados en el
Ministerio de CuItura.
Régimen simplificado en
Impoconsumo
Artículo 512-13. RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO NACIONAL Al
CONSUMO DE RESTAURANTES y BARES. Al régimen simplificado del
impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares a que hace
referencia el numeral 3 del artículo 512-1 de este Estatuto, pertenecen
las personas naturales que cumplan la totalidad de las siguientes
condiciones:
a. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales,
provenientes de la actividad, inferiores a tres mil quinientas (3.500)
UVT. ( $104.135.500 en 2017)
b. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, sede, local
o negocio donde ejercen su actividad.
Responsabilidades y obligaciones

Artículo 512·14. OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL IMPUESTO

NACIONAL Al CONSUMO. Los responsables del régimen simplificado
del impuesto nacional al consumo deberán cumplir con las
obligaciones señaladas en el artículo 506 de este Estatuto.

Por su parte, los responsables del régimen común del impuesto

nacional al consumo deberán cumplir con las mismas obligaciones
señaladas para para los responsables del régimen común del
impuesto sobre las ventas.
Se amplían las facultades de la
DIAN, nuevo literal g art. 684

Sin perjuicio de las facultades de supervisión de las entidades de

vigilancia y control de los contribuyentes obligados a llevar
contabilidad; para fines fiscales, la DIAN cuenta con plenas facultades
de revisión y verificación de los Estados Financieros, sus elementos, sus
sistemas de reconocimiento y medición, y sus soportes, los cuales han
servido como base para la determinación de los tributos.
Termino de firmeza

artículo 714. TÉRMINO GENERAL DE FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES

TRIBUTARIAS. La declaración tributaria quedará en firme si dentro de
los tres (3) años siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para
declarar, no se ha notificado requerimiento especial.
Liquidación provisional

Según artículo 764 DIAN podrá proferir liquidación provisional a

aquellos contribuyentes que hayan declarado ingresos brutos iguales
o inferiores a quince mil (15.000) UVT ($ 477.885.000 años 2017) o un
patrimonio bruto igual o inferior a treinta mil (30.000) UVT. Una vez
proferida la Liquidación Provisional, el contribuyente tendrá 1 mes
contado a partir de su notificación para aceptarla, rechazarla o
solicitar su modificación por una única vez. DIAN tiene 2 mes para
proferir nueva Liquidación provisional o rechazar solicitud de
modificación. Contribuyente tendrá un (1) mes para aceptar o
rechazar la nueva Liquidación Provisional, contado a partir de su
notificación
Liquidación provisional

La Liquidación Provisional remplazará, para todos los efectos legales,

al requerimiento especial, al pliego de cargos o al emplazamiento
previo por no declarar, según sea el caso, siempre y cuando la
Administración Tributaria la ratifique como tal, sean notificados en
debida forma y se otorguen los términos para su contestación.

Las sanciones que se deriven de una Liquidación Provisional aceptada

se reducirán en un 40% del valor que resulte de la aplicación del
régimen sancionatorio establecido en el Estatuto Tributario, siempre
que el contribuyente la acepte y pague dentro del mes siguiente a su
notificación, bien sea que sea haya o no discutido. No aplica en
omision y corrección, entre otras.
Aceptación de costos y gastos, art.
771-2, parágrafo 2

PARÁGRAFO 2. Sin perjuicio de lo establecido en este artículo, los

costos y deducciones efectivamente realizados durante el año o
periodo gravable serán aceptados fiscalmente, así la factura de
venta o documento equivalente tenga fecha del año o periodo
siguiente, siempre y cuando se acredite la prestación del servicio o
venta del bien en el año o período gravable.
Acelera restricción al uso de
efectivo, art. 771-5
1. En el año 2018, el menor valor entre:
a. El 85% de lo pagado, que en todo caso no podrá superar de cien mil (100.000)
UVT, y
b. El cincuenta por ciento (50%) de los costos y deducciones totales.
2. En el año 2019, el menor valor entre:
a. El 70% de lo pagado, que en todo caso no podrá superar 80.000 UVT, y
b. El cuarenta y cinco por ciento (45%) de los costos y deducciones totales.
3. En el año 2020, el menor valor entre:
a. El 55% de lo pagado, que en todo caso no podrá superar 60.000 UVT, y
b. El cuarenta por ciento (40%) de los costos y deducciones totales.
4. A partir del año 2021 , el menor valor entre:
a. El 40% de lo pagado, que en todo caso no podrá superar 40.000 UVT, y
b. El treinta y cinco por ciento (35%) de los costos y deducciones totales.
Tiempos para implementar
facturación electrónica

artículo 308. Modifíquese el artículo 616-1 del Estatuto Tributario el cual

quedará así:
artículo 616-1. FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE. (…)
PARÁGRAFO TRANSITORIO SEGUNDO. Los contribuyentes obligados a
declarar y pagar el lVA y el impuesto al consumo deberán expedir
factura electrónica a partir del 1 de enero de 2019 en los términos que
establezca el reglamento. Durante las vigencias fiscales del 2017 y
2018 los contribuyentes obligados por las autoridades tributaria para
expedir factura electrónica serán seleccionados bajo un criterio
sectorial conforme al alto riesgo de evasión identificado en el mismo y
del menor esfuerzo para su implementación.
CUIDADO con la omisión de
agente retenedor
Art. 402. OMISION DEL AGENTE RETENEDOR O RECAUDADOR. (…)
incurrirá en prisión de cuarenta (48) a ciento ocho (108) meses y multa
equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el
equivalente a 1.020.000 UVT.
(…)

El agente retenedor o el responsable del impuesto sobre las ventas o

el impuesto nacional al consumo que omita la obligación de cobrar y
recaudar estos impuestos, estando obligado a ello, incurrirá en la
misma penal prevista en este artículo.
Territoriales
Impuesto sobre vehículos
automotores
Artículo 340°. Modifíquese el artículo 146 de la Ley 488 de 1998, el cual
quedará así:
Artículo 146. Liquidación DEL IMPUESTO SOBRE Vehículos
AUTOMOTORES. El impuesto sobre vehículos automotores podrá ser
liquidado anualmente por el respectivo sujeto activo. Cuando el
sujeto pasivo no esté de acuerdo con la información allí consignada
deberá presentar declaración privada y pagar el tributo en los plazos
que establezca la entidad territorial.
(…)
Para los vehículos que entren en circulación por primera vez será
obligatorio presentar la declaración, la cual será requisito para la
inscripción en el registro terrestre automotor.
Impuesto sobre vehículos
automotores

Artículo 341 ° Adiciónese un parágrafo 3° al artículo 141 de la Ley 488

de 1998, el cual quedará así:
PARÁGRAFO 3. A partir del registro de la aprehensión, abandono o
decomiso de automotores y maquinaria que sea efectuada por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, o de cualquier
autoridad pública competente para ello, en el Registro Único
Nacional de Tránsito y hasta su disposición a través de las
modalidades que estén consagradas en la normativa vigente, no se
causarán impuestos ni gravámenes de ninguna clase sobre los
mismos.
INMOVILIZACION

Artículo 358°. FACULTAD PARA INMOVILIZAR Vehículos. El jefe de rentas

o director de impuestos departamental podrá solicitar al organismo de
transito correspondiente, mediante acto administrativo motivado, que
se ordene la inmovilización del vehículo automotor o motocicleta que
tengan deudas ejecutable pendientes de pago por concepto del
impuesto de vehículos automotores por dos o más periodos gravables.
Para efectos de la inmovilización se aplicarán los términos del artículo
125 de la Ley 769 de 2002 o las normas que la adicionen o modifiquen.
Industria y Comercio. Base
gravable:
Antes así:
Artículo 33º.- El Impuesto de Industria
y Comercio se liquidará sobre el
promedio mensual de ingresos brutos
del año inmediatamente anterior,
expresados en moneda nacional y
obtenidos por las personas y
sociedades de hecho indicadas en
el artículo anterior, con exclusión de:
Devoluciones ingresos proveniente
de venta de activos fijos y de
exportaciones, recaudo de
impuestos de aquellos productos
cuyo precio esté regulado por el
Estado y percepción de subsidios.
Ahora así:
La base gravable del impuesto de
industria y comercio esta constituida
por la totalidad de los ingresos
ordinarios y extraordinarios percibidos
en el respectivo año gravable, incluidos
los ingresos obtenidos por rendimientos
financieros, comisiones y en general
todos los que no estén expresamente
excluidos en este artículo. No hacen
parte de la base gravable los ingresos
correspondientes a actividades
exentas, excluidas o no sujetas, así
como las devoluciones, rebajas y
descuentos, exportaciones y la venta
de activos fijos.
Industria y Comercio. Reglas de
territorialidad
- Se mantienen reglas especiales de causación para el sector
financiero señaladas en el artículo 211 del Decreto Ley 1333 de 1986
(donde opere la principal, sucursal, agencia u oficinas abiertas al
público) y de servicios públicos domiciliarios previstas en la Ley 383 de
1997(en el municipio en donde se preste el servicio al usuario final
sobre el valor promedio mensual facturado)
- la actividad industrial se mantiene la regla prevista en el artículo 77
de la Ley 49 de 1990 y se entiende que la comercialización de
productos por él elaborados es la culminación de su actividad
industrial y por tanto no causa el impuesto como actividad comercial
en cabeza del mismo.
Industria y Comercio. Reglas de
territorialidad
En la actividad comercial se tendrán en cuenta las siguientes reglas:
a. Si la actividad se realiza en un establecimiento de comercio abierto al público o
en puntos de venta, se entenderá realizada en el municipio en donde estos se
encuentren.
b. Si la actividad se realiza en un municipio en donde no existe establecimiento de
comercio ni puntos de venta, la actividad se entenderá realizada en el municipio
en donde se perfecciona la venta. Por lo tanto, el impuesto se causa en la
jurisdicción del municipio en donde se convienen el precio y la cosa vendida.
c. Las ventas directas al consumidor a través de correo, catálogos, compras en
línea, tele ventas y ventas electrónicas se entenderán gravadas en el municipio
que corresponda al lugar de despacho de la mercancía.
d. En la actividad de inversionistas, los ingresos se entienden gravados en el
municipio o distrito donde se encuentra ubicada la sede de la sociedad donde se
poseen las inversiones.
IMPORTANTE SENTENCIA

@JUANFPULGARIN
Juan PULGARIN ACOSTA
C.deE., sent 21681 del 8 de junio de 2016. M.P. MARTHA TERESA
BRICEÑO DE VALENCIA:
“(…) la negociación de los productos de la actora en
Bogotá D.C no implica el ejercicio de actividad comercial
en esta ciudad, pues, se insiste, las labores que se
desarrollan allí son de coordinación y promoción de
productos, al igual que asesorías y toma de pedidos de
los clientes, para ser solicitados por vía electrónica y
despachados desde el municipio de Cota. De otra parte,
se reitera que el destino de las mercancías no es factor
determinante (…)”
Industria y Comercio. Reglas de
territorialidad
En la actividad de servicios, el ingreso se entenderá percibido en el lugar donde se
ejecute la prestación de mismo, salvo:
a. En la actividad de transporte el ingreso se entenderá percibido en el municipio
o distrito desde donde se despacha el bien, mercancía o persona.
b. En servicios de televisión e Internet por suscripción y telefonía fija, el ingreso se
entiende percibido en el municipio en el que se encuentre el suscriptor del
servicio, según el lugar informado en el respectivo contrato.
c. En el servicio de telefonía móvil, navegación móvil y servicio de datos, el
ingreso se entiende percibido en el domicilio principal del usuario que registre
al momento de la suscripción del contrato o en el documento de
actualización.
En las actividades desarrolladas a través de patrimonios autónomos el impuesto se
causa a favor del municipio donde se realicen, sobre la base gravable general y a
la tarifa de la actividad ejercida.
Nueva definición de servicios

Antes: Ahora
Son actividades de servicios las dedicadas a
satisfacer necesidades de la comunidad Se consideran actividades de servicio
mediante la realización de una o varias de las todas las tareas, labores o trabajos
siguientes o análogas actividades: expendio de
bebidas y comidas; servicio de restaurante, ejecutados por persona natural o
cafés, hoteles, casas de huéspedes, moteles, jurídica o por sociedad de hecho, sin
amoblados, transporte y aparcaderos, formas
de intermediación comercial, tales como el que medie relación laboral con
corretaje, la comisión, los mandatos y la
compra - venta y administración de inmuebles; quien los contrata, que genere
servicios de publicidad, interventoría, contraprestación en dinero o en
construcción y urbanización, radio y televisión,
clubes sociales, sitios de recreación, salones de especie y que se concreten en la
belleza, peluquerías, portería, servicios obligación de hacer sin, importar que
funerarios, talleres de reparaciones eléctricas,
mecánica, automoviliarias y afines, lavado, en ellos predomine el factor material
limpieza y teñido, salas de cine y arrendamiento
de películas y de todo tipo de reproducciones o intelectual.
que contengan audio y vídeo, negocios de
montepios y los servicios de consultoría Como la de IVA…
profesional prestados a través de sociedades
regulares o de hecho.
Impuesto al consumo de cigarrillos
y tabaco elaborado
Antes:
La tarifa del impuesto al consumo de
cigarrillos y tabaco elaborado es del
55%.
Los cigarrillos y tabaco elaborado,
nacionales y extranjeros, están
excluidos del impuesto sobre las ventas.
Recordemos que para los productos
extranjeros, el precio de venta al
detallista se determina como el valor en
aduana de la mercancía, incluyendo
los gravámenes arancelarios,
adicionado con un margen de
comercialización equivalente al 30%.
Ahora:
1. para los cigarrillos, tabacos, cigarros
y cigarritos, $1.400 en 2017 y $2.100
en 2018 por cada cajetilla de veinte
(20) unidades o proporcionalmente
a su contenido.
2. La tarifa por cada gramo de
picadura, rapé o chimú será de $90
en 2017 y $167 en 2018.
Las tarifas se actualizaran a partir de
2019= IPC + 4 puntos.
En grandes almacenes e
hipermercados minoristas +
componente ad valorem del 10%
Impuesto de alumbrado público
Sujeto activo
Sujeto Pasivo serán establecidos por los concejos municipales y
distritales(¿?)

Hecho el beneficio por la prestación del servicio de alumbrado

Generador público
Base serán establecidos por los concejos municipales y
Gravable distritales(¿?)

tarifa serán establecidos por los concejos municipales y distritales

(¿?)
Artículo 349°. elementos DE LA Obligación TRIBUTARIA. Los municipios y distritos
podrán, a través de los conc jos municipales y distritales, adoptar el impuesto
de alumbrado público. En los casos de predios que no SEan usuarios del
servicio domiciliario de energía eléctrica, los concejos municipales y distritales
podrán ~efinir el cobro del impuesto de alumbrado público a través de una
sobretasa del impuesto predial.
Impuesto de alumbrado público

Art. 349 ley 1819 de 2016

PARÁGRAFO 1. Los municipios y distritos podrán optar, en lugar de lo
establecido en el presente artículo, por establecer, con destino al
servicio de alumbrado público, una sobretasa que no podrá ser
superior al 1 por mil sobre el avalúo de los bienes que sirven de base
para liquidar el impuesto predial.
Esta sobretasa podrá recaudarse junto con el impuesto predial
unificado para lo cual las administraciones tributarias territoriales
tendrán todas las facultades de fiscalización, para su control, y cobro.
El conocimiento de la ley y su
estudio permanente le otorgan a
su negocio ventajas competitivas
de lago plazo.

Gracias
@juanfpulgarin